Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
25. При реализации объектов налог исчисляется по итогам каждого
налогового периода по всем операциям по реализации объектов, а также
по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом
периоде.
26. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и
налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = Б х С,
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
Источником погашения исчисленной суммы налога является
источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен
налог.
27. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 26
настоящей Инструкции, предъявляется плательщиком при реализации
объектов к оплате покупателю этих объектов.
При реализации объектов плательщиком по свободным отпускным
ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам) или тарифам
плательщик дополнительно к стоимости объектов обязан предъявить к
оплате покупателю этих объектов соответствующую сумму налога.
Настоящее требование не применяется при реализации плательщиком
объектов по регулируемым розничным ценам или тарифам, если в эти
цены и тарифы уже включен данный налог.
Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю объектов,
определяется по каждому виду объектов.
В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение
средств с аккредитива, в первичных учетных документах
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов,
должны содержать заполненные реквизиты: "ставка НДС", "сумма НДС",
"всего стоимость с НДС". В первичных учетных документах указанные
реквизиты указываются отдельно по каждой позиции, а в расчетных
документах - итоговой суммой, исчисленной в прилагаемых
сопроводительных учетных документах.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 7 апреля
2006 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14426 от 15.05.2006 г.)
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке
объектов, должны содержать заполненные реквизиты: "ставка
НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных
учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно
по каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой
суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных
документах. В первичных учетных документах, применяемых при
отгрузке объектов по регулируемым розничным ценам или
тарифам, в реквизитах "ставка НДС" и "сумма НДС" ставится
прочерк.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке
объектов, должны содержать заполненные реквизиты: "ставка
НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных
учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно
по каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой
суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных
документах.
-----------------------------------------------------------
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам)
плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в
документах указывают ставку налога, по которой облагается данный
товар (10% или 18%), и сумму НДС. Плательщики, исчисляющие налог с
применением расчетной ставки, указывают ставку налога из расчета,
имеющегося на начало текущего налогового периода. Указанная в
документах ставка и сумма налога заверяется печатью или штампом
продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 27 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам)
плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей
в документах указывают ставку налога, по которой облагается
данный товар ("Без НДС", 9,09% (при ставке 10%) или 15,25%
(при ставке 18%). При этом плательщики, исчисляющие налог с
применением расчетной ставки, указывают ставку налога из
расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода.
Указанная в документах ставка налога заверяется печатью или
штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица,
им уполномоченного.
-----------------------------------------------------------
При реализации поверенным (комиссионером) объектов на основании
договоров поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются
суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если
доверитель (комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а
также суммы НДС, исчисленные комиссионером (поверенным) по объектам
комитентов (доверителей), местом реализации которых является
Республика Беларусь. Выделение поверенным (комиссионером) покупателю
исчисленных доверителем (комитентом) сумм НДС производится при
указании доверителем (комитентом) этих сумм НДС для комиссионеров
(поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке
доверителем (комитентом) первичных учетных и расчетных
документах.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 27 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
При реализации поверенным (комиссионером) объектов по
договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю
выделяются суммы налога, исчисленные доверителем
(комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является
плательщиком Республики Беларусь, а также суммы НДС,
исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам
комитентов (доверителей), местом реализации которых
является Республика Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
При реализации поверенным (комиссионером) объектов по
договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю
выделяются суммы налога, исчисленные доверителем
(комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является
плательщиком Республики Беларусь, а также суммы НДС,
исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам
комитентов (доверителей), местом реализации которых
является Республика Беларусь. В остальных случаях выделение
налога производится, если доверитель (комитент) является
плательщиком налога по реализации товара в Российской
Федерации, и такой товар ввезен и происходит с территории
Российской Федерации.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
При реализации поверенным (комиссионером) объектов по
договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю
выделяются суммы налога, исчисленные доверителем
(комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является
плательщиком Республики Беларусь, а также суммы НДС,
удержанные и перечисленные в бюджет комиссионером
(поверенным) за счет средств иностранных
организаций-комитентов (доверителей). В остальных случаях
выделение налога производится, если доверитель (комитент)
является плательщиком налога по реализации товара в
Российской Федерации, и такой товар ввезен и происходит с
территории Российской Федерации.
-----------------------------------------------------------
Плательщики, которым поручена реализация конфискованных
объектов, в документах для покупателей указывают самостоятельно
выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное
выделение налога производится по той ставке, по которой облагается
реализация таких объектов.
28. При реализации объектов, обороты по которым освобождены от
налогообложения, расчетные и первичные учетные документы
выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на
указанных документах делается соответствующая надпись или ставится
штамп "Без НДС" с указанием пункта, статьи и наименования
нормативного правового акта, на основании которого применяется
освобождение.
При реализации объектов физическим лицам по розничным ценам или
тарифам соответствующая сумма налога включается в эти цены (тарифы).
При этом на ярлыках объектов и ценниках, выставляемых продавцами, а
также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
соответствующая сумма налога не выделяется, за исключением выделения
налога при реализации товаров по требованию покупателей.
29. Общая сумма налога, определяемая по итогам налогового
периода, по всем операциям по реализации объектов и изменениям
налоговой базы за налоговый период определяется путем сложения сумм
налогов, исчисленных в соответствии с настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 8
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
30. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по
реализации объектов на установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога:
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
на территории Республики Беларусь объектов;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
объектов на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы
налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском
учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат
вычету после получения и оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные
при таможенном оформлении объектов, за исключением основных средств
и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления
таможенных деклараций по указанным объектам. Суммы налога,
уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных
средств и нематериальных активов.
Вычет суммы НДС, предъявленной к оплате продавцом,
производится в том налоговом периоде, в котором наступает право на
вычет НДС в соответствии с настоящей Инструкцией, при наличии
первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой
декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период. При отсутствии
первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой
декларации (расчета) по НДС за этот налоговый период вычет НДС
производится в том налоговом периоде, в котором получен первичный
учетный и расчетный документ.
Суммы налога, предъявленные к оплате продавцами при
приобретении объектов, принимаются к вычету плательщиками в случае,
если такие продавцы состоят на учете в налоговых органах Республики
Беларусь в качестве плательщика налога.
Плательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8, подлежащие
вычету суммы налога по приобретенным за иностранную валюту
природному и сжатому газу, электрической и тепловой энергии
определяют исходя из курса иностранной валюты, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты природного и
сжатого газа, электрической и тепловой энергии.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
30. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога
по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога:
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
объектов;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
объектов на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком
суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов после отражения их
в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при
приобретении объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после получения и
оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при таможенном
оформлении объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после оформления
таможенных деклараций по указанным объектам. Суммы налога,
уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после принятия их
на учет в качестве основных средств и нематериальных
активов.
Суммы налога, предъявленные к оплате продавцами при
приобретении объектов, принимаются к вычету плательщиками в
случае, если такие продавцы состоят на учете в налоговых
органах Республики Беларусь в качестве плательщика налога.
Плательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8,
подлежащие вычету суммы налога по приобретенным за
иностранную валюту природному и сжатому газу, электрической
и тепловой энергии определяют исходя из курса иностранной
валюты, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату оплаты природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
30. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога
по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога:
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
объектов;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
объектов на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком
суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов после отражения их
в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при
приобретении объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после получения и
оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по
указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при
приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после принятия их на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении
объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный
контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по
товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных
государств. Документами, подтверждающими страну
происхождения товара, являются сертификат происхождения
товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой
Российской Федерации, либо иные документы, позволяющие
определить, что страной происхождения является Российская
Федерация (счет-фактура с указанной в нем страной
происхождения товаров, товарно-транспортные накладные,
свидетельствующие об отгрузке с российского
предприятия-изготовителя, сертификаты: соответствия,
качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая
документация, отгрузочные спецификации и др.). В других
случаях сумма налога, предъявленная к оплате продавцом, не
состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь,
относится на стоимость приобретенных объектов, за
исключением сумм налога, исчисленных плательщиками
Республики Беларусь при приобретении объектов у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Плательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8,
подлежащие вычету суммы налога по приобретенным за
иностранную валюту природному и сжатому газу, электрической
и тепловой энергии определяют исходя из курса иностранной
валюты, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату оплаты природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
30. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога
по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога:
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
объектов;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
объектов на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком
суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов после отражения их
в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при
приобретении объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после получения и
оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по
указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при
приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после принятия их на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении
объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный
контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по
товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных
государств. Документами, подтверждающими страну
происхождения товара, являются сертификат происхождения
товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой
Российской Федерации, либо иные документы, позволяющие
определить, что страной происхождения является Российская
Федерация (счет-фактура с указанной в нем страной
происхождения товаров, товарно-транспортные накладные,
свидетельствующие об отгрузке с российского
предприятия-изготовителя, сертификаты: соответствия,
качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая
документация, отгрузочные спецификации и др.). В других
случаях сумма налога, предъявленная к оплате продавцом, не
состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь,
относится на стоимость приобретенных объектов, за
исключением сумм налога, удержанных плательщиками
Республики Беларусь при исполнении обязанностей налоговых
агентов.
Плательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8,
подлежащие вычету суммы налога по приобретенным за
иностранную валюту природному и сжатому газу, электрической
и тепловой энергии определяют исходя из курса иностранной
валюты, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату оплаты природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
30. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога
по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога:
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
объектов;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
объектов на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком
суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов после отражения их
в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при
приобретении объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету после получения и
оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по
указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при
приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов,
подлежат вычету после принятия их на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении
объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный
контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по
товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных
государств. Документами, подтверждающими страну
происхождения товара, являются сертификат происхождения
товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой
Российской Федерации, либо иные документы, позволяющие
определить, что страной происхождения является Российская
Федерация (счет-фактура с указанной в нем страной
происхождения товаров, товарно-транспортные накладные,
свидетельствующие об отгрузке с российского
предприятия-изготовителя, сертификаты: соответствия,
качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая
документация, отгрузочные спецификации и др.). В других
случаях сумма налога, выделенная продавцом - нерезидентом
Республики Беларусь по ввозимым на территорию Республики
Беларусь объектам, относится на стоимость приобретенных
объектов.
Плательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8,
подлежащие вычету суммы налога по приобретенным за
иностранную валюту природному и сжатому газу, электрической
и тепловой энергии определяют исходя из курса иностранной
валюты, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату оплаты природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии.
-----------------------------------------------------------
31. При приобретении плательщиком объектов, за исключением
работ (услуг), за пределами Республики Беларусь при наличии
таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету
суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются исходя
из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком
Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в
грузовой таможенной декларации. Данное требование распространяется
также на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении
таможенного режима временного ввоза.
При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту за
пределами Республики Беларусь при отсутствии таможенного контроля и
таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога определяются
исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным
банком Республики Беларусь на дату оприходования данных товаров. При
приобретении имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в
иностранной валюте определяются в белорусских рублях исходя из курса
иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату наступления срока исполнения обязательства по
уплате соответствующей суммы, определенной договором.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
При приобретении плательщиком объектов, за исключением
работ (услуг), за иностранную валюту за пределами
Республики Беларусь при отсутствии таможенного контроля и
таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога
определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на
дату оприходования данных объектов, за исключением работ и
услуг.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
