Стр. 16
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
кооперации.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 89 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 5 сентября 2005 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13128 от
19.09.2005 г.)
89. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 89 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 21 января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
89. С 1 января 2004 г. обороты по реализации в
Российскую Федерацию товаров (работ, услуг), произведенных
с использованием новых и высоких технологий, указанных в
перечне продукции (работ, услуг), произведенной с
использованием новых и высоких технологий, утвержденном
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31
августа 1999 г. № 1360 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 69, 5/1566), а также
произведенной на территории Республики Беларусь продукции
растениеводства (за исключением цветов, декоративных
растений), животноводства (за исключением пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства облагаются
налогом по ставке 18 процентов.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 89 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
90. При реализации предприятий как имущественных комплексов в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 14 июня 2004
г. № 280 "О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий
как имущественных комплексов убыточных сельскохозяйственных
организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 93, 1/5594) налоговой базой при исчислении
налога является цена реализации каждого из видов активов без
включения в них налога.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 90 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
90-1. При передаче в аренду торговых мест на рынках и иных
торговых объектах частной формы собственности плательщик
дополнительно к размеру арендной платы, определяемому в соответствии
с Указом Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. № 148 "О
неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6336),
не предъявляет к оплате арендатору сумму налога.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 90-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 ноября 2005 г. № 117
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13409 от
22.11.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 15
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
91. Исчисление и вычет НДС при ввозе товаров из Российской
Федерации производится по товарам, отгруженным с 1 января 2005 г.
92. Налоговая база определяется на дату принятия на учет
ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая
затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также
подлежащих уплате акцизов.
Для целей настоящей главы под принятием на учет понимается
отражение полученных товаров (продуктов переработки) на счетах
бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Датой принятия на
учет природного газа и электрической энергии считается последний
день отчетного месяца.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки,
фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый
товар. Стоимостью товаров, приобретенных по договорам, в которых
сумма обязательств выражена в белорусских рублях или иностранной
валюте эквивалентно сумме в белорусских рублях, иной иностранной
валюте, условных денежных единицах, является стоимость товара на
дату принятия на учет.
Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из Российской
Федерации, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.
При приобретении товаров, ввозимых из Российской Федерации,
одним плательщиком, поставка которых продавцом (или иным лицом)
производится в адрес другого плательщика, уплата НДС при ввозе
производится покупателем товара.
При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов
переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие
расходы не были включены в цену сделки):
оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке товара, в
том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку,
перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
страховая сумма;
стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не
подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с
оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и
работ по упаковке.
Указанные расходы включаются в цену сделки без учета подлежащей
вычету суммы НДС. При доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по
разным ставкам либо освобождаемых от НДС, указанные расходы
распределяются между данными товарами пропорционально стоимости,
объему и (или) весу товаров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 92 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
92. Налоговая база определяется на дату принятия на учет
ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных
товаров, включая затраты на транспортировку и доставку
данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.
Для целей настоящей главы под принятием на учет
понимается отражение полученных товаров на счетах
бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Датой
принятия на учет природного газа и электрической энергии
считается последний день отчетного месяца.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки,
фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за
ввозимый товар. Стоимостью товаров, приобретенных по
договорам, в которых сумма обязательств выражена в
белорусских рублях или иностранной валюте эквивалентно
сумме в белорусских рублях, иной иностранной валюте,
условных денежных единицах, является стоимость товара на
дату принятия на учет.
Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из
Российской Федерации, является стоимость работ (услуг) по
переработке товаров.
При определении стоимости приобретенных товаров
(продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие
расходы (если такие расходы не были включены в цену
сделки):
оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке
товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку,
выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
страховая сумма;
стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной
тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как
единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных
материалов и работ по упаковке.
Указанные расходы включаются в цену сделки без учета
подлежащей вычету суммы НДС. При доставке товаров,
облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо
освобождаемых от НДС, указанные расходы распределяются
между данными товарами пропорционально стоимости, объему и
(или) весу товаров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 92 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
92. Налоговая база определяется на дату принятия на учет
ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных
товаров, включая затраты на транспортировку и доставку
данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.
Для целей настоящей главы под принятием на учет
понимается отражение полученных товаров на счетах
бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Датой
принятия на учет природного газа и электрической энергии
считается последний день отчетного месяца.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки,
фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за
ввозимый товар.
Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из
Российской Федерации, является стоимость работ (услуг) по
переработке товаров.
При определении стоимости приобретенных товаров
(продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие
расходы (если такие расходы не были включены в цену
сделки):
оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке
товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку,
выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
страховая сумма;
стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной
тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как
единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных
материалов и работ по упаковке.
Указанные расходы включаются в цену сделки без учета
подлежащей вычету суммы НДС. При доставке товаров,
облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо
освобождаемых от НДС, указанные расходы распределяются
между данными товарами пропорционально стоимости, объему и
(или) весу товаров.
-----------------------------------------------------------
93. Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым
ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле
Н = Б х С,
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
94. Сумма НДС уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 94 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
94. Сумма НДС уплачивается в бюджет не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет
ввезенных товаров.
-----------------------------------------------------------
95. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам
налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской
Федерации, по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, не
позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет
ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель
товаров представляет в налоговый орган следующие документы:
заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех
экземплярах на бумажном носителе с указанием сведений о поставщике
товаров, виде договора, заключенного с поставщиком, о товарах,
включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и
суммы НДС. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и
третий экземпляры возвращаются покупателю товаров с отметками
налогового органа, подтверждающими уплату НДС в полном объеме (о
наличии освобождения в отношении приобретенных товаров при их ввозе
на территорию Республики Беларусь). Третий экземпляр направляется
покупателем продавцу товара. Для реализации права налогового органа
по предоставлению нулевой ставки НДС на основании электронного
подтверждения покупатель товаров представляет в налоговый орган
заявление о ввозе товаров по установленной форме в электронном виде.
Программное обеспечение для формирования заявления в электронном
виде и на бумажном носителе предоставляет инспекция Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика
на учет. Данное программное обеспечение также размещается на сайте
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в глобальной
компьютерной сети Интернет;
выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию),
подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;
договор (его копию), на основании которого товар ввозится из
Российской Федерации;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из
Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по
трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами
приемки-передачи товаров;
счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками
налогового органа Российской Федерации.
Плательщик вправе вместо документов, указанных в абзацах
третьем, пятом и шестом части первой настоящего пункта, представлять
в налоговый орган реестр указанных документов с указанием
наименований документов, номеров, дат и сумм.
Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской
Федерации, представляется в налоговый орган в установленный срок
независимо от наличия у покупателя товаров документов, указанных в
части первой настоящего пункта.
Если срок представления налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, приходится на выходной
(нерабочий) или праздничный день, этот срок переносится на первый
рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 95 дополнен частью четвертой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
96. Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из
Российской Федерации, составляется в целом по всем товарам,
ввезенным за отчетный период (месяц), без нарастающего итога.
По строкам 1-4 отражается налоговая база, ставка и сумма НДС.
Сумма НДС рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку
НДС и делением на 100. По одной из строк отражается налоговая база и
сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.
По строкам 5-8 отражаются изменение налоговой базы по ранее
ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы
может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны
не все расходы, увеличивающие налоговую базу, и т.д. По указанным
строкам отражаются итоговый результат и сумма НДС, исчисленная от
итогового результата. Сумма НДС рассчитывается путем умножения суммы
изменения налоговой базы на ставку НДС и делением на 100. По одной
из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем товарам,
облагаемым по одной ставке.
По итоговой строке отражается сумма НДС по всем товарам,
ввезенным в отчетном месяце, и по всем изменениям налоговой базы,
произошедшим в этом отчетном месяце. Итоговая сумма НДС отражается
налоговым органом в лицевом счете плательщика.
97. НДС не уплачивается при ввозе из Российской Федерации:
товаров, перемещаемых транзитом через таможенную территорию
Республики Беларусь и предназначенных для третьих стран;
товаров, ввозимых из Российской Федерации для переработки с
последующим вывозом продуктов переработки за пределы Республики
Беларусь. Подтверждение вывоза продуктов переработки за пределы
Республики Беларусь производится не позднее 90 дней со дня отгрузки
продуктов переработки заказчику или иному лицу по поручению
заказчика. При отсутствии у переработчика подтверждения вывоза
продуктов переработки в течение указанного срока налоговая база по
ввезенным для переработки товарам в налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, не отражается. При
отсутствии у плательщика подтверждения вывоза продуктов переработки
по истечении указанного срока налоговая база по ввезенным для
переработки товарам отражается в налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, за тот месяц, в котором
эти товары были приняты на учет. Уплаченные переработчиком суммы НДС
принимаются к вычету в месяце их уплаты в бюджет Республики
Беларусь;
товаров, предназначенных для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не
являются гражданами Республики Беларусь;
транспортных средств, осуществляющих международные перевозки
грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметов
материально-технического снабжения и снаряжения, топлива,
продовольствия и другого имущества, необходимых для эксплуатации
транспортных средств на время следования в пути, в пунктах
промежуточной остановки или приобретенных за границей в связи с
ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
товаров, подлежащих обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
белорусских рублей, иностранной валюты, в частности банкнот,
являющихся законным средством платежа (за исключением используемых в
целях нумизматики), а также акцизных марок, ценных бумаг;
всех видов печатных изданий, получаемых государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино-
и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и
видеоорганизациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
товаров, денежных средств (в том числе в иностранной валюте),
которые относятся к иностранной безвозмездной или международной
технической помощи, в порядке и на условиях, установленных
Президентом Республики Беларусь;
технических средств, включая автомототранспорт, материалов,
которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики
инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических
изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к
ним по перечню и в порядке, определяемым Указом Президента
Республики Беларусь от 12 июня 2006 г. № 387 "Об освобождении
отдельных товаров от обложения налогом на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №
92, 1/7669).
-----------------------------------------------------------
Абзац десятый части первой пункта 97 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 25 июля 2006 г. № 78 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14819 от 09.08.2006 г.)
технических средств, включая автомототранспорт,
материалов, которые не могут быть использованы иначе, как
для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов,
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их
изготовления, полуфабрикатов к ним по перечням,
определяемым Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Освобождения от НДС, перечисленные в абзацах втором,
четвертом-десятом части первой настоящего пункта, предоставляются
при условии, если законодательными актами Российской Федерации
предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную
территорию Республики Беларусь в соответствии с законодательством
осуществлен без уплаты НДС, на иные цели, чем те, в связи с которыми
предоставлено освобождение, НДС подлежит уплате с начислением пени
за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до
момента фактической уплаты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 97 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 ноября 2005 г. № 117
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13409 от
22.11.2005 г.)
97. НДС не уплачивается при ввозе из Российской
Федерации:
товаров, перемещаемых через территорию Республики
Беларусь транзитом;
товаров, ввозимых из Российской Федерации для
переработки с последующим вывозом продуктов переработки за
пределы Республики Беларусь. Подтверждение вывоза продуктов
переработки за пределы Республики Беларусь производится не
позднее 90 дней со дня отгрузки продуктов переработки
заказчику или иному лицу по поручению заказчика. При
отсутствии у переработчика подтверждения вывоза продуктов
переработки в течение указанного срока налоговая база по
ввезенным для переработки товарам в налоговой декларации по
НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не
отражается. При отсутствии у плательщика подтверждения
вывоза продуктов переработки по истечении указанного срока
налоговая база по ввезенным для переработки товарам
отражается в налоговой декларации по НДС по товарам,
ввезенным из Российской Федерации, за тот месяц, в котором
эти товары были приняты на учет. Уплаченные переработчиком
суммы НДС принимаются к вычету в месяце их уплаты в бюджет
Республики Беларусь;
товаров, которые в соответствии с законодательством
Республики Беларусь не подлежат налогообложению при их
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
В случае использования товаров, ввоз которых на
таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с
законодательством осуществлен без уплаты НДС, на иные цели,
чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС
подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с
даты принятия на учет ввезенных товаров до момента
фактической уплаты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 97 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
97. НДС не уплачивается при ввозе из Российской
Федерации:
товаров, перемещаемых через территорию Республики
Беларусь транзитом;
товаров, ввозимых из Российской Федерации для
переработки с последующим вывозом продуктов переработки за
пределы Республики Беларусь;
товаров, которые в соответствии с законодательством
Республики Беларусь не подлежат налогообложению при их
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь.
В случае использования товаров, ввоз которых на
таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с
законодательством осуществлен без уплаты НДС, на иные цели,
чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС
подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с
даты принятия на учет ввезенных товаров до момента
фактической уплаты.
-----------------------------------------------------------
98. При ввозе товаров из Российской Федерации по договорам
комиссии, поручения и иным аналогичным договорам уплата налога
производится комиссионером, поверенным и иным аналогичным лицом
исходя из стоимости ввезенных товаров, увеличенной на расходы,
включаемые в цену сделки в соответствии с пунктом 92 настоящей
Инструкции. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом,
доверителем и иным аналогичным лицом на основании первичных учетных
и расчетных документов установленного образца, полученных в
установленном законодательством порядке комиссионером, поверенным и
иным аналогичным лицом и выставленных ими комитенту, доверителю и
иному аналогичному лицу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 98 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
98. При ввозе товаров из Российской Федерации по
договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам
уплата налога производится комиссионером, поверенным и иным
аналогичным лицом исходя из стоимости ввезенных товаров,
увеличенной на расходы, включаемые в цену сделки в
соответствии с пунктом 92 настоящей Инструкции. Указанные
суммы налога принимаются к вычету комитентом, доверителем и
иным аналогичным лицом.
-----------------------------------------------------------
99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из Российской
Федерации, производится на основании представленной в налоговый
орган налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из
Российской Федерации, а также копии выписки банка и (или) копии
платежной инструкции, подтверждающей фактическую уплату НДС по
ввезенным товарам. Суммы НДС, уплаченные в установленные сроки,
подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС,
представляемой за тот налоговый период, в котором товары приняты на
учет. Суммы НДС, уплаченные с нарушением установленных сроков,
подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС,
представляемой за тот налоговый период, в котором произведена их
уплата в бюджет.
Пример 1. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае,
уплачена в бюджет в мае. Вычет указанной суммы НДС производится в
налоговой декларации (расчете) по НДС за май.
Пример 2. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае,
уплачена в бюджет до 20 июня (установленный срок уплаты НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации). Вычет указанной суммы
НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за май.
Пример 3. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае,
уплачена в бюджет 26 июня (установленный срок уплаты НДС по товарам,
ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет указанной
суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за
июнь.
Пример 4. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае,
уплачена в бюджет 1 августа (установленный срок уплаты НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
