Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
(заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации объектов за
наличные денежные средства - день поступления указанных денежных
средств (включая частичную оплату) в кассу плательщика, но не
позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением
задолженности, отсроченной по постановлениям Совета Министров
Республики Беларусь. Исчисление налога не позднее 60 дней со дня
отгрузки объектов покупателю производится по суммам, указанным в
подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12 настоящей Инструкции;
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов и
предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Один из вышеуказанных методов определения момента фактической
реализации объектов устанавливается учетной политикой по всем
операциям по реализации объектов и изменению в течение календарного
года не подлежит.
При истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со дня
отгрузки объектов обороты по этим объектам включаются в налоговую
базу этого налогового периода и уплата налога производится в
общеустановленном порядке.
При поступлении оплаты по договорам, обязательства по которым
выражены в иностранной валюте, разница, возникающая в связи с
изменением курса иностранных валют, устанавливаемых Национальным
банком Республики Беларусь, от момента реализации до момента
поступления оплаты, налогом не облагается.
Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день
передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с
оформленными документами (приемо-сдаточные акты и др.).
Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
Моментом отгрузки объектов их собственником, правообладателем
на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных
аналогичных договоров признается день отгрузки объектов
комиссионером, поверенным покупателю.
При уступке денежных требований (факторинге) днем зачисления
денежных средств является день оплаты фактором полной стоимости
денежных требований без права регресса. В случае, когда условиями
платежа предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных
средств является день погашения уступленных денежных требований
плательщиком (должником). Днем зачисления денежных средств по
объектам, по которым переданы и получены права требования, переведен
долг, произведен зачет взаимных требований, признается день передачи
права требования, день перевода долга, день зачета взаимных
требований. Днем зачисления денежных средств при использовании
вексельной формы расчетов является день получения векселя. Указанные
положения применяются также комитентами при прекращении обязательств
покупателями объектов перед комиссионерами и плательщиками,
исчисляющими налог при приобретении объектов у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь.
Днем зачисления денежных средств на счет комитента
(доверителя) от реализации объектов на основе договоров поручения,
комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается
день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного),
а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за
реализованные комиссионером (поверенным) объекты зачисляются на счет
комитента (доверителя) - день зачисления денежных средств на счет
комитента (доверителя);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
13.1. как приходящийся на налоговый период (каждый
календарный месяц):
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по оплате отгруженных объектов - день
зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на
счет плательщика, а в случае реализации объектов за
наличные денежные средства - день поступления указанных
денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней
со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением
задолженности, отсроченной по постановлениям Совета
Министров Республики Беларусь. Исчисление налога не позднее
60 дней со дня отгрузки объектов покупателю производится по
суммам, указанным в подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12
настоящей Инструкции;
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов
и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Один из вышеуказанных методов определения момента
фактической реализации объектов устанавливается учетной
политикой по всем операциям по реализации объектов и
изменению в течение календарного года не подлежит.
При истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со
дня отгрузки объектов обороты по этим объектам включаются в
налоговую базу этого налогового периода и уплата налога
производится в общеустановленном порядке.
При поступлении оплаты по договорам, обязательства по
которым выражены в иностранной валюте, разница, возникающая
в связи с изменением курса иностранных валют,
устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь, от
момента реализации до момента поступления оплаты, налогом
не облагается.
Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается
день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в
соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные
акты и др.).
Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
Моментом отгрузки объектов их собственником,
правообладателем на основе договоров поручения, комиссии
или консигнации либо иных аналогичных договоров признается
день отгрузки объектов комиссионером, поверенным
покупателю.
При уступке денежных требований (факторинге) днем
зачисления денежных средств является день оплаты фактором
полной стоимости денежных требований без права регресса. В
случае, когда условиями платежа предусмотрено право
регресса, днем зачисления денежных средств является день
погашения уступленных денежных требований плательщиком
(должником). Днем зачисления денежных средств по объектам,
по которым переданы и получены права требования, переведен
долг, произведен зачет взаимных требований, признается день
передачи права требования, день перевода долга, день зачета
взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при
использовании вексельной формы расчетов является день
получения векселя. Указанные положения применяются также
комитентами при прекращении обязательств покупателями
объектов перед комиссионерами и плательщиками, исчисляющими
налог при приобретении объектов у иностранных организаций,
не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь. Днем зачисления денежных средств на счет
комитента (доверителя) от реализации объектов на основе
договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных
аналогичных договоров признается день зачисления денежных
средств на счет комиссионера (поверенного) или на счет
комитента (доверителя);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
13.1. как приходящийся на налоговый период (каждый
календарный месяц):
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по оплате отгруженных объектов - день
зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на
счет плательщика, а в случае реализации объектов за
наличные денежные средства - день поступления указанных
денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней
со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением
задолженности, отсроченной по постановлениям Совета
Министров Республики Беларусь. Исчисление налога не позднее
60 дней со дня отгрузки объектов покупателю производится по
суммам, указанным в подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12
настоящей Инструкции;
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов
и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Один из вышеуказанных методов определения момента
фактической реализации объектов устанавливается учетной
политикой по всем операциям по реализации объектов и
изменению в течение календарного года не подлежит.
При истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со
дня отгрузки объектов обороты по этим объектам включаются в
налоговую базу этого налогового периода и уплата налога
производится в общеустановленном порядке.
При поступлении оплаты по договорам, обязательства по
которым выражены в иностранной валюте, разница, возникающая
в связи с изменением курса иностранных валют,
устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь, от
момента реализации до момента поступления оплаты, налогом
не облагается.
Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается
день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в
соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные
акты и др.).
Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
Моментом отгрузки объектов их собственником,
правообладателем на основе договоров поручения, комиссии
или консигнации либо иных аналогичных договоров признается
день отгрузки объектов комиссионером, поверенным
покупателю.
При уступке денежных требований (факторинге) днем
зачисления денежных средств является день оплаты фактором
полной стоимости денежных требований без права регресса. В
случае, когда условиями платежа предусмотрено право
регресса, днем зачисления денежных средств является день
погашения уступленных денежных требований плательщиком
(должником). Днем зачисления денежных средств по объектам,
по которым переданы и получены права требования, переведен
долг, произведен зачет взаимных требований, признается день
передачи права требования, день перевода долга, день зачета
взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при
использовании вексельной формы расчетов является день
получения векселя. Указанные положения применяются также
комитентами при прекращении обязательств покупателями
объектов перед комиссионерами и плательщиками, исполняющими
обязанности налоговых агентов. Днем зачисления денежных
средств на счет комитента (доверителя) от реализации
объектов на основе договоров поручения, комиссии или
консигнации либо иных аналогичных договоров признается день
зачисления денежных средств на счет комиссионера
(поверенного) или на счет комитента (доверителя);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
13.1. как приходящийся на налоговый период (каждый
календарный месяц):
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по оплате отгруженных объектов - день
зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на
счет плательщика, а в случае реализации объектов за
наличные денежные средства - день поступления указанных
денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней
со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением
задолженности, отсроченной по постановлениям Совета
Министров Республики Беларусь. Исчисление налога не позднее
60 дней со дня отгрузки объектов покупателю не производится
по суммам, указанным в подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12
настоящей Инструкции;
либо если в соответствии с учетной политикой выручка
определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов
и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Один из вышеуказанных методов определения момента
фактической реализации объектов устанавливается учетной
политикой по всем операциям по реализации объектов и
изменению в течение календарного года не подлежит.
При истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со
дня отгрузки объектов обороты по этим объектам включаются в
налоговую базу этого налогового периода и уплата налога
производится в общеустановленном порядке.
При поступлении оплаты по договорам, обязательства по
которым выражены в иностранной валюте, разница, возникающая
в связи с изменением курса иностранных валют,
устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь, от
момента реализации до момента поступления оплаты, налогом
не облагается.
Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается
день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в
соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные
акты и др.).
Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
При уступке денежных требований (факторинге) днем
зачисления денежных средств является день оплаты фактором
полной стоимости денежных требований без права регресса. В
случае, когда условиями платежа предусмотрено право
регресса, днем зачисления денежных средств является день
погашения уступленных денежных требований плательщиком
(должником);
-----------------------------------------------------------
13.2. при безвозмездной передаче объектов, при обмене объектами
или при натуральной оплате труда объектами моментом их фактической
реализации признается соответственно день передачи (выполнения,
оказания), обмена или оплаты. Днем обмена признается дата совершения
каждой отгрузки объекта.
При реализации объектов на территории Республики Беларусь
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации
такими организациями признается день оплаты этих объектов с учетом
положений настоящего подпункта.
Моментом фактической реализации по передаче внутри организации,
а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для
использования в качестве основных средств и нематериальных активов
объектов собственного производства, а также объектов (этапов)
завершенного капитального строительства является день принятия их на
учет в качестве основных средств и этапов завершенного капитального
строительства.
Моментом фактической реализации по передаче внутри организации,
а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд
произведенных и приобретенных объектов (части стоимости объектов),
за исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера, стоимость
которых не относится на издержки производства и обращения, является
день их списания за счет соответствующих источников.
Моментом фактической реализации природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. № 8 "Об
особенностях исчисления налога на добавленную стоимость при
реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой
энергии" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 26, 1/1058) является приходящийся на налоговый период
день зачисления денежных средств покупателя этих энергоносителей на
счет плательщика.
Моментом фактической реализации по возмещению недостач, порчи и
хищений объектов, за исключением работ и услуг, является день
составления сличительной ведомости или иного документа,
подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.
Моментом фактической реализации в отношении разницы,
возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты или
условной денежной единицы с момента фактической реализации,
определенного в соответствии с настоящим пунктом, до момента,
установленного для определения величины обязательства, по договорам,
обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной
иностранной валюте, является день получения указанной разницы;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
13.2. при безвозмездной передаче объектов, при обмене
объектами или при натуральной оплате труда объектами
моментом их фактической реализации признается
соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена
или оплаты.
При реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их
фактической реализации такими организациями признается день
оплаты этих объектов с учетом положений настоящего
подпункта.
Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для
собственных нужд для использования в качестве основных
средств и нематериальных активов объектов собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства является день принятия их на
учет в качестве основных средств и этапов завершенного
капитального строительства.
Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для
собственных нужд произведенных и приобретенных объектов
(части стоимости объектов), за исключением основных средств
и нематериальных активов, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не
относится на издержки производства и обращения, является
день их списания за счет соответствующих источников.
Моментом фактической реализации природного и сжатого
газа, электрической и тепловой энергии в соответствии с
Декретом Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г.
№ 8 "Об особенностях исчисления налога на добавленную
стоимость при реализации природного и сжатого газа,
электрической и тепловой энергии" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 26, 1/1058)
является приходящийся на налоговый период день зачисления
денежных средств покупателя этих энергоносителей на счет
плательщика.
Моментом фактической реализации по возмещению недостач,
порчи и хищений объектов, за исключением работ и услуг,
является день составления сличительной ведомости или иного
документа, подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.
Моментом фактической реализации в отношении разницы,
возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты
или условной денежной единицы с момента фактической
реализации, определенного в соответствии с настоящим
пунктом, до момента, установленного для определения
величины обязательства, по договорам, обязательства по
которым выражены в белорусских рублях либо в иной
иностранной валюте, является день получения указанной
разницы.
Моментом фактической реализации объектов, по которым
права требования переданы другому лицу, переведен долг на
другое лицо, произведен зачет взаимных требований,
признается день передачи плательщиком права требования
третьему лицу, день перевода долга, день зачета взаимных
требований на основании заключенного договора, но не
позднее 60 дней со дня отгрузки объектов. Моментом
фактической реализации объектов при использовании
вексельной формы расчетов является день получения векселя.
Указанные положения применяются плательщиками,
определяющими выручку по оплате отгруженных объектов, а
также плательщиками, исполняющими обязанности налоговых
агентов;
-----------------------------------------------------------
13.3. моментом оказания услуг по транспортировке нефти является
последний день месяца предоставления услуг.
При передаче предмета залога залогодателем залогодержателю
моментом реализации является день передачи предмета залога в
собственность залогодержателя.
Моментом оказания услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики
Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов).
Моментом оказания услуг связи считается последний день месяца
предоставления услуг.
Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (моментом
передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является день
наступления права на получение платы, определенный договором аренды.
Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности является день наступления права на
получение платы в соответствии с договором.
Моментом оказания услуг по транспортировке газа является
последний день месяца предоставления услуг.
Моментом выполнения строительных работ признается последний
день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов
выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно)
месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения строительных
работ признается день подписания заказчиком актов выполненных
работ;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3 дополнен частью восьмой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14819 от
09.08.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
13.3. моментом оказания услуг по транспортировке нефти
является день подписания приемо-сдаточного акта о сдаче
партии нефти.
При передаче предмета залога залогодателем
залогодержателю моментом реализации является день передачи
предмета залога в собственность залогодержателя.
Моментом оказания услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) для нерезидентов
Республики Беларусь является день отгрузки товаров,
произведенных из давальческого сырья (материалов).
Моментом оказания услуг связи считается последний день
месяца предоставления услуг.
Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду
(моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору)
является день наступления права на получение платы,
определенный договором аренды.
Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности является день наступления
права на получение платы в соответствии с договором.
Моментом оказания услуг по транспортировке газа является
последний день месяца предоставления услуг;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
13.3. моментом оказания услуг по транспортировке нефти
является день подписания приемо-сдаточного акта о сдаче
партии нефти.
При передаче предмета залога залогодателем
залогодержателю моментом реализации является день передачи
предмета залога в собственность залогодержателя.
Моментом оказания услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) для нерезидентов
Республики Беларусь является день отгрузки товаров,
произведенных из давальческого сырья (материалов).
Моментом оказания услуг связи считается последний день
месяца предоставления услуг.
Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду
(моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору)
является день наступления права на получение платы,
определенный договором аренды.
Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности по договору о переходе
исключительных прав на объект интеллектуальной
собственности другому лицу и по лицензионному и
сублицензионному договорам является день наступления права
на получение платы, определенный в соответствии с
указанными договорами;
Моментом оказания услуг по транспортировке газа является
последний день месяца предоставления услуг;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3 дополнен частью постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
__________________________________________________________
13.4. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
13.4. моментом фактической реализации ювелирных изделий
признается день отгрузки этих ювелирных изделий;
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 дополнен подпунктом 13.4 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
13.5. исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.5 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 8 ноября 2005 г. № 117
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13409 от
22.11.2005 г.)
13.5. при передаче товаров для переработки налоговым
резидентам государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление, в случае реализации
товаров, полученных в результате переработки, на
территориях этих государств, моментом их фактической
реализации признается день отгрузки товаров для
переработки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 дополнен подпунктом 13.5 постановлением
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
