Стр. 11
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
настоящей Инструкции. При передаче налоговых вычетов в пределах
одного юридического лица и между участниками договора простого
товарищества данная графа не заполняется;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части двенадцатой пункта 32 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 7 апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.)
в графе 2 - дата оплаты покупок: день списания средств
за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного
счета, дата иного документа, подтверждающего погашение
кредиторской задолженности, а при расчетах наличными
деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене
(бартере) - день отгрузки объектов; при безвозмездном
получении объектов - день их получения (оприходования); при
принятии на учет объектов - 22-е число месяца, следующего
за месяцем принятия объекта на учет; при уплате НДС при
ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь
- дата уплаты НДС; номер документа; при ввозе товаров из
Российской Федерации - дата уплаты налога. При передаче
налоговых вычетов в пределах одного юридического лица и
между участниками договора простого товарищества данная
графа не заполняется;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части двенадцатой пункта 32 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 25 января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
в графе 2 - дата оплаты (за исключением предварительной)
покупок: день списания средств за приобретаемые объекты с
расчетного, валютного или иного счета, дата иного
документа, подтверждающего погашение кредиторской
задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день
выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день
отгрузки объектов; при безвозмездном получении объектов -
день их получения (оприходования); при принятии на учет
объектов - 22-е число месяца, следующего за месяцем
принятия объекта на учет; при уплате НДС при ввозе объектов
на таможенную территорию Республики Беларусь - дата уплаты
НДС; номер документа; при ввозе товаров из Российской
Федерации - дата уплаты налога;
-----------------------------------------------------------
в графе 3 - наименование поставщика (продавца) с указанием
страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении
налога в случае принятия на учет основных средств и нематериальных
активов графа не заполняется;
в графе 4 - учетный номер плательщика (УНП) продавца. Если
продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается
номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе
страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении
налога в случае принятия на учет объектов указывается УНП
плательщика, принимающего объекты на учет;
в графе 5 - итоговая сумма покупок с НДС;
в графе 6 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 18
процентов;
в графе 6а - их стоимость без НДС;
в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 18 процентов;
в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10
процентов;
в графе 7а - их стоимость без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов;
в графе 8 - облагаемые НДС покупки объектов в Российской
Федерации;
в графе 8а - их стоимость без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, уплаченная при приобретении объектов в
Российской Федерации.
-----------------------------------------------------------
Часть тринадцатая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
Кроме того, в графах 1-8 книги покупок отражаются
следующие показатели:
в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в
бухгалтерском учете объектов; при безвозмездном получении
объектов - день их получения (оприходования); при уплате
НДС при ввозе объектов на таможенную территорию Республики
Беларусь - дата таможенного оформления, указанная в
грузовой таможенной декларации, и реквизиты таможенной
декларации; номер документа;
в графе 2 - дата оплаты (за исключением предварительной)
покупок: день списания средств за приобретаемые объекты с
расчетного, валютного или иного счета, дата иного
документа, подтверждающего погашение кредиторской
задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день
выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день
отгрузки объектов; при безвозмездном получении объектов -
день их получения (оприходования); при принятии на учет
объектов - 22-е число месяца, следующего за месяцем
принятия объекта на учет; при уплате НДС при ввозе объектов
на таможенную территорию Республики Беларусь - дата уплаты
НДС; номер документа;
в графе 3 - наименование поставщика (продавца) с
указанием страны, налоговым резидентом которой он является.
При исчислении налога в случае принятия на учет основных
средств и нематериальных активов графа не заполняется;
в графе 4 - учетный номер плательщика (УНП) продавца.
Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь,
указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в
налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он
является. При исчислении налога в случае принятия на учет
объектов указывается УНП плательщика, принимающего объекты
на учет;
в графе 5 - итоговая сумма покупок с НДС;
в графе 6 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере
18 процентов;
в графе 6а - их стоимость без НДС;
в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок
по ставке в размере 18 процентов;
в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере
10 процентов;
в графе 7а - их стоимость без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок
по ставке в размере 10 процентов;
в графе 8 - облагаемые НДС покупки объектов в Российской
Федерации;
в графе 8а - их стоимость без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, уплаченная при приобретении
объектов в Российской Федерации.
-----------------------------------------------------------
Графа 8 может не заполняться плательщиками, у которых
отсутствуют соответствующие покупки.
По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена
необходимыми плательщику графами.
За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся
итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при
составлении налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную
стоимость.
33. При реализации плательщиком объектов, налоговые вычеты по
которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы
налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам) между
этими оборотами производится двумя методами, если иное не
установлено настоящей Инструкцией. Применение одного из двух методов
распределения налоговых вычетов в отношении определенных
плательщиком сумм налога (удельный вес либо раздельный учет)
производится как минимум в течение одного календарного года.
Распределение налоговых вычетов по основным средствам и
нематериальным активам производится только методом удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается
учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о
применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые
вычеты распределяются методом удельного веса. При изменении в
течение года метода распределения налоговых вычетов налоговые
вычеты, распределенные до изменения метода распределения, подлежат
перераспределению в соответствии с новым утвержденным методом
распределения.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов,
приходящихся к определенной сумме оборота по реализации, эта сумма
оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на
сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по
реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не
менее четырех знаков после запятой. При распределении налоговых
вычетов по объектам методом удельного веса в распределении не
участвуют налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному
весу сумм налога производится в месяце наступления права на их
вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах НДС, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), относимых на затраты по операциям по реализации,
исчисление либо неисчисление НДС по которым производится в одном
порядке. Суммы этих налоговых вычетов должны учитываться на
отдельном субсчете счета 18 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам, работам, услугам" либо в отдельной книге
покупок.
-----------------------------------------------------------
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14426 от
15.05.2006 г.)
33. При реализации плательщиком объектов, налоговые
вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по
товарам (работам, услугам) между этими оборотами
производится двумя методами, если иное не установлено
настоящей Инструкцией. Применение одного из двух методов
распределения налоговых вычетов в отношении определенных
плательщиком сумм налога (удельный вес либо раздельный
учет) производится как минимум в течение одного
календарного года. Распределение налоговых вычетов по
основным средствам и нематериальным активам производится
только методом удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов
утверждается учетной политикой. При отсутствии в учетной
политике указания о применяемом методе распределения
налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются
методом удельного веса. При изменении в течение года метода
распределения налоговых вычетов налоговые вычеты,
распределенные до изменения метода распределения, подлежат
перераспределению в соответствии с новым утвержденным
методом распределения.
При определении методом удельного веса налоговых
вычетов, приходящихся к определенной сумме оборота по
реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму
оборота по реализации и умножается на сумму налоговых
вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации.
Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее
четырех знаков после запятой. При распределении налоговых
вычетов по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, методом удельного веса в
распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года.
Распределение по удельному весу сумм налога производится в
месяце наступления права на их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах НДС, уплаченных при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), относимых на затраты по
операциям по реализации, исчисление либо неисчисление НДС
по которым производится в одном порядке. Суммы этих
налоговых вычетов должны учитываться на отдельном субсчете
счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным
товарам, работам, услугам" либо в отдельной книге покупок.
-----------------------------------------------------------
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
33. При реализации плательщиком объектов, налоговые
вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика
между этими оборотами производится двумя методами, если
иное не установлено настоящей Инструкцией. Применение
одного из двух методов распределения налоговых вычетов в
отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный
вес либо раздельный учет) производится как минимум в
течение одного календарного года.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов
утверждается учетной политикой. При отсутствии в учетной
политике указания о применяемом методе распределения
налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются
методом удельного веса. При изменении в течение года метода
распределения налоговых вычетов налоговые вычеты,
распределенные до изменения метода распределения, подлежат
перераспределению в соответствии с новым утвержденным
методом распределения.
При определении методом удельного веса налоговых
вычетов, приходящихся к определенной сумме оборота по
реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму
оборота по реализации и умножается на сумму налоговых
вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации.
Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее
четырех знаков после запятой. При распределении налоговых
вычетов по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, методом удельного веса в
распределении не участвуют налоговые вычеты, включавшиеся в
распределение в прошлом году. Распределение по удельному
весу сумм налога производится в месяце наступления права на
их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах НДС, уплаченных при приобретении
(ввозе) объектов, относимых на затраты по операциям по
реализации, исчисление либо неисчисление НДС по которым
производится в одном порядке. Суммы этих налоговых вычетов
должны учитываться на отдельном субсчете счета 18 "Налог на
добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам,
услугам" либо в отдельной книге покупок.
-----------------------------------------------------------
34. Не подлежат вычету:
34.1. суммы налога, относимые на затраты плательщика по
производству и реализации объектов.
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на
затраты плательщика по производству и реализации объектов в случае
использования приобретенных объектов, за исключением основных
средств и нематериальных активов, для производства и (или)
реализации объектов, обороты по реализации которых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь освобождены от
налогообложения.
В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных)
объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов,
для производства и (или) реализации объектов, операции по реализации
которых освобождены от налогообложения, и объектов, операции по
реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога,
уплаченной плательщиком, на затраты плательщика по производству и
реализации объектов осуществляется нарастающим итогом с начала года
исходя из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от
налогообложения, в общей сумме оборота по реализации объектов.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении
оборотов по реализации строительных работ, указанных в подпункте
18.6 пункта 18 настоящей Инструкции, а также при реализации объектов
за пределами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 34.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Положения настоящего подпункта применяются также в
отношении оборотов по реализации строительных работ,
указанных в подпункте 18.6 пункта 18 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.1 после части третьей дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
Суммы налога по объектам, не принятые к вычету до перехода на
упрощенную систему налогообложения, относятся на затраты
налогоплательщика;
34.2. суммы налога, относимые на увеличение стоимости
приобретенных объектов. Плательщики имеют право относить суммы
налога, подлежащие уплате при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь объектов, на увеличение их
стоимости. Данные суммы налога в книге покупок не отражаются.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 34.2 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате)
плательщиком при приобретении товаров, происходящих из
Республики Беларусь и ввозимых на таможенную территорию
Республики Беларусь без приобретения статуса происхождения
из другого государства, вычету не подлежат (за исключением
сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь) и относятся на увеличение
стоимости указанных товаров.
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, подлежащие уплате плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению
на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных
активов пропорционально доле суммы оборота по реализации объектов,
освобожденных от обложения налогом, в общей сумме оборота по
реализации объектов за предшествующий налоговый период (без
нарастающего итога). Определение налога, подлежащего отнесению на
увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость. Данный порядок распространяется также и на товары
собственного производства и объекты завершенного капитального
строительства, принятые на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 34.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Суммы налога, подлежащие уплате плательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных
средств и нематериальных активов пропорционально доле суммы
оборота по реализации объектов, освобожденных от обложения
налогом, в общей сумме оборота по реализации объектов за
предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
Определение налога, подлежащего отнесению на увеличение
стоимости основных средств и нематериальных активов,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их
полную стоимость. При использовании основных средств и
нематериальных активов только для производства и (или)
реализации объектов, освобождаемых от налога или облагаемых
налогом, возможно отнесение налога в полной сумме на
увеличение их стоимости или принятие к вычету
соответственно. Данный порядок распространяется также и на
товары собственного производства, принятые на учет в
качестве основных средств и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Определение суммы налога, подлежащей отнесению на увеличение
стоимости основных средств и нематериальных активов, производится на
дату их оприходования на счета учета основных средств и
нематериальных активов.
Определение арендатором стоимости объекта аренды, учитываемого
в составе основных средств, производится в месяце получения объекта
аренды исходя из суммы налога, предъявленной арендодателем и
приходящейся на контрактную стоимость объекта аренды.
При реализации основных средств и нематериальных активов
отнесенные на увеличение стоимости суммы налога выделению и вычету
не подлежат.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении
оборотов по реализации строительных работ, указанных в подпункте
18.6 пункта 18 настоящей Инструкции, а также при реализации объектов
за пределами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая подпункта 34.2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
Определение суммы налога, уплачиваемой при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь технологического
оборудования и запасных частей к нему (за исключением
ввозимых из Российской Федерации) в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. № 16 "О
предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную
стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь технологического оборудования и запасных частей к
нему" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2733) и подлежащей отнесению на
увеличение его стоимости, производится исходя из полной
суммы налога, подлежащей уплате.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая подпункта 34.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8 ноября
2005 г. № 117 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/13409 от 22.11.2005 г.)
Определение суммы налога, уплачиваемой при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь технологического
оборудования в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. № 16 "О
предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную
стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь технологического оборудования и запасных частей к
нему" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2733) и подлежащей отнесению на
увеличение его стоимости, производится исходя из полной
суммы налога, подлежащей уплате.
-----------------------------------------------------------
Определение сумм налоговых вычетов по основным средствам и
нематериальным активам производится исходя из итогов работы за
предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
-----------------------------------------------------------
Часть девятая подпункта 34.2 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.). Части третью-восьмую считать соответственно
частями второй-седьмой
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении имущества, безвозмездно передаваемого органам
государственного управления, местным исполнительным и
распорядительным органам. Суммы налога, принятые к вычету
до момента передачи имущества, подлежат восстановлению.
Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости
этого имущества;
-----------------------------------------------------------
Часть девятая подпункта 34.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении имущества, безвозмездно передаваемого органам
государственного управления, местным исполнительным и
распорядительным органам. Указанные суммы налога относятся
на увеличение стоимости этого имущества;
-----------------------------------------------------------
34.3. суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении имущества, безвозмездно передаваемого республиканским
органам государственного управления, государственным организациям,
подчиненным Правительству Республики Беларусь, местным
исполнительным и распорядительным органам. Указанные суммы налога
относятся на увеличение стоимости этого имущества. Суммы налога,
принятые к вычету до момента передачи имущества, подлежат
восстановлению;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.3 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
34.3. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов, за исключением основных средств и нематериальных
активов, приходящихся к оборотам по реализации объектов за
пределами Республики Беларусь. Указанные суммы налога
относятся на стоимость приобретенных объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, либо
на затраты по реализации объектов за пределами Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.3 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/11358 от 13.08.2004 г.)
34.3. суммы налога, приходящиеся к оборотам по
реализации объектов за пределами Республики Беларусь.
Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости
приобретенных (ввезенных) объектов;
-----------------------------------------------------------
34.4. суммы налога по объектам, по которым кредиторская
задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы
налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не
применяется в отношении суммы НДС, уплаченной при ввозе объектов на
таможенную территорию Республики Беларусь;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
