Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности) по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям. В
отчетном периоде вычет сумм налога производится в полном
объеме в случае, если на последнее число отчетного периода
у плательщика имеются документы, подтверждающие вывоз
объектов за пределы Республики Беларусь, и документы,
подтверждающие поступление выручки на счета плательщика в
банках Республики Беларусь, а также ввоз объектов по
осуществленным в соответствии с законодательством
товарообменным (бартерным) операциям. Наличие оплаты
подтверждается представляемым в налоговый орган по месту
постановки на учет реестром документов с указанием
следующих реквизитов: наименования, номера, даты, суммы
оборота, по которому поступила оплата. Определение сумм
налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по
которым осуществляются в полном объеме, производится по
данным раздельного учета либо удельного веса. Определение
удельного веса производится путем деления суммы оборота, по
которому выполнены названные условия, на общую сумму
оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных плательщиком сумм налога производится как
минимум в течение одного календарного года;
по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 и
20 процентов и используемым для производства и (или)
реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке
10 процентов;
у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при
приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, производится в пределах сумм
налога, исчисленного по реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
41-1. В случаях, не указанных в пункте 41 настоящей
Инструкции, вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, производится
нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленного по
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 41-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
42. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету с
учетом положений пункта 34 настоящей Инструкции в полном объеме с
момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных
активов. Указанный порядок распространяется также на товары
собственного производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве основных
средств и нематериальных активов.
Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным
(ввезенным) основным средствам и нематериальным активам,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость. В случае, если сумма налога (часть суммы налога) до
принятия объектов на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов была предъявлена к вычету, то при принятии их
на учет предъявленная к вычету сумма налога подлежит восстановлению,
за исключением сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза. Восстановление налога производится путем
увеличения суммы налоговых вычетов по основным средствам и
нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по товарам
(работам, услугам). Восстановление налога не производится, если
объекты, по которым суммы налога были зачтены до принятия их на учет
в качестве основных средств и нематериальных активов, входят в
сумму, облагаемую налогом, при принятии на учет основных средств и
нематериальных активов.
В том случае, если уплата плательщиками в бюджет налога по
принятым на учет для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного
производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального
строительства производится в течение двенадцати месяцев, то вычету в
месяце, следующем за месяцем принятия на учет указанных основных
средств и нематериальных активов, подлежит уплаченная сумма НДС.
Уплаченной суммой НДС является разница между исчисленной суммой НДС
и суммой НДС, которая подлежит уплате в бюджет в следующих налоговых
периодах (11/12). Вычет сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в
следующих налоговых периодах, производится после их уплаты в бюджет.
Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 31 марта 2005 г. № 46 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12640 от 30.05.2005 г.)
42. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, подлежат вычету с момента
принятия на учет данных основных средств и нематериальных
активов в каждом отчетном налоговом периоде в размере 1/12
этих сумм независимо от суммы налога, исчисленной по
реализации объектов в этом налоговом периоде, с учетом
положений подпункта 34.1 пункта 34 настоящей Инструкции.
Указанное требование применяется в случае, если иной размер
и (или) срок не установлены Советом Министров Республики
Беларусь. Данный порядок распространяется и на товары
собственного производства, а также объекты (этапы)
завершенного капитального строительства, принятые на учет в
качестве основных средств и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 42 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
42. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, подлежат вычету с момента
принятия на учет данных основных средств и нематериальных
активов в каждом отчетном налоговом периоде в размере 1/12
этих сумм независимо от суммы налога, исчисленной по
реализации объектов в этом налоговом периоде, с учетом
положений пункта 33 настоящей Инструкции. Указанное
требование применяется в случае, если иной размер и (или)
срок не установлены Советом Министров Республики Беларусь.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
При этом суммы налога, уплаченные плательщиками при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, в отчетном налоговом
периоде, в котором эти основные средства и нематериальные
активы были приняты на учет, подлежат вычету с учетом
положений пункта 33 настоящей Инструкции в полном объеме,
но не более общей суммы налога, исчисленной за месяц по
реализации объектов в данном налоговом периоде. В случае,
если общая сумма налога, исчисленная по реализации объектов
в данном налоговом периоде, не превышает сумм налога,
уплаченных плательщиком при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь основных средств и нематериальных
активов, налоговый вычет производится в каждом налоговом
периоде в размере 1/12 этих сумм.
Определение сумм налога, подлежащих вычету в каждом
отчетном налоговом периоде по приобретенным (ввезенным)
основным средствам и нематериальным активам, производится
исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость.
В случае, если сумма налога (часть суммы налога) до
принятия объектов на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов была предъявлена к вычету, то при
принятии их на учет предъявленная к вычету сумма налога
подлежит восстановлению, за исключением сумм налога,
уплаченных при заявлении таможенного режима временного
ввоза. Восстановление налога производится путем увеличения
суммы налоговых вычетов по основным средствам и
нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по
товарам (работам, услугам). Восстановление налога не
производится, если объекты, по которым суммы налога были
зачтены до принятия их на учет в качестве основных средств
и нематериальных активов, входят в сумму, облагаемую
налогом, при принятии на учет основных средств и
нематериальных активов.
При реализации основных средств и нематериальных активов
до истечения годичного срока с момента их оприходования не
предъявленные к вычету суммы налога вычитаются в порядке,
установленном для вычета налога по приобретенным товарам
(работам, услугам).
Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на
увеличение стоимости ранее принятых на учет основных
средств и нематериальных активов, подлежат вычету в
порядке, установленном для вычета налога по приобретенным
товарам (работам, услугам).
Суммы налога, уплаченные арендатором арендодателю при
приобретении основных средств по договорам аренды, по
которым с момента получения арендатором объекта аренды до
его полного выкупа проходит один год и более, вычитаются
без ограничения по суммам по мере оплаты арендных платежей.
По договорам аренды, по которым с момента получения
арендатором объекта аренды до его полного выкупа проходит
менее одного года, либо при оплате контрактной стоимости
неравными суммами суммы предъявленного арендодателем налога
вычитаются по мере оплаты арендных платежей, но не более
1/12 суммы налога в каждом налоговом периоде, приходящейся
на контрактную стоимость объекта, с момента получения
данных объектов.
Суммы налога по основным средствам и нематериальным
активам, принятым на учет с 1 января 2005 г., подлежат
вычету в порядке, установленном для вычета сумм налога по
товарам (работам, услугам), с учетом положений подпунктов
34.2 и 34.10 пункта 34 настоящей Инструкции. Данный порядок
распространяется и на товары собственного производства, а
также объекты (этапы) завершенного капитального
строительства, принятые на учет в качестве основных средств
и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
43. Устанавливается следующая очередность вычета сумм налога:
в первую очередь вычитаются суммы налога по объектам, за
исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие
вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам
и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога,
исчисленных по реализации объектов. Указанные суммы налога
вычитаются в сумме не более разницы между суммой НДС, исчисленной по
реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 или 20 процентов
и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по нулевой
ставке, подлежащие вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по
реализации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 43 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 31 марта 2005 г. № 46 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12640 от 30.05.2005 г.)
43. Устанавливается следующая очередность вычета сумм
налога:
в первую очередь вычитаются суммы налога, уплаченные при
ввозе основных средств и нематериальных активов на
таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащие
вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации;
во вторую очередь вычитаются суммы налога, уплаченные
при ввозе основных средств и нематериальных активов на
таможенную территорию Республики Беларусь, подлежащие
вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.
Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы
между суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммами НДС,
вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются суммы налога, подлежащие
вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации
объектов. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не
более разницы между суммой НДС, исчисленной по реализации,
и суммами НДС, вычитаемыми в первую и вторую очередь;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по
товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18
или 20 процентов и используемым для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются
налогом по ставке 10 процентов;
в пятую очередь вычитаются налоговые вычеты по нулевой
ставке, подлежащие вычету независимо от суммы НДС,
исчисленной по реализации;
в шестую очередь вычитаются суммы налога, уплаченные при
приобретении основных средств и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
44. Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками
налога и состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь,
при реализации объектов исчисляют и уплачивают налог в
общеустановленном в Республике Беларусь порядке.
При реализации объектов на территории Республики Беларусь
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и
перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных
предпринимателей, приобретающих данные объекты. При реализации
объектов на территории Республики Беларусь иностранными
организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным
договорам исчисление и перечисление в бюджет налога производится
комиссионером (поручителем), иным посредником, состоящим на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить при
приобретении на территории Республики Беларусь объектов у
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, и уплатить в бюджет Республики Беларусь
соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости
от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
При реализации на территории Республики Беларусь объектов
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, налоговая база определяется как
стоимость этих объектов. Налоговая база определяется отдельно при
совершении каждой операции по реализации объектов на территории
Республики Беларусь с учетом положений настоящей Инструкции.
Налоговая база определяется организациями и индивидуальными
предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики
Беларусь объекты у иностранных организаций, не состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
При реализации на территории Республики Беларусь объектов
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю, если при
ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен
НДС, за исключением НДС, уплаченного в таможенном режиме временного
ввоза.
-----------------------------------------------------------
Пункт 44 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
44. Иностранные юридические лица, являющиеся
плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом
органе Республики Беларусь, при реализации объектов
исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном в
Республике Беларусь порядке.
При реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по
исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь
организации и индивидуальных предпринимателей,
приобретающих данные объекты. При реализации объектов на
территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, по договорам комиссии, поручения и иным
аналогичным договорам исчисление и перечисление в бюджет
налога производится комиссионером (поручителем), иным
посредником, состоящим на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны
исчислить при приобретении на территории Республики
Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и
уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую
установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того,
являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.
При реализации на территории Республики Беларусь
объектов иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база
определяется как стоимость этих объектов. Налоговая база
определяется отдельно при совершении каждой операции по
реализации объектов на территории Республики Беларусь с
учетом положений настоящей Инструкции. Налоговая база
определяется организациями и индивидуальными
предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь и приобретающими на территории
Республики Беларусь объекты у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
При реализации на территории Республики Беларусь
объектов иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база
равна нулю, если при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь уплачен НДС.
-----------------------------------------------------------
Пункт 44 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
44. Иностранные юридические лица, являющиеся
плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом
органе Республики Беларусь, при реализации объектов
исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном в
Республике Беларусь порядке.
При реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога за
счет средств этих организаций возлагается на состоящих на
учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и
индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные
объекты. При реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, по договорам
комиссии, поручения и иным аналогичным договорам удержание
и перечисление в бюджет налога производится комиссионером
(поручителем), иным посредником, состоящим на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны
исчислить, удержать у иностранных организаций, не состоящих
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и
уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую сумму
налога вне зависимости от того, являются ли они
плательщиками налога по своей деятельности.
При реализации на территории Республики Беларусь
объектов иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база
определяется как стоимость этих объектов с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации объектов на территории Республики
Беларусь с учетом положений настоящей Инструкции. Налоговая
база определяется организациями и индивидуальными
предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь и приобретающими на территории
Республики Беларусь объекты у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
После уплаты налога плательщиками иностранные
организации имеют право на возврат этих сумм налога при
условии постановки на учет в качестве плательщика в
налоговом органе Республики Беларусь и отражения оборотов
по реализации, по которым производилось удержание налога в
налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную
стоимость, представленной в налоговый орган.
-----------------------------------------------------------
45. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет,
определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по
итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся
на данный налоговый период.
Сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, при
освобождении его в соответствии с законодательством Республики
Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
46. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 46 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 25 января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
46. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
реализуемым по регулируемым розничным ценам, определяется
как разница между суммами налога по реализованным товарам,
исчисленными от установленной налоговой базы и ставок
налога, и суммами налога, уплаченными продавцом объектов.
-----------------------------------------------------------
47. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом
периоде превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом
периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или
возврату плательщику в порядке, установленном Положением о порядке
возврата сумм налога на добавленную стоимость, утвержденным Указом
Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397. При этом
возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
производится без начисления пени. Данное положение применяется также
при зачете (возврате) сумм переплаты налога, возникающих в связи с
исчислением налога нарастающим итогом с начала года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 47 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14819 от
09.08.2006 г.)
47. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога, плательщик
в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница
между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы
налога в следующем налоговом периоде или зачету либо
возврату плательщику в порядке, установленном
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31
июля 2001 г. № 1128. При этом возврат разницы между суммой
налоговых вычетов и общей суммой налога производится без
начисления пени. Данное положение применяется также при
зачете (возврате) сумм переплаты налога, возникающих в
связи с исчислением налога нарастающим итогом с начала
года.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 9
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ПО РАСЧЕТНОЙ СТАВКЕ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ
РАСЧЕТА ПО ИСЧИСЛЕНИЮ РАСЧЕТНОЙ СТАВКИ
48. Исчисление налога по товарам, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам, организации розничной
торговли и общественного питания могут производить исходя из
расчетной ставки, определенной делением суммы налога по товарам,
имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров (с
учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации
товаров (продукции), включая товары, освобожденные от налога.
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной
торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость
реализованных товаров (продукции) (с учетом всех налогов, сборов и
отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции).
Для применения указанных требований по исчислению налога
необходимо обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам
реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену
товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в
цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации
товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при
реализации товаров по розничным ценам производится по ставке 18
процентов.
При наличии раздельного учета возможно определение суммы налога
по отдельной группе (виду) товаров, по каждому пункту розничной
торговли и пункту общественного питания. В этом случае налоговая
база и сумма налога, отражаемые в налоговой декларации (расчете) по
налогу на добавленную стоимость, определяются суммированием
налоговых баз и сумм налога.
При приобретении организацией розничной торговли и
общественного питания товаров, реализуемых по регулируемым
(фиксированным) розничным ценам, к вычету принимаются самостоятельно
выделенные из стоимости товаров суммы налога, рассчитанные исходя из
цены приобретения товаров и ставки НДС, применяющейся при их
реализации.
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
