Стр. 12
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
таможенную территорию Республики Беларусь;
34.5. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов, использованных при оказании услуг промышленным
производством лесному хозяйству и относимых на затраты лесного
хозяйства по машино-сменам, отработанным тракторами, грузовым
автотранспортом, бензопилами, на посадке леса, заготовке древесины,
подвозке рабочих, материалов, по другим услугам, по товарам,
приобретенным за счет средств промышленного производства и
передаваемым на лесное хозяйство. Указанные суммы налога относятся
на затраты по лесному хозяйству;
34.6. суммы налога, подлежащие уплате при приобретении
многооборотной тары либо уплаченные (подлежащие уплате) по объектам,
использованным при производстве многооборотной тары, относятся на
увеличение ее стоимости. При невозможности определения этих сумм
налога отнесению на стоимость подлежат налоговые вычеты, равные 18
процентам стоимости этой тары;
34.7. суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении (ввозе) объектов за счет безвозмездно полученных
средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных
плательщиком. Указанные суммы налога относятся за счет указанных
источников. Положения настоящего подпункта распространяются на
средства, остающиеся в распоряжении плательщика, указанные в
подпункте 6.5 пункта 6 настоящей Инструкции, а также на средства,
поступившие в вышестоящую организацию от подведомственных
организаций. Положения настоящего подпункта не распространяются на
полученные плательщиком дотации на покрытие убытков и погашение
разницы в ценах;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.7 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
34.7. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов за счет безвозмездно полученных средств бюджета
либо создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов, за исключением фондов,
созданных плательщиком. Указанные суммы налога относятся за
счет указанных источников. Положения настоящего подпункта
распространяются на средства, остающиеся в распоряжении
плательщика, указанные в подпункте 6.5 пункта 6 настоящей
Инструкции, а также на средства, поступившие в вышестоящую
организацию от подведомственных организаций. Положения
настоящего подпункта не распространяются на полученные
плательщиком дотации на покрытие убытков и погашение
разницы в ценах;
-----------------------------------------------------------
34.8. суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов за счет средств, высвободившихся в связи с
освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин) в
республиканский и (или) местные бюджеты, в том числе государственные
целевые бюджетные фонды либо в государственные внебюджетные фонды.
Указанные суммы налога погашаются за счет названных источников;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.8 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
34.8. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов за счет средств, высвободившихся в связи с
освобождением плательщиков от уплаты налогов, сборов и
отчислений в целевые бюджетные фонды. Указанные суммы
налога относятся за счет указанных источников;
-----------------------------------------------------------
34.9. суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении работ и услуг, возмещаемых работниками плательщика;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 34.9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
34.9. суммы налога, уплаченные при приобретении работ и
услуг, возмещаемых работниками плательщика;
-----------------------------------------------------------
34.10. суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов, а также при
использовании в качестве основных средств и нематериальных активов
объектов собственного производства, включая объекты (этапы)
завершенного капитального строительства, если эти основные средства
и нематериальные активы используются для собственного потребления
непроизводственного характера. Указанные суммы налога относятся на
увеличение стоимости приобретаемых (ввозимых) объектов;
34.11. суммы налога, уплаченные покупателем при приобретении
объектов, если реализация этих объектов покупателем производится по
регулируемым розничным ценам или тарифам.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 дополнен подпунктом 34.11 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14426 от
15.05.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
35. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при
передаче объектов:
35.1. при передаче в пределах одного юридического лица объектов
их получателю передаются фактические суммы налога, уплаченные при их
приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные суммы налога по
объектам, использованным при производстве либо создании передаваемых
объектов;
35.2. при передаче объектов в качестве вклада участника
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям
указанного договора другому участнику), расходов, возмещаемых
участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом,
осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров,
находившихся в общей собственности участников договора простого
товарищества, производится передача фактически уплаченных сумм
налога при приобретении (ввозе) этих объектов либо фактически
уплаченных сумм налога по объектам, использованным при производстве
либо создании передаваемых объектов;
35.3. при невозможности определения фактически уплаченных сумм
налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при
передаче объектов, суммы НДС по которым еще не оплачены, передаче
подлежат налоговые вычеты, равные 18 процентам от стоимости
передаваемых объектов. В этом случае на указанную сумму у передающей
стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении
(ввозе) объектов.
36. Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении и ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, приходящихся
на обороты по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой
ставке, производится по данным раздельного учета направлений
использования приобретенных и ввезенных объектов и (или) по
удельному весу суммы оборота по реализации объектов, облагаемых
налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по реализации
объектов нарастающим итогом с начала года.
Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении и ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации
объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, производится путем
умножения удельного веса суммы оборота по реализации объектов,
облагаемых налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по
реализации объектов нарастающим итогом с начала года на суммы НДС по
основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы
НДС по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на
увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по
реализации объектов, по которым предоставлены налоговый кредит и
освобождение от уплаты налога.
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации объектов, облагаемых НДС по нулевой ставке, не
производится при непредставлении в налоговый орган документов, на
основании которых применяется ставка НДС в размере ноль процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 31 марта 2005 г. № 46 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12640 от 30.05.2005 г.)
36. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
обороты по реализации объектов, облагаемых налогом по
нулевой ставке, производится по данным раздельного учета
направлений использования приобретенных (ввезенных)
объектов, за исключением основных средств и нематериальных
активов, и (или) по удельному весу суммы оборота по
реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке,
в общей сумме оборота по реализации объектов нарастающим
итогом с начала года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
36. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
обороты по реализации объектов, облагаемых налогом по
нулевой ставке, производится по данным раздельного учета
направлений использования приобретенных (ввезенных)
объектов, за исключением основных средств и нематериальных
активов, и (или) по удельному весу суммы оборота по
реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке,
в общей сумме оборота по реализации объектов нарастающим
итогом с начала года.
Сумма налоговых вычетов по нулевой ставке уменьшается на
расчетную величину, равную 4 процентам оборота по
реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке.
При этом сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты
по реализации экспортируемых нефтепродуктов (автомобильный
бензин, дизельное топливо, реактивное и печное топливо,
керосин, мазут, нефтебитум), облагаемых налогом по нулевой
ставке, уменьшается на расчетную величину, равную 6,5
процента суммы оборота по реализации этих нефтепродуктов.
Исчисление расчетной величины производится нарастающим
итогом с начала года. Сумма уменьшения налоговых вычетов
учитывается в составе внереализационных расходов. В случае,
если сумма налоговых вычетов по нулевой ставке меньше
расчетной величины, то в составе внереализационных расходов
учитывается сумма налоговых вычетов по нулевой ставке.
Оборот по реализации, принимаемый для расчета суммы
уменьшения налоговых вычетов, уменьшается на сумму оборота
от реализации товаров, по которым вычеты не производятся в
соответствии с частью третьей настоящего пункта.
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате)
плательщиком при приобретении товаров за пределами
территории Республики Беларусь, не принимаются к вычету,
зачету либо возврату в случае реализации этих товаров за
пределы территории Республики Беларусь в неизменном
состоянии без приобретения статуса происхождения из
Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0)
процентов. Данное требование применяется в отношении
товаров, приобретенных (полученных) и оплаченных с 1 июня
2001 г. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате)
плательщиком при приобретении товаров, происходящих из
государств, с которыми взимание налога осуществляется по
принципу страны происхождения (Российская Федерация), не
принимаются к вычету в случае реализации этих товаров за
пределы территории Республики Беларусь в неизменном
состоянии без приобретения статуса происхождения из
Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0)
процентов. Данное требование применяется в отношении
товаров, приобретенных (полученных) и оплаченных с 1
августа 2001 г. До момента реализации этих товаров суммы
налога, уплаченные при их приобретении, вычитаются в
общеустановленном порядке. Указанные суммы налога
учитываются в составе внереализационных расходов в
налоговом периоде реализации этих товаров.
-----------------------------------------------------------
37. Определение сумм налоговых вычетов по объектам, за
исключением основных средств и нематериальных активов, облагаемым
налогом по ставке 18 или 20 процентов и используемым для
производства и (или) реализации объектов, которые облагаются налогом
по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного
учета направлений использования приобретенных объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов.
38. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, освобождаемые от уплаты налога, производится по данным
раздельного учета направлений использования приобретенных объектов
или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов,
освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме оборота по реализации
объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам
(работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а
по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов
работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
-----------------------------------------------------------
Пункт 38 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
38. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, освобождаемые от уплаты налога, производится по
данным раздельного учета направлений использования
приобретенных объектов или по удельному весу суммы оборота
по реализации объектов, освобождаемых от уплаты налога, в
общей сумме оборота по реализации объектов. При этом
определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а
по основным средствам и нематериальным активам - исходя из
итогов работы за предшествующий налоговый период (без
нарастающего итога).
Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
объектов, приходящихся на объекты, освобождаемые от уплаты
налога, производится без учета положений пункта 42
настоящей Инструкции в пределах налога, исчисленного по
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
39. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, по которым предоставлен налоговый кредит, производится по
данным раздельного учета направлений использования приобретенных
объектов или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов,
по которым предоставлен налоговый кредит, в общей сумме оборота по
реализации объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по
товарам (работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала
года, а по основным средствам и нематериальным активам - исходя из
итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего
итога).
-----------------------------------------------------------
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
39. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, по которым предоставлен налоговый кредит,
производится по данным раздельного учета направлений
использования приобретенных объектов или по удельному весу
суммы оборота по реализации объектов, по которым
предоставлен налоговый кредит, в общей сумме оборота по
реализации объектов. При этом определение сумм налоговых
вычетов по товарам (работам, услугам) производится
нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и
нематериальным активам - исходя из итогов работы за
предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
объектов, приходящихся на объекты, по которым предоставлен
налоговый кредит, производится без учета положений пункта
42 настоящей Инструкции в пределах налога, исчисленного по
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
40. Суммы налогового кредита по налогу, подлежащему уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежат
вычету в общеустановленном порядке в пределах общей суммы налога,
исчисленной по реализации объектов. Вычет сумм налогового кредита
сверх налога, исчисленного по реализации объектов, производится по
мере погашения кредита.
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе
объектов на таможенную территорию Республики Беларусь, производится
в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации
объектов, в следующих случаях:
41.1. по объектам, при реализации которых применяется ставка
налога в размере ноль (0) процентов, в случае:
поступления за них выручки на счета плательщиков в банках
Республики Беларусь либо на открытые на основании разрешения
Национального банка счета плательщиков в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях, являющихся таковыми в соответствии
с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за
пределами территории Республики Беларусь;
а также ввоза товаров (выполнения работ, оказания услуг,
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности) по осуществленным в соответствии с законодательством
товарообменным (бартерным) операциям.
Наличие оплаты подтверждается представляемым в налоговый орган
по месту постановки на учет реестром документов с указанием
следующих реквизитов: наименования документа, на основании которого
вычет НДС производится в полном объеме, его номера, даты и суммы
оборота, по которому поступила оплата. При поступлении оплаты в
иностранной валюте сумма оборота, по которому поступила оплата,
отражается в реестре по курсу Национального банка Республики
Беларусь на момент фактической реализации объектов. При поступлении
частичной оплаты либо при поступлении оплаты за несколько объектов
определение суммы оборота, по которому поступила оплата,
производится путем сопоставления суммы оборота и суммы оплаты по
каждому объекту.
При получении плательщиком указанных документов после
представления в налоговый орган по месту постановки на учет
налоговой декларации (расчета) по НДС за декабрь плательщик имеет
право представить уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за
декабрь.
Определение сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые
вычеты по которым осуществляются в полном объеме, производится по
данным раздельного учета либо удельного веса. Определение удельного
веса производится путем деления суммы оборота, по которому выполнены
названные условия, на общую сумму оборота по нулевой ставке
нарастающим итогом с начала года. Применение одного из двух методов
распределения налоговых вычетов в отношении определенных
плательщиком сумм налога производится, как минимум, в течение одного
календарного года.
При применении в расчетах векселей налоговые вычеты
производятся в части этих расчетов в пределах суммы налога,
исчисленной по реализации объектов;
41.2. по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 и 20
процентов и используемым для производства и (или) реализации
объектов, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
41.3. у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 25 января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или
ввозе объектов на таможенную территорию Республики
Беларусь, производится в полном объеме:
по объектам, при реализации которых применяется ставка
налога в размере ноль (0) процентов, в случае поступления
выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь,
а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг,
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности) по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям.
Наличие оплаты подтверждается представляемым в налоговый
орган по месту постановки на учет реестром документов с
указанием следующих реквизитов: наименования, номера, даты,
суммы оборота, по которому поступила оплата. Определение
сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по
которым осуществляются в полном объеме, производится по
данным раздельного учета либо удельного веса. Определение
удельного веса производится путем деления суммы оборота, по
которому выполнены названные условия, на общую сумму
оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных плательщиком сумм налога производится как
минимум в течение одного календарного года;
по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 и
20 процентов и используемым для производства и (или)
реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке
10 процентов;
у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при
приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов, производится в пределах сумм налога,
исчисленного по реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или
ввозе объектов на таможенную территорию Республики
Беларусь, производится в полном объеме:
по объектам, при реализации которых применяется ставка
налога в размере ноль (0) процентов, в случае поступления
выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь,
а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг,
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности) по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям.
Наличие оплаты подтверждается представляемым в налоговый
орган по месту постановки на учет реестром документов с
указанием следующих реквизитов: наименования, номера, даты,
суммы оборота, по которому поступила оплата. Определение
сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по
которым осуществляются в полном объеме, производится по
данным раздельного учета либо удельного веса. Определение
удельного веса производится путем деления суммы оборота, по
которому выполнены названные условия, на общую сумму
оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных плательщиком сумм налога производится как
минимум в течение одного календарного года;
по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 и
20 процентов и используемым для производства и (или)
реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке
10 процентов;
у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при
приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, принятых на учет до 1 января 2005
г., производится в пределах сумм налога, исчисленного по
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или
ввозе объектов на таможенную территорию Республики
Беларусь, производится в полном объеме:
по объектам, при реализации которых применяется ставка
налога в размере ноль (0) процентов, в случае поступления
выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь,
а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг,
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности) по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям.
Наличие оплаты подтверждается представляемым в налоговый
орган по месту постановки на учет реестром документов с
указанием следующих реквизитов: наименования, номера, даты,
суммы оборота, по которому поступила оплата. Определение
сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по
которым осуществляются в полном объеме, производится по
данным раздельного учета либо удельного веса. Определение
удельного веса производится путем деления суммы оборота, по
которому выполнены названные условия, на общую сумму
оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных плательщиком сумм налога производится как
минимум в течение одного календарного года;
по объектам, за исключением основных средств и
нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 18 и
20 процентов и используемым для производства и (или)
реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке
10 процентов;
у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при
приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, производится в пределах сумм
налога, исчисленного по реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или
ввозе объектов на таможенную территорию Республики
Беларусь, производится в полном объеме:
по объектам, при реализации которых применяется ставка
налога в размере ноль (0) процентов, в случае поступления
выручки на счета плательщиков в банках Республики Беларусь,
а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг,
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
