Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
именных чековых книжек, бланков расчетных документов, а также
пластиковых (расчетных) карточек.
К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация
ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами,
наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету ценных
бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством Республики
Беларусь;
19.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
19.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями операций по:
19.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или
иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая
управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое
управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по кредитованию включают:
операции по выдаче и возврату кредитов;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажа
векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита,
размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь,
остатка по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования
банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от
указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное
вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и другое).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, кредитных, таможенных и иных гарантий,
связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента
банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все
суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого
вознаграждения;
19.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том
числе операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных
или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с
денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми
обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными
средствами.
В освобождаемые от налога доходы включаются доходы от
банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также
возмещаемых клиентами банкам расходов по проведению операций. При
этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также
обособленные филиалы.
К данному виду доходов также относятся:
доходы за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
доходы за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
доходы за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
доходы за розыск сумм, не поступивших по назначению;
доходы за передачу, включая по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам;
доходы от установки и обслуживания в системе "Клиент-банк";
доходы от выполнения комплекса операций с банковскими
гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за
исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых
операций;
доходы от оказания услуг банковского депозитария;
доходы от выполнения операций по всем видам пластиковых
карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;
19.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты,
если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не
связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь
или банку другого государства изготовившей ее организацией и не
являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты.
Данный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и
обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа),
включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид
иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными
контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в
иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в
иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм
оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде
курсовых разниц;
19.22.4. по привлечению (и (или) по управлению) денежных
средств, ценных бумаг (их производных), имущества организаций и
физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода,
если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.
Данный вид операций включает обороты по реализации ценных
бумаг, а также операции по доверительному управлению;
19.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам
на основании договоров цессии (уступки требования);
19.23. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.23 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой
в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
-----------------------------------------------------------
19.24. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.24 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
19.24. долей (в том числе акций) государства в
организациях;
-----------------------------------------------------------
19.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление
организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими
санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню
таких организаций, их обособленных подразделений, утвержденному
Указом Президента Республики Беларусь от 19 марта 2006 г. № 154 "Об
освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов
по реализации на территории Республики Беларусь путевок на
санаторно-курортное лечение и оздоровление населения" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 52,
1/7364).
Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх
стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными
документами;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14426 от
15.05.2006 г.)
19.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Данный порядок не распространяется на дополнительные
(сверх стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные
иными документами;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
определенному постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2000 г. № 114 "Об утверждении перечня
оздоровительных учреждений Республики Беларусь, обороты по
реализации путевок в которые освобождаются от обложения
налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 14, 5/2528).
Данный порядок не распространяется на дополнительные
(сверх стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные
иными документами;
-----------------------------------------------------------
19.26. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) организациями исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь, в порядке, установленном Президентом Республики
Беларусь, за исключением организаций, освобожденных от уплаты налога
в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 августа
2003 г. № 356 "Об освобождении республиканских унитарных
производственных предприятий исправительных учреждений
уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев
Министерства внутренних дел от уплаты налога на добавленную
стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 91, 1/4851).
Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков,
реализующих произведенные указанными организациями товары.
Основанием применения освобождения от налога покупателем служит
указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при
отгрузке изделий, запись "Без НДС по подпункту 2.27 ст.3 Закона "О
НДС";
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.26 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.26. товаров (работ, услуг), изготавливаемых
(выполняемых, оказываемых) организациями
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых
профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь, за исключением организаций,
освобожденных от уплаты налога в соответствии с Указом
Президента Республики Беларусь от 8 августа 2003 г. № 356
"Об освобождении республиканских унитарных производственных
предприятий исправительных учреждений
уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых
профилакториев Министерства внутренних дел от уплаты налога
на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 91, 1/4851).
Освобождение от налога распространяется на всех
плательщиков, реализующих произведенные указанными
организациями товары. Основанием применения освобождения от
налога покупателем служит указанная продавцом в первичных
учетных документах, применяемых при отгрузке изделий,
запись "Освобождение по подпункту 2.27 ст.3 Закона "О НДС";
-----------------------------------------------------------
19.27. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 дополнен подпунктом 19.27 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.27. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.27 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 5 сентября 2005 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13128 от
19.09.2005 г.)
19.27. платных услуг, оказываемых органами и
подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям) и физическим лицам;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.27 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
19.27. платных услуг, оказываемых подразделениями
главного управления военизированной пожарной службы
Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
19.28. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг
физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.
К услугам связи для населения относятся также услуги по
техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема
телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и
системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм,
интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и
системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем
связи и телевидения к услугам связи для населения не относится;
19.29. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи физическим лицам.
Освобождение от налога применяется в отношении коллегий
адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в
иных организационных формах;
19.30. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном
реестре работ в порядке, определяемом Указом Президента Республики
Беларусь от 25 мая 2006 г. № 356 "О государственной регистрации
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 1/7622);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.30 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14819 от 09.08.2006 г.)
19.30. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Президентом
Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.30. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определенном
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13
мая 1997 г. № 472 "Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi
навукова-даследчых, вопытна-канструктарскiх i
вопытна-тэхналагiчных работ";
-----------------------------------------------------------
19.31. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога освобождаются:
страховые взносы (премии) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие
периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам
сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование
и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой части второй подпункта 19.31 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного
комиссара и сюрвейера;
-----------------------------------------------------------
реализации права требования страхователя по договорам
имущественного страхования и страхования ответственности к лицу,
ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных
законодательством;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо
премий, по рискам, принятым в перестрахование;
19.32. твердого топлива и сжиженного газа населению и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи
физическим лицам;
19.33. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями
и индивидуальными предпринимателями физическим лицам, осуществляющим
ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по перечню таких
работ (услуг), определяемым Указом Президента Республики Беларусь от
11 мая 2006 г. № 316 "О перечне работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями
физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного
хозяйства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 74, 1/7576);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.33 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14819 от 09.08.2006 г.)
19.33. работ (услуг), оказываемых физическим лицам,
осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в
порядке и по перечню таких работ (услуг), определяемым
Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.33. работ (услуг), оказываемых физическим лицам,
осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в
порядке и по перечню таких работ (услуг), определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 дополнен подпунктом 19.33 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
19.34. автотранспортных средств для городских, пригородных и
междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами
Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных
автотранспортных средств по договорам лизинга в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 дополнен подпунктом 19.34 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
19-1. Освобождаются от налогообложения обороты по передаче на
территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом
Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю
автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных
перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы,
возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в
договоре лизинга).
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 19-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
19-2. Плательщики, осуществляющие деятельность в сфере
игорного бизнеса, освобождаются от налогообложения в части доходов,
полученных от указанной деятельности.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 19-2 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
20. Положения настоящей главы распространяются также на:
операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности на территории
Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на
учете в налоговых органах Республики Беларусь;
плательщиков, у которых указанные в настоящей главе товары
(работы, услуги) используются для собственного потребления
непроизводственного характера;
суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения,
комиссии или консигнации, либо иным аналогичным договорам по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, обороты по реализации которых освобождены от налога,
за исключением оборотов, указанных в подпункте 18.7 пункта 18 и в
подпункте 19.17 пункта 19 настоящей Инструкции.
Основанием применения освобождения от налога покупателем служит
указанная продавцом в первичных учетных документах запись
"Без НДС по подпункту ____ ст.3 Закона "О НДС".
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
20. Положения подпункта 18.2 пункта 18 и пункта 19
распространяются также на плательщиков, у которых указанные
расходы не учитываются при исчислении облагаемой налогом
прибыли (подоходного налога), на суммы, указанные в пункте
12 настоящей Инструкции, а также на суммы вознаграждений,
сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по
договорам аренды с выкупом, поручения, комиссии или
консигнации либо иным аналогичным договорам,
предусматривающим реализацию объектов, освобожденных от
налога, если пунктом 19 настоящей Инструкции не установлено
иное.
Основанием применения освобождения от налога покупателем
служит указанная продавцом в первичных учетных документах
запись "Без НДС по подпункту ____ ст.3 Закона "О НДС".
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
20. Положения подпункта 18.2 пункта 18 и пункта 19
распространяются также на плательщиков, у которых указанные
расходы не учитываются при исчислении облагаемой налогом
прибыли (подоходного налога), на суммы, указанные в пункте
12 настоящей Инструкции, а также на суммы вознаграждений,
сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по
договорам аренды с выкупом, поручения, комиссии или
консигнации либо иным аналогичным договорам,
предусматривающим реализацию объектов, освобожденных от
налога, если пунктом 19 настоящей Инструкции не установлено
иное.
Основанием применения освобождения от налога покупателем
служит указанная продавцом в первичных учетных документах
запись "Освобождение по подпункту ____ ст.3 Закона "О НДС".
-----------------------------------------------------------
21. Плательщики, реализующие приобретенные товары,
освобождаемые в соответствии с законодательством от налога, суммы
налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких
товаров, а также суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение
стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
21. Плательщики, реализующие приобретенные товары,
освобождаемые в соответствии с законодательством от налога,
суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении таких товаров, в том числе при их таможенном
оформлении, относят на увеличение стоимости товаров на дату
принятия товаров на учет.
-----------------------------------------------------------
22. Указанные в пункте 19 настоящей Инструкции обороты по
реализации объектов освобождаются от налогообложения только при
условии наличия отдельного учета оборотов по реализации таких
объектов.
23. Плательщик, осуществляющий операции по реализации объектов,
предусмотренные пунктом 19 настоящей Инструкции, вправе отказаться
от освобождения таких операций от налогообложения, подав до начала
года, в котором предусматривается отказ от освобождения,
соответствующее заявление в налоговый орган. Такой отказ возможен
только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций,
предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 19
настоящей Инструкции.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок
менее одного календарного года.
24. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 25 января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
24. Положения настоящей главы распространяются также на
операции по реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
25. При реализации объектов налог исчисляется по итогам каждого
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
