Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 января 2004 г. № 16
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 5 февраля 2007 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15884 от 13.02.2007 г.)
![Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 30
июля 2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11358 от 13.08.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 31
марта 2005 г. № 46 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12640 от 30.05.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8
ноября 2005 г. № 117 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13409 от 22.11.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 15
марта 2006 г. № 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/14155 от 22.03.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 7
апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 25
июля 2006 г. № 78 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/14819 от 09.08.2006 г.)].
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19
декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" в редакции
Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года, Общей частью
Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость.
2. Настоящее постановление вступает в силу с первого числа
месяца, следующего за его официальным опубликованием.
Министр К.А.Сумар
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.01.2004 № 16
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость (далее - Инструкция) определяет порядок
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с
Декретом Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 1 "О
некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость и признании утратившими силу отдельных декретов и
положения Декрета Президента Республики Беларусь" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6161),
Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397 "О
некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на
добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 93, 1/7677) и Законом Республики
Беларусь от 19 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость"
в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 95, 2/99).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 25 июля 2006 г. № 78 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14819 от 09.08.2006 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость разработана на основании Декрета
Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 1 "О
некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость и признании утратившими силу
отдельных декретов и положения Декрета Президента
Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6161), Закона
Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "О налоге на
добавленную стоимость" в редакции Закона Республики
Беларусь от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.51;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 95, 2/99), постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 31 июля 2001 г. № 1128 "Об
утверждении Положения о порядке вычета, зачета либо
возврата превышения сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь,
над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по
реализации товаров (работ, услуг)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 75, 5/6526),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29
января 2003 г. № 101 "О сроках уплаты в бюджет налога на
добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 5/11875).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость разработана на основании Декрета
Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 14 "О
некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 1/2671), Указа
Президента Республики Беларусь от 23 мая 2000 г. № 282 "О
применении налога на добавленную стоимость при экспорте и
импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с
некоторыми государствами - участниками Содружества
Независимых Государств" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 51, 1/1298), Закона
Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "О налоге на
добавленную стоимость" в редакции Закона Республики
Беларусь от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.51;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 95, 2/99), постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 31 июля 2001 г. № 1128 "Об
утверждении Положения о порядке вычета, зачета либо
возврата превышения сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь,
над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по
реализации товаров (работ, услуг)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 75, 5/6526),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29
января 2003 г. № 101 "О сроках уплаты в бюджет налога на
добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 5/11875).
-----------------------------------------------------------
2. Для целей настоящей Инструкции используются термины и
понятия в следующих значениях:
"аренда" - передача арендодателем арендатору имущества за плату
во временное владение и пользование или во временное пользование.
Положения настоящей Инструкции, определяющие порядок вычета и
исчисления НДС по аренде, применяются также в отношении договоров
имущественного найма, проката и лизинга;
"безвозмездная передача объектов" - отгрузка без оплаты,
освобождение от обязанности оплаты. Передача вещи в безвозмездное
пользование признается безвозмездным оказанием услуг;
"выручка" - сумма оборота. Суммой оборота признается сумма
налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а
также сумма изменения налоговой базы. При определении удельного
веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму
оборота включаются объекты, реализованные за пределами Республики
Беларусь. При определении удельного веса, принимаемого для
распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
"выручка" - сумма оборота. Суммой оборота признается
сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой
налоговой базы, а также сумма увеличения налоговой базы.
При определении удельного веса, принимаемого для
распределения налоговых вычетов, из суммы оборота
исключаются:
-----------------------------------------------------------
санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 2 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.). Абзацы седьмой - тридцать седьмой считать
соответственно абзацами шестым - тридцать шестым
налоговая база и сумма налога по импортируемым работам и
услугам;
-----------------------------------------------------------
налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам),
освобожденным от налога, переданным для собственного потребления
непроизводственного характера;
цена приобретения реализованных ценных бумаг;
стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;
налоговая база и сумма налога по объектам, приобретенным на
территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац девятый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
налоговая база по объектам, приобретенным на территории
Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих
на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве основных
средств;
-----------------------------------------------------------
Абзац одиннадцатый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
налоговая база по объектам (этапам) завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве
основных средств;
-----------------------------------------------------------
"доставка пенсий" - выплата пенсий и других социальных выплат
по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на
погребение, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм
и других социальных выплат почтовыми денежными переводами, отправку
которых производит орган, назначивший пенсию и другую социальную
выплату, в том числе и через соответствующие учреждения банков;
"инжиниринговые услуги" - инженерно-консультационные услуги по
подготовке процесса производства и реализации продукции (работ,
услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,
предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических
обоснований, проектно-конструкторские разработки и подобные
услуги);
-----------------------------------------------------------
Абзац тринадцатый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 марта
2005 г. № 46 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/12640 от 30.05.2005 г.)
"инженерные услуги" - инженерно-консультационные услуги
по подготовке процесса производства и реализации продукции
(работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации
промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и
других объектов, предпроектные и проектные услуги
(подготовка технико-экономических обоснований,
проектно-конструкторские разработки и подобные услуги);
-----------------------------------------------------------
"многооборотная тара" - тара, подлежащая возврату;
"нематериальные активы" - созданные и приобретенные
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
"объекты" - товары, работы, услуги, имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности, основные средства, если иное
не установлено настоящей Инструкцией;
"объекты собственного производства" - объекты произведенные,
выполненные, оказанные и созданные плательщиком;
"основные средства" - амортизируемые объекты, учитываемые на
счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, а также
объекты, приобретаемые для передачи их в аренду, за исключением:
-----------------------------------------------------------
Абзац восемнадцатый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
"основные средства" - амортизируемые объекты,
учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе
основных средств, за исключением:
-----------------------------------------------------------
объектов аренды, приобретаемых арендодателями для передачи их
на условиях финансовой аренды с обязательным выкупом;
-----------------------------------------------------------
Абзац девятнадцатый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
объектов аренды, приобретаемых арендаторами для передачи
их на условиях финансовой аренды с обязательным выкупом;
-----------------------------------------------------------
предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения
обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не
предназначенных для использования самим кредитором в качестве
основных средств;
товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения
обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором
в качестве основных средств;
товаров, приобретаемых с целью безвозмездной передачи;
оборудования к установке;
"предшествующий налоговый период" - налоговый период, налоговая
декларация за который имеется на начало отчетного налогового
периода;
"прочее выбытие основных средств, нематериальных активов,
незавершенного капитального строительства и неустановленного
оборудования" - любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и
безвозмездной передачи;
"отгрузка объектов" - отгрузка товаров, выполнение работ,
оказание услуг и передача исключительных и неисключительных
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
"работа" - деятельность, результаты которой имеют материальное
выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей
организации и (или) физических лиц;
"реализация" имеет значение, определенное настоящей Инструкцией
как оборот по реализации;
"регулируемая розничная цена (тариф)" - цена (тариф),
устанавливаемая соответствующими государственными органами,
осуществляющими регулирование ценообразования;
"собственное потребление непроизводственного характера
объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения" - любое потребление объектов, за исключением отнесения на
затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении
облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с
физических лиц и налогом на доходы;
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцатый пункта 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
"собственное потребление непроизводственного характера
объектов, стоимость которых не относится на издержки
производства и обращения" - любое их потребление, за
исключением отнесения на затраты, участвующие в исчислении
облагаемой налогом прибыли (подоходного налога);
-----------------------------------------------------------
сумма налога, исчисленная по реализации объектов" - сумма
налога, исчисленная плательщиком в соответствии с настоящей
Инструкцией, за исключением суммы налога, исчисленной плательщиком
при приобретении объектов у иностранных организаций, не состоящих на
учете в налоговых органах Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцать первый пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
сумма налога, исчисленная по реализации объектов" -
сумма налога, исчисленная плательщиком в соответствии с
настоящей Инструкцией, за исключением суммы налога,
исчисленной плательщиком при исполнении обязанностей
налогового агента;
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 после абзаца тридцатого дополнен абзацем
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.).
Абзацы тридцать первый - тридцать шестой считать
соответственно абзацами тридцать вторым - тридцать седьмым
-----------------------------------------------------------
"сумма налога, уплаченная при приобретении объектов" -
уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю. Положения
настоящей Инструкции в части порядка вычета суммы налога, уплаченной
при приобретении объектов, применяются также в отношении суммы
налога, исчисленной плательщиком при принятии на учет объектов, и
суммы налога, исчисленной плательщиком при приобретении объектов у
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, если иное не установлено настоящей
Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцать второй пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
"сумма налога, уплаченная при приобретении объектов" -
уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю.
Положения настоящей Инструкции в части порядка вычета суммы
налога, уплаченной при приобретении объектов, применяются
также в отношении суммы налога, исчисленной плательщиком
при принятии на учет объектов, и суммы налога, удержанной
плательщиком за счет средств иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь,
если иное не установлено настоящей Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
"сумма налога, уплаченная при ввозе объектов на таможенную
территорию Республики Беларусь" - сумма налога, уплаченная в бюджет
Республики Беларусь при таможенном оформлении объектов, и сумма
налога, уплаченная при ввозе товаров из Российской Федерации;
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцать третий пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
"сумма налога, уплаченная при ввозе объектов на
таможенную территорию Республики Беларусь" - сумма налога,
уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном
оформлении объектов;
-----------------------------------------------------------
"товар" - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для
реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав
(за исключением денег и имущественных прав), относящихся к имуществу
в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, включая
ценные бумаги и нормативно-техническую документацию;
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцать четвертый пункта 2 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 июля 2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11358 от 13.08.2004 г.).
"товар" - любое имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются
виды объектов гражданских прав (за исключением денег и
имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии
с Гражданским кодексом Республики Беларусь, а также ценные
бумаги;
-----------------------------------------------------------
"услуга" - деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности;
"услуги по обработке данных" - услуги по осуществлению сбора и
обобщения, систематизации информационных массивов и предоставлению в
распоряжение пользователя результатов обработки информации;
"этап" имеет значение, определенное в Методических указаниях о
формировании этапов (комплексов работ) по объектам строительства,
утвержденных приказом Государственного комитета Республики Беларусь
по архитектуре и строительству от 10 ноября 1993 г. № 101.
3. Настоящая Инструкция не регулирует вопросы исчисления,
уплаты и контроля за уплатой налога при таможенном оформлении
товаров.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
4. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее -
налог, НДС) признаются:
4.1. юридические лица Республики Беларусь, иностранные
юридические лица и международные организации, простые товарищества
(участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы
(далее - организации).
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов,
сборов (пошлин) и по соответствующим объектам налогообложения
исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке,
установленном настоящей Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
4.1. юридические лица Республики Беларусь, иностранные
юридические лица и международные организации, простые
товарищества (участники договора о совместной
деятельности), хозяйственные группы (далее - организации).
Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по
соответствующим объектам налогообложения исполняют
налоговые обязательства этих организаций в порядке,
установленном настоящей Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
4.2. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных главой 10 настоящей Инструкции;
4.3. организации и физические лица, признаваемые плательщиками
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики
Беларусь, определяемые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Резиденты свободных экономических зон (далее - СЭЗ) уплачивают
налог в соответствии с настоящей Инструкцией с учетом особенностей,
предусмотренных нормативными правовыми актами по созданию и
регулированию деятельности резидентов СЭЗ.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
