Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
подпунктах 15.2.1-15.2.3 настоящего пункта, по регулируемым
розничным ценам с учетом налога;
15.5.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей
Инструкции, при реализации объектов, облагаемых по ставке 10 или
9,09 процента;
15.5.3. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.5.3 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
15.5.3. реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
15.6. пятнадцать целых двадцать пять сотых (15,25) процента
(18:118х100) - при:
15.6.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в
подпункте 15.4 настоящего пункта, по регулируемым розничным ценам с
учетом налога;
15.6.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей
Инструкции, при реализации объектов, указанных в подпункте 15.4
настоящего пункта;
15.6.3. исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.6.3 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
15.6.3. реализации объектов на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
в налоговых органах Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
16. Налогообложение оборотов по реализации объектов по ставкам,
указанным в пункте 15 настоящей Инструкции, производится только при
условии наличия раздельного учета оборотов по реализации таких
объектов. В случае отсутствия такого учета налогообложение оборотов
по реализации производится по ставке 18 процентов, за исключением
исчисления налога по расчетной ставке в порядке, установленном
настоящей Инструкцией.
17. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 21 января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
17. По оборотам по реализации объектов резидентами
свободных экономических зон, созданных на территории
Республики Беларусь в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам,
установленным пунктом 15 настоящей Инструкции, и
уплачивается согласно законодательству о свободных
экономических зонах.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 6
ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫЕ
ОТ НАЛОГА
18. Не признаются объектом налогообложения и не подлежат
налогообложению:
18.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь
объектов для официального пользования иностранными дипломатическими
и приравненными к ним представительствами или для личного
пользования дипломатического и (или) административно-технического
персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними
членов их семей.
Обороты по реализации объектов, указанные в настоящем
подпункте, не подлежат налогообложению в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь,
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре
(соглашении), одной из сторон которого является Республика Беларусь.
Перечень таких иностранных государств определяется Министерством
иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики
Беларусь объектов производится путем возврата (возмещения) сумм
налога иностранным дипломатическим и приравненным к ним
представительствам.
Иностранные дипломатические и приравненные к ним
представительства для возмещения налога, уплаченного по объектам,
приобретенным для личного пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей, представляют
подтверждающие документы о сделанных покупках в налоговый орган по
месту постановки на учет представительства.
Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по
соответствующим расчетным ставкам (15,25%; 9,09%) от стоимости
объектов, включающей сумму налога.
Иностранные дипломатические и приравненные к ним
представительства для возмещения налога предъявляют в налоговые
органы по месту постановки на учет представительства заявление
(ноту) в двух экземплярах на возмещение налога из бюджета (по
произвольной форме) и расчет суммы возмещаемого налога по каждому
месяцу в отдельности по форме согласно приложению 1 с приложением
подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату объектов.
В качестве подтверждающих документов представляются:
счет и платежное поручение с отметкой банка об уплате;
договор и акт на выполненные работы (оказанные услуги);
накладная на отпуск товаров, работ (услуг);
квитанция к приходному кассовому ордеру, зарегистрированному в
налоговом органе, с отметкой об уплате;
отрывной талон, зарегистрированный в налоговом органе;
товарный чек;
прочие надлежаще оформленные документы.
При приобретении продовольственных товаров и товаров для
детей, работ, услуг у организаций и индивидуальных предпринимателей,
принимающих наличные денежные средства с использованием кассовых
суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем без указания
наименования товаров (работ, услуг) в выдаваемых кассовых чеках,
подтверждающим документом является выписанный в произвольной форме
товарный чек, подписанный продавцом и покупателем.
Возмещение (возврат) налога не производится при приобретении
объектов у индивидуальных предпринимателей, не являющихся
плательщиками этого налога, а также по объектам, обороты по
реализации которых освобождены от обложения налогом в соответствии с
законодательством.
__________________________________________________________
Подпункт 18.1 после части седьмой дополнен частями восьмой
и девятой постановлением Министерства по налогам и сборам
от 21 января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12088 от 02.02.2005 г.). Части
восьмую-десятую считать соответственно частями
десятой-двенадцатой
-----------------------------------------------------------
Налоговый орган проверяет расчеты и приложенные к ним
документы, делает на расчетах запись о результатах проверки с
указанием суммы налога, подлежащей возмещению по данному расчету,
после чего приложенные документы и экземпляр расчета возвращаются
заявителю. Проверенный расчет хранится в налоговом органе и служит
основанием для возмещения сумм налога по приобретенным в Республике
Беларусь объектам на счет заявителя.
Возмещение производится из общих поступлений налога до его
распределения по бюджетам в пятидневный срок со дня поступления
расчета и документов от заявителя в налоговый орган.
Расчеты возмещения представляются в белорусских рублях,
возмещение налога на счет заявителя также осуществляется в
белорусских рублях. При оплате объектов в иностранной валюте
пересчет в белорусские рубли производится по курсу Национального
банка Республики Беларусь на день приобретения объекта;
18.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые
действия при предоставлении организациям и физическим лицам
определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за
пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными
фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные
внебюджетные и целевые бюджетные фонды;
18.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный
фонд организации в размерах, установленных учредительными
документами;
18.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами,
осуществляемые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
18.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг
эмитентами, осуществляемые в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, кроме их размещения
по ценам, превышающим номинальную стоимость;
-----------------------------------------------------------
18.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в
процессе приватизации имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и
суммы арендной платы от сдачи в аренду организаций, находящихся в
государственной собственности;
18.6. обороты по реализации строительных работ за пределами
Республики Беларусь при условии, что указанные работы выполняются на
основе соответствующего контракта (договора) с иностранным
юридическим или физическим лицом и выручка от их реализации
поступила на счета в банках Республики Беларусь в
свободноконвертируемой валюте, национальной валюте государств -
участников Содружества Независимых Государств, а также в белорусских
рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за
поставку природного газа в Республику Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
18.6. обороты по реализации строительных работ за
пределами Республики Беларусь при условии, что указанные
работы выполняются на основе соответствующего контракта
(договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и
(или) выручка от их реализации поступила на счета в банках
Республики Беларусь в свободноконвертируемой валюте,
национальной валюте государств - участников Содружества
Независимых Государств, а также в белорусских рублях по
контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за
поставку природного газа в Республику Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 дополнен подпунктом 18.6 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
18.7. обороты по реализации неиспользуемого или неэффективно
используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за
Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного
управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном
ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного
фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося
носителем государственных секретов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 дополнен подпунктом 18.7 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
19. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на
территории Республики Беларусь:
19.1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов,
оборудования, изделий медицинского назначения по перечню,
утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 6 марта 2005
г. № 118 "Об утверждении перечня товаров медицинского назначения,
обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь
освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №
40, 1/6301), а также лекарственных средств, приборов, оборудования,
изделий ветеринарного назначения по перечню, утвержденному Указом
Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. № 228 "Об
утверждении перечней лекарственных средств, приборов, оборудования,
изделий ветеринарного назначения, а также ветеринарных услуг,
обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь
освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №
76, 1/6451);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.)
19.1. лекарственных средств, медицинской техники,
приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а
также лекарственных средств, приборов, оборудования,
изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым
Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.1. лекарственных средств, а также медицинской
техники, приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за
пределов Республики Беларусь, по перечням лекарственных
средств, медицинской техники, приборов, оборудования,
изделий медицинского (ветеринарного) назначения,
определяемым в соответствии с законодательством.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
19.1. лекарственных средств, а также медицинской
техники, приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за
пределов Республики Беларусь, по перечням лекарственных
средств, медицинской техники, приборов, оборудования,
изделий медицинского (ветеринарного) назначения,
определяемым Советом Министров Республики Беларусь по
согласованию с Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
19.1. лекарственных средств, а также медицинской
техники, приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за
пределов Республики Беларусь.
Термины "лекарственное средство", "изделие медицинского
назначения", "медицинская техника" имеют значения,
определенные постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 1870 "О некоторых вопросах
обращения на территории Республики Беларусь лекарственных
средств, изделий медицинского назначения и медицинской
техники" и от 20 июня 2000 г. № 921 "Об утверждении
Положения о государственной регистрации лекарственных
средств и фармацевтических субстанций и Положения о
государственной регистрации изделий медицинского назначения
и медицинской техники" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 5/3514);
-----------------------------------------------------------
19.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной
помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых
плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на
осуществление медицинской деятельности, ветеринарных услуг по
перечню таких услуг, утвержденному Указом Президента Республики
Беларусь от 16 мая 2005 г. № 228;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.)
19.2. медицинских (за исключением косметологических
услуг нелечебного характера), ветеринарных услуг по
перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому в соответствии с законодательством,
оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения
(лицензии), за исключением косметологических услуг
нелечебного характера;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
19.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь
по согласованию с Президентом Республики Беларусь,
оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения
(лицензии), за исключением косметологических услуг
нелечебного характера;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
19.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определенному постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 12 мая 2003 г. № 623 "Об утверждении
Перечня медицинских услуг, обороты по реализации которых на
территории Республики Беларусь освобождаются от обложения
налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 55,
5/12440), оказываемых плательщиками, имеющими специальные
разрешения (лицензии), за исключением косметологических
услуг нелечебного характера;
-----------------------------------------------------------
19.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
19.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных и спортивных школах;
19.5. продуктов питания, произведенных студенческими и
школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских
дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;
19.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным
процессом, оказываемых финансируемыми из республиканского или
местных бюджетов учреждениями образования, а также учреждениями
образования потребительской кооперации, включая:
19.6.1. услуги, оказанные хозрасчетными производственными
мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными
хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими
практическое обучение учащихся в соответствии с учебными планами и
программами;
19.6.2. услуги, оказанные в процессе обучения в соответствии с
учебными планами и программами объектов межшкольными
учебно-производственными комбинатами трудового обучения и
профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными
учебно-производственными мастерскими, школьными учебными
мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других
учебных заведений, аккредитованных (аттестованных) в качестве
учебного заведения системы образования, учебно-производственными
объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;
19.6.3. плату учащихся и студентов за обучение по
дополнительным программам сверх установленного государственного
уровня в общеобразовательных школах, профессионально-технических,
средних специальных и высших учебных заведениях;
19.6.4. плату за обучение в учебно-воспитательных заведениях,
получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 года
"Об образовании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1991 г., № 33, ст.598; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
19.6.5. подготовку, переподготовку, повышение квалификации
кадров, обучение на факультетах довузовской подготовки,
подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в
учебные заведения, платных курсах, связанных с изучением языков,
техники безопасности, приобретением навыков по определенным
профессиям, подготовкой соискателей ученой степени, и других курсах
в учебных заведениях, организациях Министерства образования
Республики Беларусь, а также в соответствующих структурах других
отраслей, выполняющих государственные требования к учебному процессу
в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об образовании";
19.6.6. услуги, оказанные учебно-опытными участками и учебными
хозяйствами учреждений образования;
19.6.7. обучение на подготовительных факультетах и по
контрактам иностранных граждан;
19.6.8. обучение школьников в педагогических классах при высших
учебных заведениях;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 19.6 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
19.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессами,
оказываемых финансируемой из республиканского или местных
бюджетов организацией, аккредитованной (аттестованной) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 19.6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
19.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессами,
оказываемых организацией, аккредитованной (аттестованной) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования:
-----------------------------------------------------------
19.6.1. произведенных объектов хозрасчетными
производственными мастерскими, экспериментально-опытными
заводами, подсобными хозяйствами учебных заведений системы
образования, осуществляющими практическое обучение учащихся
в соответствии с учебными планами и программами;
19.6.2. произведенных в процессе обучения в соответствии
с учебными планами и программами объектов межшкольными
учебно-производственными комбинатами трудового обучения и
профессиональной ориентации учащихся, школьными и
межшкольными учебно-производственными мастерскими,
школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и
учебными мастерскими других учебных заведений,
аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного
заведения системы образования, учебно-производственными
объединениями, входящими в систему образования Республики
Беларусь;
19.6.3. плата учащихся и студентов за обучение по
дополнительным программам сверх установленного
государственного уровня в общеобразовательных школах,
профессионально-технических, средних специальных и высших
учебных заведениях;
19.6.4. плата за обучение в учебно-воспитательных
заведениях, получивших разрешение Министерства образования
Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 29 октября 1991 года "Об образовании" в
редакции Закона Республики Беларусь от 19 марта 2002 года
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г.,
№ 33, ст.598; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
19.6.5. подготовка, переподготовка, повышение
квалификации кадров, обучение на факультетах довузовской
подготовки, подготовительных отделениях, курсах по
подготовке к поступлению в учебные заведения, платных
курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности,
приобретением навыков по определенным профессиям,
подготовкой соискателей ученой степени и других курсах в
учебных заведениях, организациях Министерства образования
Республики Беларусь, а также в соответствующих структурах
других отраслей, выполняющих государственные требования к
учебному процессу в соответствии с Законом Республики
Беларусь "Об образовании";
19.6.6. произведенных объектов учебно-опытными участками
и учебными хозяйствами учреждений образования;
19.6.7. обучение на подготовительных факультетах и по
контрактам иностранных граждан;
19.6.8. обучение школьников в педагогических классах при
высших учебных заведениях.
Освобождение от налога распространяется на всех
плательщиков, реализующих приобретенные у вышеназванных
организаций объекты. Основанием применения освобождения от
налога покупателем служит указанная продавцом в первичных
учетных документах, применяемых при отгрузке изделий,
запись "Освобождение по подпункту 2.6 ст.3 Закона "О НДС".
Учебные заведения, созданные в соответствии с
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
