Стр. 17
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет
указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по
НДС за август.
При возврате ввезенных товаров в месяце принятия их на учет
уплата НДС в соответствии с настоящей главой не производится. При
возврате ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары
были приняты на учет, возврат (зачет) уплаченных в бюджет сумм НДС
производится на основании уточненной налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации. Уменьшение налоговых
вычетов производится в месяце возврата (зачета) уплаченных сумм
НДС.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 99 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14819 от
09.08.2006 г.)
При возврате ввезенных товаров уменьшение налоговых
вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС
возврату из бюджета не подлежат.
-----------------------------------------------------------
Пункт 99 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.)
99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из
Российской Федерации, производится на основании
представленной в налоговый орган налоговой декларации по
НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также
копии выписки банка и (или) копии платежной инструкции,
подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской
Федерации, подлежат вычету в месяце их уплаты в бюджет
Республики Беларусь, если иное не установлено настоящей
Инструкцией.
Пример 1. Сумма НДС по товарам, ввезенным в декабре,
уплачена в бюджет 26 декабря, а заявление о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган в
январе. Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой
декларации (расчете) по НДС за декабрь.
При возврате ввезенных товаров уменьшение налоговых
вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС
возврату из бюджета не подлежат.
-----------------------------------------------------------
Пункт 99 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 марта 2006 г. № 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14155 от
22.03.2006 г.)
99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из
Российской Федерации, производится на основании
представленной в налоговый орган налоговой декларации по
НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также
копии выписки банка и (или) копии платежной инструкции,
подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской
Федерации, подлежат вычету в месяце их уплаты в бюджет
Республики Беларусь, если иное не установлено настоящей
Инструкцией.
Пример 1. Сумма НДС по товарам, ввезенным в декабре,
уплачена в бюджет 26 декабря, а заявление о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган в
январе. Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой
декларации (расчете) по НДС за декабрь.
Пример 2. Сумма НДС по товарам, ввезенным в декабре,
уплачена в бюджет 15 января и заявление о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов представлено в налоговый орган в
январе. Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой
декларации (расчете) по НДС за январь.
При возврате ввезенных товаров уменьшение налоговых
вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС
возврату из бюджета не подлежат.
-----------------------------------------------------------
Пункт 99 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из
Российской Федерации, производится на основании
представленной в налоговый орган налоговой декларации по
НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также
копии выписки банка и (или) копии платежной инструкции,
подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам.
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской
Федерации, подлежат вычету в месяце их уплаты в бюджет
Республики Беларусь, если иное не установлено настоящей
Инструкцией.
При возврате ввезенных товаров уменьшение налоговых
вычетов не производится и ранее уплаченные суммы НДС
возврату из бюджета не подлежат.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена главой 15 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 16
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ
ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ
100. Исчисление и вычет НДС при вывозе реализуемых товаров в
Российскую Федерацию производятся по товарам, отгруженным с 1 января
2005 г.
101. При реализации товаров, вывезенных с территории Республики
Беларусь на территорию Российской Федерации, нулевая ставка НДС
применяется при представлении в налоговый орган следующих
документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:
101.1. договора (его копии), на основании которого
осуществляется реализация товаров. При реализации товаров по
договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам
представляются копия данного договора, а также копия договора, на
основании которого осуществляется реализация товара комиссионером,
поверенным или иным аналогичным лицом;
101.2. выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее
копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств (за
товар) от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая ставка
применяется на полную стоимость отгруженного товара, если сумма
поступивших денежных средств (за товар) меньше стоимости отгруженных
товаров на сумму удержанной комиссии банка.
В случае, если договором предусмотрен расчет наличными
денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы
выписку банка (ее копию), подтверждающую внесение плательщиком
полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных
кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от
покупателя товаров.
В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций
плательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие
ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию
Республики Беларусь и принятие их на учет;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 101.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
101.2. выписки банка (ее копии) или платежной инструкции
(ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных
средств от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая
ставка применяется на полную стоимость отгруженного товара,
если сумма поступивших денежных средств меньше стоимости
отгруженных товаров на сумму удержанной комиссии банка.
В случае, если договором предусмотрен расчет наличными
денежными средствами, плательщик представляет в налоговые
органы выписку банка (ее копию), подтверждающую внесение
плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также
копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих
фактическое поступление выручки от покупателя товаров.
В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных)
операций плательщик представляет в налоговые органы
документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по
указанным операциям, на территорию Республики Беларусь и
принятие их на учет;
-----------------------------------------------------------
101.3. третьего экземпляра заявления о ввозе товара,
экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию
Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской
Федерации, подтверждающей уплату НДС в полном объеме;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 101.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
101.3. третьего экземпляра заявления о ввозе товара,
экспортированного с территории Республики Беларусь на
территорию Российской Федерации, с отметкой налогового
органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС в
полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров,
которые в соответствии с законодательством Российской
Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации);
-----------------------------------------------------------
101.4. копий транспортных (товаросопроводительных) документов о
перевозке экспортируемого товара. При реализации товаров по
договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также
представляются копии транспортных (товаросопроводительных)
документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям. При
передаче товаров в Российскую Федерацию с целью временного хранения
представляются копии транспортных (товаросопроводительных)
документов о перевозке товара, а также копии товаросопроводительных
документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям, в случае их
последующей реализации;
101.5. при реализации организациями и индивидуальными
предпринимателями товаров по договорам комиссии, поручения и иным
аналогичным договорам (далее в настоящем подпункте - комитенты)
через соответствующие белорусские организации и индивидуальных
предпринимателей (далее в настоящем подпункте - комиссионеры):
вместо документа, указанного в подпункте 101.3 настоящего
пункта, в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе
товаров, заполненный комиссионерами, на основании третьего
экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации
с соответствующей отметкой. Комиссионеры заполняют три экземпляра
заявления о ввозе товаров по каждому комитенту. Эти три экземпляра
заявления представляются комиссионерами в налоговый орган по месту
постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе,
поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после
проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о
наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления
комиссионерам. Один из этих экземпляров передается комитентам и при
наличии отметки об уплате налога является основанием для применения
нулевой ставки комитентом;
кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее
копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от
покупателя товара на счет комиссионера, представляется выписка банка
(ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающая
фактическое поступление денежных средств от комиссионера на счет
комитента.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 101.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
101.5. при реализации организациями и индивидуальными
предпринимателями товаров по договорам комиссии, поручения
и иным аналогичным договорам (далее в настоящем подпункте -
комитенты) через соответствующие организации и
индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем
подпункте - комиссионеры):
вместо документа, указанного в подпункте 101.3
настоящего пункта, в налоговый орган представляется
экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный
комиссионерами, на основании третьего экземпляра заявления,
поступившего от резидента Российской Федерации с
соответствующей отметкой. Комиссионеры заполняют три
экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому комитенту.
Эти три экземпляра заявления представляются комиссионерами
в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с
третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от
резидента Российской Федерации. Налоговый орган после
проставления отметки об уплате налога в Российской
Федерации или о наличии освобождения возвращает два
экземпляра заявления комиссионерам. Один из этих
экземпляров передается комитентам и при наличии отметки об
уплате налога является основанием для применения нулевой
ставки комитентом;
кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции
(ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных
средств от покупателя товара на счет комиссионера,
представляется выписка банка (ее копия) или платежная
инструкция (ее копия), подтверждающая фактическое
поступление денежных средств от комиссионера на счет
комитента.
-----------------------------------------------------------
102. Нулевая ставка НДС не применяется в отношении товаров,
которые при ввозе на территорию Российской Федерации не подлежат
обложению НДС.
Обороты по реализации в Российскую Федерацию товаров, которые
не подлежат обложению НДС при их ввозе на ее территорию, облагаются
налогом в порядке, предусмотренном для обложения указанным налогом
оборотов по реализации таких товаров на территории Республики
Беларусь.
Если при реализации товаров на территории Республики Беларусь
установлено освобождение от НДС, то освобождение от НДС при
реализации данных товаров в Российскую Федерацию производится при
представлении в налоговый орган третьего экземпляра заявления о
ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на
территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа
Российской Федерации об освобождении данного товара от НДС при ввозе
на таможенную территорию Российской Федерации.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 102 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
Третий экземпляр заявления представляется в налоговые
органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров
покупателям. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу,
представляемых в течение указанного срока, обороты по
реализации этих товаров не отражаются. При наличии третьего
экземпляра заявления обороты по реализации этих товаров
отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того
отчетного периода, срок предоставления которой следует
после его получения. При отсутствии третьего экземпляра
заявления по истечении указанного срока обороты по
реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации
(расчете) по налогу за тот отчетный период, в котором истек
установленный срок. При получении третьего экземпляра
заявления после уплаты налога представляется налоговая
декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было
произведено отражение оборота по реализации товаров, с
внесенными изменениями и дополнениями.
-----------------------------------------------------------
Пункт 102 дополнен частями второй - четвертой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8 ноября
2005 г. № 117 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/13409 от 22.11.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
103. Плательщик вправе вместо документов, указанных в
подпунктах 101.2, 101.4 и в абзаце третьем подпункта 101.5 пункта
101 настоящей Инструкции, представлять в налоговый орган реестр
указанных документов с указанием наименований документов, номеров и
дат, а также стоимости товаров.
104. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС и
освобождение от НДС, представляются в налоговые органы в течение 90
дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.
До истечения срока, установленного частью первой настоящего
пункта, обороты по реализации этих товаров в налоговых декларациях
(расчетах) по налогу не отражаются. При наличии указанных документов
обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации
(расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления
которой следует после получения этих документов, либо того отчетного
периода, в котором получены документы. При отсутствии указанных
документов до представления в налоговый орган налоговой декларации
(расчета) по налогу за тот отчетный период, в котором истек
установленный срок, обороты по реализации этих товаров отражаются в
налоговой декларации (расчете) по налогу за тот налоговый период, в
котором истек установленный срок. При получении документов после
отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете)
обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации
(расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления
которой следует после получения этих документов, либо того отчетного
периода, в котором получены документы. При получении документов в
отчетном году по товарам, обороты по реализации которых отражены в
налоговой декларации (расчете) по НДС в прошлом году, представляется
уточненная налоговая декларация (расчет) за прошлый год.
Пример. Товар отгружен 20 января 2006 г. 91-й день приходится
на 20 апреля 2006 г. При получении документов 14 апреля 2006 г.
оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по
налогу за март или апрель 2006 года. При получении документов 15 мая
2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации
(расчете) по налогу за апрель 2006 года по строке 7 (по строке 8 -
для товаров, освобождаемых от НДС). При отсутствии документов до
представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по
НДС за апрель 2006 года оборот по реализации отражается в налоговой
декларации (расчете) по налогу за апрель 2006 года. При получении
документов 7 июня 2006 г. оборот по реализации отражается в
налоговой декларации (расчете) по налогу за май или июнь 2006 года.
Аналогичный порядок отражения оборотов в налоговой декларации
(расчете) по НДС распространяется на суммы, указанные в пункте 12
настоящей Инструкции.
Оборот по реализации отражается не ранее налогового периода, в
котором наступает момент фактической реализации.
В случае представления плательщиком документов, обосновывающих
применение нулевой ставки НДС, по истечении срока, установленного
частью первой настоящего пункта (но не более трех лет со дня
возникновения обязательства по уплате НДС в соответствии с настоящим
пунктом), уплаченные суммы НДС подлежат возврату.
-----------------------------------------------------------
Пункт 104 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
104. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки
НДС, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с
даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.
В налоговых декларациях (расчетах) по налогу,
представляемых в течение срока, установленного частью
первой настоящего пункта, обороты по реализации этих
товаров не отражаются. При наличии всех указанных
документов обороты по реализации этих товаров отражаются в
налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного
периода, срок представления которой следует после получения
этих документов. При отсутствии всех указанных документов
по истечении срока, указанного в части первой настоящего
пункта, обороты по реализации этих товаров отражаются в
налоговой декларации (расчете) по налогу за тот отчетный
период, в котором истек установленный срок. При получении
документов после уплаты налога представляется налоговая
декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было
произведено отражение оборота по реализации товаров, с
изменениями и дополнениями.
В случае представления плательщиком документов,
обосновывающих применение нулевой ставки НДС, по истечении
срока, установленного частью первой настоящего пункта (но
не более трех лет со дня возникновения обязательства по
уплате НДС в соответствии с настоящим пунктом), уплаченные
суммы НДС подлежат возврату путем представления уточненной
налоговой декларации (расчета) по налогу за тот месяц, в
котором было произведено отражение оборота по реализации
товаров.
-----------------------------------------------------------
105. В случае непредставления в налоговый орган документов,
обосновывающих применение нулевой ставки НДС, налоговый орган вправе
принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой
ставки НДС и налоговых вычетов при наличии в налоговом органе
подтверждения в электронном виде от налоговых органов Российской
Федерации факта уплаты НДС в полном объеме (освобождения от уплаты
НДС).
Если представленные плательщиком сведения о перемещении товаров
и уплате НДС не соответствуют данным, полученным в электронном виде
от налоговых органов Российской Федерации, о суммах НДС, уплаченных
в бюджет Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать
НДС, а также применять способы обеспечения исполнения обязательств
по уплате НДС, пени и меры ответственности, установленные
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена главой 16 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость
___________________________ ___________________________
(наименование организации) (наименование ИМНС*)
-------------------------¬
УНП ¦ ¦
L-------------------------
РАСЧЕТ
для возмещения из бюджета суммы налога на добавленную
стоимость по приобретенным в Республике Беларусь объектам
за _____________ 20 __ года
(месяц)
(тыс.руб.)
---T--------T------------T------T-------T--------T------T-----------
¦Наимено-¦Наименование¦Номер ¦ Дата ¦ Сумма ¦ ¦ Сумма
№ ¦вание ¦реализующей ¦счета ¦выписки¦по счету¦Ставка¦ налога к
п/п¦объектов¦организации ¦(чека)¦ счета ¦ (чеку) ¦налога¦ возмещению
¦ ¦ ¦ ¦ (чека)¦ ¦ ¦
---+--------+------------+------+-------+--------+------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+--------+------------+------+-------+--------+------+-----------
Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.
(сумма прописью)
на счет № ____________ в банке _____________________________________
(код и наименование)
Руководитель ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________
(сумма
_____________________ тыс.руб.
прописью)
"__" ______________ 20__ г. Инспектор ___________________
(подпись)
______________________________
*ИМНС - инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Плательщик-покупатель ______________________________________________
____________________________________________________________________
УНП покупателя _____________________________________________________
Покупка за период с ______________ по__________________
(тыс.руб.)
------T-----T-------T----T-----T-----------------------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ В том числе ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------T-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ покупки, облагаемые ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогом по ставке (за ¦ покупки в ¦
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ исключением покупок в ¦Российской ¦
¦при- ¦Дата ¦ ¦ ¦Всего¦ Российской Федерации) ¦ Федерации ¦
¦обре-¦опла-¦Наиме- ¦УНП ¦поку-+-----------T-----------+ ¦
¦тения¦ты ¦нование¦про-¦пок, ¦ 18% ¦ 10% ¦ ¦
¦и ¦и ¦продав-¦дав-¦вклю-+-----------+-----------+-----------+
¦номер¦номер¦ца ¦ца ¦чая ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
¦доку-¦доку-¦ ¦ ¦НДС +-----T-----+-----T-----+-----T-----+
¦мента¦мента¦ ¦ ¦ ¦стои-¦ ¦стои-¦ ¦стои-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость¦ ¦мость¦ ¦мость¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку-¦сумма¦поку-¦сумма¦поку-¦сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦ НДС ¦пок ¦ НДС ¦пок ¦ НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦
+-----+-----+-------+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6а ¦ 6б ¦ 7а ¦ 7б ¦ 8а ¦ 8б ¦
+-----+-----+-------+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
+-----+-----+-------+----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ВСЕГО ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
