Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
услуг.
-----------------------------------------------------------
При приобретении за иностранную валюту работ (услуг) подлежащие
вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату
фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте
приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг). При
приобретении объекта аренды или аренде объекта за иностранную валюту
предъявленные арендодателем и подлежащие вычету арендатором суммы
налога определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату
наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей
суммы, определенную договором аренды.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
При приобретении за иностранную валюту работ (услуг)
подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса
иностранной валюты, установленного Национальным банком
Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ
(оказания услуг), указанную в акте приема-передачи
выполненных работ (оказанных услуг). При приобретении
объекта аренды за иностранную валюту предъявленные
арендодателем и подлежащие вычету арендатором суммы налога
определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на
дату наступления срока исполнения обязательства по уплате
соответствующей суммы, определенную договором аренды.
-----------------------------------------------------------
При приобретении объектов, стоимость которых выражена в
иностранной валюте или условных денежных единицах, по договорам,
обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иной
иностранной валюте, подлежащие вычету суммы налога определяются
исходя из курса иностранной валюты или условной денежной единицы на
дату оплаты, если иная дата его определения величины обязательства
не установлена законодательством или соглашением сторон.
Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при
приобретении за иностранную валюту объектов на территории Республики
Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из
курса иностранной валюты, установленного Национальным банком
Республики Беларусь на момент фактической реализации этих
объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 31 после части четвертой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, уплаченные при заявлении таможенного режима
временного ввоза (независимо от вида валюты), вычитаются в порядке,
установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам,
услугам).
Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами
Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого
сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке
после отгрузки товаров переработчиками.
Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов,
приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно передаваемых
объектов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по объектам, облагаемым по ставке 18 процентов, независимо от того,
облагается ли эта безвозмездная передача налогом.
При безвозмездном получении от плательщиков Республики Беларусь
объектов выделенные суммы налога принимаются к вычету при
оприходовании объектов.
При использовании в расчетах векселей суммы налога,
предъявленные к оплате продавцами объектов, подлежат вычету у
покупателей после поступления денежных средств на счета продавцов от
продажи или погашения полученных векселей. Вычет НДС производится
при наличии у покупателя копий расчетных документов, подтверждающих
поступление денежных средств на счет продавца от продажи или
погашения полученных векселей. При передаче продавцом объектов
векселя в счет погашения кредита и процентов за пользование кредитом
вычет НДС покупателем не производится.
____________________________________________________________
Часть десятая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
При использовании в расчетах векселей суммы налога,
предъявленные к оплате продавцами объектов, подлежат вычету
у покупателей после поступления денежных средств на счета
продавцов от продажи или погашения полученных векселей.
Вычет НДС производится при наличии у покупателя копий
расчетных документов, подтверждающих поступление денежных
средств на счет продавца от продажи или погашения
полученных векселей.
-----------------------------------------------------------
Часть пункта 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
При применении вексельной формы расчетов суммы налога,
предъявленные к оплате продавцами объектов, подлежат вычету
у покупателей после поступления денежных средств на счета
продавцов от продажи или погашения полученных векселей.
Вычет НДС производится при наличии у покупателя копий
расчетных документов, подтверждающих поступление денежных
средств на счет продавца от продажи или погашения
полученных векселей.
-----------------------------------------------------------
При приобретении объектов, расчеты за которые производятся
третьими лицами, при приобретении объектов с последующей переменой
лиц в обязательстве, при зачете взаимных требований вычету подлежат
в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом
плательщику, на дату погашения долга перед продавцом. При
приобретении объектов комиссионером (поверенным) по поручению
комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат
вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета
комиссионером (поверенным) с продавцом объектов. При приобретении
объектов комиссионером (поверенным) по поручению комитента
(доверителя) уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь суммы налога подлежат вычету комитентом
(доверителем) после уплаты их в бюджет. Указанные суммы налога
принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании первичных
учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в
установленном законодательством порядке комиссионером (поверенным) и
выставленных ими комитенту (доверителю).
-----------------------------------------------------------
Часть одиннадцатая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
При приобретении объектов, расчеты за которые
производятся третьими лицами, при приобретении объектов с
последующей переменой лиц в обязательстве, при зачете
взаимных требований вычету подлежат в установленном порядке
суммы налога, выделенные продавцом плательщику, на дату
погашения долга перед продавцом. При приобретении объектов
комиссионером (поверенным) по поручению комитента
(доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат
вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления
расчета комиссионером (поверенным) с продавцом объектов.
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для
проведения капитального строительства (исключая реконструкцию)
товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов (этапов)
завершенного капитального строительства, подлежат вычету при
введении в действие соответствующих объектов (этапов) завершенного
капитального строительства либо при их реализации. Вычет указанных
сумм налога производится в порядке, установленном для вычета налога
по объектам, облагаемым по ставке 18 процентов, за исключением сумм
налога по объектам завершенного капитального строительства,
освобожденным от НДС, которые относятся на увеличение стоимости
объектов завершенного капитального строительства. Суммы налога,
зачтенные до использования объектов, за исключением основных средств
и нематериальных активов, для капитального строительства, подлежат
восстановлению.
-----------------------------------------------------------
Часть двенадцатая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Суммы налога, уплаченные плательщику за приобретенные
для проведения капитального строительства (исключая
реконструкцию) объекты, за исключением основных средств и
нематериальных активов, а также при приобретении объектов
(этапов) завершенного капитального строительства, подлежат
вычету при введении в действие соответствующих объектов
(этапов) завершенного капитального строительства. Вычет
указанных сумм налога производится в порядке, установленном
для вычета налога по объектам, облагаемым по ставке 18
процентов, за исключением сумм налога по объектам
завершенного капитального строительства, освобожденным от
НДС, которые относятся на увеличение стоимости объектов
завершенного капитального строительства. Суммы налога,
зачтенные до использования объектов, за исключением
основных средств и нематериальных активов, для капитального
строительства, подлежат восстановлению.
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, уплаченные работником плательщика за счет личных
средств при приобретении объектов, подлежат вычету после получения
объектов и погашения задолженности перед работником.
-----------------------------------------------------------
Часть тринадцатая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Суммы налога, уплаченные командированным работником
плательщика за счет личных средств при приобретении
объектов, подлежат вычету после получения объектов и
погашения задолженности перед работником.
-----------------------------------------------------------
Налог по поступившему объекту по внешнеторговому
товарообменному контракту определяется путем умножения учетной
стоимости отгруженного объекта с учетом налога на удельный вес
выделенной суммы налога по поступившему объекту в стоимости этого
объекта с учетом налога. В случае, если поступление объекта по
внешнеторговому товарообменному контракту происходит раньше отгрузки
объекта, производится корректировка сумм налога по поступившему
товару.
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима
временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в порядке,
установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам,
услугам). Вычет сумм НДС, уплаченных комиссионером (поверенным) при
приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
объектов, производится комитентом (доверителем). Вычет сумм НДС по
объектам аренды, приобретенным арендодателем за пределами Республики
Беларусь, производится арендодателем. При приобретении объектов
аренды у организаций и индивидуальных предпринимателей, не
являющихся плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные
арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат вычету
после получения объекта аренды.
-----------------------------------------------------------
Часть пятнадцатая пункта 31 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим
товар. При приобретении объектов аренды у организаций и
индивидуальных предпринимателей, не являющихся
плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные
арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат
вычету после получения объекта аренды. В остальных случаях
вычет сумм налога, уплаченных при таможенном оформлении,
производится собственником товара.
-----------------------------------------------------------
Часть пятнадцатая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 марта
2005 г. № 46 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/12640 от 30.05.2005 г.)
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим
товар. При приобретении объектов аренды у организаций и
индивидуальных предпринимателей, не являющихся
плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные
арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат
вычету после перехода к арендатору прав собственности на
приобретенный объект аренды. В остальных случаях вычет сумм
налога, уплаченных при таможенном оформлении, производится
собственником товара.
-----------------------------------------------------------
Часть пятнадцатая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим
товар. При приобретении объектов аренды у организаций и
индивидуальных предпринимателей, не являющихся
плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные
арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат
вычету после перехода к арендатору прав собственности на
приобретенный объект аренды. В остальных случаях вычет сумм
налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, производится собственником
товара.
-----------------------------------------------------------
При реализации объектов незавершенного строительства, имевшихся
на балансе по состоянию на 1 января 2000 г., плательщики имеют право
выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из
балансовой стоимости объектов незавершенного строительства и ставки
налога (15,25; 9,09 и ноль (0) процентов - по освобожденным от
налога), применяемой при реализации объектов незавершенного
строительства. При определении расчетным путем суммы налога
принимается балансовая стоимость объектов незавершенного
строительства на 1 января 2000 г. Выделение налога не производится,
если при реализации объекта незавершенного капитального
строительства балансовая стоимость незавершенного строительства на 1
января 2000 г. не включается в налоговую базу. Выделение налога не
производится, если введенный в эксплуатацию объект завершенного
капитального строительства не подлежит налогообложению.
При передаче объектов незавершенного капитального строительства
в счет вклада в уставный фонд вычет НДС учредителем производится в
момент передачи объекта незавершенного капитального строительства.
При частичной оплате приобретаемых объектов подлежащая вычету у
покупателя сумма налога, уплаченная при приобретении объектов,
определяется как произведение доли налога в стоимости приобретенного
(полученного) объекта и суммы частичной оплаты.
32. Покупатели объектов для осуществления налоговых вычетов
обязаны вести книгу покупок по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции. Книга покупок является регистром налогового
учета.
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных
документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов,
в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от
поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке
объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения
суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету
(возмещению) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге
покупок, а также при отсутствии книги покупок. При обнаружении
ошибочно не принятых к вычету сумм НДС отражение их в книге покупок
и вычет этих сумм НДС производятся в месяце обнаружения ошибки.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в
книге покупок, а также при отсутствии книги покупок.
-----------------------------------------------------------
Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и
расчетных документов установленного образца, полученных в
установленном законодательством порядке продавцами и выставленных
ими при приобретении плательщиком объектов, либо на основании
оформленных таможенных деклараций и копий расчетных или иных
документов, подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым
на таможенную территорию Республики Беларусь. Данное положение
применяется также при передаче налоговых вычетов между участниками
договора простого товарищества.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
Налоговые вычеты производятся на основании первичных
учетных и расчетных документов установленного образца,
выставленных продавцами при приобретении плательщиком
объектов, либо на основании оформленных таможенных
деклараций и копий расчетных или иных документов,
подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 32 исключена постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.). Части шестую-шестнадцатую считать
соответственно частями пятой-пятнадцатой;
Вычет налога по товарам, приобретенным на территории
Республики Беларусь, производится на основании
товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных
документов установленного в Республике Беларусь образца, в
которых указаны соответствующие суммы налога и учетный
номер плательщика. Вычет НДС производится только по
надлежаще оформленным первичным учетным документам. Вычет
налога по приобретенным транспортным услугам по перевозке
пассажиров и багажа производится на основании проездных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога,
подтверждающих факт оплаты услуг. Вычет налога по
приобретенным по подписке периодическим изданиям
производится на основании расчетных документов, в которых
указана соответствующая сумма налога.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
января 2005 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12088 от 02.02.2005 г.)
Вычет налога по товарам, приобретенным на территории
Республики Беларусь, производится на основании
товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных
документов установленного в Республике Беларусь образца, в
которых указаны соответствующие суммы налога и учетный
номер плательщика. Вычет налога по товарам, приобретенным в
Российской Федерации, производится на основании
счетов-фактур, в которых указаны соответствующие суммы
налога и идентификационный номер плательщика. Вычет НДС
производится только по надлежаще оформленным первичным
учетным документам. Вычет налога по приобретенным
транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа
производится на основании проездных документов, в которых
указана соответствующая сумма налога, подтверждающих факт
оплаты услуг. Вычет налога по приобретенным по подписке
периодическим изданиям производится на основании расчетных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
Вычет налога по товарам, приобретенным на территории
Республики Беларусь, производится на основании
товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных
документов установленного в Республике Беларусь образца, в
которых указаны соответствующие суммы налога и учетный
номер плательщика. Вычет налога по товарам, приобретенным в
Российской Федерации, производится на основании
счетов-фактур, в которых указаны соответствующие суммы
налога и идентификационный номер плательщика. Вычет НДС
производится только по надлежаще оформленным первичным
учетным документам.
-----------------------------------------------------------
В случае, когда в первичных учетных и расчетных документах
установленного образца, выставленных продавцами при приобретении
плательщиком объектов, не выделена сумма налога, исчисление этой
суммы расчетным путем не производится и к вычету она не
принимается.
-__________________________________________________________
Часть пятая пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25
января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
В случае, когда в первичных учетных и расчетных
документах установленного образца, выставленных продавцами
при приобретении плательщиком объектов, не выделена сумма
налога, исчисление этой суммы расчетным путем не
производится и к вычету она не принимается. Данное
положение не распространяется на товары, приобретаемые в
розницу на территории Республики Беларусь, по которым
продавцом выделена ставка налога.
-----------------------------------------------------------
Первичные учетные и расчетные документы, применяемые при
отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу,
предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату
налога при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу,
подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по
мере наступления права на зачет сумм налога.
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем организации, индивидуальным предпринимателем или
уполномоченным ими лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с
даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми
органами.
Книга покупок может вестись автоматизированным способом.
Заполнение книги покупок производится в следующем порядке.
В книге покупок указываются данные на основании первичных
учетных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое
полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
учетный номер плательщика (УНП) покупателя;
отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1-8 книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском
учете объектов; при безвозмездном получении объектов - день их
получения (оприходования); при уплате НДС при таможенном оформлении
- дата таможенного оформления, указанная в грузовой таможенной
декларации, и реквизиты таможенной декларации; номер документа. При
ввозе товаров из Российской Федерации эта графа не заполняется;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части двенадцатой пункта 32 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 7 апреля 2006 г. № 47 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14426 от 15.05.2006 г.)
в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в
бухгалтерском учете объектов; при безвозмездном получении
объектов - день их получения (оприходования); при уплате
НДС при таможенном оформлении - дата таможенного
оформления, указанная в грузовой таможенной декларации, и
реквизиты таможенной декларации; номер документа. При ввозе
товаров из Российской Федерации указывается номер и дата
отметки о регистрации, указанной налоговым органом на
заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части двенадцатой пункта 32 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 25 января 2006 г. № 11 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14024 от 27.02.2006 г.)
в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в
бухгалтерском учете объектов; при безвозмездном получении
объектов - день их получения (оприходования); при уплате
НДС при таможенном оформлении - дата таможенного
оформления, указанная в грузовой таможенной декларации, и
реквизиты таможенной декларации; номер документа;
-----------------------------------------------------------
в графе 2 - дата оплаты покупок: день списания средств за
приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, дата
иного документа, подтверждающего погашение кредиторской
задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег
из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки объектов; при
безвозмездном получении объектов - день их получения
(оприходования); при принятии на учет объектов - 22-е число месяца,
следующего за месяцем принятия объекта на учет; при уплате НДС при
ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь - дата
уплаты НДС; номер документа; при ввозе товаров из Российской
Федерации - дата уплаты налога с учетом положений пункта 99
настоящей Инструкции. При передаче налоговых вычетов в пределах
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
