Стр. 14
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
-----------------------------------------------------------
Пункт 48 дополнен частью пятой постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
49. В случае изменения стоимости товара соответственно
корректируется сумма налога, включенная в цену. При отсутствии
данных о сумме налога, приходящейся на сумму скидки или наценки,
такая сумма налога определяется исходя из доли налога, включенного в
цену товаров, имеющихся в отчетном налоговом периоде, в стоимости
этих товаров. При определении удельного веса принимается
первоначальная стоимость товаров (без учета скидок и наценок).
50. При обнаружении недостач и порчи товаров из общей суммы
налога по товарам, имеющимся в отчетном периоде, исключается сумма
налога, приходящаяся на стоимость недостач и порчи товаров в
пределах норм естественной убыли. Сумма налога, подлежащая
исключению, определяется как произведение стоимости недостач и порчи
товаров в пределах норм естественной убыли и расчетной ставки налога
за налоговый период, предшествующий месяцу, в котором обнаружены
недостача и порча.
51. При наличии раздельного учета реализации товаров возможно
исчисление плательщиком сумм налога по отдельной группе (виду)
товаров, по каждому магазину розничной торговли и пункту
общественного питания.
52. Заполнение расчета ставки и суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным
ценам по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции,
производится в следующем порядке.
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении плательщиком налога в
целом по всем магазинам и пунктам общественного питания графа 1 не
заполняется.
В графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
остатке на начало отчетного налогового периода (месяца).
В графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном
налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы
налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде
товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным
резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при
дооценке или уценке товаров.
В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем
суммирования показателей граф 2 и 3.
В графе 5 отражается налоговая база по товарам, реализованным в
отчетном налоговом периоде. Данная сумма уменьшается на стоимость
возвращенных покупателями в отчетном налоговом периоде товаров, а
также корректируется при дооценке или уценке товаров.
В графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции),
имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
При отсутствии у плательщика отдельного учета стоимости
многооборотной тары, в которой реализуются товары, в графах 5 и 6
отражается стоимость товаров с учетом этой тары.
В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей граф 5 и 6.
В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка
выделяется в документах по требованию покупателей.
В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость
товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового
периода.
В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации
товаров по розничным ценам.
53. Положения главы 9 настоящей Инструкции распространяются
также на индивидуальных предпринимателей.
ГЛАВА 10
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
54. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками
налога по оборотам по реализации объектов при наличии хотя бы одного
из следующих обстоятельств:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 54 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
54. Индивидуальные предприниматели признаются
плательщиками налога при наличии хотя бы одного из
следующих обстоятельств:
-----------------------------------------------------------
54.1. если обороты по реализации объектов за три предшествующих
последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000
евро по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.
Обороты по реализации объектов определяются:
индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками
налога в периоде, за который указанные обороты определяются, - как
общая сумма выручки от реализации объектов, полученная в денежной,
натуральной и иной формах;
индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками
налога в периоде, за который указанные обороты определяются, - как
общая сумма оборотов (выручки) от реализации объектов (с учетом
налога), полученная в денежной, натуральной и иной формах, в том
числе оборотов по реализации включаемых в налоговую базу на 60-й
день со дня отгрузки объектов.
При определении размера выручки за три предшествующих
последовательных календарных месяца не учитываются суммы выручки,
полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении
игорного бизнеса, а также видов деятельности, по которым в
соответствии с законодательством уплачивается единый налог с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Пример. Индивидуальный предприниматель признается плательщиком
налога с 1 января 2004 г., если его выручка от реализации объектов
(с учетом налога) за октябрь-декабрь 2003 года превысила в
совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на 31 декабря 2003 г.;
54.2. если индивидуальные предприниматели осуществляют
выделение налога в расчетных и первичных учетных документах,
применяемых при реализации объектов организациям и индивидуальным
предпринимателям - плательщикам налога.
В случае, если индивидуальным предпринимателем ошибочно
выделены суммы налога в расчетных и первичных учетных документах при
реализации объектов и выделенные покупателям суммы налога исправлены
в документах и возвращены покупателям объектов до срока
представления налоговой декларации (расчета) по налогу на
добавленную стоимость, этот индивидуальный предприниматель не будет
признаваться плательщиком налога в соответствии с настоящим
подпунктом.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 54.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 7 апреля 2006 г. № 47
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14426 от
15.05.2006 г.)
54.2. если индивидуальные предприниматели осуществляют
выделение налога в расчетных и первичных учетных
документах, применяемых при реализации объектов
организациям и индивидуальным предпринимателям -
плательщикам налога.
В случае, если индивидуальным предпринимателем ошибочно
выделены суммы налога в расчетных и первичных учетных
документах при реализации объектов и выделенные покупателям
суммы налога на основании актов сверки расчетов,
подписанных индивидуальным предпринимателем и покупателями
объектов, возвращены покупателям объектов до срока
представления налоговой декларации (расчета) по налогу на
добавленную стоимость, этот индивидуальный предприниматель
не будет признаваться плательщиком налога в соответствии с
настоящим подпунктом.
-----------------------------------------------------------
55. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог
по оборотам по реализации объектов в порядке, предусмотренном
настоящей Инструкцией, независимо от возникновения обстоятельств,
указанных в пункте 54 настоящей Инструкции. В этом случае
индивидуальные предприниматели приобретают все обязанности,
предусмотренные настоящей Инструкцией, по исчислению и уплате
налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 55 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
55. Индивидуальные предприниматели имеют право
уплачивать налог в порядке, предусмотренном настоящей
Инструкцией, независимо от возникновения обстоятельств,
указанных в пункте 54 настоящей Инструкции. В этом случае
индивидуальные предприниматели приобретают все обязанности,
предусмотренные настоящей Инструкцией, по исчислению и
уплате налога.
-----------------------------------------------------------
56. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками
налога по оборотам по реализации объектов при наличии обстоятельств,
указанных в пунктах 54 и 55 настоящей Инструкции, в течение 12
последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога в отношении
всех объектов налогообложения.
Пример. Если индивидуальный предприниматель признается
плательщиком налога с 1 января 2004 г., то он признается
плательщиком налога в течение 12 последовательных календарных
месяцев начиная с 1-го числа месяца возникновения обязательств по
исчислению и уплате налога, то есть с 1 января 2004 г. по 31 декабря
2004 г. По истечении 12 последовательных календарных месяцев
индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога
при отсутствии обстоятельств, предусмотренных настоящей Инструкцией.
С 1 января 2005 г. индивидуальный предприниматель не признается
плательщиком налога, если обороты по реализации объектов за
октябрь-декабрь 2004 года не превысили 40000 евро по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря
2004 г., и в январе 2005 года им не выделяются суммы налога в
расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации
объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 56 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
56. Индивидуальные предприниматели признаются
плательщиками налога по оборотам по реализации объектов при
наличии обстоятельств, указанных в пунктах 54 и 55
настоящей Инструкции, в течение 12 последовательных
календарных месяцев, начиная с 1-го числа месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога.
Пример. Если индивидуальный предприниматель признается
плательщиком налога с 1 января 2004 г., то он признается
плательщиком налога в течение 12 последовательных
календарных месяцев начиная с 1-го числа месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога,
то есть с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2004 г. По
истечении 12 последовательных календарных месяцев
индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками
налога при отсутствии обстоятельств, предусмотренных
настоящей Инструкцией. С 1 января 2005 г. индивидуальный
предприниматель не признается плательщиком налога, если
обороты по реализации объектов за октябрь-декабрь 2004 года
не превысили 40000 евро по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря 2004
г., и в январе 2005 года им не выделяются суммы налога в
расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 56 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
56. Индивидуальные предприниматели признаются
плательщиками налога при наличии обстоятельств, указанных в
пунктах 54 и 55 настоящей Инструкции, в течение 12
последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа
месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате
налога.
Пример. Если индивидуальный предприниматель признается
плательщиком налога с 1 января 2004 г., то он признается
плательщиком налога в течение 12 последовательных
календарных месяцев начиная с 1-го числа месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога,
то есть с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2004 г. По
истечении 12 последовательных календарных месяцев
индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками
налога при отсутствии обстоятельств, предусмотренных
настоящей Инструкцией. С 1 января 2005 г. индивидуальный
предприниматель не признается плательщиком налога, если
обороты по реализации объектов за октябрь-декабрь 2004 года
не превысили 40000 евро по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря 2004
г., и в январе 2005 года им не выделяются суммы налога в
расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 56 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
56. Индивидуальные предприниматели признаются
плательщиками налога при наличии обстоятельств, указанных в
пунктах 54 и 55 настоящей Инструкции, в течение 12
последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа
месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате
налога.
Пример. Если индивидуальный предприниматель признается
плательщиком налога с 1 января 2004 г., то он признается
плательщиком налога в течение 12 последовательных
календарных месяцев начиная с 1-го числа месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога,
то есть с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2004 г. По
истечении 12 последовательных календарных месяцев
индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками
налога при отсутствии обстоятельств, предусмотренных
настоящей Инструкцией.
-----------------------------------------------------------
57. Плательщики единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты
налога, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на
таможенную территорию Республики Беларусь.
58. Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками
налога в соответствии с настоящей Инструкцией, являются
плательщиками налога в отношении всех осуществляемых операций по
реализации объектов.
59. В налоговых периодах, в которых индивидуальные
предприниматели являются плательщиками налога, они обязаны в
соответствии с настоящей Инструкцией:
исчислять налог и предъявлять суммы налога покупателям
объектов;
вести книгу покупок по форме согласно приложению 2 к настоящей
Инструкции;
представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на
добавленную стоимость в налоговый орган независимо от того, имеются
ли у них обязательства по уплате налога за эти налоговые периоды;
уплачивать суммы налога в бюджет;
выполнять другие обязанности, предусмотренные настоящей
Инструкцией для плательщиков налога.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога
при ввозе товаров из Российской Федерации на территорию Республики
Беларусь в порядке, установленном главой 15 настоящей Инструкции,
независимо от того, являются ли они плательщиками налога по оборотам
по реализации объектов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 59 дополнен частью второй постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
60. Для целей исчисления налога момент фактической реализации
объектов определяется индивидуальными предпринимателями,
признаваемыми плательщиками налога, в соответствии с пунктом 13
настоящей Инструкции, за исключением абзаца третьего части первой
подпункта 13.1.
В случае, если в периоде, в котором индивидуальные
предприниматели признаются плательщиками налога, поступают суммы
выручки без выделения налога по объектам, отгруженным до начала
налогового периода, с которого они признаются плательщиками налога,
применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции.
Пример. С 1 августа (условно) индивидуальный предприниматель
признается плательщиком налога. В августе ему поступает оплата за
товар, отгруженный в июле без выделения налога, поскольку в июле
индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком налога.
Данная выручка в соответствии с пунктом 85 настоящей Инструкции
обложению налогом не подлежит.
Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками
налога, имеют право из остатков товаров (за исключением основных
средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются
плательщиками налога (если до этой даты они не признавались
таковыми), самостоятельно выделить по данным инвентаризации товаров
для вычета суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) этих
товаров. Суммы налога, принятые к вычету, не относятся на увеличение
стоимости товаров.
61. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые
плательщиками налога, при реализации объектов налог не исчисляют,
расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации
объектов, выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих
сумм покупателю. При этом в указанных документах делается
соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками
налога по оборотам по реализации объектов, в том числе плательщики
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, освобождаемые от уплаты налога (за исключением налога,
уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь), суммы налога, уплаченные ими при ввозе товаров
или при приобретении объектов, а также уплаченные в бюджет
Республики Беларусь суммы налога при приобретении объектов на
территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят
на увеличение их стоимости.
Индивидуальные предприниматели, которые перестали признаваться
плательщиками налога по оборотам по реализации объектов, суммы
налога, уплаченные при приобретении объектов либо ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь объектов, не принятые к
вычету в налоговом периоде, в котором они признавались плательщиками
налога по оборотам по реализации объектов, относят на затраты.
В случае, если в периоде, в котором индивидуальные
предприниматели не признаются плательщиками налога, поступают суммы
выручки с выделенным в платежных инструкциях налогом по объектам,
отгруженным до начала налогового периода, с которого индивидуальные
предприниматели не признаются плательщиками налога, применяются
положения пункта 85 настоящей Инструкции.
Пример. С 1 сентября (условно) индивидуальный предприниматель
перестал признаваться плательщиком налога (отсутствуют
обстоятельства, предусмотренные пунктами 54, 55 настоящей
Инструкции), однако в этом месяце ему поступают от покупателей суммы
денежных средств с выделенным налогом в платежных инструкциях за
товары, отгруженные в августе по товарно-транспортным накладным с
выделенным налогом. По этим суммам в соответствии с пунктом 85
настоящей Инструкции уплачивается налог. Также применяются положения
пункта 85 настоящей Инструкции и в отношении налоговых вычетов. Если
в сентябре индивидуальным предпринимателем произведена оплата
продавцу за указанные товары, то к вычету принимаются суммы НДС,
приходящиеся на эти товары.
-----------------------------------------------------------
Пункт 61 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
61. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые
плательщиками налога, при реализации объектов налог не
исчисляют, расчетные и первичные учетные документы,
применяемые при реализации объектов, выписывают без
выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю.
При этом в указанных документах делается соответствующая
надпись или ставится штамп "Без НДС".
Индивидуальные предприниматели, не признаваемые
плательщиками налога, в том числе плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, освобождаемые от уплаты налога (за исключением налога,
уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь), суммы налога, уплаченные ими при
таможенном оформлении товаров или при приобретении
объектов, а также уплаченные в бюджет Республики Беларусь
суммы налога при приобретении объектов на территории
Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят
на увеличение их стоимости.
Индивидуальные предприниматели, которые перестали
признаваться плательщиками налога, суммы налога, уплаченные
при приобретении объектов либо ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов, не принятые к
вычету в налоговом периоде, в котором они признавались
плательщиками налога, относят на затраты.
В случае, если в периоде, в котором индивидуальные
предприниматели не признаются плательщиками налога,
поступают суммы выручки с выделенным в платежных
инструкциях налогом по объектам, отгруженным до начала
налогового периода, с которого индивидуальные
предприниматели не признаются плательщиками налога,
применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции.
Пример. С 1 сентября (условно) индивидуальный
предприниматель перестал признаваться плательщиком налога
(отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пунктами 54,
55 настоящей Инструкции), однако в этом месяце ему
поступают от покупателей суммы денежных средств с
выделенным налогом в платежных инструкциях за товары,
отгруженные в августе по товарно-транспортным накладным с
выделенным налогом. По этим суммам в соответствии с пунктом
85 настоящей Инструкции уплачивается налог. Также
применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции и в
отношении налоговых вычетов. Если в сентябре индивидуальным
предпринимателем произведена оплата продавцу за указанные
товары, то к вычету принимаются суммы НДС, приходящиеся на
эти товары.
-----------------------------------------------------------
62. Налог, уплаченный при приобретении (ввозе) основных
средств, нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными
предпринимателями - плательщиками налога в порядке, установленном
настоящей Инструкцией, если основные средства, нематериальные активы
используются исключительно для предпринимательской деятельности. В
противном случае указанные суммы налога относятся на увеличение
стоимости основных средств и нематериальных активов.
ГЛАВА 11
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НАЛОГА ПРИ ЕГО НЕПРАВИЛЬНОМ ВЫДЕЛЕНИИ
ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
63. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком
покупателям объектов, подлежат исчислению этим плательщиком, за
исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы
налога, внесены исправления. Плательщики, приобретавшие у таких
продавцов объекты, принимают к вычету сумму налога, выделенную
продавцом в документах. При предъявлении к оплате продавцами
объектов НДС в сумме меньшей, чем установлено законодательством, к
вычету принимается сумма НДС, предъявленная продавцом, за
исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы
налога, внесены исправления.
Исчисление продавцом объектов населению налога в сумме меньшей,
чем та, которая включена в цены (тарифы) этих объектов, производится
только в случае возврата покупателям излишне взысканных сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку
и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием
нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики
налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет
(принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах
по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок
на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и
покупателем.
Положения настоящего пункта распространяются также на:
комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц,
приобретающих объекты на основании договоров комиссии (поручения) и
иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы НДС к возмещению
комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам;
плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;
организации, не являющиеся плательщиками налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 63 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
63. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком
покупателям объектов, подлежат исчислению этим
плательщиком, за исключением исправления излишне
предъявленных сумм налога на основании акта сверки
расчетов, подписанных покупателем. Плательщики,
приобретавшие у таких продавцов (плательщиков Республики
Беларусь) объекты, принимают к вычету сумму налога,
выделенную продавцом в документах по объектам (но не более
16,67 процента от стоимости приобретенных объектов, а по
объектам, отгруженным продавцами и оплаченным покупателями
с 1 января 2004 г., - 15,25 процента), за исключением
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
