Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
подтверждаться соответствующим заключением аудиторской
организации (аудитора) иностранного государства по стране
резидентства иностранного юридического лица к моменту сдачи
декларации о доходах.
В случае, если расходы, понесенные иностранным
юридическим лицом за пределами Республики Беларусь,
являются частью от суммы затрат, понесенных этим
иностранным юридическим лицом за пределами Республики
Беларусь, в заключении аудиторской организации (аудитора)
должно содержаться указание, в каком размере (части,
проценте) эти расходы относятся к осуществлению
деятельности через постоянное представительство,
расположенное на территории Республики Беларусь, и по
какому признаку определяется этот размер (часть, процент).
-----------------------------------------------------------
14. Суммы экономических санкций, внесенные в бюджет в
соответствии с законодательством, уплачиваются за счет прибыли,
остающейся в распоряжении иностранной организации.
15. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму
исчисленного налога на недвижимость за основные средства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
15. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму
исчисленного налога на недвижимость за основные фонды.
-----------------------------------------------------------
16. Иностранные организации, осуществляющие деятельность через
постоянное представительство, получающие оплату не в денежной, а в
натуральной форме (в виде товаров или иного имущества), уплачивают
налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных)
цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такие же или аналогичные (идентичные) товары или
иное имущество.
-----------------------------------------------------------
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
16. Иностранные юридические лица, осуществляющие
деятельность через постоянное представительство, получающие
оплату не в денежной, а в натуральной форме (в виде
продукции или иного имущества), уплачивают налог на
прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных)
цен, цен основных организаций-экспортеров или цен,
определяемых на базе мировых цен на такую же или
аналогичную продукцию или имущество.
-----------------------------------------------------------
17. В случае, когда одним из источников прибыли иностранной
организации является предпринимательская деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянное представительство, или
налогообложению подлежит часть от прибыли, полученной на территории
Республики Беларусь через постоянное представительство, и подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь прибыль из-за отсутствия
раздельного учета невозможно определить исходя из документально
подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных
затрат как это определено пунктами 10-13 настоящей Инструкции,
применяется условный метод исчисления прибыли путем определения
удельного веса облагаемой прибыли.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
17. В случае, когда одним из источников прибыли
иностранного юридического лица является предпринимательская
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, или налогообложению подлежит
часть от прибыли, полученной на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, и подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь прибыль невозможно
определить исходя из документально подтвержденной выручки
за вычетом документально подтвержденных затрат как это
определено пунктами 10-13 настоящей Инструкции, применяется
условный метод исчисления прибыли путем определения
удельного веса облагаемой прибыли.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 123 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10483 от 28.01.2004 г.)
17. В случае, когда одним из источников прибыли
иностранного юридического лица является прибыль от
предпринимательской деятельности на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, или
налогообложению подлежит часть от прибыли, полученной на
территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, и подлежащую налогообложению в
Республике Беларусь прибыль невозможно определить исходя из
документально подтвержденной выручки за вычетом
документально подтвержденных затрат в соответствии с
пунктами 10-13 настоящей Инструкции, применяется условный
метод исчисления прибыли путем определения удельного веса
облагаемой прибыли.
-----------------------------------------------------------
При этом иностранной организацией (ее уполномоченным
представителем) по согласованию с налоговым органом могут быть
использованы следующие критерии:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый части второй пункта 17 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
При этом иностранным юридическим лицом (его
уполномоченным представителем) по согласованию с налоговым
органом могут быть использованы следующие критерии:
-----------------------------------------------------------
удельный вес затрат рабочего времени, понесенных иностранной
организацией для осуществления деятельности, прибыль от которой
подлежит налогообложению в Республике Беларусь, в составе затрат
рабочего времени по всей деятельности данного лица;
удельный вес затрат, понесенных иностранной организацией для
осуществления деятельности, прибыль от которой подлежит
налогообложению в Республике Беларусь, в составе общих затрат,
понесенных иностранной организацией;
удельный вес прибыли от осуществления деятельности, прибыль от
которой подлежит налогообложению в Республике Беларусь, в составе
общей прибыли, полученной в связи с деятельностью иностранной
организации;
другие критерии аналогичного характера.
В дальнейшем возможно изменение принятого критерия исчисления
облагаемой прибыли по заявлению иностранной организации (ее
уполномоченного представителя) по согласованию с налоговым органом
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
В дальнейшем возможно изменение принятого критерия
исчисления облагаемой прибыли по заявлению иностранного
юридического лица (его уполномоченного представителя) по
согласованию с налоговым органом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
В течение налогового периода не допускается изменение принятого
критерия исчисления прибыли.
Налоговые органы вправе потребовать от иностранной организации
представления первичных учетных и других документов для проверки
обоснованности и правильности применения условного метода
определения прибыли и определения доходов и затрат, касающихся
деятельности на территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Налоговые органы вправе потребовать от иностранного
юридического лица представления первичных учетных и других
документов для проверки обоснованности и правильности
применения условного метода определения прибыли и
определения доходов и расходов, касающихся деятельности на
территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
18. При определении налогооблагаемой прибыли, полученной
иностранной организацией через постоянное представительство,
расположенное на территории Республики Беларусь, иностранная
организация пользуется всеми льготами по налогу на прибыль,
предусмотренными законодательными актами, если иное не предусмотрено
международными соглашениями.
19. Прибыль иностранной организации, осуществляющей на
территории Республики Беларусь деятельность через постоянное
представительство, облагается налогом по ставкам, предусмотренным
законодательными актами Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранной организации,
осуществляющей деятельность через постоянное представительство,
доходов, с которых в соответствии со статьей 10 Закона был
фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога на
прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму
удержанного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в
налоговом периоде налога на доход превышает сумму налога на прибыль
за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит
зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с
законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет
налога на доход, является справка согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, которая направляется в инспекцию по месту постановки на
учет иностранной организации и/или выдается представителю
иностранной организации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
19. Прибыль иностранного юридического лица,
осуществляющего на территории Республики Беларусь
деятельность через постоянное представительство, облагается
налогом по ставкам, предусмотренным законодательными актами
Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранного юридического
лица, осуществляющего деятельность через постоянное
представительство, доходов, с которых в соответствии со
статьей 10 Закона был фактически удержан и перечислен в
бюджет налог, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога на доходы.
В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога
на доход превышает сумму налога на прибыль за этот период,
сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит зачету в
счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с
законодательством. Документом, подтверждающим поступление в
бюджет налога на доход, является справка согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции, которая направляется в
инспекцию по месту постановки на учет иностранного
юридического лица и/или выдается представителю иностранного
юридического лица.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
19. Прибыль иностранного юридического лица,
осуществляющего на территории Республики Беларусь
деятельность через постоянное представительство, облагается
налогом по ставкам, предусмотренным законодательными актами
Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранного юридического
лица, осуществляющего деятельность через постоянное
представительство, доходов, с которых в соответствии со
статьей 10 Закона был фактически удержан и перечислен в
бюджет налог, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога на доходы.
В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога
на доход превышает сумму налога на прибыль за этот период,
сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит зачету в
счет будущих платежей по налогу на прибыль либо возврату в
соответствии с законодательством. Документом,
подтверждающим поступление в бюджет налога на доход,
является справка согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, которая направляется в инспекцию по месту
постановки на учет иностранного юридического лица и/или
выдается представителю иностранного юридического лица.
-----------------------------------------------------------
20. Если иностранная организация, осуществляющая на территории
Республики Беларусь деятельность через постоянное представительство,
не извлекает прибыли, а ее деятельность финансируется за счет
средств этой иностранной организации, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранная организация, осуществляющая деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
получает прибыль от реализации товаров (работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав и доходы от внереализационных
операций, но деятельность представительства финансируется за счет
средств этой иностранной организации, при исчислении
налогооблагаемой прибыли вычету подлежат затраты, относящиеся к
деятельности по реализации товаров (работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав.
Получение иностранной организацией, открывшей представительство
в Республике Беларусь, только внереализационных доходов в связи с
осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 7 настоящей
Инструкции, при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как получение
прибыли через постоянное представительство и подлежит
налогообложению в порядке, предусмотренном Законом для доходов
иностранных организаций, не осуществляющих деятельности через
постоянное представительство.
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
20. Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее на
территории Республики Беларусь деятельность через
постоянное представительство, не извлекает прибыли, а его
деятельность финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, получает прибыль от
реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и
имущественных прав и доходы от внереализационных операций,
но деятельность представительства финансируется за счет
средств этого иностранного юридического лица, при
исчислении налогооблагаемой прибыли вычету подлежат
затраты, относящиеся к деятельности по реализации товаров
(работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных
прав.
Получение иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство в Республике Беларусь, только
внереализационных доходов в связи с осуществлением видов
деятельности, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции,
при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как
получение прибыли через постоянное представительство и
подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном Законом
для доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности через постоянное представительство.
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
20. Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее на
территории Республики Беларусь деятельность через
постоянное представительство, не извлекает прибыли, а его
деятельность финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, получает прибыль от
реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав и доходы от
внереализационных операций, но деятельность
представительства финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, при исчислении
налогооблагаемой прибыли вычету подлежат затраты,
относящиеся к деятельности по реализации продукции
(товаров, работ, услуг), а также иных ценностей и
имущественных прав.
Получение иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство в Республике Беларусь, только
внереализационных доходов в связи с осуществлением видов
деятельности, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции,
при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как
получение прибыли через постоянное представительство и
подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном Законом
для доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности через постоянное представительство.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 4
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
21. Налог на прибыль иностранной организации исчисляется
непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного
представительства иностранной организации.
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет предпринимательскую
деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивает
обязательные платежи в бюджет за счет денежных средств иностранной
организации, постоянным представительством которой оно является, а
при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной
организации - за счет собственных денежных средств. В налоговых
декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в
налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление
обязательных платежей в бюджет за иностранную организацию
указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной
организации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое
постоянным представительством иностранного юридического
лица, через которое иностранное юридическое лицо
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, уплачивает обязательные платежи в
бюджет за счет денежных средств иностранного юридического
лица, постоянным представительством которого оно является,
а при их недостаточности и отсутствии иного имущества
иностранного юридического лица - за счет собственных
денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по
налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и
платежных инструкциях на перечисление обязательных платежей
в бюджет за иностранное юридическое лицо указывается
учетный номер плательщика, присвоенный иностранному
юридическому лицу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое
постоянным представительством иностранного юридического
лица, через которое иностранное юридическое лицо
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, уплачивает обязательные платежи в
бюджет за счет денежных средств иностранного юридического
лица, постоянным представительством которого оно является,
а при их недостаточности и отсутствии иного имущества
иностранного юридического лица - за счет собственных
денежных средств. В расчетах и налоговых декларациях,
представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях
на перечисление обязательных платежей в бюджет за
иностранное юридическое лицо указывается учетный номер
налогоплательщика, присвоенный иностранному юридическому
лицу.
-----------------------------------------------------------
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, согласно представленной в налоговый орган налоговой
декларации (расчета) по налогу на прибыль по форме согласно
приложению 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января
2004 г. № 19 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10662).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются:
в разделах I и II - строки 6-8, 12.1, 14.1, 17;
в разделе III - строки 3 и 4.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам
истекшего отчетного периода (календарного квартала) представляется
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом, иностранной организацией, открывшей представительство
и/или осуществляющей деятельность через постоянное
представительство.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленной в
налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль по форме согласно приложению 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. №
19 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 40, 8/10662).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются:
в разделах I и II - строки 6-8, 12.1, 14.1, 17;
в разделе III - строки 3 и 4.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по
текущим платежам представляется в налоговый орган
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство и/или осуществляющим деятельность через
постоянное представительство.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 января 2005 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12340 от
30.03.2005 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленной в
налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль по форме согласно приложению 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 18 марта 2002 г. №
30 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 47, 8/7978).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются следующие строки: 1, 8.1, 19, справочно не
указывается сумма налога, уплаченная за рубежом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по
текущим платежам представляется в налоговый орган
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство и/или осуществляющим деятельность через
постоянное представительство.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленному
в налоговый орган расчету налога на прибыль по форме
согласно приложению 1 к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 18 марта 2002 г. № 30 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 47, 8/7978)
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
|
