Стр. 14
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
экземплярах), представляемой в налоговый орган налоговым агентом и
содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг,
оказываемых, выполняемых иностранной организацией.
Если согласно представленным документам деятельность
иностранной организации не расценивается как составляющая постоянное
представительство на территории Республики Беларусь, на экземплярах
пояснительной записки должностным лицом налогового органа учиняется
запись: "Без предварительного удержания", которая заверяется печатью
налогового органа. Один экземпляр пояснительной записки в случае
проставления отметки направляется (вручается) налоговому агенту.
Представленные документы рассматриваются в налоговом органе в
течение 10 рабочих дней с даты поступления пояснительной записки.
21. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям,
постоянное местопребывание которых подтверждается сведениями
международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed
information servises", England) или международного каталога
"International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium &
International Organization for Standartization, Switzerland),
подтверждение постоянного местопребывания их в государстве, с
которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор
об избежании двойного налогообложения, не требуется. Выписки из
указанных справочника или каталога прилагаются к налоговой
декларации (расчету) по налогу на доходы (могут быть представлены до
установленного законодательством срока представления налоговой
декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной формы).
22. Для получения преференции, содержащейся в международном
договоре об избежании двойного налогообложения, документ,
представленный в налоговый орган Республики Беларусь в целях
подтверждения постоянного местопребывания международной организации
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный
договор об избежании двойного налогообложения, действителен на
протяжении финансового года, на который финансовым (налоговым)
органом иностранного государства дается подтверждение постоянного
местопребывания.
Указанный документ может применяться также на протяжении двух
последующих финансовых лет при наличии в документах (заявлении или
справке произвольной формы), являющихся подтверждением постоянного
местопребывания международной организации, помимо иных сведений,
подлежащих указанию в них в соответствии с пунктом 16 настоящей
Инструкции, данных о банковских реквизитах международной организации
и осуществлении платежей в пользу такой организации на такие счета,
представлении в налоговый орган учредительных документов,
подтверждающих статус организации в качестве международной
организации. Ранее представленные в подтверждение постоянного
местопребывания документы за предыдущий (предыдущие) финансовый год
не принимаются для целей полного или частичного освобождения от
налога на доходы в случаях:
несоответствия содержащихся в них сведений о международной
организации сведениям о такой организации, содержащимся в договоре,
заключенном с белорусской организацией, информации, имеющейся в
распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;
осуществления платежей в пользу международной организации на
счета, реквизиты которых отличны от указанных в заявлении или
справке произвольной формы;
выплаты дохода международной организации в неденежной форме.
В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 21
настоящей Инструкции, а также в части первой настоящего пункта,
документы, являющиеся подтверждением их постоянного местопребывания,
действительны на протяжении финансового года, на который финансовым
(налоговым) органом иностранного государства дается подтверждение
постоянного местопребывания. Указанный документ действителен также
на протяжении двух последующих финансовых лет при одновременном
соблюдении следующих условий:
в документах, являющихся подтверждением постоянного
местопребывания, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них,
имеются данные о банковских реквизитах иностранной организации и
платежи в ее пользу осуществляются на такие счета;
содержащиеся в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания, сведения об иностранной организации
соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном
с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении
налоговых органов Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу
иностранной организации, являются реквизитами данной организации и
соответствуют реквизитам счетов, указанных в документах, являющихся
подтверждением постоянного местопребывания;
выплата дохода осуществляется данной организации в денежной
форме;
налоговый агент имеет с иностранной организацией договорные
отношения в течение двух финансовых лет, предшествующих году, на
который дано подтверждение постоянного местопребывания, и на их
протяжении иностранная организация ежегодно представляла
подтверждение постоянного местопребывания и при этом реквизиты
представляемых документов были неизменны;
государство, постоянное местопребывание в котором
подтверждается, не включено Национальным банком Республики Беларусь
в список государств и территорий, являющихся оффшорными зонами;
иностранная организация прошла государственную регистрацию в
качестве юридического лица в государстве, постоянное местопребывание
в котором подтверждается (то есть место государственной регистрации
совпадает с местом фактического ее нахождения).
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 22 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
В отношении иностранных юридических лиц, не указанных в
пункте 21 настоящей Инструкции, а также в части первой
настоящего пункта, документы, являющиеся подтверждением их
постоянного местопребывания, действительны на протяжении
финансового года, на который финансовым (налоговым) органом
иностранного государства дается подтверждение постоянного
местопребывания. Указанный документ действителен также на
протяжении двух последующих финансовых лет при
одновременном соблюдении следующих условий:
в документах, являющихся подтверждением постоянного
местопребывания, помимо иных сведений, подлежащих указанию
в них, имеются данные о банковских реквизитах иностранного
юридического лица и платежи в его пользу осуществляются на
такие счета;
содержащиеся в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания, сведения об иностранном
юридическом лице соответствуют сведениям о нем,
содержащимся в договоре, заключенном с налоговым агентом, и
информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов
Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в
пользу иностранного юридического лица, являются реквизитами
данного юридического лица и соответствуют реквизитам
счетов, указанных в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания;
выплата дохода осуществляется данному юридическому лицу
в денежной форме;
налоговый агент имеет с иностранным юридическим лицом
договорные отношения в течение двух финансовых лет,
предшествующих году, на который дано подтверждение
постоянного местопребывания, и на их протяжении иностранное
юридическое лицо ежегодно представляло подтверждение
постоянного местопребывания и при этом реквизиты
представляемых документов были неизменны;
государство, постоянное местопребывание в котором
подтверждается, не включено Национальным банком Республики
Беларусь в список государств и территорий, являющихся
оффшорными зонами;
иностранное юридическое лицо прошло государственную
регистрацию в качестве юридического лица в государстве,
постоянное местопребывание в котором подтверждается (то
есть место государственной регистрации совпадает с местом
фактического его нахождения).
-----------------------------------------------------------
23. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в
качестве официального подтверждения факта постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международных договоров Республики Беларусь. Факт постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международного договора Республики Беларусь с иностранными
государствами удостоверяется справкой по форме согласно приложению 5
к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в
иностранном государстве.
Справка, подтверждающая постоянное местопребывание белорусской
организации в Республике Беларусь, заверяется налоговым органом по
месту постановки белорусской организации на учет в случае
возможности отнесения ее к организациям, определенным в пункте 1
статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
осуществления операций с использованием счетов, открытых в
банковских, иных кредитно-финансовых учреждениях Республики Беларусь
на дату обращения в налоговый орган за получением справки, а также
при условии, что в финансовом году, в котором заверяется справка,
белорусская организация осуществляла предпринимательскую или иную
деятельность, по результатам которой у нее возникали обязательства
по исчислению налога на прибыль и представлению в налоговые органы
налоговой декларации (расчета) по этому налогу. Если справка
заверяется в период до 20 января включительно любого финансового
года, указанные требования относятся к налоговой декларации
(расчету) по налогу на прибыль по итогам января-ноября предыдущего
финансового года, а при заверении справки в период с 21 января по 20
февраля включительно любого финансового года указанные требования
относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по
итогам предыдущего финансового года.
Для получения справки белорусская организация обращается в
налоговый орган по месту постановки на учет с письменным заявлением
в произвольной форме с указанием государства, для представления в
налоговые (финансовые) органы которого предназначается справка, вида
дохода, который получен (предполагается получить) от источников в
иностранном государстве. Справка вручается представителю белорусской
организации при условии документального подтверждения его полномочий
в течение десяти рабочих дней с даты обращения в налоговый орган с
письменным заявлением.
О выдаче справки налоговый орган делает соответствующую запись
на заявлении белорусской организации.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении
справки по форме, установленной в иностранном государстве. При
обращении в налоговый орган за заверением справки по форме,
установленной в иностранном государстве, предназначенной для
возврата белорусской организации ранее удержанного у нее
(уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в заявлении,
представляемом для получения справки, плательщиком указываются вид и
размер дохода, полученного за рубежом.
24. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
открывшие счета в банках Республики Беларусь, не позднее 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет
банка налоговую декларацию (расчет) о доходах, заверенную аудитором,
по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции. Закрытие
счета производится после предъявления в инспекцию Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь окончательной налоговой
декларации (расчета) о полученных доходах.
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
25. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая
декларация (расчет), представляется отдельно за каждый отчетный
месяц и отдельно по каждой иностранной организации.
При начислении (выплате) доходов одного вида иностранной
организации в течение месяца неоднократно либо различных видов
доходов в налоговой декларации (расчете) указывается каждый платеж
иностранной организации отдельной строкой.
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
25. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранного юридического лица, не осуществляющего
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство (далее - налоговая декларация (расчет),
представляется отдельно за каждый отчетный месяц и отдельно
по каждому иностранному юридическому лицу.
При начислении (выплате) доходов одного вида
иностранному юридическому лицу в течение месяца
неоднократно либо различных видов доходов в налоговой
декларации (расчете) указывается каждый платеж иностранному
юридическому лицу отдельной строкой.
-----------------------------------------------------------
26. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или
белорусском языке с указанием полного наименования иностранной
организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика
или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом
иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на
учете в налоговом (финансовом) органе иностранного государства
указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом
регистре или иной аналогичный номер).
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 26 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
26. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском
или белорусском языке с указанием полного наименования
иностранного юридического лица, его юридического адреса и
учетного номера плательщика или аналогичного номера,
присвоенного налоговым (финансовым) органом иностранного
государства (при отсутствии информации о постановке на
учете в налоговом (финансовом) органе иностранного
государства указывается регистрационный номер иностранного
юридического лица в торговом регистре или иной аналогичный
номер).
-----------------------------------------------------------
Наименование иностранной организации и ее адрес в стране
регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном
языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес
указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых
русский язык является государственным или государственный язык имеет
форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию
словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском
языке (русская транслитерация произношения).
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 26 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Наименование иностранного юридического лица и его адрес
в стране регистрации указываются на иностранном языке (если
в иностранном языке не используется латинский алфавит, то
наименование и адрес указываются в латинской
транслитерации), а для государств, в которых русский язык
является государственным или государственный язык имеет
форму написания, которая не позволяет произвести
транслитерацию словесного обозначения буквами латинского
алфавита, - на русском языке (русская транслитерация
произношения).
-----------------------------------------------------------
В графе 2 "Вид дохода" указывается наименование вида дохода
(дивиденды, роялти и так далее, каждый доход из "Других доходов"
указывается отдельно по каждому виду дохода).
Графа 3 "Код вида дохода" заполняется должностным лицом
налогового органа.
В графе 4 "Дата начисления платежа (дохода)" указывается дата
начисления платежа (дохода) иностранной организации.
В графе 5 "Сумма платежа (дохода)" указывается каждая сумма
дохода, начисленная иностранной организации за отчетный месяц.
В графе 6 "Затраты, учитываемые для целей исчисления налога"
указывается сумма затрат, предусмотренных законодательством,
понесенных иностранной организацией и подтвержденных в порядке,
изложенном в настоящей Инструкции.
В графе 7 "Сумма льгот по законодательству Республики Беларусь"
указывается сумма льгот, которые предоставляются иностранной
организации при исчислении налога на доходы в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
В графе 8 "Сумма льгот по международному договору" указывается
сумма льгот, которые предоставляются иностранной организации
международным договором Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на момент
начисления платежа (дохода) иностранной организации и представлении
в налоговый орган подтверждения постоянного местопребывания
иностранной организации в государстве, с которым заключен
международный договор Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения в порядке, изложенном в настоящей Инструкции.
В графе 9 "Облагаемый доход" указывается размер облагаемого
дохода иностранной организации, который определяется как разница
между суммой начисленного платежа (дохода), суммой документально
подтвержденных затрат и суммой льгот.
В графе 10 "Ставка налога по законодательству Республики
Беларусь" указывается ставка налога на доходы, установленная
законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду
дохода.
В графе 11 "Ставка налога по международному договору"
указывается ставка налога, определенная международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения. Данная
графа заполняется при наличии на момент начисления платежа (дохода)
иностранной организации подтверждения постоянного местопребывания
иностранной организации в государстве, с которым заключен
международный договор Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения, представленного в налоговый орган в порядке,
изложенном в настоящей Инструкции.
Для этого выписка из международного справочника "The bankers'
Almanac" или международного каталога "International bank identifier
code" или подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым заключен международный договор
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, должны
быть представлены в налоговый орган и решение по ним (в случаях,
установленных настоящей Инструкцией) принято налоговым органом до
применения налоговым агентом положения международного договора
Республики Беларусь по отношению к начисленному доходу иностранной
организации.
В графе 12 "Основание для применения льгот" указывается
название законодательного акта Республики Беларусь и (или) название
международного договора Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения, а также название документа, являющегося
подтверждением постоянного местопребывания иностранной организации и
служащего основанием для полного или частичного освобождения
иностранной организации от налога на доходы согласно международному
договору Республики Беларусь.
В графе 13 "Сумма налога по данным плательщика" указывается
сумма налога на доходы, рассчитанная по подлежащей применению
ставке.
Графа 14 "Сумма налога по данным ИМНС" заполняется должностным
лицом налогового органа.
В графе 15 "Курс евро на дату перечисления налога в бюджет"
указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
перечисления налога на доходы в бюджет.
В графе 16 "Сумма налога в евро" указывается сумма налога на
доходы в евро, исчисленная расчетным путем, с учетом официального
курса белорусского рубля по отношению к евро, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на день перечисления налога
в бюджет Республики Беларусь.
В графе 17 "Фактический срок уплаты налога" указывается дата
перечисления налога в бюджет Республики Беларусь.
27. Если подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации представлено налоговым агентом после перечисления налога
на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации
(расчете) по налогу на доходы, представляемой в соответствии с
пунктом 18 настоящей Инструкции, помимо дублирования ранее указанных
показателей указываются ставка налога, предусмотренная международным
договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения,
и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой
декларации (расчете) с внесенными изменениями и дополнениями
налоговым агентом делается пометка: "Расчет с уточненными
показателями в связи с последующим представлением подтверждения
постоянного местопребывания", должностным лицом налогового органа
делается отметка о возврате суммы налога или его зачете.
28. В разделе II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" (далее - справка) приводятся сведения по всем
договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным с
иностранными организациями, по которым этим организациям будут
начислены доходы, в том числе при начислении доходов за выполнение
работ, оказание услуг, которые не подлежат налогообложению у
источника их выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей
10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 28 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
28. В разделе II "Справка об осуществлении
внешнеэкономической деятельности" (далее - справка)
приводятся сведения по всем договорам на выполнение работ,
оказание услуг, заключенным с иностранными юридическими
лицами, по которым этим лицам будут начислены доходы, в том
числе при начислении доходов за выполнение работ, оказание
услуг, которые не подлежат налогообложению у источника их
выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей 10
Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
-----------------------------------------------------------
В разделе А справки указываются договоры с иностранными
организациями, в рамках исполнения которых начисляются доходы,
облагаемые у источника их выплаты в соответствии со статьей 10
Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", и
сведения по таким договорам, предусмотренные формой раздела А
справки.
В разделе Б справки указываются все договоры с иностранными
организациями на выполнение ими работ, оказание услуг, по которым им
начисляются доходы от источников в Республике Беларусь, не
облагаемые налогом на доходы. Например, иностранная организация в
течение определенного периода времени выполняла по договору с
юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту
оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, и
получила за эти работы вознаграждение. Полученные доходы не подлежат
обложению в Республике Беларусь налогом на доходы. Однако эти
доходы, а также иные сведения, предусмотренные формой раздела Б
справки, указываются в справке.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 28 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
В разделе Б справки указываются все договоры с
иностранными юридическими лицами на выполнение ими работ,
оказание услуг, по которым им начисляются доходы от
источников в Республике Беларусь, не облагаемые налогом на
доходы. Например, иностранное юридическое лицо в течение
определенного периода времени выполняло по договору с
юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту
оборудования, находящегося на территории Республики
Беларусь, и получило за эти работы вознаграждение.
Полученные доходы не подлежат обложению в Республике
Беларусь налогом на доходы. Однако эти доходы, а также иные
сведения, предусмотренные формой раздела Б справки,
указываются в справке.
-----------------------------------------------------------
При заключении договоров, исполнение которых осуществляется на
протяжении нескольких отчетных месяцев, сведения по договору
указываются однократно в налоговой декларации (расчете),
представляемой за месяц, в котором был заключен договор. В налоговых
декларациях (расчетах), представляемых за последующие месяцы
календарного года, в котором был заключен договор, сведения по
данному договору не указываются при условии, что не изменяются
условия договора. Сведения об изменении условий договора в
соответствующем отчетном месяце указываются в разделе Б справки
налоговой декларации (расчета), представляемой за месяц, в котором
были изменены условия договора.
В случае, когда исполнение договора осуществляется на
протяжении нескольких финансовых лет, в налоговой декларации
(расчете), представляемой за январь каждого последующего года,
указываются сведения по всем договорам, исполнение которых должно
осуществляться в этом году.
В разделе В справки указываются сведения по договорам на
оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по
давальческой схеме. При этом в графе 5 указанного раздела
указываются наименование и объемы сырья, в графе 7 - сроки
изготовления продукции, в графе 8 - объемы изготовленной продукции.
Если плательщик представляет в одном налоговом периоде
несколько налоговых деклараций (расчетов), допускается заполнение
раздела II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" только в одной из них. В этом случае на остальных
налоговых декларациях (расчетах) налоговый агент указывает, в какой
из них имеется раздел II.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на доходы
иностранных организаций,
не осуществляющих
деятельности в
Республике Беларусь
через постоянное
представительство
от ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and
Duties of the Republic of Belarus)
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
|
