Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
месяца. Каждая сумма начисленного дохода отражается в отдельной
строке.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
11. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранного юридического лица представляется налоговым
агентом в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа
иностранному юридическому лицу, по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции отдельно по каждому
иностранному юридическому лицу, в том числе при начислении
доходов нескольких видов одному иностранному юридическому
лицу в течение отчетного месяца. Каждая сумма начисленного
дохода отражается в отдельной строке.
-----------------------------------------------------------
В целях надлежащего применения законодательства Республики
Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы в налоговые
органы представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места, содержания, существа и порядка выполнения работ,
оказания услуг в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, а
также в иных случаях, установленных законодательством, по требованию
налоговых органов.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы также
прилагаются контракты (договоры), счета-фактуры (при наличии), акты
приема-передачи (при наличии), платежные инструкции, кассовые
документы (при предварительной оплате), а в случаях, когда в
соответствии с настоящей Инструкцией налог на доходы исчисляется с
учетом понесенных затрат, также документы, подтверждающие фактически
понесенные затраты, в порядке, изложенном в настоящей Инструкции.
Если на протяжении нескольких месяцев иностранной организации
начисляется (выплачивается) доход на основании одного договора, его
представление к последующим налоговым декларациям (расчетам) не
производится. Требования настоящей части о представлении документов
(за исключением документов, подтверждающих фактически понесенные
затраты, принимаемые при исчислении налога на доходы по доходам,
указанным в подпунктах 4.2, 4.6.9, 4.6.18, 4.7 пункта 4 настоящей
Инструкции) не распространяются на банки Республики Беларусь.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы,
представляемой в случаях, указанных в части второй пункта 7
настоящей Инструкции, помимо документов, указанных в части третьей
настоящего пункта, должны быть приложены копии:
решения Правительства Республики Беларусь о привлечении и
использовании иностранного кредита;
кредитного соглашения, определяющего условия привлечения и
погашения иностранного кредита;
документа, выражающего гарантию Правительства Республики
Беларусь.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы,
представляемой в случаях, указанных в части третьей пункта 7
настоящей Инструкции, помимо документов, указанных в части третьей
настоящего пункта, должны быть приложены копии:
решения Правительства Республики Беларусь о привлечении и
использовании иностранного кредита;
кредитного соглашения, определяющего условия привлечения и
погашения иностранного кредита.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 6 июля 2005 г. № 74
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12895 от
18.07.2005 г.)
11. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранного юридического лица представляется налоговым
агентом в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа
иностранному юридическому лицу, по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции отдельно по каждому
иностранному юридическому лицу, в том числе при начислении
доходов нескольких видов одному иностранному юридическому
лицу в течение отчетного месяца. Каждая сумма начисленного
дохода отражается в отдельной строке.
В целях надлежащего применения законодательства
Республики Беларусь и норм международных договоров
Республики Беларусь вместе с налоговой декларацией
(расчетом) по налогу на доходы в налоговые органы
представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места, содержания, существа и порядка выполнения
работ, оказания услуг в случаях, предусмотренных настоящей
Инструкцией, а также в иных случаях, установленных
законодательством, по требованию налоговых органов.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы
также прилагаются контракты (договоры), счета-фактуры (при
наличии), акты приема-передачи (при наличии), платежные
инструкции, кассовые документы (при предварительной
оплате), а в случаях, когда в соответствии с настоящей
Инструкцией налог на доходы исчисляется с учетом понесенных
затрат, также документы, подтверждающие фактически
понесенные затраты, в порядке, изложенном в настоящей
Инструкции. Если на протяжении нескольких месяцев
иностранному юридическому лицу начисляется (выплачивается)
доход на основании одного договора, его представление к
последующим налоговым декларациям (расчетам) не
производится.
-----------------------------------------------------------
12. Если срок представления налоговых деклараций (расчетов) по
налогам или срок уплаты налогов приходится на государственный
праздник или праздничный день, установленный и объявленный
Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной
день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного
(нерабочего) или праздничного дня.
13. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранной
организации, подтверждается справкой налогового органа, принявшего
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы, по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции. Справка выдается налоговому
агенту или непосредственно иностранной организации в течение трех
рабочих дней после поступления в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь заявления в письменной форме (за
исключением случая, указанного в пункте 9 настоящей Инструкции).
ГЛАВА 5
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
14. Если международным договором Республики Беларусь
установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей
Инструкции, то применяются правила международного договора
Республики Беларусь.
15. Для получения полного или частичного освобождения от налога
на доходы, предусмотренного международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная
организация самостоятельно или через налогового агента обязана
представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное
подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания).
Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без
доверенности.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
15. Для получения полного или частичного освобождения от
налога на доходы, предусмотренного международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения,
иностранное юридическое лицо самостоятельно или через
налогового агента обязано представить в налоговые органы
Республики Беларусь официальное подтверждение факта
постоянного местопребывания иностранного юридического лица
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения (далее - подтверждение постоянного
местопребывания). Представление подтверждения постоянного
местопребывания лицом, начисляющим (выплачивающим) доход,
может производиться без доверенности.
-----------------------------------------------------------
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации
осуществляется через обособленные структурные подразделения
белорусской организации, а подтверждение постоянного местопребывания
представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную
организацию), такая организация осуществляет перевод представленного
ей иностранной организацией подтверждения постоянного
местопребывания с иностранного языка на белорусский или русский
язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его
перевода, заверяет их записью: "Верно" с указанием должности,
фамилии, имени, отчества и учинением подписи должностного лица,
произведшего запись, и проставляет печать организации. Заверенные
таким образом копии подтверждения постоянного местопребывания и его
перевода с указанием налогового органа, в который представлен
подлинник подтверждения, представляются в налоговые органы по месту
нахождения обособленных структурных подразделений белорусской
организации для целей полного либо частичного освобождения
иностранной организации от налога на доходы.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода
иностранной организации производится несколькими белорусскими
организациями или индивидуальными предпринимателями и эта
иностранная организация представила подтверждение постоянного
местопребывания одной организации или одному индивидуальному
предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный
предприниматель осуществляют перевод представленного подтверждения
на русский или белорусский язык, вправе изготавливать по запросам
других белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей
либо по поручению иностранной организации необходимое количество
копий и представляют подлинный экземпляр и копии в налоговый орган
по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый орган
производит оценку соответствия подлинного экземпляра подтверждения
постоянного местопребывания иностранной организации установленным
требованиям и, установив такое соответствие, на всех его копиях
учиняет запись: "Верно", которая заверяется подписью руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа и гербовой печатью.
Оттиск печати должен позволять определить наименование налогового
органа, в котором находится подлинный экземпляр подтверждения. Копии
подтверждения возвращаются представившим их белорусской организации
или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается
в налоговом органе, удостоверившем копии.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Если в течение финансового года начисление (выплата)
дохода иностранному юридическому лицу производится
несколькими белорусскими организациями или индивидуальными
предпринимателями и это иностранное юридическое лицо
представило подтверждение постоянного местопребывания одной
организации или одному индивидуальному предпринимателю,
такая организация или такой индивидуальный предприниматель
осуществляют перевод представленного подтверждения на
русский или белорусский язык, вправе изготавливать по
запросам других белорусских организаций или индивидуальных
предпринимателей либо по поручению иностранного
юридического лица необходимое количество копий и
представляют подлинный экземпляр и копии в налоговый орган
по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый
орган производит оценку соответствия подлинного экземпляра
подтверждения постоянного местопребывания иностранного
юридического лица установленным требованиям и, установив
такое соответствие, на всех его копиях учиняет запись:
"Верно", которая заверяется подписью руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа и гербовой
печатью. Оттиск печати должен позволять определить
наименование налогового органа, в котором находится
подлинный экземпляр подтверждения. Копии подтверждения
возвращаются представившим их белорусской организации или
индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр
остается в налоговом органе, удостоверившем копии.
-----------------------------------------------------------
Подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации может представляться в налоговые органы Республики
Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки,
установленные настоящей главой.
16. Для получения полного или частичного освобождения от налога
до его уплаты иностранная организация представляет в налоговый орган
Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор об избежании двойного налогообложения. На
заявлении должна быть сделана отметка компетентного органа
государства постоянного местопребывания иностранной организации.
Представление налоговому органу Республики Беларусь указанного
заявления является для лица, начисляющего (выплачивающего) доход,
основанием для применения пониженной ставки налога на доходы или
неудержания налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего
пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в
установленном порядке. При наличии у иностранной организации права
на полное или частичное освобождение от налога возврат удержанных
сумм налога производится в установленном порядке на основании
заявления на возврат налога по форме согласно приложению 4 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор по налоговым вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на
доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо
для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм
налога может также являться справка, составляемая в произвольной
форме, подтверждающая факт постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, заверенная финансовым (налоговым) органом этого
государства (далее - справка в произвольной форме). Для целей,
указанных в настоящей части, справка в произвольной форме должна
иметь следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период она предназначена);
полное наименование иностранной организации и ее юридический
адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 22 настоящей Инструкции,
- банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранная организация являлась
(является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с
указанием государства) для целей применения международного договора
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с
указанием названия договора) в соответствующем периоде.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Основанием для полного или частичного освобождения от
налога на доходы при начислении (выплате) дохода
иностранному юридическому лицу либо для возврата или зачета
удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также
являться справка, составляемая в произвольной форме,
подтверждающая факт постоянного местопребывания
иностранного юридического лица в государстве, с которым
Республика Беларусь имеет действующий международный договор
об избежании двойного налогообложения, заверенная
финансовым (налоговым) органом этого государства (далее -
справка в произвольной форме). Для целей, указанных в
настоящей части, справка в произвольной форме должна иметь
следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период она предназначена);
полное наименование иностранного юридического лица и его
юридический адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 22
настоящей Инструкции, - банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранное юридическое лицо
являлось (является) лицом с постоянным местопребыванием в
государстве (с указанием государства) для целей применения
международного договора Республики Беларусь об избежании
двойного налогообложения (с указанием названия договора) в
соответствующем периоде.
-----------------------------------------------------------
17. Документы (заявление или справка), являющиеся
подтверждением постоянного местопребывания иностранной организации,
представляются ежегодно и действительны на протяжении финансового
года, на который финансовым (налоговым) органом иностранного
государства дается подтверждение постоянного местопребывания
иностранной организации в соответствующем государстве, если иное не
предусмотрено пунктом 22 настоящей Инструкции. Указанные документы
должны быть заверены финансовым (налоговым) органом государства
постоянного местопребывания иностранной организации не ранее
четвертого квартала года, предшествующего финансовому году, на
который дается такое подтверждение.
Заявление или справка представляется в оригинале вместе с
копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и
печатью налогового агента.
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки
учиняется запись: "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема
документов, проставляется подпись должностного лица налогового
органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих
дней (если иные сроки не установлены в пункте 9 настоящей
Инструкции) рассматривает заявление, справку. Если реквизиты или
оформление заявления, справки требуют выяснения обстоятельств их
выдачи у налогового (финансового) органа иностранного государства,
срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В
случае несоответствия заявления, справки требованиям, установленным
настоящей Инструкцией, налоговый орган в указанный срок в письменной
форме сообщает налоговому агенту об отказе принять заявление,
справку в качестве документов, предоставляющих право воспользоваться
преференциями международного договора об избежании двойного
налогообложения. При этом на подлинном экземпляре и копии заявления,
справки учиняется запись: "Не принято для применения соглашения об
избежании двойного налогообложения". В случае соответствия
требованиям налогового законодательства на подлинном экземпляре и
копии заявления, справки учиняется запись: "Принято для применения
соглашения об избежании двойного налогообложения".
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь
документа, являющегося подтверждением постоянного местопребывания
иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, за предыдущий или текущий финансовый год, такой
документ, выданный в четвертом квартале предыдущего финансового
года, принимается в отношении доходов текущего финансового года либо
на период, указанный в нем.
Для полного или частичного освобождения от налога на доходы,
предусмотренного действующим международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения на момент
возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на
доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым
агентом в налоговый орган в соответствии с частью второй настоящего
пункта и на оригинале и копии заявления или справки налоговым
органом Республики Беларусь должны быть проставлены отметки согласно
части третьей настоящего пункта.
18. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет
сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы за период, в
котором был начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями
с приложением к ней:
справки произвольной формы, подтверждающей постоянное
местопребывание иностранной организации в соответствующем
государстве и оформленной в соответствии с частью третьей пункта 16
настоящей Инструкции, заявления по форме согласно приложению 4 к
настоящей Инструкции или справки по форме, согласованной с
компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор по налоговым вопросам,
подтверждающей постоянное местопребывание;
заявления произвольной формы от имени налогового агента на
возврат либо зачет таких сумм в установленном порядке.
Должностное лицо налогового органа делает отметку на
экземплярах справки, заявления и их копии о приеме их к рассмотрению
"Принято к рассмотрению" с указанием даты приема документов.
Если заявление (справка) не соответствует требованиям,
указанным в настоящей Инструкции, на заявлении (справке) и его копии
учиняется запись: "Не принято для применения соглашения об избежании
двойного налогообложения", которое направляется с сопроводительным
письмом в адрес налогового агента в течение 10 рабочих дней с
момента поступления заявления (справки) в налоговый орган. Если
реквизиты или оформление заявления, справки требуют выяснения
обстоятельств их выдачи у налогового (финансового) органа
иностранного государства, срок рассмотрения может быть продлен на
срок до одного месяца. В случае соответствия требованиям налогового
законодательства на подлинном экземпляре и копии заявления, справки
учиняется запись: "Принято для применения соглашения об избежании
двойного налогообложения". В этом случае возврат, зачет налога
производятся в общеустановленном порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы
производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь
с учетом норм международных договоров Республики Беларусь об
избежании двойного налогообложения.
19. По доходам, полученным от реализации товаров на условиях
договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации); за
оказание консультационных, научно-технических услуг, работ
инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по
подготовке технико-экономических обоснований проектов; за
консультации и услуги по установке, наладке, обследованию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений; за оказание услуг в области
транспортно-экспедиционной деятельности; за оказание посреднических
и аудиторских услуг; за консультации и услуги по установке и
обслуживанию нематериальных активов; за оказание управленческих
услуг, услуг в области организации производства и реализации
первоначально налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет
вне зависимости от наличия на момент начисления платежа (дохода)
подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации.
При наличии оснований для полного или частичного освобождения
от налога согласно нормам международных договоров Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения удержанная и
перечисленная в бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или
зачету в установленном порядке.
Основанием для этого является представление документов,
указанных в частях первой и третьей пункта 16 или в пункте 18
настоящей Инструкции, а также документов, подтверждающих характер и
место выполнения работ, оказания услуг. В месячный срок со дня их
представления по результатам оценки характера и места выполнения
работ, оказания услуг:
налоговым органом выносится в письменном виде решение о полном
или частичном освобождении иностранной организации от налога на
доходы или отказе о таком освобождении;
о принятом решении должностным лицом налогового органа
учиняется запись на заявлении (справке), представленном налоговым
агентом, и его копии в порядке, установленном в пункте 17 (в случае
возврата - в пункте 18) настоящей Инструкции;
заявление, справка с соответствующей отметкой налогового органа
направляются (вручаются) налоговому агенту.
Если начисление доходов от реализации на территории Республики
Беларусь товаров на условиях договоров торгового посредничества,
комиссии (консигнации) производится иностранной организации
регулярно (еженедельно, ежедекадно, ежемесячно и так далее), то
налоговый агент может с разрешения налогового органа, которому
представляется налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы, не
производить удержания налога при начислении (выплате) доходов по
таким договорам до окончания финансового года (далее - разрешение).
Разрешение дается при условии, что налоговый агент при исполнении
указанных договоров является агентом с независимым статусом, то есть
его деятельность по реализации товаров по договорам торгового
посредничества, комиссии (консигнации) является обычной
деятельностью.
Для получения разрешения налоговый агент обязан до момента
возникновения обязательства по начислению и перечислению в бюджет
налога на доходы в дополнение к документам, подтверждающим
постоянное местопребывание иностранной организации в государстве, с
которым Республика Беларусь имеет международный договор об избежании
двойного налогообложения, представить в налоговый орган копию
договора и имеющиеся первичные учетные документы, а также
пояснительную записку (представляется в двух экземплярах, дата
поступления проставляется работником налогового органа на обоих
экземплярах) произвольной формы с описанием осуществляемой им по
поручению иностранной организации деятельности по договорам
торгового посредничества, комиссии (консигнации). Пояснительные
записки представляются до представления налоговых деклараций
(расчетов) по налогу на доходы (до первого начисления дохода) и в
последующем ежемесячно до полного исполнения обязательств по
договору с иностранной организацией. Если согласно представленным
документам деятельность иностранной организации не расценивается как
составляющая постоянное представительство на территории Республики
Беларусь, на экземплярах пояснительной записки должностным лицом
налогового органа учиняется запись: "Без предварительного
удержания", которая заверяется печатью налогового органа. Один
экземпляр пояснительной записки после проставления отметки
направляется (вручается) налоговому агенту. Представленные документы
рассматриваются в налоговом органе в течение 10 рабочих дней с даты
поступления пояснительной записки и иных документов, предусмотренных
настоящим пунктом. При возникновении вопросов, требующих
дополнительного изучения, указанный срок может быть продлен до
одного месяца.
20. Удержание налога на доходы не производится (при наличии
подтверждения постоянного местопребывания) в случае, когда
консультационные, научно-технические услуги, работы инженерного,
исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуги по
подготовке технико-экономических обоснований проектов, консультации
и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению,
тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, услуги в области
транспортно-экспедиционной деятельности, посреднические, аудиторские
услуги, консультации и услуги по установке и обслуживанию
нематериальных активов, управленческие услуги, услуги в области
организации производства и реализации оказываются (выполняются)
иностранной организацией за пределами Республики Беларусь. Этот факт
должен подтверждаться условиями договора (контракта) с иностранной
организацией, а также актом приема-передачи выполненных работ,
оказанных услуг или иным документом, оформляющим факт выполнения
работы, оказания услуги (при его наличии на день начисления платежа
(дохода) иностранной организации), а также пояснительной запиской
произвольной формы (представляется в двух экземплярах, дата
поступления проставляется работником налогового органа на обоих
экземплярах), представляемой в налоговый орган налоговым агентом и
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
|
