Стр. 20
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
отдельно.
При отсутствии в течение месяца объекта обложения налогом на
доходы налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
представляется в части справки об осуществлении внешнеэкономической
деятельности по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения
договора с иностранным юридическим лицом. В справке указываются
сведения по всем договорам с иностранными юридическими лицами, по
которым иностранным юридическим лицам будут начислены платежи (в том
числе при начислении платежей за выполненные работы, оказанные
услуги, не облагаемые налогом на доходы). В справке также
указываются сведения по всем договорам, заключенным с иностранными
юридическими лицами на оказание им услуг по переработке сырья
(товаров) на давальческих условиях на территории Республики
Беларусь.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
представляется единовременно по каждому виду дохода и иностранному
юридическому лицу отдельно с указанием полного наименования
иностранного юридического лица и юридического адреса на иностранном
языке. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы за услуги в
области страхования сдается по каждому виду страховой услуги
(сострахование, перестрахование, тантьема, прочие услуги).
В целях надлежащего применения законодательства Республики
Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы в налоговые
органы представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места и порядка выполнения работ, оказания услуг в
случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, а также в иных
случаях, установленных законодательством, по требованию налоговых
органов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
9. Расчет по налогу на доходы представляется юридическим
или физическим лицом, начисляющим (выплачивающим) доход, в
налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем начисления платежа иностранному
юридическому лицу, по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
При отсутствии в течение месяца объекта обложения
налогом на доходы расчет по налогу на доходы представляется
в части справки об осуществлении внешнеэкономической
деятельности по форме согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем заключения договора с иностранным юридическим
лицом. В справке указываются сведения по всем договорам с
иностранными юридическими лицами, по которым иностранным
юридическим лицам будут начислены платежи (в том числе при
начислении платежей за выполненные работы, оказанные
услуги, не облагаемые налогом на доходы). В справке также
указываются сведения по всем договорам, заключенным с
иностранными юридическими лицами на оказание им услуг по
переработке сырья (товаров) на давальческих условиях на
территории Республики Беларусь.
Расчет по налогу на доходы представляется единовременно
по каждому виду дохода и иностранному юридическому лицу
отдельно с указанием полного наименования иностранного
юридического лица и юридического адреса на иностранном
языке. Расчет по налогу на доходы за услуги в области
страхования сдается по каждому виду страховой услуги
(сострахование, перестрахование, тантьема, прочие услуги).
В целях надлежащего применения законодательства
Республики Беларусь и норм международных договоров
Республики Беларусь вместе с расчетом по налогу на доходы в
налоговые органы представляются пояснительные записки
произвольной формы с описанием места и порядка выполнения
работ, оказания услуг в случаях, предусмотренных настоящей
Инструкцией, а также в иных случаях, установленных
законодательством, по требованию налоговых органов.
-----------------------------------------------------------
10. Страховые организации Республики Беларусь при наступлении
страхового случая по договорам сострахования или перестрахования,
имея в наличии подтверждающие документы по расходам, приходящимся на
выплаты, произведенные иностранным юридическим лицом пропорционально
принятой им доли ответственности (страхового риска), представляют в
налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы с
уточнением суммы налога на доходы.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы с уточняющими
показателями представляется за месяц, в котором был начислен
страховой взнос (страховая премия). Причем сумма, отражаемая по
строке 2 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы по
конкретному договору страхования, по которому наступил страховой
случай, не должна превышать сумму премии, причитающуюся иностранному
юридическому лицу по этому договору. Если в дальнейшем происходит
страховой случай в месяце, за который уже была ранее представлена
налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы с уточняющими
показателями, то за основу принимается последняя налоговая
декларация (расчет) по налогу на доходы с уточняющими показателями и
его результат отражается по строке 6 налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
10. Страховые организации Республики Беларусь при
наступлении страхового случая по договорам сострахования
или перестрахования, имея в наличии подтверждающие
документы по расходам, приходящимся на выплаты,
произведенные иностранным юридическим лицом пропорционально
принятой им доли ответственности (страхового риска),
представляют в налоговый орган расчет по налогу на доходы с
уточнением суммы налога на доходы.
Расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями
представляется за месяц, в котором был начислен страховой
взнос (страховая премия). Причем сумма, отражаемая по
строке 2 расчета по налогу на доходы по конкретному
договору страхования, по которому наступил страховой
случай, не должна превышать сумму премии, причитающуюся
иностранному юридическому лицу по этому договору. Если в
дальнейшем происходит страховой случай в месяце, за который
уже был ранее представлен расчет по налогу на доходы с
уточняющими показателями, то за основу принимается
последний расчет по налогу на доходы с уточняющими
показателями и его результат отражается по строке 6 расчета
по налогу на доходы.
-----------------------------------------------------------
11. В случае, если в течение месяца иностранному юридическому
лицу платежи начисляются неоднократно, то есть более одного раза, то
в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом) по
налогу на доходы представляется справка о начислениях (выплате)
доходов иностранному юридическому лицу по форме согласно приложению
2 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
11. В случае, если в течение месяца иностранному
юридическому лицу платежи начисляются неоднократно, то есть
более одного раза, то в налоговый орган вместе с расчетом
по налогу на доходы представляется справка о начислениях
(выплате) доходов иностранному юридическому лицу по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
12. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранного
юридического лица, подтверждается справкой из налогового органа,
принявшего налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы, по
форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
12. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранного
юридического лица, подтверждается справкой из налогового
органа, принявшего расчет по налогу на доходы, по форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 5
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
13. Если международным договором Республики Беларусь
установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей
Инструкции, то применяются правила международного договора
Республики Беларусь.
14. Для получения полного или частичного освобождения от налога
на доходы иностранное юридическое лицо самостоятельно или через
лицо, начисляющее (выплачивающее) доход, обязано представить в
налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта
постоянного местопребывания иностранного юридического лица в
государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное (межправительственное) соглашение по налоговым
вопросам (далее - подтверждение постоянного местопребывания).
Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без
доверенности.
Подтверждение постоянного местопребывания иностранного
юридического лица может представляться в налоговые органы Республики
Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки,
установленные законодательством.
15. Для получения полного или частичного освобождения от налога
до его уплаты иностранное юридическое лицо представляет в налоговый
орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 4 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное (межправительственное) соглашение по налоговым
вопросам. Заявление представляется налоговому органу Республики
Беларусь в двух экземплярах, на каждом из которых должна быть
сделана отметка компетентного органа государства постоянного
местопребывания иностранного юридического лица. Представление
налоговому органу Республики Беларусь указанного заявления является
для лица, начисляющего (выплачивающего) доход, основанием для
применения пониженной ставки налога на доходы или неудержания
налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего
пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в
установленном порядке. При наличии у иностранного юридического лица
права на полное или частичное освобождение от налога, возврат
удержанных сумм налога производится в установленном порядке на
основании заявления на возврат налога по форме согласно приложению 5
к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное (межправительственное) соглашение по налоговым
вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на
доходы при начислении (выплате) дохода иностранному юридическому
лицу или для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет
сумм налога может также являться справка, подтверждающая факт
постоянного местопребывания иностранного юридического лица в
государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное (межправительственное) соглашение по налоговым
вопросам, заверенная финансовым (налоговым) органом этого
государства. Указанная справка составляется в произвольной форме с
указанием следующих реквизитов:
регистрационного номера и даты выдачи;
полного наименования иностранного юридического лица и его
юридического адреса;
подтверждения того, что иностранное юридическое лицо являлось
(является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с
указанием государства) для целей применения соглашения по налоговым
вопросам (с указанием названия соглашения) в соответствующем периоде
(период указывается только для целей возврата удержанного налога).
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
15. Для получения полного или частичного освобождения от
налога до его уплаты иностранное юридическое лицо
представляет в налоговый орган Республики Беларусь
заявление по форме согласно приложению 4 к настоящей
Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет
действующее международное (межправительственное) соглашение
по налоговым вопросам. Заявление представляется налоговому
органу Республики Беларусь в двух экземплярах, на каждом из
которых должна быть сделана отметка компетентного органа
государства постоянного местопребывания иностранного
юридического лица. Представление налоговому органу
Республики Беларусь указанного заявления является для лица,
начисляющего (выплачивающего) доход, основанием для
применения пониженной ставки налога на доходы или
неудержания налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой
настоящего пункта, налог на доходы удерживается и
перечисляется в бюджет в установленном порядке. При наличии
у иностранного юридического лица права на полное или
частичное освобождение от налога, возврат удержанных сумм
налога производится в установленном порядке на основании
заявления на возврат налога по форме согласно приложению 5
к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с
компетентным органом государства, с которым Республика
Беларусь имеет действующее международное
(межправительственное) соглашение по налоговым вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от
налога на доходы при начислении (выплате) дохода
иностранному юридическому лицу или для возврата или зачета
удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также
являться справка, подтверждающая факт постоянного
местопребывания иностранного юридического лица в
государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующее международное (межправительственное) соглашение
по налоговым вопросам, заверенная финансовым (налоговым)
органом этого государства. Указанная справка составляется в
произвольной форме с указанием следующих реквизитов:
регистрационного номера и даты выдачи;
указания на выдачу справки для представления налоговым
органам Республики Беларусь;
полного наименования иностранного юридического лица и
его юридического адреса;
подтверждения того, что иностранное юридическое лицо
являлось (является) лицом с постоянным местопребыванием в
государстве (с указанием государства) для целей применения
соглашения по налоговым вопросам (с указанием названия
соглашения) в соответствующем периоде (с указанием
периода).
-----------------------------------------------------------
16. Заявление или справка, подтверждающие постоянное
местопребывание иностранного юридического лица, действительны до
конца финансового года, на который представляется подтверждение
постоянного местопребывания иностранного юридического лица в
соответствующем государстве. Указанные документы должны быть
заверены финансовым (налоговым) органом государства постоянного
местопребывания иностранного юридического лица не ранее четвертого
квартала года, предшествующего финансовому году, на который
представляется такое подтверждение.
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь
документа, подтверждающего постоянное местопребывание иностранного
юридического лица в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующее международное (межправительственное) соглашение по
налоговым вопросам за предыдущий или текущий финансовый год, такой
документ, выданный четвертым кварталом года, принимается в отношении
доходов текущего финансового года, либо на период, указанный в нем.
17. К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы
прилагаются документы, подтверждающие постоянное местопребывание
(если ранее не были представлены), контракты (договоры),
счета-фактуры, акты приема-сдачи, пояснительные записки,
расчетно-платежные и другие документы, подтверждающие начисление
(выплату) дохода.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
17. К расчету по налогу на доходы прилагаются документы,
подтверждающие постоянное местопребывание (если ранее не
были представлены), контракты (договоры), счета-фактуры,
акты приема-сдачи, пояснительные записки,
расчетно-платежные и другие документы, подтверждающие
начисление (выплату) дохода.
-----------------------------------------------------------
18. При представлении справки произвольной формы или по форме,
согласованной с компетентным органом государства, с которым
Республика Беларусь имеет действующее международное
(межправительственное) соглашение по налоговым вопросам,
подтверждающей постоянное местопребывание, основанием для возврата
или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога на доходы
является заявление произвольной формы от имени налогового агента на
возврат либо зачет таких сумм в установленном порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы
производится с учетом норм международных договоров Республики
Беларусь.
Налоговый агент представляет в налоговый орган налоговую
декларацию (расчет) по налогу на доходы с уточняющими показателями.
К налоговой декларации (расчету) прилагается заявление на возврат
налога на доходы, а также справка, подтверждающая постоянное
местопребывание иностранного юридического лица в соответствующем
государстве, при ее оформлении в соответствии с частью третьей
пункта 15 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
18. При представлении справки произвольной формы или по
форме, согласованной с компетентным органом государства, с
которым Республика Беларусь имеет действующее международное
(межправительственное) соглашение по налоговым вопросам,
подтверждающей постоянное местопребывание, основанием для
возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет
сумм налога на доходы является заявление произвольной формы
от имени лица, удержавшего налог, на возврат либо зачет
таких сумм в установленном порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на
доходы производится с учетом норм международных договоров
Республики Беларусь.
Лицо, удержавшее налог, представляет в налоговый орган
расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями. К
расчету прилагается заявление на возврат налога на доходы,
а также справка, подтверждающая постоянное местопребывание
иностранного юридического лица в соответствующем
государстве, при ее оформлении в соответствии с частью
третьей пункта 15 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
19. По доходам, полученным от реализации товаров на условиях
договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации); за
оказание услуг по обучению; за оказание консультационных,
научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского,
проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного
характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований
проектов; за консультации и услуги по установке, наладке,
обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов,
оборудования, приборов, приспособлений, сооружений; за оказание
услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности; за оказание
посреднических и аудиторских услуг; за консультации и услуги по
установке и обслуживанию нематериальных активов; за оказание
управленческих услуг, услуг в области организации производства и
сбыта товаров (работ, услуг); за оказание услуг по рекламе, за
перевозку, фрахт, первоначально налог на доходы удерживается и
перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на момент
начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного
местопребывания иностранного юридического лица.
При наличии оснований для полного или частичного освобождения
от налога согласно нормам международных договоров Республики
Беларусь удержанная и перечисленная в бюджет сумма налога на доходы
подлежит возврату или зачету в установленном порядке. Основанием для
этого является представление документов, указанных в частях первой и
третьей пункта 15 или в пункте 18 настоящей Инструкции.
Налоговый орган на основании представленных документов,
подтверждающих характер и место выполнения работ, оказания услуг, а
также документов, указанных в части второй настоящего пункта, в
месячный срок по результатам оценки характера и места выполнения
работ, оказания услуг выносит решение о полном или частичном
освобождении от налога.
Если начисление доходов от реализации на территории Республики
Беларусь товаров на условиях договоров торгового посредничества,
комиссии (консигнации) производится иностранному юридическому лицу
регулярно (еженедельно, ежедекадно, ежемесячно и т.д.), то
налоговый агент может с разрешения налогового
органа, которому представляется налоговая декларация (расчет) по
налогу на доходы, не производить последующие удержания налога при
начислении (выплате) доходов по таким договорам до окончания
финансового года (далее - разрешение). Разрешение дается при наличии
следующих условий:
налоговый агент при исполнении указанных договоров является
агентом с независимым статусом, то есть его деятельность по
реализации товаров по договорам торгового посредничества, комиссии
(консигнации) является обычной деятельностью, осуществляемой им в
отношении нескольких иностранных юридических лиц;
при рассмотрении налоговым органом первого по договору
обращения за получением разрешения установлено, что деятельность
иностранного юридического лица не является деятельностью,
осуществляемой им через постоянное представительство, расположенное
на территории Республики Беларусь.
Для получения разрешения налоговый агент обязан вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы за отчетный
месяц представить в налоговый орган пояснительную записку
произвольной формы с описанием осуществляемой им по поручениям
иностранных юридических лиц деятельности по договорам торгового
посредничества, комиссии (консигнации). Пояснительные записки
представляются при представлении последующих налоговых деклараций
(расчетов) по налогу на доходы до полного исполнения обязательств по
договору с иностранным юридическим лицом.
О полученном налоговым агентом разрешении должностным лицом
налогового органа делается соответствующая отметка на налоговой
декларации (расчете) по налогу на доходы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
19. По доходам, полученным от реализации товаров на
условиях договоров торгового посредничества, комиссии
(консигнации); за оказание услуг по обучению; за оказание
консультационных, научно-технических услуг, работ
инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по
подготовке технико-экономических обоснований проектов; за
консультации и услуги по установке, наладке, обследованию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования,
приборов, приспособлений, сооружений; за оказание услуг в
области транспортно-экспедиционной деятельности; за
оказание посреднических и аудиторских услуг; за
консультации и услуги по установке и обслуживанию
нематериальных активов; за оказание управленческих услуг,
услуг в области организации производства и сбыта товаров
(работ, услуг); за оказание услуг по рекламе, за перевозку,
фрахт, первоначально налог на доходы удерживается и
перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на момент
начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного
местопребывания иностранного юридического лица.
При наличии оснований для полного или частичного
освобождения от налога согласно нормам международных
договоров Республики Беларусь удержанная и перечисленная в
бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или зачету
в установленном порядке. Основанием для этого является
представление документов, указанных в частях первой и
третьей пункта 15 или в пункте 18 настоящей Инструкции.
Налоговый орган на основании представленных документов,
подтверждающих характер и место выполнения работ, оказания
услуг, а также документов, указанных в части второй
настоящего пункта, в двухмесячный срок по результатам
оценки характера и места выполнения работ, оказания услуг
выносит решение о полном или частичном освобождении от
налога.
Если начисление доходов от реализации на территории
Республики Беларусь товаров на условиях договоров торгового
посредничества, комиссии (консигнации) производится
иностранному юридическому лицу регулярно (еженедельно,
ежедекадно, ежемесячно и т.д.), то лицо, начисляющее
(выплачивающее) доход, может с разрешения налогового
органа, которому представляется расчет по налогу на доходы,
не производить последующие удержания налога при начислении
(выплате) доходов по таким договорам до окончания
финансового года (далее - разрешение). Разрешение дается
при наличии следующих условий:
лицо, начисляющее (выплачивающее) доход, при исполнении
указанных договоров является агентом с независимым
статусом, то есть его деятельность по реализации товаров по
договорам торгового посредничества, комиссии (консигнации)
является обычной деятельностью, осуществляемой им в
отношении нескольких иностранных юридических лиц;
при рассмотрении налоговым органом первого по договору
обращения за получением разрешения установлено, что
деятельность иностранного юридического лица не является
деятельностью, осуществляемой им через постоянное
представительство, расположенное на территории Республики
Беларусь.
Для получения разрешения лицо, начисляющее
(выплачивающее) доход, обязано вместе с расчетом по налогу
на доходы за отчетный месяц представить в налоговый орган
пояснительную записку произвольной формы с описанием
осуществляемой им по поручениям иностранных юридических лиц
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
|
