Стр. 21
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
осуществляемой им по поручениям иностранных юридических лиц
деятельности по договорам торгового посредничества,
комиссии (консигнации). Пояснительные записки
представляются при представлении последующих расчетов по
налогу на доходы до полного исполнения обязательств по
договору с иностранным юридическим лицом.
О полученном лицом, начисляющим (выплачивающим) доход,
разрешении должностным лицом налогового органа делается
соответствующая отметка на расчете по налогу на доходы.
-----------------------------------------------------------
20. Удержание налога на доходы не производится (при наличии
подтверждения постоянного местопребывания) в случае, если услуги по
обучению, консультационные, научно-технические услуги, работы
инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуги по
подготовке технико-экономических обоснований проектов, консультации
и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению,
тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, услуги в области
транспортно-экспедиционной деятельности, посреднические, аудиторские
услуги, консультации и услуги по установке и обслуживанию
нематериальных активов, управленческие услуги, услуги в области
организации производства и сбыта товаров (работ, услуг), услуги по
рекламе, перевозка, фрахт оказываются (выполняются) иностранным
юридическим лицом за пределами Республики Беларусь. Этот факт должен
быть подтвержден договором (контрактом) с иностранным юридическим
лицом, актом приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг или
иным документом, оформляющим факт выполнения работы, оказания услуги
(при его наличии на день начисления платежа (дохода) иностранному
юридическому лицу), а также пояснительной запиской произвольной
формы, представляемой в налоговый орган налоговым агентом и
содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг,
существе работ, услуг, оказываемых, выполняемых иностранным
юридическим лицом.
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
20. Удержание налога на доходы не производится (при
наличии подтверждения постоянного местопребывания) в
случае, если услуги по обучению, консультационные,
научно-технические услуги, работы инженерного,
исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуги
по подготовке технико-экономических обоснований проектов,
консультации и услуги по установке, наладке, обследованию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования,
приборов, приспособлений, сооружений, услуги в области
транспортно-экспедиционной деятельности, посреднические,
аудиторские услуги, консультации и услуги по установке и
обслуживанию нематериальных активов, управленческие услуги,
услуги в области организации производства и сбыта товаров
(работ, услуг), услуги по рекламе, перевозка, фрахт
оказываются (выполняются) иностранным юридическим лицом за
пределами Республики Беларусь. Этот факт должен быть
подтвержден договором (контрактом) с иностранным
юридическим лицом, актом приема-передачи выполненных работ,
оказанных услуг или иным документом, оформляющим факт
выполнения работы, оказания услуги (при его наличии на день
начисления платежа (дохода) иностранному юридическому
лицу), а также пояснительной запиской произвольной формы,
представляемой в налоговый орган лицом, начисляющим
(выплачивающим) доход, и содержащей пояснения о месте
выполнения работ, оказания услуг, существе работ, услуг,
оказываемых, выполняемых иностранным юридическим лицом.
-----------------------------------------------------------
21. При начислении (выплате) банкам-нерезидентам доходов в виде
дивидендов, процентов, за предоставление банковской гарантии,
поручительства, доходов от продажи иностранной валюты, от штрафов и
пеней за нарушение договорных и долговых обязательств, за оказание
услуг по обучению, по хранению имущества, за оказание управленческих
услуг подтверждение постоянного местопребывания банка-нерезидента в
государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное (межправительственное) соглашение об избежании
двойного налогообложения, не требуется, если такое местопребывание
подтверждается сведениями международного справочника "The bankers'
Almanac" (издание "Reed information servises", England) или
международного каталога "International bank identifier code"
(издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for
Standartization, Switzerland). В этом случае заявление о полном или
частичном освобождении от налога подается юридическим лицом или
индивидуальным предпринимателем, начисляющим (выплачивающим) доход
банку-нерезиденту, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем начисления платежа, по форме согласно
приложению 6 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
21. При начислении (выплате) банкам-нерезидентам доходов
в виде дивидендов, процентов, за предоставление банковской
гарантии, поручительства, доходов от продажи иностранной
валюты, от штрафов и пеней за нарушение договорных и
долговых обязательств, за оказание услуг по обучению, по
хранению имущества, за оказание управленческих услуг
подтверждение постоянного местопребывания банка-нерезидента
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующее международное (межправительственное) соглашение
об избежании двойного налогообложения, не требуется, если
такое местопребывание подтверждается сведениями
международного справочника "The bankers' Almanac" (издание
"Reed information servises", England) или международного
каталога "International bank identifier code" (издание
S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for
Standartization, Switzerland). В этом случае заявление о
полном или частичном освобождении от налога подается лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход банку-нерезиденту,
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем начисления платежа, по форме согласно приложению 6
к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
22. Инспекция Министерства по налогам и сборам по району,
городу, району в городе заверяет аналогичные справки в качестве
официального подтверждения факта постоянного местопребывания
юридического лица Республики Беларусь в целях применения
международных договоров Республики Беларусь.
23. Иностранные юридические лица, не осуществляющие
деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, открывшие счета в банках Республики Беларусь, не
позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в
инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки на
учет банка налоговую декларацию (расчет) о доходах, заверенную
аудитором по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.
Закрытие счета производится после предъявления в инспекцию
Министерства по налогам и сборам окончательной налоговой декларации
(расчета) о полученных доходах.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
23. Иностранные юридические лица, не осуществляющие
деятельности на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по
налогам и сборам по месту постановки на налоговый учет
банка декларацию о доходах, заверенную аудитором по форме
согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. Закрытие
счета производится после предъявления в инспекцию
Министерства по налогам и сборам окончательной декларации о
полученных доходах.
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам (далее - ИМНС)
-----------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-----------------
-------------------------¬
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L-------------------------
Получено
______________________________________ ---------T---------T--------¬
(полное наименование лица, удержавшего ¦ ¦ ¦ ¦
налог) L--------+---------+---------
______________________________________ число месяц год
(адрес лица, удержавшего налог)
______________________________________ Инспектор по учету __________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
Признак уточняющего отчета
--------------------¬
¦ ¦
L--------------------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранного юридического лица
от ___________________________________________________________
(вид дохода (заполняется по каждому виду в отдельности)
____________________________________________________________________
(наименование иностранного юридического лица, адрес в стране
____________________________________________________________________
регистрации и номер, присвоенный налоговой (финансовой) службой
____________________________________________________________________
государства постоянного местопребывания (при наличии),
____________________________________________________________________
код государства)
------¬
Единовременный отчет ¦ 1 ¦
L------
--------------¬ -------------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ год
L-------------- L-------------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
--------------------------------------T-----------------------------
¦ Сумма, тыс.руб.
Наименование показателей +------------T----------------
¦ по данным ¦ по данным ИМНС
¦плательщика ¦
--------------------------------------+------------+----------------
1. Платеж (доход) ¦ ¦
¦ ¦
2. Расходы, учитываемые для целей ¦ ¦
исчисления налога ¦ ¦
¦ ¦
3. Сумма льгот ¦ ¦
¦ ¦
4. Облагаемый доход (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦
- стр.3) ¦ ¦
¦ ¦
5. Ставка налога на доходы*: ¦ ¦
¦ ¦
а) по законодательству (указывается ¦ ¦
законодательный акт), % ¦ ¦
¦ ¦
б) по межправительственному ¦ ¦
соглашению, % ¦ ¦
¦ ¦
6. Сумма налога на доходы (стр.4 х ¦ ¦
х стр.5*) : 100 ¦ ¦
¦ ¦
7. Сумма налога на доходы (стр.6) в ¦ ¦
евро по официальному курсу ¦ ¦
белорусского рубля на дату уплаты ¦ ¦
налога ¦ ¦
--------------------------------------+------------+----------------
______________________________
*Заполняется в зависимости от наличия подтверждения постоянного
местопребывания с учетом норм настоящей Инструкции.
* &
СПРАВКА
об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200__ года
(месяц)
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
Дата за- ¦ ¦Наимено-¦ ¦Периодичность¦ ¦ ¦Сумма
ключения,¦ ¦вание ¦ ¦ начисления ¦ ¦ ¦платежа, при-
номер и ¦ ¦иност- ¦Государство ¦ платежей ¦ ¦ ¦читающегося
срок ¦ ¦ранного ¦постоянного ¦иностранному ¦ Место ¦Сроки на-¦иностранному
окончания¦Предмет ¦юриди- ¦местонахож- ¦юридическому ¦выполнения¦числения ¦юридическому
действия ¦договора¦ческого ¦дения ¦ лицу (по ¦ работ, ¦платежей ¦лицу по
договора ¦ ¦лица, ¦иностранного¦ окончании ¦ оказания ¦(дата) ¦договору (в
с ино- ¦ ¦адрес в ¦юридического¦ действия ¦ услуг ¦ ¦валюте
странным ¦ ¦стране ¦лица ¦ договора, ¦ ¦ ¦платежа), в
юридичес-¦ ¦регист- ¦ ¦ ежегодно, ¦ ¦ ¦целом по
ким лицом¦ ¦рации ¦ ¦ежеквартально¦ ¦ ¦договору
¦ ¦ ¦ ¦ и т.п.) ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
А. По доходам, облагаемым налогом на доходы
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
Справочно:
Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы*
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
В. Оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья по
давальческой схеме**
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
______________________________
*Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными
юридическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), доходы
которых не облагаются налогом на доходы.
**В графе 5 указываются наименования и объемы сырья, в графе 7
указываются сроки изготовления продукции, в графе 8 указывается
объем изготовленной продукции.
Руководитель юридического лица,
индивидуальный
предприниматель _________ __________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ __________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 января 2004 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10538 от
09.02.2004 г.)
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам (далее - ИМНС)
-----------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-----------------
-------------------------¬
УНН ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L-------------------------
Получено
______________________________________ ---------T---------T--------¬
(полное наименование лица, удержавшего ¦ ¦ ¦ ¦
налог) L--------+---------+---------
______________________________________ число месяц год
(адрес лица, удержавшего налог)
______________________________________ Инспектор по учету __________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
Признак уточняющего отчета
--------------------¬
¦ ¦
L--------------------
РАСЧЕТ
по налогу на доходы иностранного юридического лица
от ___________________________________________________________
(вид дохода (заполняется по каждому виду в отдельности)
____________________________________________________________________
(наименование иностранного юридического лица, адрес в стране
____________________________________________________________________
регистрации и номер, присвоенный налоговой (финансовой) службой
____________________________________________________________________
государства постоянного местопребывания (при наличии),
____________________________________________________________________
код государства)
------¬
Единовременный отчет ¦ 1 ¦
L------
--------------¬ -------------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ год
L-------------- L-------------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
--------------------------------------T-----------------------------
¦ Сумма, тыс.руб.
Наименование показателей +------------T----------------
¦ по данным ¦ по данным ИМНС
¦плательщика ¦
--------------------------------------+------------+----------------
1. Платеж (доход) ¦ ¦
¦ ¦
2. Расходы, учитываемые для целей ¦ ¦
исчисления налога ¦ ¦
¦ ¦
3. Сумма льгот ¦ ¦
¦ ¦
4. Облагаемый доход (стр.1 - стр.2 - ¦ ¦
- стр.3) ¦ ¦
¦ ¦
5. Ставка налога на доходы*: ¦ ¦
¦ ¦
а) по законодательству (указывается ¦ ¦
законодательный акт), % ¦ ¦
¦ ¦
б) по межправительственному ¦ ¦
соглашению, % ¦ ¦
¦ ¦
6. Сумма налога на доходы (стр.4 х ¦ ¦
х стр.5*) : 100 ¦ ¦
¦ ¦
7. Сумма налога на доходы (стр.6) в ¦ ¦
евро по официальному курсу ¦ ¦
белорусского рубля на дату уплаты ¦ ¦
налога ¦ ¦
--------------------------------------+------------+----------------
______________________________
*Заполняется в зависимости от наличия подтверждения постоянного
местопребывания с учетом норм настоящей Инструкции.
* &
СПРАВКА
об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200__ года
(месяц)
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
Дата за- ¦ ¦Наимено-¦ ¦Периодичность¦ ¦ ¦Сумма
ключения,¦ ¦вание ¦ ¦ начисления ¦ ¦ ¦платежа, при-
номер и ¦ ¦иност- ¦Государство ¦ платежей ¦ ¦ ¦читающегося
срок ¦ ¦ранного ¦постоянного ¦иностранному ¦ Место ¦Сроки на-¦иностранному
окончания¦Предмет ¦юриди- ¦местонахож- ¦юридическому ¦выполнения¦числения ¦юридическому
действия ¦договора¦ческого ¦дения ¦ лицу (по ¦ работ, ¦платежей ¦лицу по
договора ¦ ¦лица, ¦иностранного¦ окончании ¦ оказания ¦(дата) ¦договору (в
с ино- ¦ ¦адрес в ¦юридического¦ действия ¦ услуг ¦ ¦валюте
странным ¦ ¦стране ¦лица ¦ договора, ¦ ¦ ¦платежа), в
юридичес-¦ ¦регист- ¦ ¦ ежегодно, ¦ ¦ ¦целом по
ким лицом¦ ¦рации ¦ ¦ежеквартально¦ ¦ ¦договору
¦ ¦ ¦ ¦ и т.п.) ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
А. По доходам, облагаемым налогом на доходы
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
Справочно:
Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы*
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
В. Оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья по
давальческой схеме**
---------T--------T--------T------------T-------------T----------T---------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------+--------+------------+-------------+----------+---------+-------------
______________________________
*Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными
юридическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), доходы
которых не облагаются налогом на доходы.
**В графе 5 указываются наименования и объемы сырья, в графе 7
указываются сроки изготовления продукции, в графе 8 указывается
объем изготовленной продукции.
Руководитель организации,
физическое лицо _________ __________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ __________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
-----------------------------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
СПРАВКА
о начислениях (выплате) доходов иностранному юридическому лицу
Вид дохода _________________________________________________________
Ставка налога (%) __________________________________________________
Наименование иностранного юридического лица ________________________
------T-------T-----------T--------T--------T---------T----T--------T------
¦Сумма ¦ Расходы, ¦ ¦Облага- ¦Сумма ¦ ¦ ¦
Дата ¦платежа¦учитываемые¦ Сумма ¦емый ¦налога ¦ ¦Сумма ¦По
начис-¦(дохо- ¦ для целей ¦ льгот, ¦доход ¦(гр.5 х ¦Курс¦налога ¦сроку
ления ¦да), ¦исчисления ¦тыс.руб.¦(гр.2 - ¦х ставка ¦евро¦в евро ¦уплаты
(вы- ¦тыс. ¦ налога, ¦ ¦- гр.3),¦налога) :¦ ¦(гр.6 х ¦
платы)¦руб. ¦ тыс.руб. ¦ ¦тыс.руб.¦: 100, ¦ ¦х гр.7) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
------+-------+-----------+--------+--------+---------+----+--------+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9
------+-------+-----------+--------+--------+---------+----+--------+------
------+-------+-----------+--------+--------+---------+----+--------+------
ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х
------+-------+-----------+--------+--------+---------+----+--------+------
Руководитель _____________ ____________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ____________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23
|
