Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.06.2011 № 266 "Об утверждении Рекомендаций о методике проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и оценке уровня рисков"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Стр. 3

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | Стр. 13 |

обеспечивают включение всех подразделений, несущих существенный риск, в расчет совокупного риска;

обеспечивают предоставление уполномоченному органу управления банком и исполнительному органу банка информации о реальном состоянии процентного риска;

четко определяют типы финансовых инструментов банковского портфеля, с которыми банк может осуществлять операции, по их характеристикам либо степени влияния, а также указывают, для достижения каких целей и решения каких задач могут использоваться эти инструменты;

определяют стратегии хеджирования риска; устанавливают количественные параметры, определяющие приемлемый для банка уровень процентного риска, и лимиты для конкретных типов инструментов, портфелей, видов деятельности;

определяют порядок управления процентным риском банковского портфеля в отношении новых видов банковской деятельности (финансовых инструментов, операций, включая операции хеджирования) до начала их осуществления (использования);

55.3. выявление (идентификация) и измерение процентного риска банковского портфеля.

В ходе анализа данного аспекта управления риском следует обратить внимание на полноту выявления источников его возникновения, в частности, идентифицируются ли банком такие основные формы процентного риска банковского портфеля, как риск изменения стоимости позиций (например, несовпадение в сроках погашения (возврата) кредитов и депозитов с фиксированной процентной ставкой); риск кривой доходности (например, несовпадение по времени погашения финансовых инструментов при изменении процентных ставок по ним); базисный риск (например, недостаточная корреляция между процентными ставками по депозитам и кредитам, имеющим сходный срок погашения и характеристики пересмотра процентной ставки); опционный риск (например, кредиты с правом досрочного погашения, депозиты с правом досрочного изъятия).

Изучается, выявляет ли банк неблагоприятное влияние будущего изменения процентных ставок на перспективу прибыли (через сокращение доходов) и экономической стоимости банка, а также влияние на финансовое состояние банка процентных ставок, установленных в прошлом, особенно тех, которые не подвергались пересмотру несмотря на изменение ситуации на рынке (заложенные потери).

Также необходимо обратить внимание на возможное неблагоприятное влияние акционеров, собственника на установление процентных ставок по инструментам банковского портфеля (например, снижение ставок по кредитам или повышение ставок по депозитам для отдельных клиентов).

При анализе процедуры измерения (количественной оценки, определения величины) процентного риска банковского портфеля следует убедиться, что она осуществляется в отношении всех балансовых и внебалансовых требований и обязательств банковского портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки. Изучается, оцениваются ли при этом все существенные источники процентного риска банковского портфеля; применяются ли общепринятые финансовые понятия и методы измерения риска (например, составление графиков изменения стоимости позиций методом "погашения" ("гэп-анализ") или методом "продолжительности" ("дюрация"), имитационное моделирование (статическое и динамическое)); достаточно ли детализированы входные данные для оценки; обоснованы и отражены ли используемые допущения и параметры в ЛНПА; интегрирована ли процедура измерения риска в повседневную практику управления риском.

Анализ этих аспектов позволит составить суждение об адекватности выбранного способа (метода) измерения процентного риска банковского портфеля характеру и масштабу деятельности банка;

55.4. мониторинг, создание системы отчетности, включая пруденциальную и управленческую отчетность.

Изучается процедура осуществления мониторинга процентного риска банковского портфеля, в частности, имеется ли в банке система информирования руководства, обеспечивающая предоставление регулярных, своевременных, точных и содержательных отчетов об уровне риска и его соответствии лимитной политике, в том числе разработана ли и используется ли в целях управленческой отчетности внутренняя форма анализа инструментов банковского портфеля, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах, чувствительных к изменению процентной ставки;

55.5. ограничение процентного риска банковского портфеля, формирование системы лимитов.

Для составления суждения об адекватности системы лимитов риска и ее соответствии подходам банка к измерению этого риска следует убедиться в том, что ею предусмотрено:

установление ограничений уровня процентного риска, который банк считает для себя приемлемым;

выбор вида лимитов (например, жестких или мягких) и степени их детализации в зависимости от сложности позиций банка, подверженных процентному риску банковского портфеля, а также характера и сложности осуществляемой банковской деятельности;

разрешение при необходимости в рамках общих лимитов выделять сублимиты для структурных подразделений, видов деятельности, типов финансовых инструментов, отдельных инструментов банковского портфеля;

обеспечение незамедлительного представления отчетов о превышении предварительно установленных уровней риска и принятие надлежащих мер со стороны руководства;

55.6. снижение процентного риска банковского портфеля.

Изучается работа банка по снижению уровня риска, в частности, используются ли банком такие инструменты, как, например:

право банка изменять процентную ставку по кредитным договорам и договорам текущего (расчетного) счета в зависимости от конъюнктуры рынка (изменения ставки рефинансирования);

возможность возврата суммы (части суммы) банковских вкладов (депозитов) и выплаты начисленных по ним процентов (в том числе с уменьшением размера процентной ставки) до окончания срока действия договора;

установление плавающих ставок по банковским вкладам (депозитам) в привязке к ставке рефинансирования на длинные сроки и фиксированных - на короткие сроки;

наличие гарантийного депозита денег в качестве обеспечения кредита;

установление лимитов задолженности для начисления определенной процентной ставки при кредитовании путем открытия нескольких кредитных линий;

начисление процентов при формировании покрытия по аккредитиву за счет кредита;

проведение политики, направленной на сбалансированность активов (требований) и обязательств, чувствительных к изменению процентных ставок;

55.7. проведение стресс-тестирования.

Изучается, осуществляет ли банк достоверную оценку влияния стрессовых рыночных условий на уровень процентных доходов и достаточности капитала путем измерения уязвимости к потерям в стрессовых рыночных условиях (включая нарушение ключевых допущений), учитывает ли эти результаты при установлении и пересмотре лимитов и политики в отношении процентного риска банковского портфеля, проводит ли стандартизированный процентный шок (согласно приложению 13 к настоящим Рекомендациям). При изучении сценариев стресс-тестов следует обратить внимание, основываются ли они на характеристиках риска, присущих банку, учитывают ли при этом факторы влияния ситуации на рынке, например:

значительные и быстрые изменения общего уровня процентных ставок, базисного риска и риска кривой доходности;

изменения ликвидности рынка или степени волатильности рыночных ставок по инструментам банковского портфеля;

изменения ключевых допущений для всех позиций либо для специфических наборов неликвидных инструментов или инструментов с неопределенным сроком погашения;

55.8. организация внутреннего контроля и управления процентным риском банковского портфеля, внутреннего аудита.

Для составления суждения об адекватности и эффективности организации внутреннего контроля процесса управления процентным риском банковского портфеля проверяющим необходимо оценить, созданы ли в банке стабильные условия, позволяющие осуществлять контроль; соблюдаются ли определенные в ЛНПА политики, методологии и процедуры управления риском, а также рекомендации Национального банка и Базельского комитета; регулярно ли проводится оценка и анализ соблюдения установленных политики и процедур; адекватны ли процедуры идентификации и оценки риска; установлены ли единообразные подходы к отнесению активов и обязательств, чувствительных к изменению процентной ставки, к соответствующим группам при составлении аналитической пруденциальной и управленческой отчетности, доведены ли данные принципы, процедуры и подходы до структурных подразделений банка и соблюдаются ли они на практике; осуществляется ли выявление (идентификация), измерение (оценка), мониторинг и контроль процентного риска банковского портфеля в соответствии с ЛНПА; регулярно ли предоставляется и рассматривается органами управления банка управленческая отчетность; своевременно ли принимаются меры по снижению (минимизации) риска; проводятся ли стресс-тесты, включая стандартизированный процентный шок; используется ли автоматизированная система управления процентным риском банковского портфеля; осуществляются ли проверки правильности составления аналитической пруденциальной и управленческой отчетности и оценка уровня процентного риска банковского портфеля службой внутреннего аудита; раскрывается ли соответствующая информация о риске.

56. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется степень процентного риска банковского портфеля (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов, качество управления процентным риском банковского портфеля (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов и уровень процентного риска банковского портфеля (низкий - средний - высокий) согласно приложению 14 к настоящим Рекомендациям.

Уровень процентного риска банковского портфеля указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На низкий уровень процентного риска банковского портфеля указывает незначительная вероятность снижения процентных доходов в случае изменения процентных ставок по инструментам банковского портфеля. Банком осуществляется регулярный анализ балансовых и внебалансовых требований и обязательств, чувствительных к изменению процентной ставки, на основе которого устанавливается допустимый уровень риска. Подверженность риску поставлена под надежный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу минимален. Методы управления риском адекватны масштабу и характеру осуществляемой деятельности банка и принимаемому процентному риску банковского портфеля или имеют незначительные недостатки. Банк осуществляет измерение риска с использованием стандартизированного процентного шока и принимает соответствующие меры в случае снижения нормативного капитала ниже критической величины по результатам шока. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают прочную защиту от процентного риска банковского портфеля на уровне, допускаемом банком.

На средний уровень процентного риска банковского портфеля указывает существенная вероятность снижения процентных доходов и (или) получения небольших разовых убытков в случае изменения процентных ставок по инструментам банковского портфеля. Стандартизированный процентный шок проводится, но его результаты не рассматриваются руководством, либо по ним не принимается соответствующих мер в случае снижения нормативного капитала ниже критической величины. Методы управления риском требуют усовершенствования с учетом его степени, сложности и объемов операций, характерных для данного банка, поскольку в них наблюдаются достаточно серьезные отдельные недостатки либо незначительные системные недостатки. Подверженность процентному риску банковского портфеля поставлена под достаточный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу умерен. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают достаточную защиту от риска на уровне, допускаемом банком, однако существует некоторая опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу.

На высокий уровень процентного риска банковского портфеля указывает высокая вероятность снижения процентных доходов вплоть до получения убытков в результате изменения процентных ставок по инструментам банковского портфеля. Банком не проводится стандартизированный процентный шок. Методы управления риском неудовлетворительны, неадекватны либо неприемлемы для банка с данным объемом и сложностью операций, а также степенью принимаемого процентного риска банковского портфеля, о чем свидетельствует неудовлетворительный контроль над подверженностью риску и (или) весьма значительная опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу, возможно, реализовавшаяся в виде убытков. Банком не установлен допустимый уровень риска, либо уровень доходов и нормативный капитал недостаточны для обеспечения процентного риска банковского портфеля на допускаемом банком уровне, который представляет собой потенциальную угрозу его существованию.

Раздел V Оценка рыночных рисков

Глава 10 Оценка управления рыночными рисками

57. Оценка уровня рыночных рисков включает следующие основные аспекты: оценку качества управления риском, правильность расчета рыночных рисков и составления пруденциальной отчетности, а также оценку степени риска, включающую состояние позиции банка по рыночному риску и ее влияние на доходность.

58. При оценке качества управления следует принимать во внимание способность уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка осуществлять управление рисками торгового портфеля (процентным и фондовым), а также валютным и товарным рисками там, где они возникают, и, в особенности, если признаются банком существенными (включаются в расчет достаточности нормативного капитала).

Оценка качества управления начинается с анализа ЛНПА банка, определяющих порядок и процедуру управления рыночными рисками, затем анализируется их выполнение на практике. Далее изучается эффективность методов и инструментов, используемых банком для ограничения и снижения уровня рыночных рисков, соблюдение установленных лимитов; эффективность системы внутреннего контроля; влияние изменения факторов рыночных рисков на доходность; факты реализации рисков, выразившиеся в понесении потерь (убытков); наличие разработанной методики и проведение стресс-тестов; использование модели оценки VaR; правильность включения активов, пассивов, внебалансовых требований и внебалансовых обязательств в расчет рисков.

59. Проверяющими изучается, включает ли управление рисками порядок и соответствующие процедуры выявления (идентификации), оценки (измерения), мониторинга, контроля и ограничения (снижения уровня, минимизации) рыночных рисков. Также отмечается, определены ли банком ответственные за управление рисками лица, разграничены ли обязанности в основных элементах управления рыночными рисками, в структурных и внутренних подразделениях банка; каковы порядок информирования уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка для своевременного принятия адекватных решений и регулярность представления управленческой отчетности. Проверяется, возложены ли функции измерения, мониторинга и контроля рыночных рисков на внутренние подразделения банка (работников), независимые от внутренних подразделений, в которых возникают данные риски; не сочетается ли непосредственная ответственность за совершение операций, несущих рыночные риски, с функцией контроля за ними.

60. ЛНПА банка анализируются на предмет определения в них политики и процедур в области управления рыночными рисками (применяемых как на уровне отдельных структурных подразделений банка, так и в целом на уровне банка), их соответствия направлениям и объемам деятельности банка. В частности, в ходе оценки рисков торгового портфеля проверяющим следует убедиться в том, что в ЛНПА банка установлен порядок:

отнесения финансовых инструментов к предназначенным для продажи или хеджирования, включая критерии их переклассификации;

систематической переоценки позиций торгового портфеля, включая источники рыночной информации, частоту переоценки, методы, используемые для определения стоимости финансовых инструментов;

мониторинга и независимой проверки позиций торгового портфеля и надежности их оценки со ссылкой на рыночные информационные источники (оценка рыночной ликвидности или возможности хеджирования позиций), включающей оценку качества рыночных данных, издержек по инвестированию и фондированию, объем операций на рынке;

отслеживания оборотов и просроченных позиций в торговом портфеле банка.

Изучается работа банка по идентификации и подчинению соответствующим процедурам управления, в том числе контроля рисков, свойственных новым банковским процессам, системам, видам деятельности; проверяется, подвергаются ли процедуре предварительной оценки потенциальные риски перед практическим внедрением таких процессов, систем, видов деятельности.

61. Проверяющие должны убедиться в том, имеет ли банк четкую для понимания уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка, работниками банка систему ограничения рыночных рисков; определены ли индикаторы для каждого из рыночных рисков и установлен ли допустимый уровень этих рисков, лимиты и другие ограничения, а также определена ли степень ответственности для каждого уровня полномочий.

Изучается, насколько эта система охватывает все источники рыночных рисков, а также оценивается ли влияние изменения стоимости финансовых инструментов, товаров и валютных позиций вследствие изменения рыночных цен, вызванного изменениями курсов иностранных валют, рыночных процентных ставок и других факторов.

Необходимо проанализировать лимитную политику банка как один из ключевых инструментов управления рыночными рисками: виды устанавливаемых лимитов, порядок их утверждения, периодичность пересмотра, наличие методики оценки факторов, влияющих на размер устанавливаемых лимитов, соблюдение установленных лимитов, организацию контроля и последующее принятие мер уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка, наличие системы мер по предупреждению несоблюдения лимитов.

62. Следует убедиться, является ли система внутреннего контроля управления рыночными рисками адекватной, регулярной, независимой, всеобъемлющей и эффективной. Отмечается, выделены ли в банке внутренние подразделения (работники), осуществляющие на постоянной основе функции внутреннего контроля за управлением рыночными рисками. Анализируется, содержат ли материалы проверок службы внутреннего аудита оценку уровня рыночных рисков, рекомендации по его снижению (ограничению) и принятию мер по устранению недостатков, выявленных при проверке пруденциальной отчетности, а также несоблюдению лимитов и иных ограничений.

63. Для оценки эффективности управления рыночными рисками проверяется наличие и качество используемых банком методов и инструментов, входящих в систему анализа устойчивости банка к рыночным рискам, включая разработку возможных сценариев развития событий; проведение стресс-тестов, позволяющих оценить влияние повышения уровня рыночных рисков на достаточность нормативного капитала; создание внутренних моделей оценки рисков в дополнение к стандартным методам их измерения (например, для VaR - параметрическое (ковариационная матрица), историческое, стохастическое моделирование (метод "Монте-Карло"), при этом качество и адекватность использования моделей (например, применимость в нормальных или стрессовых условиях функционирования банка или рынка) оцениваются согласно приложению 16 к настоящим Рекомендациям.

Проверяется, осуществляется ли анализ как по конкретному виду риска, так и по возможным комбинациям рисков (комбинированные сценарии).

Также оцениваются разработанные банком планы финансирования в кризисных ситуациях, в том числе на предмет включения альтернативных возможностей по управлению рыночными рисками; своевременность представления акционерам, собственнику и исполнительным органам банка информации о текущем контроле рыночных рисков и результатах стресс-тестов.

64. При оценке качества системы управления рыночными рисками проверяющим необходимо учитывать эффективность и надежность автоматизированных систем учета, расчета и управления рыночными рисками, возможность доступа к биржевой и иной соответствующей информации; наличие автоматизированных систем, дающих возможность осуществлять одновременную обработку операций и оценивать связанный с ними риск в режиме реального времени, а также средств моделирования и анализа, обеспечивающих техническую поддержку при принятии решений и проведении сделок.

65. При проверке расчета рыночных рисков и составления пруденциальной отчетности следует убедиться в соблюдении банком установленных требований к расчету показателей процентного и фондового рисков; осуществляется ли расчет банком в том случае, если совокупная балансовая стоимость торгового портфеля (включая остатки на балансовых и внебалансовых счетах) на проверяемую дату равна или превышает 5 процентов величины балансовых активов банка либо превышает 200 процентов величины нормативного капитала банка. В противном случае необходимо убедиться, что стоимость торгового портфеля включается в расчет кредитного риска.

При проверке включения в расчет рыночных рисков опционов обращается внимание на:

полноту включения - включаются ли эти производные инструменты в расчет процентного, фондового, валютного, товарного рисков (в зависимости от базового актива, лежащего в основе опциона);

правильность определения размера требований и обязательств, учитываемых на внебалансовых счетах, в зависимости от того, имеют ли их базовые активы рыночную стоимость либо не имеют;

правильность взвешивания требований и обязательств, обусловленных покупкой-продажей банком опционов с одним и тем же базовым активом, на соответствующий коэффициент.

При установлении фактов искажения расчета рисков и пруденциальной отчетности проверяющими производится корректировка (с учетом нарушений, выявленных в структурных подразделениях банка), при этом оценивается степень влияния корректировок на расчет нормативов достаточности нормативного капитала и нормативов открытой позиции банка по валютному риску.

Глава 11 Оценка процентного риска торгового портфеля

66. При оценке процентного риска, которому подвержены инструменты торгового портфеля (далее - процентный риск торгового портфеля), проверяющим необходимо убедиться в возможности банка снизить вероятность потерь (убытков) в результате изменения рыночных процентных ставок и превышения средней стоимости привлеченных средств банка над средней стоимостью размещенных активов. Анализ системы управления процентным риском торгового портфеля осуществляется с использованием подходов, применяемых для анализа системы управления процентным риском банковского портфеля, изложенных в пункте 55 настоящих Рекомендаций.

Основными задачами являются оценка степени процентного риска торгового портфеля, правильности расчета этого риска для включения в расчет нормативного капитала и оценка полноты и эффективности процесса управления риском:

66.1. для оценки степени процентного риска торгового портфеля необходимо проанализировать основные процентные риски, которые испытываются и контролируются банком в этой области.

Поскольку процентному риску торгового портфеля подвержены по большей части финансовые инструменты (ценные бумаги), предназначенные для дальнейшей перепродажи (долговые обязательства: облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, ипотечные облигации, векселя, неконвертируемые привилегированные акции и другие подобные ценные бумаги), необходимо в первую очередь проанализировать торговый портфель ценных бумаг, цена которых зависит от изменений размера процентной ставки. Проверяется, учитываются ли при включении инструментов в торговый портфель положения НСФО 39, касающиеся включения в торговый портфель финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости (по которым не формируются специальные резервы).

Далее проверяется, определены ли процедуры принятия решений по приобретению, выбытию классификации (реклассификации) ценных бумаг и подходы к определению их справедливой стоимости, правила документооборота по операциям с ценными бумагами в ЛНПА банка, а также соблюдаются ли они на практике.

Проверяющими анализируются все ценные бумаги для торговли, учитываемые на балансовых счетах группы 41 в соответствии с Планом счетов, приобретенные банком с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения доходов от краткосрочного колебания цен; классификации активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением переоценки на счетах доходов и расходов. Следует проверить правильность произведения реклассификации данных ценных бумаг, создания специального резерва по данным ценным бумагам, произведения переоценки и, соответственно, отражения величины изменения справедливой стоимости бумаг на соответствующих счетах доходов и расходов согласно законодательству.

Аналогичным образом анализируются ценные бумаги, учитываемые на балансовых счетах группы 43, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи, и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42: реклассифицированные банком из группы 42 (в течение 2 лет) или в соответствии с законодательством; по которым справедливая стоимость не может быть надежно определена. Следует проверить правильность произведения реклассификации данных ценных бумаг, создания специального резерва по данным ценным бумагам, произведения переоценки и, соответственно, отражения величины изменения справедливой стоимости бумаг на соответствующих счетах в соответствии с законодательством.

Проверяющим следует проанализировать практику учета данных финансовых инструментов на балансовых счетах в целом и обратить внимание на единообразие подходов банка к отнесению однотипных ценных бумаг при аналогичных обстоятельствах к балансовым счетам той или иной группы.

Также следует проанализировать случаи переноса ценных бумаг с балансовых счетов одной группы на счета другой (в частности, из 43 в 42 группу счетов, и наоборот), их частоту, объемы, проверить соблюдение условий реклассификации по объемам и срокам, а также порядка учета (по справедливой стоимости или цене приобретения), определенных Планом счетов. При необходимости следует осуществить количественную оценку влияния подобного перевода ценных бумаг из торгового портфеля в кредитный портфель на уровень процентного риска и расчет нормативов достаточности нормативного капитала. В случае выявления регулярной практики переноса, а также отсутствия единообразного подхода к включению ценных бумаг в торговый (либо кредитный) портфель, что позволяет банку при необходимости регулировать уровень процентного (либо кредитного) риска, это необходимо отразить в соответствующих разделах заключения по результатам проверки;

66.2. при проверке правильности расчета величины процентного риска торгового портфеля и ее включения в расчет нормативов достаточности нормативного капитала проверяется правильность отнесения долговых обязательств, кроме производных инструментов (производных ценных бумаг), к соответствующей группе с установленной степенью риска от нуля до восьми процентов в зависимости от категории должника, его рейтинга, срока погашения обязательств, вида валюты, обеспечения (специальный процентный риск).

При проверке расчета величины общего процентного риска оценивается правильность его осуществления в зависимости от использованного метода и соответствие требованиям к расчету, установленным Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

В случае использования метода "погашения" проверяется правильность отнесения долговых обязательств к временным интервалам в зависимости от срока до их погашения, а также взвешивания их на коэффициент риска, соответствующий временному интервалу до погашения долговых обязательств; правильность отнесения к зонам, подверженным взвешиванию на коэффициент риска, и применения соответствующих коэффициентов.

В случае использования метода "продолжительности" (с использованием коэффициента дюрации) проверяется правильность отнесения долговых обязательств к временным интервалам в зависимости от полученного значения коэффициента модифицированной дюрации (временной интервал дюрации) согласно установленным требованиям, а также правильность расчета величины возможного изменения стоимости долгового обязательства, отнесения к зонам, подверженным взвешиванию на коэффициент риска, и применения соответствующих коэффициентов.

При проверке включения в расчет процентного риска опционов следует убедиться, что расчет риска не производится по купленным опционам, базовым активом которых являются финансовые инструменты, приносящие процентный доход, индексы ценных бумаг, чувствительных к изменению процентных ставок, или контракты, по условиям которых соответствующие требования и (или) обязательства рассчитываются на основе процентных ставок;

66.3. для оценки качества управления риском изучаются методы и процедуры управления процентным риском торгового портфеля. Анализируется ЛНПА банка, определяющий порядок и соответствующие процедуры управления процентным риском торгового портфеля, в том числе на уровне структурных подразделений банка, внутренних подразделений головного офиса банка; ответственность подразделений банка (работников) за оперативное и плановое управление риском; порядок, полноту и своевременность информирования об уровне риска лиц, ответственных за управление рисками, и адекватность принятия решений; этапы и периодичность контроля уровня процентного риска (анализ соответствия требований и обязательств по инструментам торгового портфеля, подверженных изменению процентных ставок, анализ запланированных и фактически сложившихся ставок), контроль системы управления риском.

Проверяющим следует убедиться:

выявлены ли банком процентные риски, свойственные видам банковской деятельности (в том числе новым), источники их возникновения и факторы влияния на уровень риска: повышающие - например, высокий уровень требований и обязательств, чувствительных к изменению процентной ставки, по инструментам торгового портфеля, дисбаланс по срокам и объемам таких чувствительных требований и обязательств, превышение ставок привлечения над ставками размещения; снижающие - например, снижение ставки рефинансирования, ограничение риска условиями договоров;

определены ли методы измерения процентного риска, а также алгоритм расчета величины риска; индикаторы и допустимый уровень риска; процедуры, позволяющие поддерживать риск в рамках установленного допустимого уровня риска и лимитов или изменять лимиты в случае их несостоятельности; методы анализа устойчивости банка к процентному риску, позволяющие оценить уязвимость в отношении потерь (убытков) в соответствии со стрессовыми рыночными условиями и степень влияния изменения процентной ставки на доходность.

Изучается практика применения ЛНПА банка; осуществление предварительного и текущего контроля управления процентным риском торгового портфеля - например, составляется ли ежедневный график платежей и баланс по ценным бумагам; характер информации, представляемой уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка; соблюдение установленных лимитов; осуществление проверок службой внутреннего аудита.

Изучается проведение стресс-тестов для измерения потенциального влияния изменений процентных ставок на доходность, которые могут привести к уменьшению нормативного капитала банка, - например, сдвиг или изменение формы кривой доходности. Проверяется, рассчитываются ли стресс-тесты процентных ставок только для сценариев с использованием одной валюты либо также для комбинированных сценариев (с использованием нескольких валют).

67. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется степень процентного риска торгового портфеля (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов, качество управления процентным риском торгового портфеля (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов и уровень процентного риска торгового портфеля (низкий - средний - высокий) согласно приложению 16 к настоящим Рекомендациям.

Уровень процентного риска торгового портфеля указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На низкий уровень процентного риска торгового портфеля указывает незначительная вероятность снижения доходов в случае изменения рыночных процентных ставок. Подверженность процентному риску поставлена под надежный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу минимален. Методы управления риском адекватны объему и сложности операций и принимаемому процентному риску или имеют незначительные недостатки. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают прочную защиту от процентного риска на уровне, допускаемом банком.

На средний уровень процентного риска указывает существенная вероятность снижения доходов и (или) получения убытков в случае изменения рыночных процентных ставок. Методы управления риском требуют усовершенствования с учетом его степени, сложности и объемов операций, характерных для данного банка, поскольку в них наблюдаются достаточно серьезные отдельные недостатки либо незначительные системные недостатки. Подверженность процентному риску поставлена под достаточный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу умерен. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают достаточную защиту от процентного риска на уровне, допускаемом банком, однако существует некоторая опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу.

На высокий уровень процентного риска указывает высокая вероятность снижения доходов вплоть до получения убытков в результате изменения рыночных процентных ставок. Методы управления риском неудовлетворительны, неадекватны либо неприемлемы для банка с данным объемом и сложностью операций, степенью принимаемого процентного риска, о чем свидетельствует неудовлетворительный контроль над подверженностью процентному риску и (или) весьма значительная опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу, возможно, реализовавшаяся в виде убытков. Уровень доходов и нормативный капитал недостаточны для обеспечения процентного риска на допускаемом банком уровне, который представляет собой потенциальную угрозу его существованию.

Глава 12 Оценка фондового риска

68. При оценке фондового риска проверяющим необходимо убедиться в способности банка снизить вероятность возникновения потерь (убытков) от изменения стоимости фондовых ценностей торгового портфеля.

Основными задачами проверяющих являются: оценка степени фондового риска, эффективности политики в отношении фондового риска, подходов к координации и контролю со стороны уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка; правильность расчета и данных в представляемой пруденциальной отчетности и их соответствие проведенным операциям:

68.1. для оценки степени риска анализируются основные фондовые риски, которые испытывает и контролирует банк при осуществлении операций с акциями (за исключением неконвертируемых привилегированных акций) и депозитарными расписками, а также ценными бумагами, которые могут быть обменены на них; другими подобными ценными бумагами, цена которых зависит от изменений цены фондовых ценностей, а также производными инструментами (производными ценными бумагами) - например, фьючерсными, опционными контрактами и сделками СВОП по отдельным акциям или фондовым индексам, базовым активом которых являются вышеперечисленные ценные бумаги. Особое внимание уделяется банкам, не имеющим достаточного опыта осуществления подобных операций.

Проверяется, учитываются ли при включении инструментов (фондовых ценностей) в торговый портфель положения НСФО 39, касающиеся включения в торговый портфель финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости (по которым не формируются специальные резервы).

Далее проверяется, определены ли процедуры принятия решений по приобретению, выбытию, классификации (реклассификации) ценных бумаг и подходы к определению их справедливой стоимости, правила документооборота по операциям с ценными бумагами в ЛНПА банка.

Осуществляется анализ всех ценных бумаг торгового портфеля фондовых ценностей, учитываемых на балансовых счетах группы 41, приобретенных с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения доходов от краткосрочного колебания цен (на основании первичных бухгалтерских документов), и группы 43, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи, и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42: реклассифицированные банком из группы 42 (в течение 2 лет) или в соответствии с законодательством, ценные бумаги по которым справедливая стоимость не может быть надежно определена. Проверяется соблюдение порядка их классификации и реклассификации, переоценки (периодичность проведения, отражение величины изменения справедливой стоимости на соответствующих счетах доходов и расходов), возможного перевода ценных бумаг из торгового портфеля в кредитный портфель (аналогично анализу данных вопросов в ходе оценки процентного риска торгового портфеля);

68.2. изучается структура торгового портфеля фондовых ценностей и операций по их перепродаже в разрезе стран, валют, контрагентов, сроков; величина фактических открытых чистых и брутто-позиций (информация может быть представлена в виде графиков, диаграмм). Анализируются операции, осуществляемые банком с производными инструментами, отраженными по внебалансовым счетам; изучаются приоритеты банка и стиль работы с фондовыми ценностями (активный или пассивный), тенденции (наращивать операции, расширять их спектр, уходить с фондового рынка).

Оценивается фактическая доходность по фондовым операциям, ее соответствие плановой доходности торгового портфеля фондовых ценностей; прогноз доходности, влияние фактора инфляции на доходность долгосрочных фондовых ценностей; использование возможных схем сокрытия (задержки) отражения в учете убытков - например, перевод активов с низкой степенью ликвидности из банка контрагенту по сделке путем синхронной покупки (продажи) или обмена актива с контрагентом;

68.3. при оценке правильности расчета величины фондового риска проверяется соответствие используемого банком алгоритма требованиям, установленным Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; полнота и правильность включения фондовых ценностей в расчет брутто-позиции странового портфеля (при расчете специального риска); правильность расчета чистой позиции по страновому портфелю (при расчете общего риска); включение в расчет общего фондового риска производных инструментов (производных ценных бумаг), базовым активом которых является величина фондового индекса; оценивается концентрация странового риска (для проверки используется оперативная документация банка по фондовым сделкам - например, подтверждения, авизо);

68.4. в ходе оценки качества управления фондовым риском изучается ЛНПА банка, определяющий методы и процедуры управления фондовым риском для внутренних подразделений головного офиса банка (работников банка), осуществляющих операции с фондовыми ценностями, - например, менеджеров торгового портфеля, экспертов-аналитиков по рынкам и ценным бумагам, брокеров; а также исполнительных органов банка; характер и периодичность информации о фондовом риске, которая представляется уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка. Проверяющим необходимо убедиться:

определены ли в ЛНПА банка рыночные риски, свойственные операциям с фондовыми ценностями торгового портфеля, факторы влияния на уровень фондового риска с учетом влияния иных рыночных рисков - например, колебание курса валюты может оказать влияние на цены инструментов, выпущенных в этой валюте;

определены ли методы измерения и оценки фондового риска, охватывают ли они все источники - например, стандартный табличный метод единообразного выстраивания активов, участвующих в расчете фондового риска с расчетом чистого эффекта и определением фактической открытой нетто-позиции; модели оценки VaR для получения более адекватного прогноза величины риска по торговому портфелю фондовых ценностей при нестандартном развитии событий;

определены ли индикаторы риска и установлен ли его допустимый уровень; разработаны ли процедуры, позволяющие поддерживать риск в рамках установленного допустимого уровня риска и лимитов или изменять лимиты в случае их неадекватности;

разработаны ли специфические для данного банка сценарии и стресс-тесты, позволяющие оценить уязвимость в отношении убытков в соответствии со стрессовыми рыночными условиями и степень влияния изменения стоимости ценных бумаг на доходность.

Изучаются регулярность, полнота и эффективность реализации процедур управления риском на практике, эффективность контроля фондового риска. Оценивается регулярность текущего контроля - например, производится ли внутренним подразделением головного офиса банка, осуществляющим операции на открытом рынке, ежедневная текущая оценка - и последующего контроля качества и результатов управления торговым портфелем фондовых ценностей банка в процессе оценки величины финансовых потерь в случае реализации риска. Изучается, с какой периодичностью осуществляется проверка банком фактических результатов сделок с фондовыми ценностями торгового портфеля по показателям риска и доходов, проводится ли сопоставление с установленными целевыми показателями или ориентирами, то есть сравниваются ли фактические доходы с теми, которые могли бы быть получены на основе одного или нескольких альтернативных портфелей, или если бы банк вкладывал средства в иные виды активов; как осуществляется контроль адекватности используемых методик (моделей) оценки риска.

Изучаются инструменты, используемые банком для снижения уровня фондового риска, - например, хеджирование риска, диверсификация портфеля по срокам, контрагентам, отраслям экономики.

Изучается практика установления (утверждения), пересмотра и соблюдения лимитов, ограничивающих позиции, подверженные фондовому риску, и величину потенциальных потерь. Например, устанавливает ли банк лимит на весь портфель акций, на отдельные акции "первого эшелона", суммарный лимит на акции "второго эшелона", лимиты максимальных убытков (в международной банковской практике - лимиты "stop-out") на отдельные "голубые фишки" и весь портфель "второго эшелона", на новые виды сделок, персональные лимиты на дилеров и руководителей структурных и внутренних подразделений банка, осуществляющих операции с финансовыми инструментами, несущими фондовый риск.

Проверяется, существует ли разграничение между внутренними подразделениями головного офиса (работниками) банка, деятельность которых приводит к возникновению риска, и (или) использующими лимиты риска (например, казначейство, подразделения, выполняющие операции с финансовыми инструментами, несущими фондовый риск) и ответственными за его контроль (например, служба контроллинга, бэк-офисы); своевременно ли передаются на рассмотрение уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка все факты превышения лимитов и иных ограничений; каковы виды ответственности за несоблюдение ограничений и ЛНПА банка.

Оценивается осуществление проверок расчета и оценки уровня фондового риска службой внутреннего аудита, в частности, осуществляется ли проверка расчета позиций, действия системы лимитов, влияния изменений в используемых информационных технологиях, управленческой отчетности, соблюдения распределения обязанностей, согласованности действий.

Изучаются проведение стресс-тестов для измерения потенциального влияния изменений стоимости ценных бумаг на нормативный капитал банка, использование модели оценки VaR.

69. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется степень фондового риска (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов, качество управления фондовым риском (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов и уровень фондового риска (низкий - средний - высокий) согласно приложению 18 к настоящим Рекомендациям.

Уровень фондового риска указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На низкий уровень фондового риска указывает незначительная вероятность снижения доходов в случае изменения стоимости фондовых ценностей. Подверженность фондовому риску поставлена под надежный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу минимален. Методы управления риском адекватны потребностям банка данного объема и сложности операций и принимаемому фондовому риску или имеют незначительные недостатки. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают прочную защиту от фондового риска на уровне, допускаемом банком.

На средний уровень фондового риска указывает существенная вероятность снижения доходов и (или) получения убытков в случае изменения стоимости фондовых ценностей. Методы управления риском требуют усовершенствования с учетом его степени, сложности и объемов операций, характерных для данного банка, поскольку в них наблюдаются достаточно серьезные отдельные недостатки либо незначительные системные недостатки. Подверженность фондовому риску поставлена под достаточный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу умерен. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают достаточную защиту от фондового риска на уровне, допускаемом банком, однако существует некоторая опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу.

На высокий уровень фондового риска указывает высокая вероятность снижения доходов вплоть до получения убытков в результате изменения стоимости фондовых ценностей. Методы управления риском неудовлетворительны, неадекватны либо неприемлемы для банка с данным объемом и сложностью операций, степенью принимаемого фондового риска, о чем свидетельствует неудовлетворительный контроль над подверженностью фондовому риску и (или) весьма значительная опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу, возможно, реализовавшаяся в виде убытков. Уровень доходов и нормативный капитал недостаточны для обеспечения фондового риска на допускаемом банком уровне, который представляет собой потенциальную угрозу его существованию.

Глава 13 Оценка валютного риска

70. При оценке валютного риска проверяющим необходимо убедиться в наличии у банка возможности снизить вероятность возникновения потерь (убытков) от изменения стоимости позиций банка в иностранной валюте и драгоценных металлах вследствие изменения курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы.

Важность оценки адекватности управления этим риском обусловлена тем, что немногие из видов деятельности банка способны причинить такие крупные потери и так быстро, как нехеджируемые операции с иностранной валютой и драгоценными металлами (далее - валютные операции). Подверженность данному риску коррелируется с подверженностью кредитному риску (особенно при выдаче кредитов в иностранной валюте физическим лицам и юридическим лицам на проекты, не предусматривающие получение выручки в иностранной валюте), а также риску ликвидности и определяется степенью несоответствия размеров требований и обязательств в той или иной валюте, драгоценном металле.

Основными задачами при анализе валютного риска являются: оценка способности банка вести валютные операции в том или ином масштабе, полноты и эффективности процесса управления и контроля валютного риска, ограничения взаимосвязи с кредитным риском и риском ликвидности, включая регулирование валютной позиции (в том числе технические аспекты), использования инструментов хеджирования; наблюдение за состоянием открытой позиции банка по валютному риску и изменениями финансового результата от валютно-обменных операций, оценка его влияния на величину нормативного капитала, проверка соответствия расчета нормативов открытой позиции банка по валютному риску установленным требованиям:

70.1. для оценки степени риска необходимо в первую очередь проанализировать наиболее подверженные валютному риску операции, целью которых является получение прибыли за счет благоприятного изменения валютных курсов, то есть валютные сделки. Однако изменения курсов (цен) влияют на все позиции банка, представленные в валюте (драгоценных металлах) и отраженные как на балансовых, так и на внебалансовых счетах, поэтому проверке должна подвергаться правильность расчета открытой позиции банка по валютному риску (далее - ОВП) как показателя уровня валютного риска.

Для этого изучается состояние ОВП (информация может иллюстрироваться графиками или диаграммами): фактическое состояние нетто-позиции (длинная или короткая) в разрезе валют (драгоценных металлов), ее размер, динамика, процентное отношение к лимиту наибольших значений, причины резких колебаний значений - например, политика, направленная на получение доходов, девальвация национальной валюты; валютная структура операций, отражаемых по балансовым и внебалансовым счетам, причины ее изменения - например, рост объема условных обязательств, связанный с расширением спектра операций и видов деятельности; валютная структура кредитов и банковских вкладов (депозитов), причины значительного расхождения между ними; тенденции снижения стоимости (активов - по мере девальвации белорусских рублей, пассивов - по мере их ревальвации); выполнение нормативов ОВП; виды проводимых операций (выдача кредитов в иностранной валюте, валютные сделки, операции с форвардными, фьючерсными и опционными контрактами, иными производными инструментами (производными ценными бумагами); соблюдение регуляторных ограничений на осуществление отдельных валютных операций (например, кредитование физических лиц в иностранной валюте); склонность банка к осуществлению более рисковых операций; основные контрагенты (в частности, их рейтинги, финансовое состояние) в разрезе валют, стран, сделок, периодов.

При этом оценивается адекватность методов регулирования ОВП - например, осуществление ежедневных сделок по покупке-продаже валюты на условиях спот (возникновение внебалансовых требований и внебалансовых обязательств) - с указанием основных контрагентов и соотнесением объемов сделок с величиной нормативного капитала.

Анализируется финансовый результат от проведения валютно-обменных операций в проверяемом периоде (результаты целесообразно представить в графическом виде): периодичность его определения (в соответствии с учетной политикой - ежедневно, ежемесячно); значения в динамике и в совокупности за год (положительное, отрицательное); факторы влияния на величину и значение финансового результата; влияние на доходность банка в проверяемом периоде и прогнозная доходность. Особое внимание уделяется конкретным операциям, по завершении которых получен отрицательный финансовый результат, с указанием причин (возможная зависимость от странового риска - например, операции с банками стран, в отношении которых применяются международные санкции, либо страновой рейтинг которых снижается). В случае выявления фактов совершения валютно-обменных операций для регулирования доходов и расходов - например, покупка-продажа валюты между структурными подразделениями банка в последний и первый день месяца по завышенному или заниженному курсу, они отражаются в заключении по результатам проверки. Также следует отметить, осуществляет ли банк оценку доходности (убыточности) совершаемых сделок на валютном рынке;

70.2. проверяющими изучаются методы и инструменты, используемые банком для уменьшения валютного риска кредитного портфеля, например:

включение в договор возможности погашения кредита только в валюте выдачи (в иной иностранной валюте или белорусских рублях - по согласованию с уполномоченным работником банка в рамках лимита ОВП);

наличие у должников источников получения иностранной валюты для погашения кредитов (кредитование валютоокупаемых проектов);

продажа иностранной валюты клиенту на погашение кредитов;

выдача кредитов в иностранной валюте с одновременной ее покупкой у кредитополучателя;

ограничения на выдачу кредитов в иностранной валюте;

полнота создания специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, номинированным в иностранной валюте.

Оценивается эффективность методов, используемых банком для хеджирования валютного риска в целом, - например, метод "валютной корзины", структурная балансировка активов и пассивов, изменение сроков осуществления платежей ввиду резких изменений курсов валют (цен на драгоценные металлы), осуществление валютных сделок и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (форвардные, фьючерсные опционные контракты, сделки СВОП);

70.3. при оценке состояния ОВП проверяется правильность расчета величины валютной позиции, полнота включения и правомерность исключения балансовых и внебалансовых требований и обязательств в соответствии с установленными требованиями (для проверки используются данные баланса, договора, оперативная документация банка по валютным сделкам и сделкам с драгоценными металлами - например, тикеты, подтверждения, авизо);

70.4. в ходе оценки качества управления изучаются методы и процедуры управления валютным риском. Анализируются ЛНПА банка, в частности, определены ли в них:

порядок и соответствующие процедуры управления валютным риском, в том числе на уровне структурных подразделений банка, внутренних подразделений головного офиса банка;

порядок расчета ОВП, при необходимости - процедура оценки и ограничения валютного риска по операциям с драгоценными металлами в виде мерных слитков, не включаемым в расчет ОВП;

периодичность внесения изменений в документы;

индикаторы валютного риска;

порядок установления допустимого уровня риска, лимитов как инструментов ограничения риска, обязательных к соблюдению, и системы мер предупреждения для ситуаций превышения лимитов;

ответственность исполнительных органов банка и подразделений (работников) за управление риском;

наличие и соблюдение требований к квалификации персонала и эффективность организации его работы; четко сформулированные и при необходимости корректируемые методы снижения уровня валютного риска;

этапы и периодичность контроля уровня валютного риска; разделение функций совершения операций, несущих валютный риск, и контроля за ними.

Проверяющим следует убедиться, определяется ли в ЛНПА банка валютный риск в зависимости от характера операций - торговые, валютно-обменные, кредитные, депозитные (в том числе по операциям с драгоценными металлами); основных составляющих (риска ОВП и риска изменения обменного курса); направлений деятельности - например, нет необходимости тщательного управления валютным риском в банках с небольшим объемом операций, ориентированных на обслуживание потребностей клиентов, которые подвергаются валютному риску в течение короткого времени и в ограниченном размере; масштабов банка (соответствие масштаба операций и риска процессу управления риском и состоянию нормативного капитала), а также принимается ли во внимание страновой риск.

Изучается реализация политики банка по управлению валютным риском на практике; оценивается эффективность осуществления банком функций контроля состояния ОВП в головном офисе банка и структурных подразделениях банка, в частности:

составляется ли ежедневная сводка оборотов по котируемым валютам и видам операций;

проводится ли анализ курсов валюты на биржевом и внебиржевом рынке (цен на драгоценные металлы на внутреннем и внешнем рынке); составляется ли прогноз возможных изменений курсов валюты (цен на драгоценные металлы) на определенные банком периоды;

анализируется ли прибыльность (доходность) совершенных сделок;

в каком объеме и насколько своевременно представляется информация и управленческая отчетность об уровне риска уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка, адекватны ли принимаемые решения о снижении уровня риска;

установлен ли допустимый уровень риска и поддерживается ли он на практике;

осуществляется ли оценка валютного риска службой внутреннего аудита.

Изучается практика использования лимитов в качестве инструмента управления валютным риском торгового портфеля, учитывает ли банк характер риска, тип операций, с которым этот риск связан, при установлении отдельных лимитов (в абсолютных и относительных величинах), например:

в отношении конкретных видов деятельности, структурных и внутренних подразделений банка, валют (драгоценных металлов) - ограничение по суммарной ОВП и по каждому виду валюты (драгоценного металла); ограничение по форвардным контрактам;

персональные лимиты на объемы сделок для дилеров, руководителей внутренних подразделений головного офиса банка - например, руководителя Казначейства и его заместителей; структурных подразделений банка; лимиты на потери для дилеров (в международной банковской практике - лимит "stop-loss"); ограничения полномочий лица, наделенного функциями контроля осуществления валютных операций;

дневные лимиты, лимиты на конец рабочего дня и форвардные лимиты по каждой валюте (драгоценному металлу) или паре валют, по которым банк принимает риск; лимиты расчетов;

лимиты на банки-контрагенты; страновые лимиты, ограничивающие общую величину возможных потерь по всем контрагентам в данной стране; лимиты на максимальную номинальную стоимость контрактов в конкретных валютах и (или) их суммарную номинальную стоимость.

Изучается периодичность пересмотра лимитов, установленная банком, и придерживается ли банк сложившейся международной практики при установлении периодичности:

по сделкам сроком погашения до 2 недель - ежедневно, по сделкам сроком погашения до 6 месяцев - раз в 2 недели, по прочим - ежемесячно;

по дилерским (брокерским) операциям - ежедневно в конце рабочего дня, по валютно-обменным операциям с наличной валютой - внутридневные лимиты.

Если банк пересматривает лимиты реже, это отражается в заключении по результатам проверки.

Проверяются соблюдение лимитов, в том числе на уровне внутренних подразделений головного офиса банка, структурных подразделений банка; своевременность передачи на рассмотрение уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам всех фактов превышения лимитов и меры по предотвращению превышения; имеет ли банк систему мер предупреждения ситуаций превышения лимитов, включая распределение ответственности.

Изучается проведение стресс-тестов, позволяющих оценить величину потерь вследствие существенного неблагоприятного изменения обменных курсов иностранных валют, - например, девальвации или ревальвации белорусских рублей ко всем иностранным валютам одновременно либо к каждой валюте в отдельности; использование при этом моделей оценки VaR.

71. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется степень валютного риска (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов, качество управления валютным риском (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов и уровень валютного риска (низкий - средний - высокий) согласно приложению 18 к настоящим Рекомендациям.

Уровень валютного риска указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На низкий уровень валютного риска указывает незначительная вероятность снижения доходов в случае изменения обменных курсов валют. Подверженность риску поставлена под надежный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу минимален. Методы управления риском адекватны объему и сложности операций и принимаемому валютному риску или имеют незначительные недостатки. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают прочную защиту от валютного риска на уровне, допускаемом банком.

На средний уровень валютного риска указывает существенная вероятность снижения доходов и (или) получения убытков в случае изменения обменных курсов валют. Методы управления риском требуют усовершенствования с учетом его степени, сложности и объемов операций, характерных для данного банка, поскольку в них наблюдаются достаточно серьезные отдельные недостатки либо незначительные системные недостатки. Подверженность валютному риску поставлена под достаточный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу умерен. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают достаточную защиту от валютного риска на уровне, допускаемом банком, однако существует некоторая опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу.

На высокий уровень валютного риска указывает высокая вероятность снижения доходов вплоть до получения убытков в результате изменения обменных курсов валют. Методы управления риском неудовлетворительны, неадекватны либо неприемлемы для банка с данным объемом и сложностью операций, степенью принимаемого валютного риска, о чем свидетельствует неудовлетворительный контроль над подверженностью валютному риску и (или) весьма значительная опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу, возможно, реализовавшаяся в виде убытков. Уровень доходов и нормативный капитал недостаточны для обеспечения валютного риска на допускаемом банком уровне, который представляет собой потенциальную угрозу его существованию.

Глава 14 Оценка товарного риска

72. При оценке товарного риска проверяющим необходимо убедиться в способности банка снизить вероятность возникновения потерь (убытков), возникающих в результате неблагоприятного изменения рыночной стоимости товара, являющегося предметом купли-продажи (за исключением иностранной валюты, драгоценных металлов и финансовых инструментов), - например, имущество, переданное банку в погашение задолженности, но не используемое им для собственных нужд (основные средства и прочее имущество, принятое на баланс банка в порядке заключения соглашений об отступном и по решениям судов); имущество банка, в отношении которого принято решение о его продаже (передаче в наем/лизинг с последующей продажей); памятные и слитковые (инвестиционные) монеты; товар, являющийся базовым активом для производных инструментов (производных ценных бумаг). Важность анализа обусловлена крайней неустойчивостью товарного риска ввиду меньшей ликвидности любого имущества, которое может являться предметом договора купли-продажи, по сравнению с финансовыми инструментами.

Основными задачами проверяющего являются: оценка степени товарного риска, эффективности политики в отношении товарного риска, подходов к координации и контролю со стороны уполномоченных органов управления банком, исполнительных органов банка; правильность расчета риска как суммы чистой и брутто-позиции (с установленными коэффициентами) по каждому товару, а также соответствие данных, включенных в расчет товарного риска, реально проведенным операциям; правильность представляемой пруденциальной отчетности. Особое внимание уделяется банкам, не имеющим достаточного опыта осуществления подобных операций, а также банкам, имеющим имущество, переданное в погашение задолженности, на значительную для банка сумму;

72.1. для оценки уровня товарного риска анализируются основные товарные риски, которым подвержен банк. Изучаются структура товарного портфеля в разрезе инструментов, контрагентов, стран, сроков, валют; величина брутто-позиций (информация может быть представлена в виде графиков, диаграмм); объемы, вид и ликвидность такого товара, как имущество, переданное банку в погашение задолженности, средние сроки его реализации.

Оцениваются фактическое состояние доходности по товарным операциям, выполнение бюджета и прогноз доходности; описываются факты убытков от операций с товарами с указанием причин - например, низкая ликвидность, влияние инфляции, некомпетентность дилера;

72.2. при проверке правильности расчета величины товарного риска устанавливаются соответствие разработанного банком алгоритма расчета требованиям, установленным Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; полнота и правомерность включения в расчет производных инструментов (производных ценных бумаг), базовым активом которых являются товары. В частности, проверяется, включает ли банк в расчет товары по балансовой стоимости (без учета амортизации); форвардные, фьючерсные и опционные контракты - по номинальному количеству товара на основе стандартной единицы измерения (получение товара - длинная позиция, поставка - короткая); сделки СВОП, базовым активом которых является один товар, - на основе фиксированной и текущей рыночных цен (произведение номинального количества одного товара и количества платежей); различные товары - как позиция соответствующих товаров.

Также проверяется, включает ли банк имущество, переданное в погашение задолженности, в длинную позицию при расчете величины риска; соответствует ли установленным требованиям расчет величины риска по каждому товару (15 процентов от величины чистой позиции по товару плюс 3 процента величины брутто-позиции). Проверка осуществляется на основании представленных банком контрактов, договоров, авизо и других документов;

72.3. для оценки качества управления риском проверяющими изучаются методы и процедуры управления товарным риском, анализируется ЛНПА банка, регулирующий данные вопросы (аналогично анализу процедуры управления фондовым риском).

Проверяющим, в частности, необходимо убедиться:

определены ли в ЛНПА банка товарные риски с учетом факторов влияния - например, изменение цен; изменение в соотношении цен двух сходных, но не аналогичных товаров; разрыв в ценах за счет изменения цен по срочным сделкам, возникающий в результате несовпадения сроков; сроков поставки товара; возможностей брокеров по закрытию позиций;

определены ли индикаторы товарного риска и установлен ли его допустимый уровень;

определена ли в ЛНПА банка процедура оценки (измерения) товарного риска, охватывающая все источники; процедура соблюдения допустимого уровня риска, лимитов и иных ограничений товарного риска; специфические для данного банка стресс-тесты, позволяющие оценить влияние существенного изменения стоимости товаров на доходность и уязвимость к убыткам.

Проверяющими также анализируются:

эффективность контроля товарного риска - регулярность текущего и последующего контроля результатов управления товарным риском, участие уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка в процессе контроля; уровень, на котором проверяются ежедневные отчеты;

методы и инструменты управления товарным риском, используемые модели его измерения (оценки) - например, модель оценки VaR, где исходными данными служит информация о товарных позициях, соответствующих ценах, изменчивости и факторах риска; определение индикаторов риска; регулярность получения свежей рыночной информации по ценам на товары; частота текущей оценки товарных позиций;

инструменты, используемые банком для снижения уровня товарного риска, - например, диверсификация портфеля по разным контрагентам, товарам, инструментам и отраслям экономики; отказ от приема в погашение задолженности низколиквидных товаров.

В ходе анализа реализации процедур управления риском на практике проверяющие изучают:

установление и соблюдение лимитов, ограничивающих торговые активы и величину возможных потерь, - например, устанавливается ли банком лимит на торговую группу товаров, на отдельную торговую позицию, на максимальный размер убытков от одновременного снижения доходности по торговой позиции (в международной банковской практике - лимит "stop-loss"), на сумму максимальных убытков по торговой позиции или торговому активу в целом, персональные лимиты на дилеров и руководителей структурных и внутренних подразделений банка, осуществляющих операции, несущие товарный риск;

своевременность передачи на рассмотрение уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам всех фактов превышения лимитов и иных ограничений, каковы виды ответственности за несоблюдение ограничений и ЛНПА банка;

разграничение ответственных за риск (использование лимитов риска) - например, таких, как внутренние подразделения (работники) банка, выполняющие операции с производными инструментами (производными ценными бумагами), несущими товарный риск, и за его контроль - например, службы контроллинга, бэк-офисы; установление и соблюдение полномочий по снижению (увеличению) лимитов.

Также изучается, проводит ли банк анализ взаимосвязи между индикаторами риска и лимитами товарных операций; оценку величины финансовых потерь в случае реализации риска; обратное тестирование системы измерения риска (сравнение фактических прибылей или убытков с бюджетными); каковы тенденции и перспективы банка по развитию данного вида деятельности.

Оценивается качество проверок службы внутреннего аудита, в частности, рассмотрение в ходе проверок уровня товарного риска таких аспектов, как соблюдение лимитов и полномочий, адекватность используемых моделей расчета риска, правильность пруденциальной отчетности.

Изучается проведение стресс-тестов для измерения потенциального влияния существенного изменения стоимости товарных позиций на нормативный капитал банка - например, увеличение (уменьшение) рыночной стоимости товара.

В банках, осуществляющих арендные, лизинговые и иные аналогичные операции по приобретению имущества, предусматривающие право его последующей реализации по соглашению сторон (особенно операции по реализации имущества работникам банка либо сделки с правом последующего выкупа лизингополучателем объекта лизинга), целесообразно оценить возможные потери банка в случае реализации такого имущества (объекта аренды, лизинга), если стоимость имущества (объекта аренды, лизинга), учитываемого на балансе банка, на проверяемую дату равна или превышает 5 процентов величины балансовых активов банка либо превышает 50 процентов величины нормативного капитала банка. Если в результате включения балансовой стоимости такого имущества (объекта аренды, лизинга) без учета начисленной амортизации в расчет величины товарного риска значения нормативов достаточности нормативного капитала уменьшатся более чем на 10 процентов либо перестанут соответствовать пруденциальным требованиям, это отражается в заключении по результатам проверки.

73. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется степень товарного риска (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов, качество управления товарным риском (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов и уровень товарного риска (низкий - средний - высокий) согласно приложению 19 к настоящим Рекомендациям.

Уровень товарного риска указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На низкий уровень товарного риска указывает незначительная вероятность снижения доходов в случае изменения стоимости товаров. Подверженность риску поставлена под надежный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу минимален. Методы управления риском адекватны объему и сложности операций и принимаемому товарному риску или имеют незначительные недостатки. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают прочную защиту от товарного риска на уровне, допускаемом банком.

На средний уровень товарного риска указывает существенная вероятность снижения доходов и (или) получения убытков в случае изменения стоимости товаров. Методы управления риском требуют усовершенствования с учетом его степени, сложности и объемов операций, характерных для данного банка, поскольку в них наблюдаются достаточно серьезные отдельные недостатки либо незначительные системные недостатки. Подверженность товарному риску поставлена под достаточный контроль, и потенциальный ущерб параметрам доходов или нормативному капиталу умерен. Уровень доходов и величина нормативного капитала обеспечивают достаточную защиту от товарного риска на уровне, допускаемом банком, однако существует некоторая опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу.

На высокий уровень товарного риска указывает высокая вероятность снижения доходов вплоть до получения убытков в результате изменения стоимости товаров. Методы управления риском неудовлетворительны, неадекватны либо неприемлемы для банка с данным объемом и сложностью операций, степенью принимаемого товарного риска, о чем свидетельствует неудовлетворительный контроль над подверженностью товарному риску и (или) весьма значительная опасность потенциального ущерба параметрам доходов или нормативному капиталу, возможно, реализовавшаяся в виде убытков. Уровень доходов и нормативный капитал недостаточны для обеспечения товарного риска на допускаемом банком уровне, который представляет собой потенциальную угрозу его существованию.

Раздел VI Оценка операционного риска

Глава 15 Анализ операционного риска

74. Анализ состояния операционного риска в обязательном порядке осуществляется как в головном офисе банка, так и в структурных подразделениях банка, и охватывает основные категории операционного риска, определенные согласно приложению к Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, - риск технологический и технический; методологический; риск оперативной деятельности, учетный риск, риск операции; риск, связанный с географической диверсификацией деятельности банка; риск неверной организационной структуры банка, области ответственности и распределения полномочий должностных лиц и подразделений банка; правовой риск; риск персонала; риск управления и неправильных управленческих решений; риск внутреннего и внешнего мошенничества; имущественный риск и риск форс-мажорных обстоятельств; иные внешние риски, а также иные категории операционных рисков, определенные банком самостоятельно в ЛНПА.

Важность оценки операционного риска обусловливается подверженностью банка убыткам или иным потерям в результате неадекватных или ошибочных внутренних процессов, действий работников и систем или внешних событий при осуществлении всех видов деятельности. При оценке уровня этого риска проверяющими анализируется система управления риском, в том числе использование банком на практике Принципов управления операционным риском, разработанных Базельским комитетом, оценивается фактическое состояние риска в банке, при необходимости - правильность расчета величины риска для включения в расчет нормативов достаточности нормативного капитала.

В случае установления фактов искажения расчета проверяющими производится корректировка, при этом оценивается степень влияния корректировок на нормативы безопасного функционирования.

75. Подверженность банка операционному риску необходимо оценивать при проверке всех видов (областей, направлений) его деятельности, в частности:

организации наличного денежного обращения (согласно главе 16 настоящих Рекомендаций);

организации кассовой работы (согласно главе 17 настоящих Рекомендаций);

организации инкассации и перевозки ценностей (согласно главе 18 настоящих Рекомендаций);

депонирования банком части привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов; осуществления операций с вкладами (депозитами); осуществления депозитарной деятельности; осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями (согласно главе 19 настоящих Рекомендаций);

обеспечения бесперебойной работы банка как участника системы BISS (согласно главе 20 настоящих Рекомендаций);

осуществления операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами (согласно главе 21 настоящих Рекомендаций);

предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности (согласно главе 22 настоящих Рекомендаций);

осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц (согласно главе 23 настоящих Рекомендаций);

соблюдения валютного законодательства и выполнения функций агентов валютного контроля (согласно главе 24 настоящих Рекомендаций);

применения информационных технологий, управления информационными потоками и обеспечения информационной безопасности (согласно главе 25 настоящих Рекомендаций);

вопросам технической укрепленности и оснащенности помещений банка инженерно-техническими средствами защиты, техническими системами и средствами охраны и противопожарной защиты (согласно главе 26 настоящих Рекомендаций);

организации работы по формированию кредитных историй, получению и использованию кредитных отчетов (согласно главе 27 настоящих Рекомендаций).

76. Особое внимание следует уделять оценке операционного риска при проверке банков, которые начали осуществлять новые для себя виды деятельности, - например, операции на валютном или фондовом рынке, операции с банковскими пластиковыми карточками, электронными деньгами, драгоценными металлами и драгоценными камнями, в том числе в структурных подразделениях банка, особенно если головным офисом банка данная деятельность не осуществляется. Как правило, в таких случаях уровень контроля не соответствует росту объемов новых видов операций, что может привести к значительным потерям.

77. При проверке всех видов (областей, направлений) деятельности необходимо проверять соблюдение требований законодательства по сбору и представлению в Национальный банк информации об операционных инцидентах; анализировать практику накопления и систематизации информации об этих инцидентах в разрезе бизнес-линий, по отдельным видам (областям) деятельности, особенно если они являются новыми для банка.

78. Оценка операционного риска банка начинается с анализа ЛНПА банка. Проверяющим необходимо убедиться, что в ЛНПА банка:

предусмотрена организационная структура управления операционным риском (обеспечение необходимыми информационными ресурсами, квалифицированными специалистами и средствами автоматизации, четкое распределение полномочий и порядок их осуществления, ответственность, взаимодействие между структурными подразделениями, порядок принятия решений);

определена стратегия, политика и методика управления операционным риском;

установлены процедуры идентификации (выявления), оценки (измерения), анализа, мониторинга, ограничения (снижения), контроля операционного риска, подходы к его качественной и количественной оценке.

Далее следует убедиться в том, что в рамках этих процедур в ЛНПА банка:

определены категории операционного риска и классы операционных инцидентов в соответствии с законодательством, порядок их соотнесения между собой;

определена классификация потерь от операционных инцидентов;

установлен минимальный порог потерь для сбора данных, порядок и периодичность сбора, обработки и анализа информации об операционных инцидентах, оценки величины и значимости потерь (в том числе потенциальных), порядок формирования пруденциальной и управленческой отчетности, содержащей информацию об операционных инцидентах (в том числе о несвоевременно проведенных платежах в случае технических ошибок персонала, сбоев, отказов программно-технических средств банка);

установлен порядок расследования причин операционных инцидентов;

определен порядок ведения базы операционных инцидентов и присвоения кодов операционным инцидентам, ответственные за ведение базы, требования к вводимой и представляемой информации;

определены ключевые индикаторы операционного риска банка;

установлен порядок расчета величины операционного риска для включения в расчет нормативов достаточности нормативного капитала - в соответствии с базовым индикативным подходом либо стандартизированным подходом (в этом случае необходимо убедиться в наличии согласия Национального банка);

определены методы оценки операционного риска (например, балльно-весовой или на основе статистического анализа) и установлен порядок и периодичность анализа устойчивости банка к операционному риску, в том числе общего потенциального воздействия на финансовое состояние банка возможных шоковых ситуаций (стресс-тестирование);

установлен порядок использования результатов, полученных в процессе управления операционным риском и анализа устойчивости банка, предусматривающий доведение информации органам управления, ее рассмотрение, принятие решений, в том числе по исключениям в отношении установленных процедур и ограничений, а также в процессе стратегического планирования, совершенствования стратегий (политик) и процедур по управлению операционным риском и разработки (пересмотра на регулярной основе) планов (действий) в неблагоприятных (кризисных) условиях, включая планы кризисного финансирования;

определены организация и порядок предварительного, текущего и последующего контроля операционного риска;

установлен порядок периодической и независимой проверки эффективности системы управления операционным риском, в том числе службой внутреннего аудита банка.

79. Идентификация риска банком предполагает выявление основных источников операционного риска, которые вызвали (могут вызвать) потери и (или) дополнительные затраты. Проверяющим следует изучить, проводит ли банк выявление рисков как на внешнем уровне (изменения в финансовой сфере в целом - например, введение инноваций, новых технологий), так и на внутреннем (направления деятельности, отдельные операции, внутренние процедуры, новые продукты). Оценивается полнота охвата всего спектра операционных рисков и их источников, взаимосвязь с другими видами рисков (например, кредитным и репутационным), корректность соотнесения категорий операционного риска, приведенных в Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях), с классами операционных инцидентов при сборе информации о них:

внутреннее мошенничество - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие таких действий работников банка (инсайдеров), как, например, кража, мошенничество, вымогательство, присвоение имущества либо растрата, хищение путем использования компьютерной техники; подделка документов; умышленное неотражение в бухгалтерском учете и отчетности операций; проведение операций без соответствующего разрешения; умышленное уничтожение имущества;

внешнее мошенничество - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие таких действий стороннего лица по отношению к банку, как, например, кража, грабеж, мошенничество, вымогательство, хищение путем использования компьютерной техники; изготовление поддельных платежных документов;

кадровая политика и безопасность труда - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие нарушения законодательства о труде, безопасности труда и охране здоровья, например, уплата штрафов, пеней, неустойки; выплаты по искам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина в результате нарушения правил охраны труда, техники безопасности; а также потери и (или) дополнительные затраты банка, связанные с использованием неэффективных механизмов набора, обучения, оценки и мотивации работников, приводящих к неадекватности кадров характеру и масштабам деятельности банка или нежелательной текучести кадров, а также отсутствию ассоциирования работников с банком, что может выражаться в недостаточной квалификации сотрудников, осуществляющих операции; недобросовестном исполнении установленных правил, процедур и регламентов, этической неадекватности сотрудников; перегрузке персонала; недостатке квалифицированных сотрудников на конкретном участке;

клиенты, продукты и деловая практика - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие некомпетентности, служебной халатности, злоупотребления служебными полномочиями должностными лицами банка, например, нарушения инструкций, раскрытие и злоупотребление конфиденциальной (в том числе инсайдерской) информацией, осуществление деятельности без специального разрешения (полномочий), превышение лимитов риска и служебных полномочий, легализация доходов, полученных преступным путем; а также ненадлежащая подготовка новых банковских услуг (продуктов); ненадлежащая практика обслуживания клиентов, связанная с недостатком предоставляемой клиенту и получаемой от него информации; упущения при обобщении информации о зависимости от клиента или вида услуг в масштабе всей деятельности банка; нарушения антимонопольного законодательства;

причинение ущерба материальным активам - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие повреждения (уничтожения) имущества в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф или воздействия других внешних факторов, например, ущерб от наводнений, землетрясений, терроризма, вандализма, иных хулиганских действий;

нарушение непрерывности функционирования и сбои (отказы) систем - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие повреждений или сбоев в деятельности механизмов, технических средств и систем, обеспечивающих деятельность банка, например, программного и информационно-технического обеспечения, телекоммуникаций, сбоев в энергоснабжении и предоставлении коммунальных услуг; а также возникновение существенных ошибок, потерь и искажения данных, несвоевременного выполнения операций при использовании банком ненадежных либо плохо отлаженных информационных технологий, устаревшего или нелицензионного программного обеспечения, при отсутствии дублирующей системы;

осуществление деятельности и управление процессами - потери и (или) дополнительные затраты банка вследствие срыва осуществляемой операции или сбоев в процессе либо вследствие взаимоотношений с контрагентами - например, ошибки при вводе (загрузке, поддержании) данных, бухгалтерском учете операций; непредставление отчетности или представление недостоверной отчетности; нарушение сроков или обязательств; отсутствие необходимой документации клиента; неправильное функционирование систем или моделей, неавторизированный доступ к счетам; ущерб или убытки клиентов вследствие служебной халатности работников банка, неправильные действия контрагентов, конфликты с контрагентами (поставщиками), потери при аутсорсинге; а также потери, связанные с неверно принятой методологией осуществления того или иного процесса, технической политики, регламентов и методов расчетов (например, ошибки в математических формулах, компьютерных программах); ненадлежащим планированием, устаревшими механизмами управления, несоответствием организационной структуры характеру и масштабам деятельности банка, избыточностью структуры, наличием лишних звеньев управления; ошибками в системе распределения функций, приводящими либо к дублированию функций, либо к исключению отдельных функций в реализуемых управленческих процессах (например, функции текущего или предварительного контроля), "размыванию ответственности"; формальными и неэффективными процедурами внутреннего контроля, приводящими к неадекватному управлению рисками, появлением сбоев в системе контроля из-за физической обособленности руководства и персонала, обрабатывающего операции (например, неправильно установленные внутренние лимиты); допускаемыми правовыми ошибками при осуществлении деятельности и (или) вследствие несовершенства правовой системы (например, неправильные юридические консультации или неверное составление документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах, противоречивость и нестабильность законодательства, отсутствие эффективной судебной защиты); несоответствием отражения сделки (операции) в учете принятой в банке учетной политике: неадекватностью оборудования и программного обеспечения характеру и масштабам осуществляемой деятельности.

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | Стр. 13 |

Архив документов Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского