ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.06.2011 № 266 "Об утверждении Рекомендаций о методике проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и оценке уровня рисков"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Стр. 6

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | Стр. 13 |

Раздел IX Оценка прибыльности (доходности) деятельности банка

Глава 32 Анализ доходов и расходов

181. Прибыльность (доходность) банка должна подвергаться тщательному анализу, поскольку она является показателем стабильности и фактором укрепления доверия участников финансовых рынков и клиентов к банку, а также служит одним из основных показателей его конкурентоспособности и качества управления.

Проверяющим следует оценить подверженность прибыльности (доходности) банка влиянию различных факторов. Например, если банк подвержен влиянию факторов, связанных с законодательными ограничениями (требования к нормативному капиталу, созданию специальных резервов, ликвидности, рискам), это может привести к нежелательной практике пересмотра структуры операций в пользу активов, сопряженных с меньшим риском, - таких, как, например, основные средства, касса, - но имеющих отрицательный потенциал доходности. Если банк подвержен влиянию факторов, связанных с налогообложением, это может побудить банк к корректировке деятельности в целях минимизации налоговых выплат, используя пробелы в законодательстве Республики Беларусь.

182. Целью проверки является оценка долгосрочной устойчивости доходов банка, то есть способности оплачивать расходы, покрывать убытки и увеличивать нормативный капитал. В ходе анализа необходимо оценить следующие аспекты: объем, структуру доходов и расходов; качество, постоянство, надежность доходов; достаточность доходов для укрепления нормативного капитала банка; показатели рентабельности; качество управления прибыльностью (доходностью).

При необходимости проверяющими может быть оценена правильность отражения активов и обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через счета доходов и расходов (капитала), соблюдение условий признания доходов и расходов в учете, правильность применения принципа начисления по доходам и расходам и соблюдение установленной периодичности их отражения в учете, правильность определения вероятности получения дохода (выплаты расхода).

Оценка поможет проверяющим получить более точное представление о том, как формируются доходы и расходы банка, и, что еще более важно, выявить способы, которыми мог воспользоваться банк, чтобы изменить эти данные и искусственно завысить (занизить) итоговую прибыль (убытки). В связи с этим целесообразно обращать внимание на любые заметные изменения, влияющие на итоги деятельности за год, а также на факты и причины изменения методики учета, которые могли повлиять на величину тех или иных доходов (расходов).

183. Для оценки устойчивости доходов анализу подвергаются как процентные, так и иные доходы банка - комиссионные доходы, прочие банковские доходы, операционные доходы, уменьшение резервов и поступления по ранее списанным долгам. Проверяющим следует оценить объем, структуру (можно отразить в графическом виде - например, диаграммой), качество, постоянство и надежность доходов (в разрезе видов) в динамике за проверяемый период:

183.1. качество доходов, которое является важным аспектом для поддержки существующего и перспективного уровня расходных операций, а также обеспечения необходимой величины нормативного капитала исходя из предполагаемого роста активов, определяется через постоянство и надежность доходов.

Например, если банк в каком-то периоде показывает высокие доходы, проверяющим необходимо оценить, имеет ли их источник постоянный характер либо они связаны с разовым действием или операцией, повторение которой в будущем не гарантировано или маловероятно. Примерами разовых действий или операций могут служить продажа активов с большой доходностью, расформирование резервов. Необычные обстоятельства в валютной деятельности, изменения в налогообложении также могут привести к разовой непредвиденной (незапланированной) прибыли.

При проверке данного вопроса анализируется, имеет ли банк надежную базу основных доходов, которая позволит им повторяться из года в год, - например, относительно стабильные процентные доходы по кредитным операциям, а также операционные доходы. Оценивается доля нестабильных доходов, которыми по своей природе являются комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, поскольку зависят от состояния финансового рынка.

Надежность доходов также связывается с использованием консервативного подхода к предоставлению кредитов клиентам с устойчивым финансовым состоянием. Такие операции, как выдача кредитов с высоким доходом и высокой степенью риска, купля-продажа активов - например, валюты, ценных бумаг - или продажа собственных активов с необычно крупной прибылью, начисление процентов по просроченным обязательствам клиентов, не являются надежными и качественными источниками доходов и ведут к снижению устойчивости доходов и, соответственно, ухудшению качества управления прибыльностью (доходностью) банка.

Также следует оценить надежность новых видов доходов с позиций консервативной банковской практики, выяснить причины их появления либо резкого роста (сокращения, полного исчезновения) получаемых ранее доходов; выявить направления деятельности и виды операций, приносящих наибольший доход; проанализировать уровень и динамику активов, не приносящих доход; установить факторы, влияющие на общую величину доходов (доходов от отдельных операций); выявить неиспользуемые банком резервы увеличения доходов;

183.2. в случае если основным источником доходов банка являются процентные доходы, их снижение свидетельствует о возникновении у банка финансовых трудностей.

Для того чтобы определить, в какой степени полученные процентные доходы соизмеряются с задействованными активами, следует сравнить состав различных групп активов со структурой процентного дохода и сопоставить темпы изменения величины активов, приносящих доход, с учетом изменения их структуры, с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода (сравнения могут быть отображены графически, например, диаграммой).

Далее следует оценить влияние на формирование средних процентных ставок внешних факторов - например, изменение ставки рефинансирования; финансирование государственных программ по установленным процентным ставкам ниже ставки рефинансирования; при необходимости можно оценить потенциальные и упущенные возможности банка по получению доходов, их долю в общем объеме процентных доходов.

В случае зависимости доходов банка от наиболее крупных клиентов следует отразить степень влияния (долю в доходах), перспективы получения доходов в дальнейшем.

Целесообразно проанализировать внутренние факторы влияния на получение банком процентных доходов - например, изменение среднего уровня процентных ставок по причине изменения структуры кредитов по срокам и валютам, объема кредитных операций; приход (уход) крупного клиента. При этом следует обратить особое внимание на факты предоставления отсрочек (установление моратория) на уплату процентов по операциям кредитного характера, в первую очередь - по инвестиционным, реструктуризированным кредитам (включая кредиты, выданные в рамках государственных программ), а также по кредитам акционерам, инсайдерам, конечным бенефициарным собственникам банка и иным лицам (группам лиц), оказывающим прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые советом директоров (наблюдательным советом), исполнительным органом банка.

В случае установления фактов неправильного начисления процентов по срочной задолженности, установления моратория на начисление (уплату) процентов до окончания срока погашения задолженности и иных подобных фактов, ведущих к снижению объемов и устойчивости доходов и, следовательно, к сокращению денежных потоков, следует осуществить расчет потерь банка, оценить их влияние на финансовый результат и отразить в заключении по результатам проверки;

183.3. при анализе иных (помимо процентных) доходов следует определить динамику их величины и тенденции изменения их удельного веса в общем объеме доходов; выявить наиболее прибыльные виды банковских услуг; убедиться в наличии расчетов обоснованности устанавливаемых банком тарифов (калькуляций); сопоставить увеличение комиссионных доходов с сокращением процентных доходов с указанием причин - например, сокращение объемов кредитования, увеличение тарифов на обслуживание клиентов, значительный объем операций с наличными средствами;

183.4. для сравнения уровня прибыльности (доходности) с другими банками либо с ситуацией в среднем по банковской системе целесообразно проанализировать отдельные показатели доходности - например, уровень доходов, приходящихся на штатную единицу, единицу валовых активов, единицу активов, приносящих доход.

184. Анализ расходов банка охватывает две основные группы - процентные и иные (комиссионные расходы, прочие банковские расходы, операционные расходы, отчисления в резервы, долги, списанные с балансовых счетов).

Следует изучить структуру, объем и динамику расходов за проверяемый период, тенденции изменения (можно отразить в графическом виде - например, диаграммой). Необходимо выяснить причины резкого роста (сокращения, полного исчезновения) отдельных статей расходов либо появления новых статей расходов; выявить направления деятельности и виды операций, влекущие наибольшие расходы; установить факторы, влияющие на общую величину расходов (расходов по отдельным операциям):

184.1. анализ расходов следует начинать с операционных расходов, поскольку они, как правило, являются самой значительной статьей расходов банка и оказывают наибольшее влияние на стоимость банковских услуг (наряду с отчислениями в специальные резервы). При этом операционные расходы являются одной из наиболее контролируемых статей затрат и легче поддаются планированию, контролю и анализу, поскольку большая их часть - например, расходы на содержание персонала, расходы по эксплуатации зданий, прочих основных средств и материалов - является относительно постоянной и достаточно прогнозируемой величиной.

Целесообразно проанализировать соотношение доходов банка и операционных расходов в проверяемом периоде. Например, если существенно возрастают как валовые доходы (за счет комиссионных доходов и прочих банковских доходов от операций на валютном рынке), так и операционные расходы, конечный результат по прибыли может оказаться неизменным. В этом случае анализ должен определить причины существенного роста операционных расходов;

184.2. важным фактором, оказывающим влияние на прибыльность (доходность) работы банка, является выплата неустоек (штрафов, пеней). Проводя оценку этой статьи, следует определить, какие виды выявленных нарушений условий договоров в деятельности банка допускаются чаще всего, а также являются ли данные нарушения результатом правовых ошибок (в этом случае следует рекомендовать банку принимать меры по снижению уровня операционного риска) либо банк идет на нарушения сознательно, так как доход, получаемый в результате нарушений, превосходит размеры уплачиваемых штрафов, пеней, неустоек в случае их выявления (подобные факты также ухудшают качество управления банком, поэтому их необходимо отразить в заключении по результатам проверки в соответствующей части);

184.3. далее следует проанализировать процентные расходы, которые, как правило, являются второй по величине статьей расходов банка. Структура процентных расходов дает представление о затратах на привлечение средств, соотношение процентных расходов и соответствующих обязательств указывает на среднюю стоимость привлечения средств.

Для выявления зависимости банка от конкретных источников средств и происходящих в них структурных изменений целесообразно провести аналитическое сравнение категорий групп процентных расходов с соответствующими группами обязательств (результат можно отразить в графическом виде).

В ходе анализа процентных расходов следует оценить их удельный вес в общем объеме расходов банка; определить, как влияет на их величину изменение остатков на счетах клиентов и средний уровень начисляемой по ним процентной ставки (по ресурсной базе в целом и по отдельным ее составляющим). Целесообразно проанализировать степень диверсификации привлеченных средств, а также влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры привлеченных средств и, следовательно, на величину расходов.

Если банк имеет низкие процентные расходы и вследствие этого низкие затраты на привлечение средств, можно сделать вывод о том, что он имеет лучшие позиции на финансовом рынке, чем банк с высокими процентными расходами, ввиду большей разницы между ставкой доходности и стоимостью привлеченных ресурсов;

184.4. следует проанализировать перспективы (предпочтения) банка в политике расходов - например, работа с крупными для банка срочными банковскими вкладами (депозитами), предполагающими более высокие процентные расходы; получение основных средств в аренду, лизинг, что предполагает более высокие операционные расходы. Например, увеличение объемов лизинговых операций может послужить причиной роста лизинговых платежей и (или) амортизационных отчислений.

Глава 33 Оценка управления прибыльностью (доходностью)

185. Поскольку наилучшими показателями стабильности функционирования банка как в прошлом, так и в будущем являются стабильность прибыли, которая является конечным результатом деятельности банка, и тенденция ее роста, необходимо проанализировать динамику прибыли банка за проверяемый период. Графическое отображение - например, в виде графика с линией тренда - позволит наглядно определить среднее значение прибыли, выявить периоды, в которых получены максимальный и минимальный размеры прибыли (с отражением причин), установить наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли.

В случае если банк осуществляет оценку прибыльности в разрезе основных бизнес-линий и видов оказываемых услуг (в частности, для расчета величины операционного риска с помощью стандартизированного подхода), в заключении по результатам проверки целесообразно провести сравнительный анализ доходности видов деятельности с указанием причин убыточности по отдельным направлениям, а также перспектив улучшения ситуации.

Прибыльность (доходность) можно оценить с помощью показателей, используемых в международной банковской практике, которые также характеризуют финансовую устойчивость банка:

показатель рентабельности активов (в международной практике - ROA), рассчитываемый как процентное соотношение финансового результата к средней хронологической величине активов за отчетный период, характеризует общую эффективность деятельности банка;

показатель рентабельности акционерного капитала (в международной практике - ROE), рассчитываемый как процентное соотношение финансового результата к средней хронологической величине уставного акционерного капитала за отчетный период, характеризует эффективность использования вложений акционеров, собственника в уставный фонд банка для получения прибыли;

показатель рентабельности нормативного капитала, рассчитываемый как процентное соотношение финансового результата к средней хронологической величине нормативного капитала за отчетный период, характеризует эффективность использования нормативного капитала банка;

отношение процентной маржи (чистый валовый доход) к валовому доходу - характеризует эффективность процентной политики банка и отражает вклад чистого процентного дохода в валовый доход;

отношение непроцентных расходов к валовому доходу - характеризует качество управления издержками банка и отражает размеры, в которых непроцентные расходы снижают общие доходы;

отношение расходов на персонал к непроцентным расходам - характеризует структуру непроцентных расходов и отражает величину затрат на содержание персонала в общей величине непроцентных расходов.

Сравнение данных показателей со средними показателями по банковской системе в целом (по группе банков) позволит сравнить эффективность проверяемого банка с эффективностью системы (группы банков).

Для определения тенденций прибыльности (доходности) все показатели необходимо рассматривать в динамике за определенный период времени, что позволит выявить причины их изменений - например, связанные с изменениями в политике банка и (или) во внешних условиях.

186. Далее необходимо оценить качество управления доходами и расходами банка, которое фактически заключается в обеспечении устойчивой прибыльности (доходности), являющейся основой поддержания и наращивания капитала.

Анализируются процедура прогнозирования доходов, расходов и прибыли, практика использования соответствующих методик составления прогнозов, порядок их утверждения и предоставления отчетов о выполнении. Проверяется наличие ЛНПА банка, определяющих признание в бухгалтерском учете доходов и расходов банка, случаи внесения изменений в учетную политику (ЛНПА) в течение отчетного года с указанием причин. При этом необходимо убедиться, что в ЛНПА банка определены и соблюдаются:

порядок принятия решений по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций;

критерии и периодичность определения вероятности получения процентного дохода;

порядок документооборота по операциям признания в бухгалтерском учете доходов и расходов;

порядок взаимодействия структурных подразделений;

порядок ведения аналитического учета доходов и расходов (в том числе исходя из потребностей, связанных с налоговым законодательством);

порядок округления при расчете, получении (выплате) доходов (расходов) при закрытии счета и совершении других операций банка с физическими лицами, связанных с приемом и выдачей наличных денежных средств;

порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов.

Поскольку управление доходами и расходами является составной частью управления банком, следует проверить, проводятся ли расчеты возможных финансовых результатов реализации важнейших направлений деятельности банка при постановке основных задач планирования. Проверяющим следует убедиться в постоянном осуществлении банком работы по выявлению основных факторов отклонений фактической прибыли от прогнозной величины, установлению причин этих отклонений, определению тенденций изменения показателей прибыли, выявлению степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в прогнозах доходов, расходов и прибыли, и в других программных документах банка.

В заключении по результатам проверки следует также отразить, разработаны ли и проводятся ли банком стресс-тесты прибыльности (доходности), какие при этом используются методы. Если подобная работа не проводится либо носит нерегулярный характер, это отражается в заключении по результатам проверки.

В случае если выявлена устойчивая тенденция снижения прибыльности (доходности) работы банка и (или) имеются убытки, следует проанализировать наличие планов банка по наращиванию доходов и оптимизации расходов. Если в банке такого плана нет, это отражается в заключении по результатам проверки. Если же такой план уже существует или его подготовка завершается, то следует проанализировать его выполнимость и выяснить, насколько тщательно в нем проработаны меры по повышению прибыльности.

Анализируется связь управления прибыльностью (доходностью) с управлением рисками. Например, в случае снижения процентных доходов банка следует оценить влияние неэффективного управления кредитным риском. Изучается, использует ли банк для поддержания уровня доходности такие инструменты управления различными рисками, как:

для поддержания уровня процентных доходов в случае роста рыночных процентных ставок - корректировка сначала кредитных ставок, а затем - депозитных, в случае снижения рыночных процентных ставок - наоборот (инструмент управления процентным риском);

в целях полноты получения комиссионных доходов - метод стимулирования персонала (инструмент снижения уровня операционного риска) и иные.

Проверяющим следует обратить внимание на возможные способы манипулирования прибылью, которые могут использоваться банком. Например, для регулирования доходов в конце месяца с определенными банками могут совершаться встречные валютно-обменные операции на равных условиях (одинаковый срок, сумма, процент), которые закрываются в первый день следующего месяца. В целях страхования риска невозврата вклада в уставный фонд банк по указанию акционеров, собственника (как правило, нерезидентов) может размещать в иностранных банках (зачастую связанных с акционерами, собственником либо подконтрольных им) средства в суммах, сопоставимых с уставным фондом, на низкодоходных (бездоходных) условиях. В этом случае банк вынужден приобретать ресурсы на межбанковском рынке по невыгодным высоким ставкам, что негативно сказывается на процентных доходах. Банки могут использовать в нужный момент такой способ отражения прибыли, как классифицирование срочных активов по II - V группе риска в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, с формированием соответствующих специальных резервов на покрытие возможных убытков и последующим восстановлением резервов после получения промежуточного баланса кредитополучателя с якобы улучшившимися показателями. Одним из способов снижения прибыли может служить продажа ценных бумаг не эмитенту, а третьему лицу накануне наступления срока погашения (с упущенной выгодой). Банки могут регулировать прибыль путем ее авансовых отчислений в резервный фонд с возвратом излишне начисленных средств в конце года либо в необходимый момент. Поскольку схемы подобного рода являются источником нестабильности при получении доходов и ухудшают качество управления, их следует отражать в заключении по результатам проверки.

187. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется показатель прибыльности (доходности) деятельности банка (высокий - средний - низкий) с учетом влияния количественных и качественных факторов, выявленных в ходе проверки банка, его структурного подразделения, по форме оценки согласно приложению 31 к настоящим Рекомендациям. Показатель прибыльности (доходности) деятельности банка указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На высокий показатель указывают высокие и стабильные доходы, объем которых более чем достаточен для поддержки операций банка и оптимального уровня нормативного капитала и резервов после учета таких параметров, как качество активов, рост операций и других факторов, влияющих на качество, уровень и тенденции изменения доходов. В банке существует комплексная система внутреннего контроля, планирования и бюджетирования, соблюдаемая на всех уровнях. Показатели рентабельности ROA, ROE и нормативного капитала выше, чем в среднем по банковской системе.

На средний показатель указывают доходы, объем которых в целом достаточен для поддержки операций банка и оптимального уровня нормативного капитала и резервов. Банк может допускать незначительное временное снижение доходов при наличии продуманных реальных планов по компенсации снижения и наращиванию доходов в будущем. Система внутреннего контроля и планирования требует корректировки, отмечены случаи невыполнения планов (прогнозов). Показатели рентабельности ROA, ROE и нормативного капитала на уровне средних либо один из них ниже, чем в среднем по банковской системе.

На низкий показатель указывает недостаточность доходов для обеспечения операций банка и поддержания нормативного капитала и резервов на должном уровне. Банки с таким показателем могут характеризоваться нерегулярными колебаниями прибыли или чистого процентного дохода, развитием значительных негативных тенденций, нестабильными доходами, периодическими убытками, существенным сокращением доходов по сравнению с прошлыми периодами, нулевой прибылью. Банк может испытывать острую нехватку доходов и нести убытки, которые вызывают снижение капитала, представляющее собой очевидную угрозу существованию банка. Система внутреннего контроля и планирования имеет формальный характер либо отсутствует. Показатели рентабельности ROA, ROE и нормативного капитала ниже, чем в среднем по банковской системе.

Раздел X Оценка качества управления банком

Глава 34 Анализ корпоративного управления

188. Вопрос качества управления банком представляет собой одну из наиболее сложных и субъективных областей, подлежащих оценке проверяющих. При комплексной оценке качества управления учитываются все факторы, необходимые для того, чтобы обеспечивать надежную и устойчивую работу банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь как со стороны акционеров, собственника, так и со стороны уполномоченных органов управления банком, исполнительных органов банка.

В целях формирования обоснованного мотивированного суждения о качестве управления банком проверяющим помимо оценки качества управления нормативным капиталом, рисками и прибыльностью (доходностью) банка, которая дается в соответствующих разделах заключения по результатам проверки, необходимо проанализировать организацию корпоративного управления, включая такие аспекты, как прозрачность структуры собственности, организационная структура, планирование и организация бизнес-процессов, управление иными (в том числе непрофильными) видами деятельности, кадровая политика; документационное обеспечение управления; функционирование системы управления рисками и системы внутреннего контроля.

189. Проверяющим необходимо убедиться, что в управлении банком используются принципы надлежащего корпоративного управления, изложенные в рекомендациях Национального банка и Базельского комитета о совершенствовании корпоративного управления, в частности, что:

совет директоров (наблюдательный совет) несет полную ответственность за банк, включая утверждение стратегических целей, риск-стратегии, принципов корпоративной культуры, корпоративных ценностей (кодекс поведения) и контроль за их внедрением, а также ответственность за обеспечение контроля за деятельностью исполнительного высшего руководства;

члены совета директоров (наблюдательного совета) имеют достаточную квалификацию, в том числе полученную путем обучения, для выполнения своих обязанностей в соответствии с занимаемым положением, они четко понимают свою роль в корпоративном управлении и способны выносить здравое и объективное суждение о деятельности банка;

члены совета директоров (наблюдательного совета) осуществляют свою управленческую деятельность должным образом и располагают возможностью обеспечить следование этой практике, а также ее периодический пересмотр с целью дальнейшего улучшения;

в банковской группе (банковском холдинге) совет директоров (наблюдательный совет) головной организации (банка) несет полную ответственность за группу (холдинг) и обеспечивает наличие политики и механизмов управления, соответствующих структуре, деятельности и рискам группы (холдинга) и входящих в нее организаций;

под руководством совета директоров (наблюдательного совета) исполнительный орган обеспечивает осуществление деятельности банка в соответствии со стратегией развития, риск-аппетитом и политикой, которые утверждены советом директоров (наблюдательным советом);

в банке действуют эффективная система внутреннего контроля и служба управления рисками (включая назначение должностного лица, ответственного за управление рисками), наделенная достаточными полномочиями, статусом, независимостью, ресурсами и доступом к совету директоров (наблюдательному совету);

идентификация и мониторинг рисков осуществляются на непрерывной основе как в целом по банку, так и по отдельным объектам, и сложность инфраструктуры управления рисками и внутреннего контроля взаимоувязана с любыми изменениями риск-профиля банка (включая его рост) и ландшафта внешних рисков;

для обеспечения эффективного управления рисками действует надежная система передачи информации о рисках внутри банка и представления отчетности совету директоров (наблюдательному совету) и исполнительному органу банка;

совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительный орган банка эффективно используют результаты работы службы внутреннего аудита, внешних аудиторов и внутреннего контроля;

совет директоров (наблюдательный совет) осуществляет активный контроль за организацией и функционированием системы вознаграждений (бонусов), а также мониторинг и пересмотр этой системы для обеспечения ее должного функционирования;

выплата вознаграждений (бонусов) работникам увязана с использованием ими разумных подходов к принятию всех видов рисков и симметрична их последствиям, график выплат соотносится по времени с периодом реализации рисков, выбор формы вознаграждения (бонуса), например, в виде наличных денежных средств, акций или иных, зависит от важности занимаемой позиции работника относительно управления рисками;

совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительный орган знают и понимают операционную структуру банка и риски, которые она несет, а также цель, структуру и риски операций со связанными сторонами или контрагентами в странах, не следующих международным стандартам банковской деятельности;

управление банком в достаточной степени прозрачно для его акционеров, вкладчиков, прочих заинтересованных сторон, участников рынка.

190. Оценку прозрачности управления банком невозможно осуществить без оценки прозрачности структуры собственности, а также доступности и достоверности информации о конечных бенефициарных собственниках банка, а также о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые советом директоров (наблюдательным советом), исполнительным органом банка; значительности влияния на управление банком лиц, зарегистрированных в оффшорных зонах; степени раскрытия банком информации о структуре собственности банка, которую следует отразить в заключении по результатам проверки.

Анализируется выполнение требований Национального банка о раскрытии на официальном сайте банка в глобальной компьютерной сети Интернет (далее - интернет-сайт) информации о собственнике имущества банка, созданного в форме унитарного предприятия, а также рекомендаций о раскрытии информации об акционерах, владеющих более 5 процентами акций банка (с их согласия), и конечных бенефициарных собственниках банка (с их согласия), перечень которых приводится в заключении по результатам проверки с указанием доли участия.

Проверяющим также следует убедиться в том, что банком на регулярной основе осуществляется оценка финансового состояния конечных бенефициарных собственников банка, в первую очередь - нерезидентов, при этом особое внимание уделяется резидентам оффшорных зон.

Факты невыполнения требований и рекомендаций по раскрытию информации о структуре собственности, отсутствие такой информации либо отказ банка в ее предоставлении; значительное влияние на управление банком резидентов оффшорных зон; факты занятия руководящих должностей в исполнительном органе банка крупными акционерами или их представителями; выявленный негативный эффект от влияния акционеров, конечного бенефициарного собственника банка на деятельность банка (например, осуществление высокорисковых убыточных операций, реализация операционного риска в результате необдуманной кадровой политики), непроведение оценки его финансового состояния отражаются в заключении по результатам проверки.

191. В ходе проверки качества управления банком анализируются организационная структура и деятельность исполнительного органа банка, руководителей структурных подразделений банка, дается оценка их компетентности и эффективности работы.

Оценивается соответствие организационной структуры характеру и сложности осуществляемой деятельности. Например, если банк имеет ограниченный масштаб деятельности и небольшой штат, наличие в нем линейной структуры управления по полномочиям (плоской или многоуровневой) оказывает положительное влияние на качество управления, поскольку такие структуры характеризуются жесткой централизацией и низким уровнем затрат на содержание.

Если банк имеет более широкий масштаб операций и соответственно необходимость координации и согласования деятельности между различными внутренними подразделениями головного офиса банка, структурных подразделений банка, на качество управления положительное влияние оказывает использование штабной структуры управления по полномочиям, которая предполагает делегирование полномочий не только по вертикали, но и по диагонали. Для некоторых банков, спектр деятельности которых чрезвычайно широк, оптимальной признается структура, сформированная по видам деятельности. В заключении по результатам проверки целесообразно представить структуру в схематическом виде.

Необходимость оценки эффективности структуры обусловлена возможностью возникновения ошибок в системе распределения функций, которые могут привести либо к дублированию функций, либо к исключению отдельных функций в управленческих процессах, то есть возникновению риска неверной организационной структуры банка, области ответственности и распределения полномочий должностных лиц, внутренних и структурных подразделений банка. Показателями неэффективности структуры могут служить, например, существование подразделений с дублирующими функциями; наличие лишних звеньев управления, что приводит к размыванию ответственности; работа отдельных внутренних подразделений в течение нескольких лет без назначенного руководителя; функционирование нескольких нерентабельных структурных подразделений банка в одном небольшом географическом районе; различная подчиненность однотипных структурных подразделений банка, например подчиненность одного регионального структурного подразделения банка областному управлению, другого - головному офису банка. В случае выявления подобных фактов необходимо проанализировать причины отказа банка от оптимизации структуры (например, консервативность кадровой политики, социальные и личностные аспекты, формирование структуры без учета норм управляемости, предусмотренных законодательством Республики Беларусь) и отразить в заключении по результатам проверки.

В случае существенных изменений структуры также необходимо отразить причины изменений, положительный эффект работы банка по ее оптимизации, взвешенность и осторожность при принятии решения об изменении структуры банка, эффективность координации деятельности структурных подразделений банка.

192. Поскольку планирование является чрезвычайно важным инструментом управления и составляет элемент общего процесса управления, следует обращать внимание на наличие в банке и доведение до всех структурных подразделений ЛНПА банка, определяющих его стратегию развития, и иных ЛНПА стратегического характера, охватывающих все основные функции и направления деятельности банка (перспективные планы развития на несколько лет, ежегодные бизнес-планы, стратегии управления различными рисками и др.), политики в отношении реализации стратегических задач, а также их периодическое обновление по мере необходимости.

Проверяющими также анализируются ЛНПА банка процедурного характера: содержат ли они порядок ведения отдельных направлений деятельности банка (бизнес-процессов), устанавливают ли полномочия и подотчетность работников и исполнительных органов банка, дают ли четкое определение того, как должны выполняться функции, а также соответствуют ли ЛНПА банка требованиям законодательства Республики Беларусь.

При проверке соблюдения ЛНПА банка обращается внимание на количество допущенных исключений, которое является важным показателем действенности ЛНПА банка. В случае если исключения из того или иного порядка (например, при кредитовании, установлении лимитов, разграничении системы доступа к носителям информации) допускаются часто (регулярно), это может свидетельствовать о том, что данный ЛНПА банка разработан с ошибками, не соответствует законодательству Республики Беларусь, утратил актуальность (в этом случае его следует переработать) либо совет директоров (наблюдательный совет), исполнительный орган банка не принимают во внимание имеющиеся ЛНПА банка при принятии управленческих решений, что негативно характеризует стиль руководства банком. В этом случае подобная практика, а также отсутствие обязательных процедурных документов, факты их несвоевременного обновления либо установленные несоответствия требованиям законодательства Республики Беларусь отражаются в заключении по результатам проверки.

193. Проверяющим необходимо оценить адекватность кадров банка характеру и масштабам его деятельности, для чего изучается кадровая политика, неэффективность которой может привести к возникновению операционного риска, выражающегося, например, в недостаточной квалификации работников, недобросовестном исполнении установленных правил, процедур, этической неадекватности сотрудников, перегрузке персонала, случайных ошибках, а также к возникновению репутационного риска.

При анализе кадровой политики банка следует отметить наличие ЛНПА банка, определяющих квалификационные требования к работникам банка, например к уровню образования, стажу работы (в том числе по специальности), знанию требований законодательства Республики Беларусь для руководителей среднего звена и работников как головного офиса банка, так и структурных подразделений банка. Следует оценить эффективность механизмов набора, обучения, оценки и мотивации работников, в частности: достаточность работы руководства по отбору квалифицированных работников, имеющих должную деловую репутацию, составлению должностных инструкций, проведению профессиональной подготовки, имеющиеся программы обучения работников и фактическое повышение квалификации (включая структурные подразделения банка), обеспечение преемственности управления (создание кадрового резерва).

Для оценки состояния кадровой политики и перспектив ее развития следует проанализировать динамику численности и структуры персонала, уровень текучести кадров, произошедшие изменения с указанием причин, планы увеличения (сокращения) персонала в связи с расширением (сокращением объема, прекращением осуществления) отдельных операций, систему мотивации и вознаграждения членов исполнительного органа банка и работников банка.

194. Также следует оценить состояние документационного обеспечения управления в банке. В частности, в ходе проверки, проводимой, как правило, методом произвольной выборки, необходимо:

проверить наличие ЛНПА, регулирующих вопросы делопроизводства и архивного дела в банке, их соответствие требованиям нормативных правовых актов Республики Беларусь;

проанализировать положения о структурных подразделениях, ответственных за состояние делопроизводства в банке, должностные инструкции работникам, осуществляющим функции по ведению делопроизводства и архива банка; проверить организацию взаимозаменяемости работников при уходе в отпуск, выезде в командировку и т.д.;

убедиться в наличии актов сдачи и приема дел и документов при увольнении, перемещении руководителей структурных подразделений, работников, ответственных за делопроизводство;

изучить организацию внутреннего контроля за состоянием делопроизводства в структурных подразделениях банка;

изучить организацию работы с входящими документами: полноту заполнения регистрационно-контрольных форм входящей корреспонденции; наличие отметок о постановке документов на контроль и снятии их с контроля с указанием индексов дел, в которые списываются документы; наличие подписей сотрудников за получение документов;

изучить организацию работы с исходящими и внутренними документами, в частности, правильность оформления реквизитов документов в соответствии с требованиями Государственного стандарта Республики Беларусь 6.38-2004 "Унифицированные системы документации Республики Беларусь. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (даты и индекса, адресата, заголовка к тексту, подписи, виз, отметок об исполнении и списании в дело и др.); порядок регистрации ЛНПА, приказов, распоряжений, договоров, исходящих документов; наличие и полноту заполнения регистрационно-контрольных форм;

изучить порядок формирования дел и составления номенклатуры дел: наличие утвержденных номенклатур дел по годам; соответствие заведенных дел утвержденным номенклатурам дел; наличие дел, не учтенных в номенклатурах дел; соответствие помещенных в дела документов предъявляемым требованиям (формирование документов по хронологии; объединение всех документов, относящихся к одному вопросу; отсутствие в делах дубликатов, черновиков документов и т.д.);

изучить организацию контроля за исполнением документов: соблюдаются ли сроки исполнения, указанные в документах и резолюциях руководства; какие меры реагирования принимаются руководством банка при неисполнении документов в установленные сроки;

изучить организацию работы с устными и письменными обращениями граждан;

изучить организацию учета и хранения печатей и штампов;

изучить порядок архивного хранения документов: как осуществляется передача дел из структурных подразделений в архив банка, наличие передаточных описей; как осуществляется уничтожение дел с истекшими сроками хранения, наличие актов на уничтожение.

Нарушения и недостатки документационного обеспечения управления в банке отражаются в заключении по результатам проверки.

Глава 35 Анализ системы управления рисками

195. Анализ системы управления рисками осуществляется путем изучения ЛНПА и практики их выполнения. Проверяющим необходимо убедиться в том, что в банке разработаны и утверждены ЛНПА, обеспечивающие эффективное функционирование системы управления банковскими рисками, которые основаны на методиках банка, соответствующих его риск-профилю, и обеспечивают эффективное управление капиталом и рисками (кредитным, страновым, процентным, фондовым, валютным, товарным, операционным, риском ликвидности и иными), а также выполнение нормативов безопасного функционирования. Также следует проверить, предусматривают ли эти ЛНПА в том числе:

организационную структуру (обеспечение необходимыми информационными ресурсами, квалифицированными специалистами и программно-техническими средствами, четкое распределение полномочий, порядок их осуществления, ответственность, взаимодействие между структурными подразделениями, порядок принятия решений, исключение конфликта интересов);

стратегию, политику и методики управления банковскими рисками;

процедуры выявления (идентификации), оценки, анализа, мониторинга, формирования отчетности, ограничения (снижения), контроля банковских рисков, подходы к качественной и количественной оценке рисков;

процедуру анализа устойчивости банка к рискам, в том числе потенциального воздействия на финансовое состояние банка возможных шоковых ситуаций (стресс-тестирование);

порядок использования результатов, полученных в процессе управления рисками и анализа устойчивости банка, предусматривающий информирование руководства банка, принятие решений, в том числе по исключениям в отношении установленных принципов, процедур и ограничений, а также в процессе стратегического планирования, совершенствования стратегий, политик и процедур по управлению рисками и разработки (пересмотра на регулярной основе) планов (действий) в неблагоприятных (кризисных) условиях, включая планы кризисного финансирования;

процедуры периодической и независимой проверки эффективности системы управления рисками.

При этом следует оценить, соответствуют ли формат и степень детализации ЛНПА объему и характеру осуществляемой деятельности и структуре банка.

В случае если банк является головной организацией банковской группы, банковского холдинга, необходимо убедиться в том, что банком разработана политика управления рисками (кредитным, рыночными, операционным и иными) банковской группы, банковского холдинга.

196. При изучении процедур анализа устойчивости банка к рискам следует проверить, применяются ли банком методы (модели) анализа факторов риска, стресс-тесты, разработаны ли система раннего предупреждения, планы финансирования в кризисных ситуациях, планы действий на случай непредвиденных обстоятельств, используются ли при этом соответствующие рекомендации Национального банка и Базельского комитета.

В частности, следует проверить наличие в банке программы проведения стресс-тестов и убедиться, что в ней определены цели и задачи стресс-тестирования, основные этапы работы и их предназначение, четко распределены полномочия и порядок их осуществления, выделены достаточные технические, информационные и человеческие ресурсы для создания и развития инфраструктуры стресс-тестирования и работы с данными, установлена адекватная периодичность проведения стресс-тестов, предусмотрен порядок рассмотрения результатов стресс-тестирования и доведения их до высшего руководства.

При анализе политик и процедур следует проверить, предусмотрены ли в ЛНПА банка: объекты стресс-теста; факторы (источники) идентифицируемых банком рисков; типы проводимых стресс-тестов и используемых сценариев; процедура формирования стресс-теста и структурные подразделения, участвующие в разработке сценария и осуществлении стресс-теста; виды задаваемых шоков; перечень допущений и основных элементов каждого этапа стресс-теста, чувствительность результатов стресс-тестирования к масштабам охвата объектов стресс-теста сценариями и их жесткости; компоненты анализа (количественный и качественный); использование для каждого стресс-теста любого типа минимального набора сценариев с задаваемыми шоками различной степени жесткости, методику определения надлежащего сценария и роль экспертного суждения; проведение восходящих и нисходящих стресс-тестов; обязательность проведения стресс-тестов до внедрения нового продукта, направления деятельности, бизнес-линии в целях оценки предполагаемых характеристик рисков таких инноваций; порядок доступа к данным, которыми располагают различные подразделения банка; корректирующие (исправительные) меры (действия), возможность прямого вмешательства уполномоченных органов управления банком для корректировки допущений.

Анализируются практика применения стресс-тестов, соблюдение банком установленных в ЛНПА процедур, мотивация выбора того или иного сценария, параметров шока, масштаба стресс-тестирования, инструментов снижения риска и (или) смягчения его последствий, а также полнота охвата всех рисков. Оцениваются достаточность и актуальность использования в стресс-тестах факторных показателей, влияющих на объем нормативного капитала и состояние ликвидности, например изменение курса иностранных валют по отношению к белорусскому рублю, получение и накопление прибыли (убытков), изменение объема проблемной задолженности в кредитном портфеле, ухудшение качества активов, создание резерва.

Общая оценка эффективности использования данного инструмента управления рисками отражается в разделе заключения по результатам проверки, отражающем качество управления банком, с использованием примерного перечня вопросов согласно приложению 32 к настоящим Рекомендациям. Использование стресс-тестов по каждому риску анализируется в соответствующем разделе заключения по результатам проверки, характеризующем оценку качества управления данным риском.

Также следует проверить, используется ли банком система раннего предупреждения, основное назначение которой заключается в оценке вероятности наступления кризисной ситуации в банке исходя из риск-профиля банка и его финансового состояния. Проверяющим следует убедиться, что система содержит механизмы выявления потенциальных или зарождающихся тенденций накопления количественных и качественных изменений, которые могут привести к негативным последствиям для финансового состояния банка, его капитала и ликвидности и для выполнения нормативов безопасного функционирования, способности выполнять свои обязательства. В частности, следует оценить адекватность выбранного банком определения понятия "кризисная ситуация" характеру и спектру его деятельности; мотивацию выбора индикаторов, на основании которых осуществляется оценка, их достаточность и актуальность для банка; достаточность временного промежутка, для которого производится расчет.

Помимо этого, необходимо убедиться, что банком выработаны механизмы защиты от негативных последствий кризисной ситуации, имеется четкая программа функционирования в период глобального кризиса (для банка в целом) либо локального кризиса (для направления деятельности, структурного подразделения), восстановления его деятельности (планы кризисного финансирования).

Глава 36 Анализ системы внутреннего контроля

197. Поскольку система внутреннего контроля относится к числу важнейших элементов управления банком, проверяющим необходимо убедиться в том, что работа в области внутреннего контроля охватывает все направления деятельности и возможные виды рисков, которым подвергается банк, в том числе на уровне структурных подразделений.

Анализ системы внутреннего контроля в банке осуществляется на основании данных, полученных в головном офисе банка, структурных подразделениях банка. В заключении по результатам проверки проверяющими отмечаются общие существенные слабые стороны внутреннего контроля банка и (или) слабые стороны, характерные для нескольких структурных подразделений банка.

При оценке организации системы внутреннего контроля и работы службы внутреннего аудита проверяющим следует руководствоваться требованиями Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях.

Проверяющими, в частности, анализируется, функционирует ли система внутреннего контроля в банке в соответствии с ее основными целями:

эффективность и результативность деятельности банка, управления рисками, активами и пассивами;

достоверность, полнота, объективность и своевременность составления и представления финансовой, пруденциальной, управленческой и иной отчетности; информационная безопасность;

соблюдение требований законодательства Республики Беларусь и ЛНПА банка;

исключение вовлечения банка в незаконные операции, пресечение действий, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием террористической деятельности.

Проверяющим следует убедиться, что в банке осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль в рамках административного и финансового контроля, а также что контроль функционирования системы управления банковскими рисками осуществляется на постоянной основе в порядке, установленном ЛНПА банка.

Также необходимо убедиться в следующем:

носит ли система внутреннего контроля комплексный характер и охватывает ли все направления деятельности банка на уровне головного офиса банка и структурных подразделений банка, а также соответствует ли характеру и масштабу этих видов деятельности;

доведены ли ЛНПА банка, регламентирующие организацию, цели и задачи, направления внутреннего контроля, до сведения всех внутренних подразделений головного офиса банка и структурных подразделений банка;

учитываются ли уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка при осуществлении внутреннего контроля рекомендации Национального банка, изложенные в Инструкции об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях;

действуют ли механизмы контроля исполнения принятых решений (осуществление общего контроля на уровне акционеров, собственника, уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка; контроль деятельности на уровне структурных подразделений банка, внутренних подразделений головного офиса банка, соблюдение лимитной политики, утверждение и авторизация операций (сделок), проверка и согласование, процедуры бухгалтерского учета);

соблюдается ли равенство подходов в процессе функционирования механизма внутреннего контроля;

осуществляются ли регулярный пересмотр системы внутреннего контроля и периодический анализ качества ее работы.

Также необходимо проанализировать практику осуществления контроля функционирования системы управления банковскими рисками; контроля распределения полномочий при совершении банковских операций и сделок; контроля за управлением информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечением информационной безопасности; мониторинга системы внутреннего контроля.

198. При анализе контроля функционирования системы управления банковскими рисками необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

создано ли в банке структурное подразделение или назначено ли должностное лицо, осуществляющее управление банковскими рисками;

предусматривает ли оценка рисков выявление и анализ внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность банка;

осуществляется ли оценка рисков на консолидированной основе в случае вхождения банка в состав банковской группы и (или) банковского холдинга;

предусмотрен ли в ЛНПА порядок информирования уполномоченного органа управления банком, исполнительного органа банка и руководителей соответствующих структурных (обособленных) подразделений об уровне банковских рисков и факторах, влияющих на его изменение;

определяются ли в политике в отношении рисков адекватные лимиты для количественно определенных факторов риска и установлены ли соответствующие методы снижения уровня риска, не поддающегося количественной оценке;

включают ли ЛНПА банка, регулирующие вопросы управления рисками, процедуры утверждения порядка осуществления новых направлений деятельности, банковских операций; ознакомлены ли работники с данными ЛНПА банка; разработаны ли механизмы интеграции новых факторов риска в общую систему управления риском;

контролируется ли соблюдение установленных лимитов, выявляются ли все нарушения лимитов; подготавливается ли управленческая отчетность и осуществляются ли корректирующие действия по таким нарушениям, а также по нарушениям процедур снижения уровня риска;

пересматриваются ли установленные лимиты по мере изменения ситуации на рынке.

В случае если банк является головной организацией банковской группы (банковского холдинга), необходимо убедиться в том, что при организации системы внутреннего контроля за рисками на консолидированной основе соблюдаются требования (в случае банковского холдинга - учитываются подходы к организации системы внутреннего контроля), предусмотренные в Инструкции об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. В частности, следует проверить, регламентирован ли в ЛНПА головной организации порядок организации системы внутреннего контроля за рисками банковской группы, банковского холдинга на консолидированной основе, в том числе порядок взаимодействия участников банковской группы, участников банковского холдинга; осуществляется ли координация взаимодействия между головной организацией, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга в процессе внутреннего контроля за рисками банковской группы, банковского холдинга на консолидированной основе; уведомила ли головная организация участников банковской группы, участников банковского холдинга о порядке организации системы внутреннего контроля в банковской группе, банковском холдинге путем направления им копии разработанного ЛНПА, устанавливающего порядок организации системы внутреннего контроля за рисками банковской группы, банковского холдинга на консолидированной основе.

199. При анализе контроля распределения полномочий при совершении банковских операций и сделок следует обратить внимание на следующие вопросы:

существует ли распределение полномочий и осуществляется ли взаимодействие уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка, например: общее собрание акционеров, наблюдательный совет, Совет директоров, Правление, дирекция; какова процедура принятия решений и контроля их выполнения; закреплены ли полномочия в Уставе, ЛНПА банка и (или) должностных инструкциях работников, соответствует ли их деятельность указанным ЛНПА (Уставу) банка;

соблюдаются ли рекомендации Национального банка при распределении полномочий между уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка;

насколько распределение полномочий между уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка, подотчетность всех структурных подразделений банка, а также ответственность работников соответствуют характеру и масштабам совершаемых ими банковских операций;

независимы ли друг от друга работники банка, занимающиеся ведением операций, утверждением этих операций и контролем данных операций;

соответствует ли квалификация работников установленным банком требованиям.

Необходимо также оценить принятые банком меры по исключению конфликта интересов и условий его возникновения при осуществлении деятельности банка, в частности, не предоставляет ли банк одному и тому же подразделению или работнику (группе работников) одновременно следующие права:

совершать банковские операции и другие сделки и осуществлять их учет (регистрацию) и контроль;

осуществлять фактическую выплату денежных средств и разрешать выплату; проводить операции по счетам клиентов банка и по счетам по учету финансовой и хозяйственной деятельности банка;

оценивать достоверность, полноту документов при выдаче кредита и осуществлять оценку финансового состояния кредитополучателя (в том числе в целях классификации кредита по группам риска).

200. При анализе контроля за управлением информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечением информационной безопасности следует убедиться, что в ЛНПА банка установлены: порядок такого контроля, который распространяется на все направления деятельности банка; правила управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа, а также использования конфиденциальной информации в личных целях; план действий на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) автоматизированных систем и (или) устройств, включая восстановление критических для деятельности банка систем, поддерживаемых внешним поставщиком услуг; порядок проверки указанного плана на предмет его выполнимости в случаях непредвиденных обстоятельств, а также что установленные порядки соблюдаются.

201. При анализе мониторинга системы внутреннего контроля проверяющим необходимо убедиться, что: ЛНПА банка определен порядок этого мониторинга (методика, правила, периодичность, порядок рассмотрения результатов мониторинга); он осуществляется уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами, структурным подразделением (должностным лицом), осуществляющим внутренний контроль, службой внутреннего аудита и иными работниками банка, включая структурные подразделения; результаты мониторинга обобщаются и доводятся до сведения уполномоченного органа управления банком и (или) исполнительного органа банка.

202. Особое внимание следует уделять анализу деятельности службы внутреннего аудита. Проверяющий должен, в частности, убедиться в том, что служба внутреннего аудита:

осуществляет мониторинг, проверку, оценку эффективности функционирования системы внутреннего контроля банка;

не вовлекается в осуществление банковских операций и иную деятельность банка, подлежащую внутреннему аудиту; не привлекается для осуществления ежедневных процедур внутреннего контроля; не разрабатывает (не подготавливает), в том числе совместно с другими подразделениями банка, ЛНПА банка, за исключением ЛНПА, регулирующего ее деятельность; руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не подписывают от имени банка платежные инструкции и (или) кассовые, бухгалтерские и иные документы, в соответствии с которыми банк принимает риски, и не визируют такие документы;

подотчетна уполномоченному органу управления банком, а в случае отсутствия такого органа - высшему органу управления либо собственнику имущества банка;

ее деятельность регулируется ЛНПА, который разработан службой внутреннего аудита в соответствии с требованиями Национального банка;

носит системный, комплексный характер, охватывает все направления деятельности банка;

независима в оценках, наделена достаточными для выполнения обязанностей полномочиями; конфиденциальна; подчинена непосредственно уполномоченному органу управления банком;

объективна в изложении материалов, принятии решений и выполнении требований, направленных на устранение выявленных недостатков;

эффективна, адекватна характеру и масштабам деятельности банка, например, создано отдельное подразделение либо выделен работник; численность службы достаточна для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита; руководитель и работники службы имеют достаточную для исполнения служебных обязанностей квалификацию;

разрабатывает план внутреннего аудита и информирует уполномоченный орган управления банком и исполнительный орган банка о его выполнении;

информирует уполномоченный орган управления банком и исполнительный орган банка о состоянии системы внутреннего контроля и системы управления рисками, уровне рисков, обеспечении соблюдения законности и эффективности деятельности банка;

проверяет процессы и процедуры внутреннего контроля и оценивает эффективность системы внутреннего контроля, в том числе системы внутреннего контроля в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием террористической деятельности;

проводит сравнительную характеристику деятельности структурных подразделений банка и (или) других банков;

проверяет полноту применения и эффективность методологии оценки рисков и процедур управления рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок);

определяет наиболее рисковые операции банка;

анализирует эффективность осуществления банковских операций и других видов деятельности, проверяет соблюдение законности деятельности банка;

проверяет достоверность, полноту, объективность и своевременность представления отчетности и иных сведений в соответствии с законодательством Республики Беларусь в государственные органы и Национальный банк;

информирует органы управления банка о достоверности и правильности отражения в бухгалтерском учете проводимых операций исходя из их экономической сущности;

проверяет эффективность функционирования системы внутреннего контроля за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности, включая контроль целостности баз данных и их защиту от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;

проверяет другие вопросы, предусмотренные ЛНПА.

Таким образом проверяется, насколько глубоко служба внутреннего аудита анализирует состояние внутреннего контроля как в головном офисе банка, так и в структурных подразделениях банка.

В заключении по результатам проверки следует отражать недостатки, выявленные в ходе проверки, например:

организационная структура службы внутреннего аудита неадекватна объему деятельности и уровню рисков банка;

численность службы внутреннего аудита составляет менее 1 процента всего персонала банка;

зависимость и некомпетентность внутренних аудиторов;

недостаточность и неэффективность программы внутреннего аудита;

несистематическое проведение проверок подразделений, генерирующих основные объемы рисков банка;

формальность проведения проверок;

отсутствие оценки рисков в материалах проверок службы внутреннего аудита;

неполный охват проверками внутренних подразделений головного офиса банка, структурных подразделений банка;

децентрализованное управление внутренним аудитом (подчинение службы внутреннего аудита в структурных подразделениях банка их руководителям);

отсутствие практики обобщения информации по результатам проверок головным офисом банка с последующим доведением ее до структурных подразделений банка;

отсутствие в головном офисе банка информации о проверках в структурных подразделениях банка.

Необходимо оценить эффективность отчетов по внутреннему аудиту и последующих действий уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка по результатам этих отчетов, своевременность и полноту мероприятий по устранению нарушений и недостатков. В частности, проверяется, дает ли служба внутреннего аудита предложения по повышению эффективности системы внутреннего контроля и проверяет ли эффективность принятых мер по исправлению нарушений и выполнению рекомендаций по совершенствованию внутреннего контроля. При необходимости в заключении по результатам проверки можно привести замечания по содержанию и применению программы внутреннего аудита.

Также следует проверить соблюдение порядка уведомления Национального банка о назначении, переводе на другую должность, увольнении руководителя службы внутреннего аудита и представления сведений о новом лице, назначенном на должность (на которое возложены полномочия) руководителя службы внутреннего аудита.

203. Помимо этого, следует проанализировать результаты работы аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя (далее - внешний аудит): содержится ли в аудиторском заключении оценка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка, соответствия законодательству Республики Беларусь операций, совершенных банком в анализируемом периоде, финансового состояния банка и рисков банка, соблюдения требований по безопасному функционированию, организации системы внутреннего контроля. Также оценивается полнота принятых банком мер по устранению недостатков, обнаруженных предыдущей проверкой внешнего аудита.

204. На основании мотивированного суждения проверяющих руководителем проверки (совместно с куратором банка) определяется показатель качества управления банком (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом финансового состояния банка (включая достаточность нормативного капитала, качество активов, уровень рисков, эффективность деятельности), а также с учетом влияния качественных факторов согласно приложению 33 к настоящим Рекомендациям.

Показатель качества управления банком указывается в заключении по результатам проверки, в котором также отражаются отрицательные факторы влияния.

На хорошее качество управления указывают эффективность системы общего и текущего руководства деятельностью банка, ее оперативность и способность успешно справляться с существующими и предполагаемыми проблемами. Выявленные незначительные упущения поддаются исправлению в ходе нормального ведения дел. Корпоративное управление осуществляется в соответствии с рекомендациями Национального банка и Базельского комитета. Структура акционеров, конечный бенефициарный собственник достаточно прозрачны. Уровень большинства рисков низкий, средний уровень отдельных рисков не оказывает существенного влияния на эффективность деятельности банка, его деловую репутацию, показатель достаточности нормативного капитала - достаточный, показатель прибыльности (доходности) - высокий. Отклонения от политики банка, нарушения законодательства Республики Беларусь и ЛНПА банка не носят чрезмерного и (или) преднамеренного характера. Организационная структура адекватна характеру и масштабам осуществляемой деятельности. В банке организована адекватная система управления рисками, реализуются все основные направления внутреннего контроля, работа службы внутреннего аудита эффективна. Уполномоченный орган управления банком, исполнительные органы банка принимают меры по своевременному выполнению рекомендаций внешних и внутренних аудиторов, Национального банка. Кадровая политика позволяет решать поставленные руководством задачи. Нормативы безопасного функционирования выполняются. Банк имеет хорошую деловую репутацию.

На удовлетворительное качество управления указывает то, что система общего и текущего руководства деятельностью банка характеризуется недостаточной эффективностью. Присутствуют отдельные элементы корпоративного управления. Структура акционеров, конечный бенефициарный собственник недостаточно прозрачны. Уровень большинства рисков - средний, высокий уровень отдельных рисков оказывает негативное влияние на финансовое состояние банка, показатель достаточности нормативного капитала - достаточный, прибыльности (доходности) - средний. Функции отдельных структурных подразделений банка дублируют друг друга, структура может не соответствовать характеру и масштабам осуществляемой деятельности. Система управления рисками и система внутреннего контроля имеют отдельные недостатки, которые могут привести к потерям. Работа службы внутреннего аудита недостаточно эффективна, оценка качества управления отдельными рисками носит несистемный характер либо не проводилась. Принимаемые меры по устранению недостатков, выявленных внешним и внутренним аудитом банка, Национальным банком, недостаточны и (или) неэффективны. Выявлены отдельные недостатки в реализации кадровой политики. Допускаются отдельные случаи невыполнения нормативов безопасного функционирования. Банк уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации, существуют определенные проблемы с репутацией, например: появление отдельных негативных публикаций в средствах массовой информации, снижение объема банковских вкладов.

На неудовлетворительное качество управления указывает то, что существуют серьезные недостатки в системе общего и текущего руководства деятельностью банка. Корпоративное управление не организовано. Структура акционеров, конечный бенефициарный собственник непрозрачны. Уполномоченный орган управления банком, исполнительные органы банка находятся под влиянием акционеров, собственника, либо имеет место конфликт интересов между ними, свидетельствующий о том, что исполнительные органы банка не выполняют надлежащим образом свои основанные на доверии обязанности (что ведет к повышению уровня рисков и оказывает негативное влияние на деловую репутацию). Уровень большинства рисков высокий, отдельные нормативы безопасного функционирования систематически не выполняются. Система управления рисками и система внутреннего контроля работают с серьезными сбоями, либо имеются лишь их отдельные элементы, работа службы внутреннего аудита неэффективна либо формальна. Меры по рекомендациям Национального банка, внешнего и внутреннего аудита не принимаются. Финансовые результаты отрицательные. Банк приобрел плохую репутацию, например: систематические негативные публикации в средствах массовой информации, руководители банка привлечены к уголовной ответственности, отток банковских вкладов (депозитов) носит массовый характер.

Раздел XI Оформление результатов проверки. Инспекционная оценка банка по результатам комплексной проверки

Глава 37 Особенности оформления акта и заключения по результатам проверки

205. Акт и заключение по результатам проверки банка, структурного подразделения банка составляются в соответствии с порядком, установленным Указом N 510, с учетом следующих особенностей.

Структура акта проверки определяется в зависимости от вида проверки (комплексная, тематическая) и перечня проверяемых вопросов. Акт комплексной проверки составляется по примерной форме согласно приложению 34 к настоящим Рекомендациям.

Заключение по результатам проверки составляется по примерной форме согласно приложению 35 к настоящим Рекомендациям и состоит из двух частей.

206. Первая часть заключения по результатам проверки - документ, в сжатом виде представляющий для руководства Национального банка выводы по результатам проверки банка и содержащий рассчитанную инспекционную оценку банка по результатам проверки (в случае проведения комплексной проверки), а также оценку:

финансового состояния, рисков и качества управления банком;

эффективности произведенных за проверяемый период изменений в деятельности банка и управлении им, изменений персонального состава руководства банка, организационной структуры, основных ЛНПА и др.;

влияния вышеуказанных изменений на увеличение или снижение рисков деятельности банка;

изменения уровня рисков, качества управления (ухудшение, улучшение) банком по сравнению с предыдущей проверкой с изложением причин.

Учитывая глобальный (в рамках банка) и целостный характер первой части заключения, при его составлении необходимо избегать разрозненного, отрывочного изложения. В частности, следует излагать не перечень факторов, не связанных между собой, а набор выводов и оценок проверяющих, сделанных на основе анализа причин установленных нарушений законодательства, анализа ЛНПА банка, изучения финансовых показателей банка в динамике, применяемых банком практик и процедур, оценки эффективности изменений в управлении банком за проверяемый период, позволяющих получить четкое представление о позиции руководителя проверки в отношении состояния и перспектив банка.

Выводы, их обоснование и оценки приводятся в очень кратком виде, например, в виде нескольких предложений. Необходимо избегать ссылок, например, на номера каких-то договоров, инструкций и т.д. Цифровые данные в национальной валюте приводятся только в миллиардах белорусских рублей, по крупнейшим банкам - в триллионах белорусских рублей, в иностранной валюте - в миллионах долларов, евро и т.д.

Оценка уровня риска содержит только ключевые факторы, повлиявшие на сделанную оценку.

Так, например, оценка уровня кредитного риска может быть сформулирована следующим образом: "Уровень кредитного риска признан высоким, так как доля проблемных активов значительна (....%), по результатам проверки на основании мотивированного суждения проверяющих доля проблемных активов признана еще большей (....%), недосозданные специальные резервы составляют ...., доля активов с высокой степенью риска в составе проверенных активов признана ....%, что потребует дополнительного создания специального резерва, установлена высокая концентрация отраслевого кредитного риска: ....% кредитного портфеля сосредоточено в одной отрасли, не проводятся процедуры по поддержанию необходимого размера обеспечения кредитов и т.д. Портфель физических лиц можно оценить как высокорисковый, так как ....% портфеля сосредоточено в потребительском кредитовании по упрощенной процедуре с использованием скоринговой модели, без подтверждения платежеспособности физического лица справкой о доходах и т.д.".

Оценка уровня риска ликвидности, например, может быть сформулирована следующим образом: "Риск ликвидности признается высоким, так как ресурсная база недиверсифицирована (....% принадлежит одному кредитору), имеются значительные несоответствия активов и пассивов по срокам и за проверяемый период эти показатели значительно ухудшились, значительно повысилась стоимость фондирования ликвидности данным банком по сравнению с другими банками, нормативы безопасного функционирования систематически не соблюдаются, меры по улучшению структуры баланса не принимаются, имеются значительный объем неликвидных активов (если кредитный риск высокий), факты непроведения платежей по вине банка и т.д.)".

Оценка качества управления каким-либо риском может, например, содержать в том числе следующие выводы:

наличие прописанных политик, процедур осуществления всех операций, включая заранее прописанные процедуры по новым операциям, например: "банк располагает четко прописанными ЛНПА по регламентации кредитования юридических лиц, физических лиц, межбанковскому кредитованию и т.д." или "банк имеет четко прописанные процедуры осуществления всех операций, за исключением осуществления операций по размещению ресурсов на межбанковском рынке, организации работы с залоговым имуществом, имуществом, принятым по отступному, и т.д.". При наличии негативных фактов, к которым привело отсутствие регламентации, они приводятся в крайне сжатом виде;

наличие прописанных процедур управления рисками;

четко прописанное распределение должностных обязанностей, полномочий по осуществлению операций, принятию решений, исключающее конфликт интересов;

в банке с большим количеством структурных подразделений в регионах - обязательность регламентирования всех процедур по осуществлению операций, управлению рисками, распределению полномочий с учетом масштаба и характера деятельности отдельных структурных подразделений;

оценка качества прописанных политик и процедур, соответствие законодательству Республики Беларусь, нормативным правовым актам Национального банка, общепринятым международным стандартам и практикам, своевременное обновление, пересмотр (например, в связи с кризисом и изменением конъюнктуры рынка, изменением макроэкономических показателей и т.д.); обеспечивают ли они адекватное управление принимаемыми рисками, например: "ЛНПА в целом соответствуют законодательству, следуют международным стандартам и практикам, обеспечивают адекватную оценку, мониторинг, контроль и снижение рисков". В противном случае кратко излагаются причины, например: "Можно сделать вывод, что ЛНПА не обеспечивают надлежащие подходы по управлению рисками, так как не предусматривают информирование на постоянной основе руководящих органов банка об уровне рисков и необходимых мерах по снижению уровня рисков и т.д.";

оценка корректности применения законодательства и прописанных внутренних политик и процедур, например "соблюдение законодательства, ЛНПА, корректное и обоснованное применение всевозможных исключений из норм, например, по классификации активов по группе с меньшим размером специального резерва и т.д.". При оценке соблюдения законодательства приоритет отдается не непосредственному выявлению проверяющими нарушений законодательства, а оценке того, каким образом построена работа в этом направлении в самом банке, насколько полно охватываются эти вопросы системой внутреннего контроля банка путем налаживания всевозможных контрольных процедур, а также проверками службы внутреннего аудита;

оценка организации и качества работы руководства банка по наиболее значимым направлениям деятельности (предоставлению наиболее значимых банковских услуг): укомплектованность кадрами, уровень квалификации, повышение квалификации персонала в области конкретных банковских услуг (особенно новых), наличие жалоб клиентов по предоставлению услуг и др. Например, при анализе работы банка с проблемными активами качество управления оценивается с точки зрения наличия отдельной структуры, достаточных материальных и человеческих ресурсов, обладающих соответствующей квалификацией, своевременности реагирования банка на возникающие проблемы у клиентов и др.;

наличие фактов формального отношения к соблюдению нормативов безопасного функционирования и иных требований законодательства, внутренних политик (так называемая подгонка под нормативы и иные ограничения рисков), приводящих к реальному повышению уровня рисков банка. Например, по итогам анализа отчетности о кредитных рисках и оценки кредитных операций с инсайдерами (акционерами, собственниками банка) можно сделать следующий вывод: "Банк осуществляет "подгонку" долей акционеров до уровня не выше 5% для того, чтобы данные акционеры не относились к инсайдерам и имели право и фактически пользовались кредитными ресурсами банка как обычные должники. Поскольку данные акционеры, получая кредиты, по сути, действовали в интересах основного владельца, кредитный риск возрастал в связи с льготными условиями предоставления кредитов и значительной концентрацией риска в силу ограниченного числа бизнес-проектов".

Оценка качества управления банком должна содержать кроме оценок качества управления отдельными рисками и системы внутреннего контроля также:

оценку влияния (негативного или позитивного) собственников банка на его деятельность и уровень рисков, оценку эффективности влияния прежних основных акционеров, собственников (или новых в случае существенного изменения их состава в проверяемом периоде) на управление банком, в том числе на изменение организационной структуры банка, основных направлений его деятельности, на персональный состав высшего руководства, изменение форм и методов управления банком, включая изменение ЛНПА, подходов к управлению рисками и др.;

оценку качества и эффективности корпоративного управления банком в проверяемом периоде с учетом произошедших за этот период изменений конъюнктуры рынка, необходимости поддержания доли рынка и позитивной репутации банка, в том числе в условиях кризиса (либо иных неблагоприятных системных событий или процессов). В частности, необходимо отразить понимание основных угроз данному конкретному банку в связи с кризисом (либо иных неблагоприятных системных событий или процессов);

оценку эффективности антикризисных действий либо действий по преодолению иных неблагоприятных системных событий или процессов, таких как внесение изменений в условия осуществления банковских операций (например, ужесточение условий кредитования, прекращение или начало внедрения новых видов кредитов, изменения в применяемые скоринговые модели), перечень банковских услуг, управление ликвидностью, сокращение затрат в связи с кризисом; адекватность и результативность проведенной работы с должниками по реструктуризации долгов и др.;

оценку системы управления рисками в банке. В частности, дается оценка проведения (или непроведения) постоянной и глубокой работы по поддержанию и повышению качества управления рисками, которая включает осознание собственниками и руководством банка важности создания и поддержания в адекватном состоянии эффективных систем управления рисками и достаточность усилий, предпринимаемых в данном направлении; наличие и поддержание в адекватном состоянии эффективной системы управления рисками, включая формирование управленческой структуры банка, ориентированной на внедрение передовых систем управления рисками; наличие в банке достаточного количества специалистов, имеющих соответствующую квалификацию и опыт работы в области управления рисками; достаточное обучение сотрудников в этой области; владение высшим руководством банка (например, членами правления или, возможно, членами наблюдательного совета) находящимися в их ведении вопросами управления рисками и их практическое воплощение в деятельность банка. Для формирования мотивированного суждения по данному вопросу проверяющим необходимо помимо осуществления иной проверочной работы провести собеседование с членами правления банка и иными руководителями по соответствующему перечню вопросов, позволяющему составить представление о понимании руководителями банка вопросов управления рисками и их позиции по данному вопросу. Также необходимо дать оценку применению апробированных на практике систем управления рисками, программных продуктов, позволяющих комплексно автоматизировать процесс управления рисками, участию в этом материнского банка.

Данная часть служит основой для подготовки информации и предложений по вынесению предписаний и (или) применению мер воздействия к банку, привлечению к административной ответственности его должностных лиц, которые выносятся на рассмотрение Комитата по обеспечению стабильности банковской системы Национального банка Республики Беларусь для принятия решения о применении к банку мер надзорного реагирования. Объем первой части заключения составляет 7 - 10 страниц (независимо от масштаба и характера деятельности банка, количества структурных подразделений, количества выявленных нарушений и т.д.).

207. Вторая часть заключения по результатам проверки раскрывает и однозначно подтверждает краткие выводы и оценки, сделанные в первой части заключения на основании материалов, содержащих подробную и обоснованную оценку достаточности нормативного капитала, рисков, прибыльности (доходности) деятельности банка и качества управления банком. Структура второй части заключения по результатам тематической проверки зависит от состава проверяемых направлений деятельности банка, структурного подразделения банка. Информация во второй части заключения по результатам проверки представляется в виде сводных таблиц, диаграмм, графиков, сопровождаемых текстовыми комментариями (пояснениями), в которых отражаются проблемные аспекты и оценка степени влияния риска на нормативный капитал и финансовое состояние банка. Как правило, объем второй части не должен превышать 80 - 100 страниц.

208. К заключению по результатам проверки прилагаются аналитические материалы в табличной форме (например, структура нормативного капитала, активов, кредитного портфеля ресурсов, доходов и расходов и др.) и (или) в виде графиков и диаграмм, формы пруденциальной отчетности с корректировками, заполненные формы анализа различных групп активов с выводами об отнесении клиентов к той или иной группе кредитного риска, организационная структура банка, перечень ЛНПА, материалы внесистемного учета отдельных операций, форма подготовки к проведению проверки, расчет инспекционной оценки по результатам комплексной проверки и иные материалы по усмотрению руководителя проверки.

209. Суждения и оценки проверяющих, приведенные в заключении по результатам проверки, должны быть мотивированными. Комментарии должны быть максимально краткими, но их смысл должен быть четко выражен. Наиболее эффективны короткие предложения и доступная форма изложения. В письменных комментариях следует использовать лишь небольшое количество показателей (коэффициентов, соотношений). Комментарии относительно конкретных нарушений законодательства Республики Беларусь должны быть краткими и общими по характеру, поскольку нарушения подробно описываются в акте проверки. Целесообразно приводить ссылки на конкретные страницы акта проверки для дополнительного обоснования выводов и рекомендаций. Не следует придавать значения несущественным вопросам.

Глава 35 Расчет инспекционной оценки банка по результатам комплексной проверки

210. По результатам комплексной проверки банка с учетом дополнительной информации, полученной при осуществлении дистанционного надзора, руководителем проверки совместно с куратором банка рассчитывается инспекционная оценка банка.

211. Расчет инспекционной оценки банка базируется на совокупной оценке показателей деятельности банка с использованием следующей шкалы:

а) уровень риска:

низкий - 6 баллов;

средний - 4 - 5 баллов;

высокий - 2 - 3 балла.

Агрегированный показатель рассчитывается по каждому из следующих десяти рисков: кредитному, ликвидности, валютному, процентному, фондовому, товарному, операционному, процентному риску банковского портфеля, стратегическому, репутационному. Показатель представляет собой сумму оценок степени риска и качества управления им, которая рассчитывается по следующей шкале.

Степень риска, демонстрирующая состояние риска в банке:

низкая - 3 балла;

средняя - 2 балла;

высокая - 1 балл.

Качество управления риском, демонстрирующее адекватность реагирования руководства банка на состояние риска:

хорошее - 3 балла;

удовлетворительное - 2 балла;

неудовлетворительное - 1 балл;

б) показатель достаточности нормативного капитала, определяющий запас надежности, позволяющий покрыть возможные риски:

высокий - 6 баллов;

средний - 4 балла;

низкий - 2 балла;

в) показатель прибыльности (доходности) деятельности банка, определяющий уровень доходов, достаточных для поддержки операций банка и оптимального уровня нормативного капитала, их качество и стабильность, а также качество управления прибыльностью:

Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 | Стр. 7 | Стр. 8 | Стр. 9 | Стр. 10 | Стр. 11 | Стр. 12 | Стр. 13 |

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны