Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
осуществления третьим лицом расчета с продавцом этих объектов при
наличии акта сверки расчетов между продавцом и покупателем с
указанием реквизитов документов, подтверждающих получение оплаты
продавцом. При приобретении объектов комиссионером (поверенным) по
поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога
подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления
расчета комиссионером (поверенным) с продавцом объектов.
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком за приобретенные
для проведения капитального строительства (исключая реконструкцию)
объекты, за исключением основных средств и нематериальных активов, а
также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету при введении в действие
соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального
строительства. Суммы налога, зачтенные до использования объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
капитального строительства, подлежат восстановлению.
Суммы налога, уплаченные командированным работником
налогоплательщика за счет личных средств при приобретении объектов,
подлежат вычету после получения объектов и погашения задолженности
перед работником.
Налог по поступившему объекту по внешнеторговому
товарообменному контракту определяется путем умножения учетной
стоимости отгруженного объекта с учетом налога на удельный вес
выделенной суммы налога по поступившему объекту в стоимости этого
объекта с учетом налога. В случае, если поступление объекта по
внешнеторговому товарообменному контракту происходит раньше отгрузки
объекта, производится корректировка сумм налога по поступившему
товару.
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима
временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар. В остальных
случаях вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, производится
собственником товара. При приобретении объектов лизинга у субъектов
хозяйствования, не являющихся плательщиками налога в Республике
Беларусь, уплаченные лизингополучателем при ввозе объектов лизинга
суммы налога подлежат вычету после перехода к лизингополучателю прав
собственности на приобретенный объект лизинга.
При реализации объектов незавершенного строительства, имевшихся
на балансе по состоянию на 1 января 2000 г., налогоплательщики имеют
право выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из
балансовой стоимости объектов незавершенного строительства и ставки
налога (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по освобожденным от
налога), применяемой при реализации объектов незавершенного
строительства. При определении расчетным путем суммы налога
принимается балансовая стоимость объектов незавершенного
строительства на 1 января 2000 г. Выделение налога не производится,
если при реализации объекта незавершенного капитального
строительства балансовая стоимость незавершенного строительства на 1
января 2000 г. не включается в налоговую базу. Выделение налога не
производится, если введенный в эксплуатацию объект завершенного
капитального строительства не подлежит налогообложению.
Удержанные покупателями суммы налога на добавленную стоимость
при реализации налогоплательщиками за пределами Республики Беларусь
объектов и суммы налога, уплаченные в бюджеты других государств при
осуществлении налогоплательщиками Республики Беларусь деятельности
за пределами Республики Беларусь, учитываются в составе
внереализационных расходов налогоплательщика.
При частичной оплате приобретаемых объектов подлежащая вычету у
покупателя сумма налога, уплаченная при приобретении объектов,
определяется как произведение доли налога в стоимости приобретенного
(полученного) объекта и суммы частичной оплаты.
33. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных
активов, относятся на затраты налогоплательщика по производству и
реализации объектов в случае использования приобретенных объектов,
за исключением основных средств и нематериальных активов, для
производства и (или) реализации объектов, обороты по реализации
которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь
освобождены от налогообложения.
В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных)
объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов,
для производства и (или) реализации объектов, операции по реализации
которых освобождены от налогообложения, и объектов, операции по
реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога,
уплаченной налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по
производству и реализации объектов осуществляется нарастающим итогом
с начала года исходя из доли оборота по реализации объектов,
освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по
реализации объектов. Распределение по удельному весу сумм налога
производится в месяце наступления права на их вычет.
При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам
(работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а
по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов
работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
Суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению
на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных
активов пропорционально доле суммы оборота по реализации объектов,
освобожденных от обложения налогом, в общей сумме оборота по
реализации объектов за предшествующий налоговый период (без
нарастающего итога). Определение налога, подлежащего отнесению на
увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость. При использовании основных средств и нематериальных
активов только для производства и (или) реализации объектов,
освобождаемых от налога или облагаемых налогом, возможно отнесение
налога в полной сумме на увеличение их стоимости или принятие к
вычету соответственно. Данный порядок распространяется также и на
товары собственного производства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
Определение суммы налога, подлежащей отнесению на увеличение
стоимости основных средств и нематериальных активов, производится на
дату их оприходования на счета учета основных средств и
нематериальных активов.
Определение лизингополучателем стоимости объекта лизинга,
учитываемого в составе основных средств, производится в месяце
получения объекта лизинга исходя из суммы налога, предъявленной
лизингодателем и приходящейся на контрактную стоимость объекта
лизинга.
При реализации основных средств и нематериальных активов
отнесенные на увеличение стоимости суммы налога выделению и вычету
не подлежат.
Определение суммы налога, уплачиваемой при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь технологического оборудования в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня
2001 г. № 16 "О предоставлении рассрочки уплаты налога на
добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему"
(Национальный реестр правовых актов, 2001 г., № 58, 1/2733) и
подлежащей отнесению на увеличение его стоимости, производится
исходя из полной суммы налога, подлежащей уплате.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога
производится как минимум в течение одного календарного года.
34. Не подлежат вычету:
34.1. суммы налога, относимые на затраты налогоплательщика по
производству и реализации объектов;
34.2. суммы налога, относимые на стоимость приобретенных
объектов. Налогоплательщики имеют право относить суммы налога,
подлежащие уплате при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь объектов, на увеличение их стоимости.
Данные суммы налога в книге покупок не отражаются;
34.3. суммы налога, приходящиеся к оборотам по реализации
объектов за пределами Республики Беларусь. Указанные суммы налога
относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных)
объектов;
34.4. суммы налога по объектам, по которым кредиторская
задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы
налога относятся на финансовые результаты;
34.5. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов, использованных при оказании услуг промышленным
производством лесному хозяйству и относимых на затраты лесного
хозяйства по машино-сменам, отработанным тракторами, грузовым
автотранспортом, бензопилами, на посадке леса, заготовке древесины,
подвозке рабочих, материалов, по другим услугам, по товарам,
приобретенным за счет средств промышленного производства и
передаваемым на лесное хозяйство. Указанные суммы налога относятся
на затраты по лесному хозяйству;
34.6. суммы налога, подлежащие уплате при приобретении
многооборотной тары, либо уплаченные (подлежащие уплате) по
объектам, использованным при производстве многооборотной тары,
относятся на увеличение ее стоимости. При невозможности определения
этих сумм налога отнесению на стоимость подлежат налоговые вычеты,
равные 20 процентам стоимости этой тары;
34.7. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов за счет средств бюджета либо создаваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов,
созданных налогоплательщиком. Указанные суммы налога относятся за
счет указанных источников. Положения настоящего подпункта
распространяются на средства, остающиеся в распоряжении
налогоплательщика, указанные в подпункте 6.5 пункта 6 настоящей
Инструкции, а также на средства, поступившие в вышестоящую
организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего
подпункта не распространяются на полученные налогоплательщиком
дотации на покрытие убытков и погашение разницы в ценах;
34.8. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением
налогоплательщиков от уплаты налогов, сборов и отчислений в целевые
бюджетные фонды. Указанные суммы налога относятся за счет указанных
источников;
34.9. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе)
объектов для капитального строительства за счет средств внебюджетных
фондов в период с 1 августа 2002 г. до вступления в силу настоящей
Инструкции, и относятся за счет указанных фондов;
34.10. суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, а также при использовании в качестве
основных средств и нематериальных активов объектов собственного
производства, включая объекты (этапы) завершенного капитального
строительства, если эти основные средства и нематериальные активы
используются для собственного потребления непроизводственного
характера. Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости
приобретаемых (ввозимых) объектов.
35. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при
передаче объектов:
35.1. при передаче в пределах одного юридического лица объектов
их получателю передаются фактические суммы налога, уплаченные при их
приобретении, либо фактически уплаченные суммы налога по объектам,
использованным при производстве либо создании передаваемых
объектов;
35.2. при передаче объектов в качестве вклада участника
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям
указанного договора другому участнику), расходов, возмещаемых
участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом,
осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров,
находившихся в общей собственности участников договора простого
товарищества, производится передача фактически уплаченных сумм
налога при приобретении этих объектов либо фактически уплаченных
сумм налога по объектам, использованных при производстве либо
создании передаваемых объектов;
35.3. при невозможности определения фактически уплаченных сумм
налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, передаче
подлежат налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости
передаваемых объектов. В этом случае на указанную сумму у передающей
стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении
(ввозе) объектов.
36. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке, производится по
данным раздельного учета направлений использования приобретенных
(ввезенных) объектов, за исключением основных средств и
нематериальных активов, и (или) по удельному весу суммы оборота по
реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, в общей
сумме оборота по реализации товаров объектов нарастающим итогом с
начала года.
Сумма налоговых вычетов по нулевой ставке уменьшается на
расчетную величину, равную 4 процентам оборота по реализации
объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке. При этом сумма
налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации
экспортируемых нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное
топливо, реактивное и печное топливо, керосин, мазут, нефтебитум),
облагаемых налогом по нулевой ставке, уменьшается на расчетную
величину, равную 6,5 процента суммы оборота по реализации этих
нефтепродуктов. Исчисление расчетной величины производится
нарастающим итогом с начала года. Сумма уменьшения налоговых вычетов
учитывается в составе внереализационных расходов. В случае, если
сумма налоговых вычетов по нулевой ставке меньше расчетной величины,
то в составе внереализационных расходов учитывается сумма налоговых
вычетов по нулевой ставке. Оборот по реализации, принимаемый для
расчета суммы уменьшения налоговых вычетов, уменьшается на сумму
оборота от реализации товаров, по которым вычеты не производятся в
соответствии с частью третьей настоящего пункта.
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) налогоплательщиком
при приобретении товаров за пределами территории Республики
Беларусь, не принимаются к вычету, зачету либо возврату в случае
реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в
неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из
Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0) процентов.
Данное требование применяется в отношении товаров, приобретенных
(полученных) и оплаченных с 1 июня 2001 г. Суммы налога, уплаченные
(подлежащие уплате) налогоплательщиком при приобретении товаров,
происходящих из государств, с которыми взимание налога
осуществляется по принципу страны происхождения (Грузия и Российская
Федерация), не принимаются к вычету в случае реализации этих товаров
за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без
приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой
налога размером ноль (0) процентов. Данное требование применяется в
отношении товаров, приобретенных (полученных) и оплаченных с 1
августа 2001 г. До момента реализации этих товаров суммы налога,
уплаченные при их приобретении, вычитаются в общеустановленном
порядке. Указанные суммы налога учитываются в составе
внереализационных расходов в налоговом периоде реализации этих
товаров.
37. Определение сумм налоговых вычетов по объектам, за
исключением основных средств и нематериальных активов, облагаемым
налогом по ставке 20 процентов и используемым для производства и
(или) реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке 10
процентов, производится только по данным раздельного учета
направлений использования приобретенных объектов, за исключением
основных средств и нематериальных активов. Распределение по
удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права
на их вычет. Применение одного из двух методов распределения
налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм
налога производится как минимум в течение одного календарного года.
38. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, освобождаемые от уплаты налога, производится по данным
раздельного учета направлений использования приобретенных объектов
или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов,
освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме оборота по реализации
объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам
(работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а
по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов
работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).
Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце
наступления права на их вычет. Применение одного из двух методов
распределения налоговых вычетов в отношении определенных
налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение
одного календарного года.
Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
объектов, приходящихся на объекты, освобождаемые от уплаты налога,
производится без учета положений пункта 42 настоящей Инструкции в
пределах налога, исчисленного по реализации объектов.
39. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
объекты, по которым предоставлен налоговый кредит, производится по
данным раздельного учета направлений использования приобретенных
объектов или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов,
по которым предоставлен налоговый кредит, в общей сумме оборота по
реализации объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по
товарам (работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала
года, а по основным средствам и нематериальным активам - исходя из
итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего
итога). Распределение по удельному весу сумм налога производится в
месяце наступления права на их вычет. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных
налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение
одного календарного года.
Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
объектов, приходящихся на объекты, по которым предоставлен налоговый
кредит, производится без учета положений пункта 42 настоящей
Инструкции в пределах налога, исчисленного по реализации объектов.
40. Суммы налогового кредита по налогу, подлежащему уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежат
вычету в общеустановленном порядке в пределах общей суммы налога,
исчисленной по реализации объектов. Вычет сумм налогового кредита
сверх налога, исчисленного по реализации объектов, производится по
мере погашения кредита.
41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе
объектов на таможенную территорию Республики Беларусь, производится
в полном объеме:
по объектам, при реализации которых применяется ставка налога в
размере ноль (0) процентов, в случае поступления выручки на счета
налогоплательщиков в банках Республики Беларусь, а также ввозе
товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности) по осуществленным в
соответствии с законодательством товарообменным (бартерным)
операциям. В отчетном периоде вычет сумм налога производится в
полном объеме в случае, если на последнее число отчетного периода у
налогоплательщика имеются документы, подтверждающие вывоз объектов
за пределы Республики Беларусь, и документы, подтверждающие
поступление выручки на счета налогоплательщиков в банках Республики
Беларусь, а также ввоз объектов по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Наличие
оплаты подтверждается представляемым в ИМНС по месту нахождения
реестром документов с указанием следующих реквизитов: наименование,
номер, дата, сумма оборота, по которому поступила оплата.
Определение сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты
по которым осуществляются в полном объеме, производится по данным
раздельного учета либо удельного веса. Определение удельного веса
производится путем деления суммы оборота, по которому выполнены
названные условия, на общую сумму оборота по нулевой ставке.
Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в
отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится
как минимум в течение одного календарного года;
по объектам, за исключением основных средств и нематериальных
активов, облагаемым налогом по ставке 20 процентов и используемым
для производства и (или) реализации объектов, которые облагаются
налогом по ставке 10 процентов;
у налогоплательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности).
В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при приобретении
или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, производится
в пределах сумм налога, исчисленного по реализации объектов.
42. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету с момента принятия на учет
данных основных средств и нематериальных активов в каждом отчетном
налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм независимо от суммы
налога, исчисленной по реализации объектов в этом налоговом периоде,
с учетом положений пункта 33 настоящей Инструкции. Указанное
требование применяется в случае, если иной размер и (или) срок не
установлены Советом Министров Республики Беларусь. При этом суммы
налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных
активов, в отчетном налоговом периоде, в котором эти основные
средства и нематериальные активы были приняты на учет, подлежат
вычету с учетом положений пункта 33 настоящей Инструкции в полном
объеме, но не более общей суммы налога, исчисленной за месяц по
реализации объектов в данном налоговом периоде. В случае, если общая
сумма налога, исчисленная по реализации объектов в данном налоговом
периоде, не превышает сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств
и нематериальных активов, налоговый вычет производится в размере
1/12 этих сумм.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного капитального
строительства, принятые на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов.
Определение сумм налога, подлежащих вычету в каждом отчетном
налоговом периоде по приобретенным основным средствам и
нематериальным активам, производится исходя из сумм налога,
приходящихся на их полную стоимость. В случае, если сумма налога
(часть суммы налога) до принятия объектов на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов была предъявлена к вычету,
то при принятии их на учет предъявленная к вычету сумма налога
подлежит восстановлению, за исключением сумм налога, уплаченных при
заявлении таможенного режима временного ввоза. Восстановление налога
производится путем увеличения суммы налоговых вычетов по основным
средствам и нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по
товарам (работам, услугам). Восстановление налога не производится,
если объекты, по которым суммы налога были зачтены до принятия их на
учет в качестве основных средств и нематериальных активов, входят в
сумму, облагаемую налогом, при принятии на учет основных средств и
нематериальных активов.
При реализации основных средств и нематериальных активов до
истечения годичного срока с момента их оприходования не
предъявленные к вычету суммы налога вычитаются в порядке,
установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам,
услугам).
Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).
Суммы налога, исчисленные по передаче внутри предприятия, а
также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, для
использования в качестве основных средств объектов собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету начиная с месяца, следующего за
месяцем принятия на учет объектов собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
Суммы налога, уплаченные лизингополучателем лизингодателю при
приобретении основных средств по договорам лизинга, по которым с
момента получения лизингополучателем объекта лизинга до его полного
выкупа проходит один год и более, вычитаются без ограничения по
суммам по мере оплаты лизинговых платежей. По договорам лизинга, по
которым с момента получения лизингополучателем объекта лизинга до
его полного выкупа проходит менее одного года либо при оплате
контрактной стоимости неравными суммами, суммы предъявленного
лизингодателем налога вычитаются по мере оплаты лизинговых платежей,
но не более 1/12 суммы налога в каждом налоговом периоде,
приходящейся на контрактную стоимость объекта, с момента получения
данных объектов.
43. Устанавливается следующая очередность вычета сумм налога:
в первую очередь вычитаются суммы налога, уплаченные при ввозе
основных средств и нематериальных активов на таможенную территорию
Республики Беларусь;
во вторую очередь вычитаются суммы налога, подлежащие вычету в
пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов;
в третью очередь вычитаются суммы налога, подлежащие вычету
независимо от сумм налога, исчисленных по реализации объектов.
44. Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками
налога и состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь,
при реализации объектов исчисляют и уплачивают налог в
общеустановленном в Республике Беларусь порядке.
В случае реализации работ (услуг), за исключением освобожденных
от налога, на территории Республики Беларусь иностранными
юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе
Республики Беларусь и не являющимися плательщиками налога, налог
исчисляется потребителем (импортером) этих работ (услуг) не позднее
одной из наиболее ранних дат: либо оплаты (в том числе
предварительной) за работы (услуги), либо момента фактического
выполнения работ (оказания услуг) иностранным юридическим лицом,
подтвержденного соответствующим документом. Сумма налога
определяется исходя из стоимости работ (услуг) на дату исчисления
налога и соответствующей ставки налога в размере 10 или 20 процентов
в зависимости от приобретаемых работ (услуг). Суммы налога,
исчисленные за отчетный налоговый период, отражаются в налоговой
декларации и уплачиваются в сроки, установленные Советом Министров
Республики Беларусь. Указанные положения не распространяются на
налогоплательщиков Российской Федерации и Грузии, а также при
приобретении товаров и имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности.
Суммы налога, фактически уплаченные в бюджет потребителем
(импортером) работ (услуг), подлежат вычету у этого потребителя
(импортера) в общеустановленном порядке.
45. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на данный налоговый период.
Сумма налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, при
освобождении его в соответствии с законодательством Республики
Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
По ввозимым налогооблагаемым товарам после выпуска их в
свободное обращение для последующей реализации налог на всех стадиях
прохождения и реализации товаров на территории Республики Беларусь
исчисляется в порядке, установленном для отечественных товаров.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
реализуемым по регулируемым розничным ценам, определяется как
разница между суммами налога по реализованным товарам, исчисленными
от установленной налоговой базы и ставок налога, и суммами налога,
уплаченными продавцом объектов.
46. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом
периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном
налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой
налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в
первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом
периоде или зачету либо возврату налогоплательщику в порядке,
установленном постановлением Совета Министров РБ от
31 июля 2001 г. № 1128. При этом возврат разницы между суммой
налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления
пени. Данное положение применяется также при зачете (возврате) сумм
переплаты налога, возникающих в связи с исчислением налога
нарастающим итогом с начала года.
Зачет либо возврат превышения сумм налоговых вычетов над суммой
налога, исчисленной по реализации объектов, производится по решению
налогового органа по месту постановки налогоплательщика на налоговый
учет.
Решение о проведении зачета либо возврата превышения сумм
налоговых вычетов принимается налоговым органом не позднее 10
рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налоговой
декларации (расчета) и заявления о зачете либо возврате. При этом,
если превышение налоговых вычетов по нулевой ставке составляет более
3000 базовых величин, установленных на день представления
налогоплательщиком заявления о проведении зачета либо возврата,
решение о проведении зачета либо возврата принимается налоговым
органом после проверки обоснованности зачета либо возврата этих
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
|
