Стр. 18
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего
месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего месяца,
в следующие сроки:
59.7. не позднее 10-го числа текущего месяца;
59.8. не позднее 15-го числа текущего месяца;
59.9. не позднее 20-го числа текущего месяца;
59.10. не позднее 25-го числа текущего месяца;
59.11. не позднее последнего дня текущего месяца;
59.12. не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим.
При определении суммы налога для уплаты авансовых
платежей принимается сумма налога, исчисленная с
применением вычетов по итогам предыдущего налогового
периода.
Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей
определяется путем деления суммы налога (строка 23
налоговой декларации согласно приложению 4) на сумму
налоговой базы с учетом налога (строка 20б графа 2
налоговой декларации согласно приложению 4). Процент
определяется с точностью не менее четырех знаков после
запятой.
Уплата авансовых платежей в каждом налоговом периоде
производится либо исходя из фактических оборотов и среднего
процента изъятия, либо в размере 1/3 (1/6) суммы налога,
подлежащей уплате по итогам предыдущего налогового периода.
-----------------------------------------------------------
60. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего налогового
периода. Вновь организованные предприятия, (индивидуальные
предприниматели), а также предприятия, ранее не являвшиеся
плательщиками налога, уплачивают налог исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый
период.
-----------------------------------------------------------
Пункт 60 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
60. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего
налогового периода. Вновь организованные предприятия, а
также предприятия, ранее не являвшиеся плательщиками
налога, уплачивают налог исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший
налоговый период.
-----------------------------------------------------------
61. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий)
или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 61 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
61. Если срок уплаты налога, в том числе авансовыми
платежами, приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий
день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
62. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам
по месту постановки на учет налоговую декларацию (приложение 4) до
20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом. Если срок представления декларации приходится на выходной
(нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
63. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки,
установленные пунктом 58 настоящей Инструкции, производят перерасчет
подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый
период.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
63. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и
сроки, установленные пунктами 58 и 59 настоящей Инструкции,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
налога исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта
12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета,
вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
64. В налоговую декларацию за текущий налоговый период подлежит
включению налоговая база (с учетом пункта 12 настоящей Инструкции),
определенная на дату фактической реализации товаров (работ, услуг),
приходящейся на этот налоговый период.
При отсутствии в течение 60 дней оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) налоговая база, определенная по
этим товарам (работам, услугам), подлежит включению в налоговую
декларацию за тот налоговый период, в котором истекло 60 дней с даты
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы, по уплате которых истекло 60 дней с даты отгрузки
товаров (выполнения работ, оказания услуг), включенные в налоговую
декларацию в текущем налоговом периоде, в налоговую декларацию
следующих налоговых периодов не включаются.
65. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дороги
производится в централизованном порядке в сроки, устанавливаемые
Советом Министров Республики Беларусь.
Глава 12. Ответственность плательщиков
66. Плательщики налога несут установленную законодательством
Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность
представления налоговым органам налоговых деклараций и других
документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, а также за
своевременность представления расчетных документов в учреждения
банков на взнос платежей в бюджет.
Глава 13. Контроль налоговых органов
67. Контроль за правильностью применения законодательства о
налоге осуществляется налоговыми органами в соответствии с
законодательством.
Глава 14. Особенности исчисления налога
68. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
21 апреля 2000 г. № 213 с 1 января 2000 г.:
обороты по реализации в Российскую Федерацию продовольственных
товаров и товаров для детей, происходящих с таможенной территории
Республики Беларусь, по перечням, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 175, облагаются
налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;
обороты по реализации в Российскую Федерацию лекарственных
средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования,
изделий медицинского (ветеринарного) назначения освобождаются от
обложения налогом на добавленную стоимость.
69. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 69 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
69. Обороты по реализации индивидуальными
предпринимателями и организациями книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, а также
работы и услуги по ее изданию, производству и
распространению, включая внешнеторговые (бартерные)
операции, освобождаются до 1 января 2002 г. от уплаты
налога согласно Указу Президента Республики Беларусь от 2
июня 2000 г. № 312 "О некоторых мерах по обеспечению
населения республики книжной продукцией, связанной с
образованием, наукой и культурой, и о государственной
поддержке национального книгоиздания в 2000-2001 годах"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 54, 1/1336).
Освобождение от налога производится без начисления и
уплаты налога.
Порядок и критерии отнесения книжной продукции к
категории книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, определяются постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. № 985 "Об
утверждении Порядка и критериев отнесения книжной продукции
к категории книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, и Перечня полиграфических материалов,
оборудования, комплектующих и запасных частей к нему,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 66, 5/3532).
-----------------------------------------------------------
70. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах
налогообложения организаций потребительской кооперации"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
58, 1/2740) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость
организации, безвозмездно передающие имущество из республиканской
либо коммунальной собственности организациям потребительской
кооперации. Данное требование распространяется на организации,
которые до 1 января 2001 г. безвозмездно передали имущество из
республиканской либо коммунальной собственности организациям
потребительской кооперации и не уплатили налог на добавленную
стоимость.
71. Ассоциация общественных объединений "Белорусская
конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики
Беларусь освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001
г. № 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений
"Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов
Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную
стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 66, 1/2831).
72. В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2001 г. "О бюджете Республики Беларусь на
2002 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 5, 2/821) в 2002 году освобождены от налога юридические
лица, созданные или находящиеся в ведении местных исполнительных и
распорядительных органов, а также юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - в
части объемов выполненных работ (оказанных услуг) малообеспеченным
категориям граждан в сельской местности, определяемых в соответствии
с абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 6 вышеназванного Закона.
-----------------------------------------------------------
Постановление дополнено пунктом 72 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
73. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
15 февраля 2002 г. № 103 "О некоторых вопросах налогообложения
юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных
металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 23, 1/3508)
освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на
территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между
банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из
драгоценных металлов.
-----------------------------------------------------------
Постановление дополнено пунктом 73 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
74. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г.
по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам,
амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может
относиться за счет источников собственных средств. При отнесении
амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет
источников собственных средств исчисление налога не производится.
Данное положение применяется в отношении основных средств и
нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную
стоимость.
-----------------------------------------------------------
Постановление дополнено пунктом 74 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
75. Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на
увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств, при
наличии освобождаемой от налога суммы оборота по реализации
допускается относить по удельному весу не на затраты, а на стоимость
основных средств.
-----------------------------------------------------------
Постановление дополнено пунктом 75 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
76. Аккредитованные в установленном порядке представительства
иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), включая основные
средства и нематериальные активы, суммы налога относят на увеличение
стоимости этих товаров (работ, услуг).
Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг) до вступления в силу настоящего пункта, вычету не
подлежат, а покрываются за счет источников финансирования
представительства.
При реализации приобретенных (ввезенных) товаров (работ,
услуг), основных средств и нематериальных активов, по которым сумма
налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в
установленном порядке представительства иностранных организаций, не
осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем
сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров
(работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств,
нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их
приобретении (ввозе) (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по
освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы
налога принимается цена приобретения товаров (работ, услуг),
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на
дату их отгрузки.
-----------------------------------------------------------
Постановление дополнено пунктом 76 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
______________________________ _______________________________
(наименование организации) (наименование ИГНК)
---------------------¬
УНН ¦ ¦
L---------------------
РАСЧЕТ
для получения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость
по приобретенным в Республике Беларусь товарам (услугам)
за _____________ месяц 20__ года
(тыс.руб.)
---T----------T------------T------T-------T------T------T----------
¦ ¦Наименование¦ ¦ ¦ ¦ ¦
№ ¦Наименова-¦организации,¦Номер ¦ Дата ¦Сумма ¦Ставка¦ Сумма
п/п¦ние ¦продавшей ¦счета ¦выписки¦ по ¦налога¦ налога к
¦товаров ¦товар ¦(чека)¦ счета ¦счету ¦ ¦возмещению
¦(услуг) ¦(оказавшей ¦ ¦(чека) ¦(чеку)¦ ¦
¦ ¦услугу) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+----------+------------+------+-------+------+------+----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+----------+------------+------+-------+------+------+----------
Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.
(сумма прописью)
на счет № _____________________ в банке ____________________________
(код и наименование)
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________
(сумма прописью)
___________________ Инспектор _____________________
(дата) (подпись)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам*
за __________ 200__ года
(номер месяца)
по ______________________________________________
(наименование организации)
--------T-----T-------T-------T--------------------T-------T-------T---------
Наимено-¦Саль-¦НДС по ¦Предва-¦ Стоимость товара ¦Расчет-¦НДС на ¦НДС,
вание ¦до ¦посту- ¦ритель-+------T------T------+ная ¦остаток¦исчислен-
магазина¦по ¦пившим ¦ное ¦реали-¦оста- ¦итого ¦ставка ¦товаров¦ный по
или ¦счету¦товарам¦сальдо ¦зовано¦ток ¦(гр.5+¦НДС** ¦гр.6 х ¦реализа-
пункта ¦42 ¦(оборот¦по НДС ¦за ¦товара¦гр.6) ¦гр.4 х ¦х гр.8/¦ции
общест- ¦(НДС)¦по ¦на ¦месяц ¦на ¦ ¦х 100 /¦100 ¦товаров в
венного ¦ ¦кредиту¦конец ¦ ¦конец ¦ ¦гр.7 ¦ ¦розницу
питания ¦ ¦счета ¦месяца ¦ ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦(гр.4 -
¦ ¦42 ¦(гр.2 +¦ ¦(счет ¦ ¦ ¦ ¦- гр.9)
¦ ¦НДС) ¦+ гр.3)¦ ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
_______________________________
*Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с
налоговой декларацией.
**Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после
запятой.
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Перечень требований по составу показателей расчета ставки и
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком
налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания
графа 1 не заполняется;
в графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
остатке на начало отчетного налогового периода (месяца);
в графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном
налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы
налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде
товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным
резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при
дооценке или уценке товаров;
в графе 4 отражается сумма налога, определенная путем
суммирования показателей граф 2 и 3;
в графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном
налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции). Данная сумма
уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном
налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или
уценке товаров. По данной графе отражается также стоимость
недостающих товаров сверх норм естественной убыли. Итоговая сумма по
графе 5 отражается по строке 4а графы 2 налоговой декларации;
в графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции),
имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах
реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета
стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в
графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары;
в графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей граф 5 и 6;
в графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка
выделяется в документах по требованию покупателей;
в графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость
товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового
периода;
в графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации
товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по
строке 4а графы 4 налоговой декларации.
___________________________________________________________
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам*
за __________ 200__ года
(номер месяца)
по ______________________________________________
(наименование организации)
--------T-----T-------T-------T--------------------T-------T-------T---------
Наимено-¦Саль-¦НДС по ¦Предва-¦ Стоимость товара ¦Расчет-¦НДС на ¦НДС,
вание ¦до ¦посту- ¦ритель-+------T------T------+ная ¦остаток¦исчислен-
магазина¦по ¦пившим ¦ное ¦реали-¦оста- ¦итого ¦ставка ¦товаров¦ный по
или ¦счету¦товарам¦сальдо ¦зовано¦ток ¦(гр.5+¦НДС** ¦гр.6 х ¦реализа-
пункта ¦42 ¦(оборот¦по НДС ¦за ¦товара¦гр.6) ¦гр.4 х ¦х гр.8/¦ции
общест- ¦(НДС)¦по ¦на ¦месяц ¦на ¦ ¦х 100 /¦100 ¦товаров в
венного ¦ ¦кредиту¦конец ¦(кре- ¦конец ¦ ¦гр.7 ¦ ¦розницу
питания ¦ ¦счета ¦месяца ¦дит ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦(гр.4 -
¦ ¦42 ¦(гр.2 +¦счета ¦(счет ¦ ¦ ¦ ¦- гр.9)
¦ ¦НДС) ¦+ гр.3)¦46) ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
_______________________________
*Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с
налоговой декларацией.
**Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после
запятой.
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Перечень требований по составу показателей расчета ставки и
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком
налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания
графа 1 не заполняется;
в графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
|
