Стр. 14
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
Налогоплательщики, которым поручена реализация конфискованных
товаров, в документах для покупателей указывают самостоятельно
выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное
выделение налога производится по той ставке, по которой облагается
реализация таких товаров.
-----------------------------------------------------------
Часть девятая пункта 25 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
Налогоплательщики, которым поручена реализация
конфискованных товаров, в документах для покупателей, кроме
суммы налога, подлежащей уплате из скидки (вознаграждения),
указывают самостоятельно выделенные из цены реализации за
вычетом скидки (вознаграждения) суммы налога.
Самостоятельное выделение налога производится по той
ставке, по которой облагается реализация таких товаров.
-----------------------------------------------------------
В случае частичного акцепта требования (требования-поручения),
в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы
налога, выделенные поставщиком. В заявлении об отказе от акцепта (в
телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он
отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму
отказа.
Пример.
1. К акцепту предъявлена сумма оплаты 100000 тысяч рублей
2. Сумма НДС 20000 тысяч рублей
3. Акцептовано 60000 тысяч рублей
4. Отказано от акцепта 40000 тысяч рублей
5. Сумма НДС, приходящаяся на сумму отказа 8000 тысяч рублей
(строка 2 x строка 4 / строка 1)
26. При реализации товаров (работ, услуг), обороты по которым
освобождены от налогообложения, расчетные и первичные учетные
документы выписываются без выделения соответствующих сумм налога.
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись
или ставится штамп "Без НДС".
27. При реализации товаров (работ, услуг) населению по
розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается
в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых
покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется, за
исключением выделения налога при приобретении товаров по требованию
покупателей в соответствии с пунктом 25 настоящей Инструкции.
28. Общая сумма налога, определяемая по итогам налогового
периода, по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) и
изменениям налоговой базы за налоговый период определяется путем
сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 24
настоящей Инструкции.
29. Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести книгу
покупок по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных
документов, подтверждающих оплату налога при приобретении товаров
(работ, услуг), в которых указаны реквизиты по налогу, а также
получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых
при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых
указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога,
подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном настоящей
Инструкцией.
При отсутствии ведения книги покупок суммы налога к зачету
(возмещению) не принимаются.
Суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам)
принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии
первичных учетных и расчетных документов, применяемых при отгрузке
товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны
реквизиты по налогу, подтверждающих стоимость приобретенных товаров
(работ, услуг), оплаты (за исключением предварительной) и
соответствующих записей в книге покупок.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 29 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
Части шестая-десятая считать соответственно частями
пятой-девятой
Налогоплательщики, осуществляющие заготовку у населения
вторичных ресурсов, при наличии первичных учетных,
платежных и расчетных документов, применяемых при закупке
вторичных ресурсов, к вычету имеют право принимать
самостоятельно выделенные из указанных документов суммы
налога по ставке 16,67% либо 9,09% после оплаты (за
исключением предварительной) заготовленных ресурсов и
внесения указанных сумм налога в книгу покупок. Выделение
налога производится по той ставке, по которой будет
облагаться налогоплательщиком реализация этих вторичных
ресурсов (товаров, произведенных с использованием этих
вторичных ресурсов).
-----------------------------------------------------------
При реализации объектов незавершенного строительства,
имевшихся на балансе по состоянию на 1 января 2000 г.,
налогоплательщики имеют право выделить расчетным путем для вычета
суммы налога исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного
строительства и ставки налога (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по
освобожденным от налога), применяемой при реализации объектов
незавершенного строительства. При определении расчетным путем суммы
налога принимается балансовая стоимость объектов незавершенного
строительства на 1 января 2000 г.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 29 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
При реализации с 1 января 2001 г. основных средств,
незавершенного строительства и оборудования, требующего
монтажа (кроме освобожденных и не подлежащих
налогообложению), имевшихся на балансе на 1 января 2000 г.,
налогоплательщики имеют право выделить для вычета расчетным
путем сумму налога исходя из остаточной стоимости
вышеуказанных основных средств и ставки налога,
применявшейся при их приобретении (16,67%, 9,09% и 0% - по
освобожденным от налога, а также по ввезенным на таможенную
территорию Республики Беларусь основным средствам, суммы
уплаченного налога по которым были возмещены из
республиканского бюджета). При определении расчетным путем
суммы налога принимается остаточная стоимость основных
средств и оборудования, требующего монтажа, на дату их
отгрузки, а при выделении налога из незавершенного
строительства - балансовая стоимость незавершенного
строительства на 1 января 2000 г. В случае реализации
незавершенного строительства ниже балансовой стоимости
выделение налога не производится.
-----------------------------------------------------------
Первичные учетные и расчетные документы, применяемые при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых
указаны реквизиты по налогу, предъявляемые поставщиками, а также
документы, подтверждающие оплату налога при отгрузке товаров,
выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по
налогу, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом
порядке по мере наступления права на зачет сумм налога.
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем предприятия, индивидуальным предпринимателем или
уполномоченным ими лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с
даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми
органами.
Книга покупок может вестись автоматизированным способом.
30. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь для производственных целей сырья, материалов, топлива,
комплектующих, полуфабрикатов, основных средств и нематериальных
активов, других товаров (работ, услуг), не относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров (работ,
услуг), за исключением случаев, предусмотренных пунктами 31 и 32
настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
30. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении для производственных
целей сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов,
других товаров (работ, услуг), не относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных
пунктами 31 и 32 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
31. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов,
других товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и
нематериальных активов, относятся на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае
использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства
и (или) реализации товаров (работ, услуг), обороты по реализации
которых в соответствии с законодательством освобождены от
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
31. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов,
топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), за исключением основных средств и
нематериальных активов, относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров
(работ, услуг) для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), обороты по реализации которых в
соответствии с законодательством освобождены от
налогообложения. Данное требование также распространяется
на деятельность по передаче налогоплательщиком
имущественных прав.
-----------------------------------------------------------
32. В случае одновременного использования приобретенных
(ввезенных) товаров (работ, услуг), за исключением основных средств
и нематериальных активов, для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены
от налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг) осуществляется нарастающим итогом
с начала года исходя из доли оборота по реализации товаров (работ,
услуг), освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по
реализации товаров (работ, услуг). Распределение по удельному весу
сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 32 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
32. В случае одновременного использования приобретенных
товаров (работ, услуг) для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых подлежат налогообложению,
отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и
уплаченной налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика
по производству и реализации товаров (работ, услуг)
осуществляется исходя из доли выручки от операций по
реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от
налогообложения, в общем объеме выручки от реализации
товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период исходя
из приложения к налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость в соответствии с приложением 4.
-----------------------------------------------------------
Налогоплательщики имеют право суммы налога, подлежащие уплате
при приобретении либо при ввозе на таможенную Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные
активы, относить на увеличение их стоимости. Данные суммы налога в
книге покупок не отражаются.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 32 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
В отдельных случаях, по выбору налогоплательщиков, если
удельный вес выручки (доходов, товарооборота) от операций,
освобождаемых от налога, в общей сумме выручки (доходов,
товарооборота) составляет более 95 процентов (исходя из
данных приложения к налоговой декларации в соответствии с
приложением 4, имеющегося на начало отчетного налогового
периода), то суммы налога по всем приобретенным
(полученным) в отчетном налоговом периоде товарам (работам,
услугам) допускается относить на затраты (расходы) -
"затратный" метод исчисления налога. При этом вся сумма
налога, полученная по облагаемым операциям, подлежит уплате
в бюджет. Налог по всем приобретенным (полученным) основным
средствам и нематериальным активам (за исключением основных
средств и нематериальных активов, амортизация по которым не
относится на затраты по производству и (или) реализации
товаров (работ, услуг) в таких случаях относится на
увеличение стоимости этих активов.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 32 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.).
Части четвертая-восьмая считать соответственно частями
третьей-седьмой
При переходе налогоплательщиком на "затратный" метод
исчисления налога не предъявленные к вычету суммы налога,
уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг),
основных средств и нематериальных активов, подлежат
отнесению на затраты налогоплательщика.
-----------------------------------------------------------
Суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению
на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных
активов пропорционально доле суммы оборота по реализации товаров
(работ, услуг), освобожденных от обложения налогом, в общей сумме
оборота по реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий
налоговый период. Определение налога, подлежащего отнесению на
увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость. При использовании основных средств и нематериальных
активов только для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), освобождаемых от налога или облагаемых налогом, возможно
отнесение налога в полной сумме на увеличение их стоимости или
принятие к вычету соответственно. Данный порядок распространяется
также и на товары собственного производства, принятые на учет
в качестве основных средств и нематериальных активов.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
Суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных
средств и нематериальных активов пропорционально доле
выручки от операций по реализации товаров (работ, услуг),
освобожденных от обложения налогом, в общем объеме выручки
от реализации товаров (работ, услуг) исходя из данных
приложения к налоговой декларации в соответствии с
приложением 4, имеющегося на начало отчетного налогового
периода. В случае, если доля освобождаемой от налога
выручки в этом случае превышает 95 процентов, возможно
отнесение полной суммы налога на увеличение стоимости
основных средств и нематериальных активов. При
использовании основных средств и нематериальных активов
только для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), освобождаемых от налога или облагаемых налогом,
возможно отнесение налога в полной сумме на увеличение их
стоимости или принятие к вычету соответственно. Данный
порядок распространяется также и на товары собственного
производства, принятые на учет в качестве основных средств.
-----------------------------------------------------------
Определение суммы налога, подлежащей отнесению на увеличение
стоимости основных средств и нематериальных активов, производится на
дату их оприходования на счета учета основных средств и
нематериальных активов.
Определение лизингополучателем стоимости объекта лизинга,
учитываемого в составе основных средств, производится в месяце
получения объекта лизинга исходя из суммы налога, предъявленной
лизингодателем и приходящейся на контрактную стоимость объекта
лизинга.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 32 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
В случае, если лизингополучатель в месяце получения
объекта лизинга (по договорам, предусматривающим
обязательный выкуп объекта) использует "зачетный" метод
исчисления налога, то определение стоимости объекта
лизинга, учитываемого в составе основных средств,
производится в месяце получения объекта лизинга исходя из
суммы налога, предъявленной лизингодателем и приходящейся
на контрактную стоимость объекта лизинга. Суммы налога,
уплачиваемые названными лизингополучателями по ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь объектам лизинга,
приобретаемым у налогоплательщиков Республики Беларусь, на
увеличение стоимости не относятся и подлежат вычету в
порядке, установленном подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. № 14.
-----------------------------------------------------------
Вышеуказанные требования распространяются на основные средства
и нематериальные активы, принятые на учет с 1 июня 2001 г. (на
объекты лизинга, полученные лизингополучателем с 1 июня 2001 г.).
При реализации этих основных средств отнесенные на увеличение
стоимости суммы налога выделению и вычету не подлежат.
Определение суммы налога, уплачиваемого при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь технологического оборудования в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня
2001 г. № 16 и подлежащего отнесению на увеличение его стоимости,
производится исходя из полной суммы налога, подлежащей уплате.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов (удельный вес или раздельный учет) в отношении определенных
налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение
одного календарного года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 32 дополнен частью восьмой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
Часть девятая пункта 32 - исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
При определении удельного веса для отнесения сумм налога
на затраты (по приобретенным товарам (работам, услугам) и
на увеличение стоимости (по приобретенным и произведенным
основным средствам и нематериальным активам) включаются
доходы от передачи налогоплательщиком имущественных прав и
не принимаются:
выручка от реализации основных средств и прочих активов;
доходы от внереализационных операций;
внутризаводской (между филиалами) оборот.
-----------------------------------------------------------
33. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на данный налоговый период.
Сумма налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, при
освобождении его в соответствии с законодательством Республики
Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары
(работы, услуги), освобождаемые от уплаты налога, производится по
данным раздельного учета направлений использования приобретенных
товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные
активы, или по удельному весу суммы оборота по реализации товаров
(работ, услуг), освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме
оборота по реализации товаров (работ, услуг). При этом определение
сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) производится
нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и
нематериальным активам - исходя из данных за предшествующий
налоговый период. Распределение по удельному весу сумм налога
производится в месяце наступления права на их вычет. Применение
одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум
в течение одного календарного года.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 33 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на
товары (работы, услуги), освобождаемые от уплаты налога,
производится по данным раздельного учета направлений
использования приобретенных товаров (работ, услуг),
основных средств и нематериальных активов и (или) по
удельному весу выручки от реализации товаров (работ,
услуг), освобождаемой от уплаты налога, в общей выручке
отчетного налогового периода от реализации товаров (работ,
услуг) исходя из приложения к налоговой декларации в
соответствии с приложением 4.
-----------------------------------------------------------
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на
установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога (с учетом требований пунктов 31 и
32 настоящей Инструкции):
33.1. предъявленные продавцами налогоплательщику при
приобретении им товаров (работ, услуг), в том числе:
33.1.1. основных средств и нематериальных активов;
33.1.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
33.1.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для последующей
реализации;
33.2. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:
33.2.1. основных средств и нематериальных активов;
33.2.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
33.2.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для последующей
реализации.
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары
(работы, услуги), по которым предоставлен налоговый кредит,
производится по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), включая основные средства и
нематериальные активы, или по удельному весу суммы оборота по
реализации товаров (работ, услуг), по которым предоставлен налоговый
кредит, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг).
При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а по
основным средствам и нематериальным активам - исходя из данных за
предшествующий налоговый период. Распределение по удельному весу
сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в
отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится
как минимум в течение одного календарного года.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 33 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
Налог, уплачиваемый при ввозе на территорию Республики
Беларусь материальных ресурсов, используемых в
производственных целях, на издержки производства и
обращения не относится и учитывается в порядке,
установленном для отечественных товаров.
-----------------------------------------------------------
По ввозимым налогооблагаемым товарам после выпуска их в
свободное обращение для последующей реализации налог на всех стадиях
прохождения и реализации товаров на территории Республики Беларусь
исчисляется в порядке, установленном для отечественных товаров.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет заготовительными,
снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями,
индивидуальными предпринимателями, занимающимися продажей и
перепродажей товаров (включая предприятия розничной торговли,
общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется
как разница между суммами налога по реализованным товарам (работам,
услугам) и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и
материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на
издержки обращения. Суммы налога по поступившим и оприходованным
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
|
