Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
жилищного фонда;
организациями по строительству инженерных сетей, сооружений,
благоустройству и другим работам, проводимых за пределами участка
строительства объекта жилищного фонда, если затраты на выполнение
таких работ включены в сводную смету на строительство объекта
жилищного фонда;
организациями по устройству инженерных сетей электро-, газо-,
водоснабжения и других недостающих систем инженерного оборудования
существующего жилищного фонда с присоединением к существующим
магистральным сетям;
18.13. работ по строительству, реконструкции и реставрации
культовых зданий религиозных организаций (объединений), а также по
реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей, внесенных
в Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь.
От налогообложения освобождаются обороты по реализации всего
комплекса работ по строительству, реконструкции и реставрации, в том
числе научно-техническое руководство, научно-поисковые мероприятия,
разработка проектной документации на проведение работ, а также
ремонтные работы.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 18.13. - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
От налогообложения освобождаются обороты по реализации
всего комплекса работ по строительству, реконструкции и
реставрации, в том числе научно-техническое руководство,
научно-поисковые мероприятия, разработка проектной
документации на проведение работ и изготовление для данных
работ отдельных (нестандартных - специфических) изделий и
конструкций, а также ремонтные работы.
-----------------------------------------------------------
Освобождение от налога работ по реконструкции и реставрации
историко-культурных ценностей предоставляется только при наличии
письменного разрешения уполномоченного государственного органа на
производство этих работ;
-----------------------------------------------------------
Часть третья подпункта 18.13. - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
Освобождение от налога работ по реконструкции и
реставрации историко-культурных ценностей предоставляется
только при наличии письменного разрешения Комитета по
охране историко-культурного наследия при Министерстве
культуры Республики Беларусь на производство этих работ;
-----------------------------------------------------------
18.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и
объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел Республики
Беларусь;
18.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и
автомобильным транспортом в пригородном сообщении.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь ОКРБ 015-97 "Услуги населению" к услугам городского
транспорта относится также продажа билетов.
Номинальная стоимость билетной продукции (билетов на одну
поездку, месячных, декадных проездных билетов и т.п.) налог не
включает, и при реализации данной продукции налог не уплачивается.
Вышеуказанное требование распространяется на всех
налогоплательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по
номинальной стоимости.
Такси - немаршрутный вид пассажирского транспорта,
обеспечивающий обслуживание пассажиров по индивидуальным заказам;
18.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных), образцы
которых приняты в порядке, установленном Советом Министров
Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется на всех
налогоплательщиков, реализующих приобретенные у производителей
изделия. Основанием применения освобождения от налога покупателем
служит указанная продавцом в первичных учетных документах,
применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение от налога по
подпункту 2.16 пункта 2 статьи 3 Закона Беларуси от 19
декабря 1991 г. № 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость";
18.17. товаров (работ, услуг) собственного производства (за
исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических
услуг):
18.17.1. налогоплательщиками, у которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период. Для
освобождения от налогообложения в отчетном налоговом периоде данные
критерии определяются по предшествующему налоговому периоду.
В списочную численность работников в среднем за период
включаются также и работники, не состоящие в штате налогоплательщика
(работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера и по совместительству). При этом
процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от
налога предоставляется при условии соблюдения установленного
процента списочной численности в среднем за период за истекший
месяц.
Основанием для освобождения налогоплательщиков от налога служит
копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной
палатой или ее областными отделениями, или иного документа об
отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам)
собственного производства.
Освобождение от налога распространяется на всех
налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными
налогоплательщиками товары (работы, услуги). Основанием применения
освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в
первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий,
запись "Освобождение от налога по подпункту 2.17а пункта 2 статьи 3
Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII "О
налоге на добавленную стоимость";
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая подпункта 18.17.1. - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
Освобождение от налога распространяется на всех
налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными
налогоплательщиками товары. Основанием применения
освобождения от налога покупателем служит указанная
продавцом в первичных учетных документах, применяемых при
отгрузке изделий, запись "Освобождение от налога по
подпункту 2.17а пункта 2 статьи 3 Закона Республики
Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII "О налоге на
добавленную стоимость";
-----------------------------------------------------------
18.17.2. лечебно-производственными мастерскими
противотуберкулезных, психиатрических (психоневрологических)
учреждений.
Для освобождения указанных учреждений от налога сертификат не
требуется.
Освобождение от налога распространяется на всех
налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными
учреждениями товары (работы, услуги). Основанием применения
освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в
первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий,
запись "Освобождение от налога по подпункту 2.17б пункта 2 статьи 3
Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII "О
налоге на добавленную стоимость";
18.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, сдаваемых в
Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней
Республики Беларусь, а также концентратов и других промышленных
продуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы
и сдаваемых в головные организации по сбору и переработке
драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования;
18.19. товаров магазинами беспошлинной торговли в зоне
таможенного контроля;
18.20. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка
(форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных
финансовых инструментов срочного рынка).
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию
бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков
именных чековых книжек, бланков расчетных документов, а также
пластиковых (расчетных) карточек.
К оборотам по реализации ценных бумаг относятся обороты по
купле-продаже процентных и дисконтных ценных бумаг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг), наращивание доходов, а
также обороты, связанные с их погашением эмитентом в форме,
установленной законодательством Республики Беларусь.
Данное требование распространяется на депозитарную деятельность
по учету ценных бумаг;
18.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
18.22. банками и небанковскими финансовыми организациями
операций по:
18.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или
иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая
управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое
управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по кредитованию включают:
операции по выдаче и возврату кредитов, в том числе и
уменьшение ранее созданных резервов под сомнительную задолженность;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажа
векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита,
размещения резервов в Национальном банке Республики Беларусь,
остатка по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования
банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от
указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное
вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и другие).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, кредитных, таможенных и иных гарантий,
связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента
банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все
суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого
вознаграждения.
Передача банку предмета залога при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства облагается налогом у заемщика;
18.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том
числе операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных
или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с
денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми
обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными
средствами.
В освобождаемые от налога включаются доходы от банковского
обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых
клиентами банкам расходов по проведению операций. При этом клиентами
наравне с другими выступают другие банки, а также обособленные
филиалы.
К данному виду доходов также относятся:
доходы за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
доходы за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
доходы за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
доходы за розыск сумм, не поступивших по назначению;
доходы за передачу, включая по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам;
доходы от установки и обслуживания в системе "клиент - банк";
доходы от выполнения комплекса операций с банковскими
гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за
исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых
операций;
доходы от оказания услуг банковского депозитария;
доходы от выполнения операций по всем видам пластиковых
карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;
18.22.3. обращению валюты Республики Беларусь или иностранной
валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики,
не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики
Беларусь или банку другого государства изготовившим ее предприятием
и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты.
Данный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и
обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа),
включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид
иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными
контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в
иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в
иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм
оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде
курсовых разниц;
18.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств,
ценных бумаг (их производных), имущества предприятий и физических
лиц с целью последующего размещения для получения дохода, если это
не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.
Данный вид операций включает обороты по выпуску и реализации
векселей, депозитных сертификатов и облигаций банков, а также
операции по доверительному управлению;
18.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам
на основании договоров цессии (уступки требования);
18.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой на
предприятиях, занимающихся игорным бизнесом;
18.24. долей (в том числе акций) государства на предприятиях;
18.25. санаторно-курортных путевок;
путевок в оздоровительные учреждения по перечню таких
учреждений, утвержденному постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2000 г. № 114 "Об утверждении перечня
оздоровительных учреждений Республики Беларусь, обороты по
реализации путевок в которые освобождаются от обложения налогом на
добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 14, 5/2528; № 53, 5/3285; 2001 г., №
42, 5/5801).
Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх
стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными
документами;
18.26. услуг по перечню, утвержденному постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 мая 2001 г. № 809 "Об
утверждении перечня услуг, освобождаемых от обложения налогом на
добавленную стоимость, оказываемых предприятиям, осуществляющим
хозяйственную деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства,
специализированными механизированными отрядами, созданными в
установленном порядке" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 56, 5/6118).
Вышеуказанные услуги освобождаются от налогообложения с 1
января 2001 г.;
18.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) предприятиями исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется на всех
налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными
предприятиями товары. Основанием применения освобождения от налога
покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных
документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение
от налога по подпункту 2.27 пункта 2 статьи 3 Закона Республики
Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII "О налоге на добавленную
стоимость";
18.28. платных услуг, оказываемых подразделениями главного
управления военизированной пожарной службы Министерства по
чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
18.29. услуг связи, оказываемых населению, а также услуг
населению по доставке газет и журналов по подписке.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь "Виды экономической деятельности" подкласс "Электросвязь"
(код 64200) включает передачу звука, изображений, данных или другой
информации по проводной, оптической, радио или другим электронным
системам.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь ОКРБ 015-97 "Услуги населению" к услугам телевидения для
населения относятся лишь услуги кабельного телевидения по показу
телепрограмм (код 035100).
К услугам связи для населения относятся также услуги по
техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема
телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и
системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм,
интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и
системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем
связи и телевидения к услугам связи для населения не относится;
18.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи населению.
Освобождение от налога применяется в отношении коллегий
адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в
иных организационных формах;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.30. дополнен абзацем постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
18.31. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном
реестре в порядке, определенном постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 13 мая 1997 г. № 472 "Об осуществлении
государственной регистрации научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ";
18.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога освобождаются:
страховые взносы (премии) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие
периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам
сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование
и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения;
комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного
комиссара и сюрвейера;
реализации права требования страхователя по договорам
имущественного страхования и страхования ответственности к лицу,
ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных
законодательством;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо
премий, по рискам, принятым в перестрахование;
18.33. твердого топлива и сжиженного газа населению и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи
населению.
19. Положения подпункта 17.2 пункта 17 и пункта 18
распространяются также на налогоплательщиков, у которых указанные
расходы не относятся на издержки производства и обращения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
19. Требования пункта 18 настоящей Инструкции
распространяются на суммы, указанные в пункте 12 настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
20. Налогоплательщики, занимающиеся продажей товаров, ранее
приобретенных для продажи (в том числе для последующей передачи в
аренду по договору аренды), освобождаемых в соответствии с
законодательством от налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие
уплате) при приобретении таких товаров, в том числе при их
таможенном оформлении, относят на увеличение стоимости товаров на
дату принятия товаров на учет.
21. Указанные в пункте 18 настоящей Инструкции обороты по
реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения
только при условии наличия отдельного учета оборотов по реализации
таких товаров (работ, услуг).
22. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 18 настоящей
Инструкции, вправе отказаться от освобождения таких операций от
налогообложения, подав до начала года, в котором предусматривается
отказ от освобождения, соответствующее заявление в налоговый орган
по месту постановки на учет.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
требованиями пункта 18 настоящей Инструкции.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок
менее одного календарного года.
К подаче заявления в целях уплаты налога приравнивается
выделение сумм налога в первичных учетных и
расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг). Налогоплательщик, выделивший сумму налога в
указанных документах, является плательщиком налога в текущем
календарном году по оборотам от реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренным пунктом 18 настоящей Инструкции, по которым
производилось выделение налога. Исключение составляют случаи, когда
выделенные в первичных учетных и расчетных документах суммы налога
возвращены покупателям товаров (работ, услуг).
Глава 7. Порядок исчисления налога
23. При реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по
итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации
товаров (работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в
соответствующем налоговом периоде. Налоговым периодом является
каждый календарный месяц.
24. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и
налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = Б x С,
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
Источником погашения исчисленной суммы налога является
источник, за счет которого относится товар (работа, услуга), по
которому исчислен налог.
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
25. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 24
настоящей Инструкции, предъявляется налогоплательщиком при
реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров
(работ, услуг).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком по
свободным отпускным ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам)
или тарифам налогоплательщик дополнительно к стоимости товаров
(работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров
(работ, услуг) соответствующую сумму налога.
Настоящее требование не применяется при реализации
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным
ценам или тарифам, если в эти цены и тарифы уже включен данный
налог.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю
товаров (работ, услуг), определяется по каждому виду товаров (работ,
услуг).
В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение
средств с аккредитива, в первичных учетных документах
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке товаров,
выполнении работ, оказании услуг, должны содержать реквизиты:
"ставка НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных
учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по
каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой суммой,
исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных документах.
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам)
налогоплательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в
документах указывают ставку налога, по которой облагается данный
товар ("Без НДС", 9,09% (при ставке 10%) или 16,67% (при ставке
20%). При этом налогоплательщики, исчисляющие налог с применением
расчетной ставки согласно приложению 2 к настоящей Инструкции,
указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего
налогового периода. Указанная ставка налога заверяется печатью или
штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного.
При реализации поверенным (комиссионером) товаров по договорам
поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы
налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае если
доверитель (комитент) является налогоплательщиком Республики
Беларусь. В остальных случаях выделение налога производится, если
доверитель (комитент) является плательщиком налога по реализации
данного товара в Российской Федерации, Грузии или Туркменистане.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 25 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
При реализации товаров по договорам поручения, комиссии
или консигнации поверенным (комиссионером) по ценам
доверителя (комитента) покупателю выделяются подлежащие
вычету суммы налога, указанные доверителем (комитентом).
При реализации поверенным (комиссионером) товаров ниже цен,
установленных доверителем (комитентом), указанные
доверителем (комитентом) суммы налога при выделении их для
покупателя уменьшаются пропорционально снижению цены
товара. В случае, если в соответствии с договором сумма
вознаграждения поверенного (комиссионера) взыскивается с
покупателя, то исчисленная от вознаграждения сумма налога
выделяется покупателю. Если уплаченные при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь поверенным
(комиссионером) суммы налога не предъявляются к вычету или
не возмещаются доверителем (комитентом), то поверенный
(комиссионер) имеет право предъявить их к оплате
покупателю. Указанные требования распространяются на суммы
налога, выделенные продавцом, при приобретении поверенным
(комиссионером) по поручению доверителя (комитента) товаров
с целью их последующей продажи.
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21
|
