Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
При отсутствии в течение 60 дней оплаты отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за
исключением освобождаемых от налога на добавленную
стоимость и облагаемых по ставке в размере 0 процентов,
налоговая база, определенная по этим товарам (работам,
услугам), подлежит включению в налоговую декларацию
(расчет) за тот налоговый период, в котором истекло 60 дней
с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Датой отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
признается день передачи товаров (выполненных работ,
оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами
(товаросопроводительные документы, приемо-сдаточные акты и
др.). При оказании услуг связи датой предоставления этих
услуг считается последний день месяца предоставления услуг,
при отгрузке энергоносителей датой их отгрузки считается
последний день месяца, в котором произведена отгрузка. По
предоставлению имущества в лизинг и аренду определение 60
дней производится с установленного момента оплаты этих
услуг.
-----------------------------------------------------------
Суммы, по уплате которых истекло 60 дней с даты отгрузки
товаров (выполнения работ, оказания услуг), включенные в налоговую
декларацию (расчет) в текущем налоговом периоде, в налоговую
декларацию (расчет) следующих налоговых периодов не включаются.
VIII. Обязанности и ответственность плательщиков
49. Ответственность за правильность исчисления, своевременность
и полноту уплаты налога на добавленную стоимость, а также соблюдение
действующего законодательства по этому налогу возлагаются на
плательщиков и их должностных лиц.
Плательщики налога на добавленную стоимость несут установленную
законодательством Республики Беларусь ответственность за
правильность исчисления, своевременность уплаты налога в бюджет,
своевременность представления налоговым органам налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, необходимых для исчисления и уплаты
налога, а также за своевременность представления платежных
документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет.
IХ. Контроль налоговых органов
50. Контроль за правильностью применения законодательства о
налоге на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с действующим законодательством.
X. Заключительные положения
51. Настоящие Методические указания вводятся в действие с 1
января 2000 г. и применяются по товарам (работам, услугам),
реализованным с этой даты.
В связи с изданием настоящих Методических указаний с 1 января
2000 г. утрачивают силу Методические указания "О порядке исчисления
налога на добавленную стоимость" от 21 мая 1996 г. N 12
(зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 07.06.1996 N
1453/12; 18.12.1997 N 2189/12; 11.02.1998 N 2299/12; 08.04.1998 N
2406/12) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 26, 8/155; N 51, 8/439; N 63, 8/711; N 70, 8/834).
Льготы по налогу на добавленную стоимость, установленные с 1
января 2000 г., применяются по оборотам, полученным от реализации
товаров (работ, услуг) с 1 января 2000 г.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость по товарам
(работам, услугам), в отношении которых с 1 января 2000 г.
отменяются ранее установленные льготы, производятся исходя из
оборотов, полученных от реализации данных товаров (работ, услуг) с 1
января 2000 г.
Суммы налога, подлежащие выделению из остатков
товарно-материальных ценностей (исключая основные средства и
нематериальные активы), имеющихся на 1 января 2000 г., определяются
исходя из фактической себестоимости (цены приобретения) этих
товарно-материальных ценностей и ставки налога. В том случае, если
налогоплательщик имеет возможность определить, что
товарно-материальные ценности облагались по ставке 10%, то выделение
налога производится по ставке 9,09%, если облагались по ставке 20%,
то выделение производится по ставке 16,67%, если указанные
товарно-материальные ценности освобождались от налога на добавленную
стоимость, то выделение из остатков налога на добавленную стоимость
не производится. В случае невозможности определения фактической
ставки, налог на добавленную стоимость выделяется по расчетной
ставке 8,26%. Выделение сумм налога на добавленную стоимость
производится по усмотрению налогоплательщиков, и расчет выделенных
сумм налога заверяется до 20 февраля 2000 г. в инспекции
Государственного налогового комитета по месту постановки на учет.
Лизингодатели выделяют сумму налога на добавленную стоимость
по ставке 16,67% из общей суммы арендных обязательств к поступлению
за вычетом вознаграждения (дохода) лизингодателя, за исключением
обязательств по контрактам, поставка объекта лизинга по которым
произведена в Украину.
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 после абзаца пятого дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Абзацы шестой-десятый считать соответственно абзацами
седьмым-одиннадцатым
-----------------------------------------------------------
По этой ставке также определяется сумма налога по
производственным ресурсам, включенным в состав себестоимости
незавершенного производства, по расходам будущих периодов, имеющих
материальный характер, готовой продукции на складах, а также по
отгруженным товарам, выручка от реализации которых определяется по
мере поступления средств.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость по основным
средствам, нематериальным активам, имеющимся на 1 января 2000 г., а
также по незавершенному строительству не производится.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость в остатках
товарно-материальных ценностей, имеющихся на 1 января 2000 г.,
индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками
налога на добавленную стоимость в январе 2000 года, не
производится.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе
товаров (за исключением основных средств), выделяются в фактически
уплаченных размерах. При возмещении из республиканского бюджета сумм
налога на добавленную стоимость по основным производственным фондам
при учете в качестве авансовых платежей сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных товаропроизводителями при таможенном
оформлении (ввозе) сырья, материалов, комплектующих изделий,
полуфабрикатов и топливных ресурсов, до 1 января 2000 г. выделение
сумм налога не производится.
Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным
остаткам материальных ценностей на 1 января 2000 г. необходимо
отразить в книге покупок на начало 2000 года как остаток на начало
налогового периода с приложением к книге покупок расчетных
ведомостей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 1 марта 2000 г.
N 10 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.)
51. Настоящие Методические указания вводятся в действие
с 1 января 2000 г. и применяются по товарам (работам,
услугам), реализованным с этой даты.
В связи с изданием настоящих Методических указаний с 1
января 2000 г. утрачивают силу Методические указания "О
порядке исчисления налога на добавленную стоимость" от 21
мая 1996 г. N 12 (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации 07.06.1996 N 1453/12;
18.12.1997 N 2189/12; 11.02.1998 N 2299/12; 08.04.1998 N
2406/12) (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 26, 8/155; N 51, 8/439; N 63, 8/711; N
70, 8/834).
Льготы по налогу на добавленную стоимость, установленные
с 1 января 2000 г., применяются по оборотам, полученным от
реализации товаров (работ, услуг) с 1 января 2000 г.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость по
товарам (работам, услугам), в отношении которых с 1 января
2000 г. отменяются ранее установленные льготы, производятся
исходя из оборотов, полученных от реализации данных товаров
(работ, услуг) с 1 января 2000 г.
Суммы налога, подлежащие выделению из остатков
товарно-материальных ценностей (исключая основные средства
и нематериальные активы), имеющихся на 1 января 2000 г.,
определяются исходя из фактической себестоимости (цены
приобретения) этих товарно-материальных ценностей и ставки
налога. В том случае, если налогоплательщик имеет
возможность определить, что товарно-материальные ценности
облагались по ставке 10%, то выделение налога производится
по ставке 9,09%, если облагались по ставке 20%, то
выделение производится по ставке 16,67%, если указанные
товарно-материальные ценности освобождались от налога на
добавленную стоимость, то выделение из остатков налога на
добавленную стоимость не производится. В случае
невозможности определения фактической ставки, налог на
добавленную стоимость выделяется по расчетной ставке 8,26%.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость производится
по усмотрению налогоплательщиков, и расчет выделенных сумм
налога заверяется до 20 февраля 2000 г. в инспекции
Государственного налогового комитета по месту постановки на
учет.
По этой ставке также определяется сумма налога по
производственным ресурсам, включенным в состав
себестоимости незавершенного производства, по расходам
будущих периодов, имеющих материальный характер, готовой
продукции на складах, а также по отгруженным товарам,
выручка от реализации которых определяется по мере
поступления средств, с даты отгрузки которых не истекло 60
дней.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость по
основным средствам, нематериальным активам, имеющимся на 1
января 2000 г., а также по незавершенному строительству не
производится.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
ввозе товаров (за исключением основных средств), выделяются
в фактически уплаченных размерах. При возмещении из
республиканского бюджета сумм налога на добавленную
стоимость по основным производственным фондам при учете в
качестве авансовых платежей сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных товаропроизводителями при таможенном
оформлении (ввозе) сырья, материалов, комплектующих
изделий, полуфабрикатов и топливных ресурсов, до 1 января
2000 г. выделение сумм налога не производится.
Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по
оплаченным остаткам материальных ценностей на 1 января 2000
г. необходимо отразить в книге покупок на начало 2000 года
как остаток на начало налогового периода с приложением к
книге покупок расчетных ведомостей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 12 января 2000 г.
N 10 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2602 от
19.01.2000 г.)
51. Настоящие Методические указания вводятся в действие
с 1 января 2000 г. и применяются по товарам (работам,
услугам), реализованным с этой даты.
В связи с изданием настоящих Методических указаний с 1
января 2000 г. утрачивают силу Методические указания "О
порядке исчисления налога на добавленную стоимость" от 21
мая 1996 г. N 12 (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации 07.06.1996 N 1453/12;
18.12.1997 N 2189/12; 11.02.1998 N 2299/12; 08.04.1998 N
2406/12) (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 26, 8/155; N 51, 8/439; N 63, 8/711; N
70, 8/834).
Льготы по налогу на добавленную стоимость, установленные
с 1 января 2000 г., применяются по оборотам, полученным от
реализации товаров (работ, услуг) с 1 января 2000 г.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость по
товарам (работам, услугам), в отношении которых с 1 января
2000 г. отменяются ранее установленные льготы, производятся
исходя из оборотов, полученных от реализации данных товаров
(работ, услуг) с 1 января 2000 г.
Суммы налога, подлежащие выделению с 1 января 2000 г.,
по товарно-материальным ценностям (исключая основные
средства и нематериальные активы), оплаченным покупателями
с 1 января 1999 г., а также отгруженным поставщиками до 1
января 2000 г., определяются исходя из фактической
себестоимости этих товарно-материальных ценностей и
расчетной ставки в размере 8,26 процента (9/109). Выделение
сумм налога на добавленную стоимость производится по
усмотрению налогоплательщиков, и расчет выделенных сумм
налога заверяется до 20 февраля 2000 г. в инспекции
Государственного налогового комитета по месту постановки на
учет.
По этой ставке также определяется сумма налога по
производственным ресурсам, включенным в состав
себестоимости незавершенного производства, по расходам
будущих периодов, имеющих материальный характер, готовой
продукции на складах, а также по отгруженным товарам,
выручка от реализации которых определяется по мере
поступления средств, с даты отгрузки которых не истекло 60
дней.
Выделение сумм налога на добавленную стоимость по
основным средствам, нематериальным активам, имеющимся на 1
января 2000 г., а также по незавершенному строительству не
производится.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
ввозе товаров (за исключением основных средств) с 1 января
1999 г. до 1 января 2000 г., выделяются в фактически
уплаченных размерах. При возмещении из республиканского
бюджета сумм налога на добавленную стоимость по основным
производственным фондам при учете в качестве авансовых
платежей сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных
товаропроизводителями при таможенном оформлении (ввозе)
сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов и
топливных ресурсов, до 1 января 2000 г. выделение сумм
налога не производится.
Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по
оплаченным остаткам материальных ценностей на 1 января 2000
г. необходимо отразить в книге покупок на начало 2000 года
как остаток на начало налогового периода с приложением к
книге покупок расчетных ведомостей.
-----------------------------------------------------------
51-1. Исчисление продавцом налога на добавленную стоимость по
ставке меньшей, чем та, которая выделена в документах,
подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг)
на территории Республики Беларусь, производится только на основании
актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае
отсутствия таких актов исчисление налога производится по ставке,
указанной в документах, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение
работ, оказание услуг).
Плательщики налога на добавленную стоимость, неверно выделявшие
в 2000 году в документах ставку и сумму налога на добавленную
стоимость при реализации на территории Республики Беларусь товаров
(работ, услуг), в связи с приданием нормативным правовым актам
обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти
товары (работы, услуги), уплачивают в бюджет (принимают к зачету)
сумму налога на добавленную стоимость, выделенную в документах на
отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), за исключением
исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов,
подписанных продавцом и покупателем.
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены пунктом 51-1 постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
XI. Особенности исчисления налога
52. По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной
торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость
реализованных товаров (продукции) с налогом на добавленную
стоимость.
-----------------------------------------------------------
Абзацы второй - четвертый пункта 52 исключены
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Исчисление налога по товарам, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам, организации
розничной торговли и общественного питания могут
производить исходя из расчетной ставки, определенной
делением суммы налога на добавленную стоимость по
поступившим и оплаченным товарам в отчетном налоговом
периоде на стоимость этих товаров с учетом налога на
добавленную стоимость (приложение 5).
В случае приобретения без налога на добавленную
стоимость товаров, при реализации которых налог
уплачивается, сумма налога на добавленную стоимость,
принимаемая для определения расчетной ставки, увеличивается
на сумму, равную произведению стоимости приобретения этих
товаров и ставки налога, применяемой при их реализации. На
эту же сумму увеличивается стоимость приобретенных и
оплаченных товаров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 52 после абзаца второго дополнен абзацем в редакции
постановления Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
В случае отсутствия оплаченного поступления товаров в
данном отчетном налоговом периоде исчисление налога
производится по расчетной ставке предыдущего налогового
периода.
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены разделом XI в редакции
приказа Государственного налогового комитета от 12 января
2000 г. N 11 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/2778 от 07.02.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
Исчисление налога по товарам, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам, организации розничной
торговли и общественного питания могут производить исходя из
расчетной ставки, определенной делением суммы налога на добавленную
стоимость по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров с учетом налога на добавленную стоимость
(согласно приложению 4).
В случае раздельного учета реализации товаров возможно
исчисление налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость
по каждому магазину розничной торговли и пункту общественного
питания.
-----------------------------------------------------------
Пункт 52 дополнен абзацами постановлением Государственного
налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N 101
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
53. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном месяце, если
их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий
месяц превысила размер 3000 минимальных заработных плат,
установленных на этот месяц законодательством Республики Беларусь.
Выручка за предшествующий месяц определяется как общая сумма
выручки с учетом налога на добавленную стоимость от реализации
товаров, выполнения работ, оказания услуг, полученная в денежной,
натуральной и иной формах.
Пример.
В январе 2000 года от осуществляемых видов деятельности
индивидуальным предпринимателем получена выручка с учетом налога на
добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) 6800000
руб., то есть превысила 3000 минимальных заработных плат,
установленных законодательством в январе 2000 года (2200 руб. х 3000
= 6600000 руб., где 2200 руб. - минимальная заработная плата,
установленная законодательством в январе 2000 года). Следовательно,
в феврале 2000 года индивидуальный предприниматель является
плательщиком налога на добавленную стоимость, с 1 февраля 2000 г. в
соответствии с настоящими Методическими указаниями он обязан вести
соответствующие журналы учета, книги покупок, продаж, исчислять
налог на добавленную стоимость и предъявлять суммы налога к уплате
покупателям товаров (работ, услуг). Налоговая декларация (расчет) за
февраль 2000 года представляется индивидуальным предпринимателем до
20 (включительно) марта 2000 г. Уплата налога на добавленную
стоимость производится не позднее 22 марта 2000 г.
В феврале 2000 года выручка с учетом налога на добавленную
стоимость от реализации товаров (работ, услуг) индивидуального
предпринимателя не превысила 6600000 руб. (2200 руб. х 3000, где
2200 руб. - минимальная заработная плата, установленная
законодательством в феврале 2000 года). В марте 2000 года
индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога на
добавленную стоимость (не ведет соответствующие журналы учета, книги
покупок, продаж, не исчисляет налог на добавленную стоимость и не
предъявляет эти суммы к уплате, налоговую декларацию (расчет) за
март 2000 года не представляет).
При определении размера выручки за предшествующий месяц не
учитываются суммы выручки, полученной индивидуальными
предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса в соответствии
с законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N 101
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
54. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог
на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Законом
Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", независимо
от размера полученной выручки за предшествующий месяц при
представлении соответствующего заявления в налоговый орган по месту
своей регистрации в качестве налогоплательщика.
В письменном заявлении произвольной формы индивидуальный
предприниматель указывает период (полные календарные месяцы), в
течение которого он будет являться плательщиком налога на
добавленную стоимость. Заявление представляется до начала налогового
периода, с которого он предполагает являться плательщиком налога.
В течение периода, указанного в заявлении, индивидуальный
предприниматель может отказаться от права являться плательщиком
налога на добавленную стоимость (при отсутствии иных оснований
признания индивидуального предпринимателя плательщиком налога на
добавленную стоимость). При этом заявление об отказе представляется
в налоговый орган по месту регистрации индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика до начала налогового
периода, с которого он отказывается от своего права являться
плательщиком налога на добавленную стоимость.
55. К подаче заявления в целях уплаты этого налога
приравнивается выделение в первичных учетных, расчетных и платежных
документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ,
оказании услуг, сумм налога на добавленную стоимость. Индивидуальный
предприниматель, выделивший суммы налога на добавленную стоимость в
указанных документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг предприятиям и индивидуальным предпринимателям
- плательщикам налога на добавленную стоимость, является
плательщиком налога в налоговом периоде, в котором осуществлялось
выделение налога на добавленную стоимость.
Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных
учетных, расчетных и платежных документах суммы налога на
добавленную стоимость возвращены покупателям товаров, работ, услуг -
плательщикам налога на добавленную стоимость до представления
налоговой декларации (расчета) за тот налоговый период, в котором
производилось выделение налога, и при условии, если индивидуальный
предприниматель не является плательщиком налога по основаниям,
предусмотренным пунктами 53 и 54 настоящих Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 55 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Исключение составляют случаи, когда выделенные в
первичных учетных, расчетных и платежных документах суммы
налога на добавленную стоимость возвращены покупателям
товаров, работ, услуг - плательщикам налога на добавленную
стоимость и при условии, если индивидуальный
предприниматель не является плательщиком налога по
основаниям, предусмотренным пунктами 53 и 54 настоящих
Методических указаний.
-----------------------------------------------------------
Пример.
Выручка в январе и феврале 2000 года не превысила 3000
минимальных заработных плат, установленных законодательством на эти
месяцы, заявление в налоговый орган о признании плательщиком
индивидуальным предпринимателем за эти месяцы не представлялось. При
этом в январе и феврале 2000 года индивидуальным предпринимателем
при отгрузке товаров предприятию в первичных учетных, расчетных и
платежных документах выделены суммы налога на добавленную стоимость.
В данном случае индивидуальный предприниматель является плательщиком
налога на добавленную стоимость за январь и февраль 2000 года. В
случае возврата предприятию - покупателю товаров сумм налога
индивидуальный предприниматель плательщиком налога за указанные
месяцы являться не будет.
В случае возврата налога после окончания срока представления
налоговой декларации (расчета) результаты перерасчетов отражаются в
налоговой декларации за тот налоговый период, в котором производится
отражение в учете операций по возврату налога.
Пример.
В марте 2000 года индивидуальному предпринимателю за товары,
отгруженные в феврале с выделением в первичных учетных документах
сумм налога на добавленную стоимость, поступили на расчетный счет
суммы с выделенным в платежных документах налогом. В марте
индивидуальный предприниматель также является плательщиком налога на
добавленную стоимость. В случае, когда выделенные в первичных
учетных, расчетных и платежных документах суммы налога возвращены
покупателю товаров до представления налоговой декларации (расчета)
за март, индивидуальный предприниматель плательщиком налога на
добавленную стоимость в марте являться не будет.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
