Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по
поручению предприятия контракт с иностранным лицом, в том
числе производящие таможенное оформление вывозимых товаров,
предприятие освобождается от налога на добавленную
стоимость при представлении в налоговый орган договора с
посреднической организацией (индивидуальным
предпринимателем) на оказание услуг по реализации
(поставке) товаров иностранному лицу за пределы Республики
Беларусь в государства, в отношениях с которыми применяется
взимание налога по ставке в размере 0 процентов, копии
контракта посреднической организации (индивидуального
предпринимателя) с иностранным лицом, копии заверенной
таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз
данных товаров, документа контроля доставки товаров, а
также указанных грузосопроводительных документов.
-----------------------------------------------------------
Основанием для применения ставки налога в размере 0 процентов
при реализации товаров посредством почтовой пересылки в государства,
в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в
размере 0 процентов, является представление налогоплательщиком в
налоговый орган по месту регистрации следующих документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным
партнером на поставку товаров;
копии грузовой таможенной декларации с соответствующей отметкой
таможни о разрешении на выпуск;
квитанции (накладной) установленной формы, выданной почтовым
предприятием, принявшим груз для доставки покупателю.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 после абзаца семнадцатого дополнен абзацами в
редакции постановления Государственного налогового комитета
от 1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.). Абзацы восемнадцатый
- двадцатый считать соответственно абзацами двадцать вторым
- двадцать четвертым.
-----------------------------------------------------------
В случаях, определяемых Государственным налоговым комитетом и
Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, для
отдельных экспортеров допускается представление грузовой таможенной
декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное
оформление товаров, и специального реестра фактически вывезенных
товаров с отметками таможенного органа Республики Беларусь о вывозе
товаров.
При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность
представленных определенных настоящим пунктом документов, основанием
для применения ставки налога в размере 0 процентов является
подтверждение таможенными органами Республики Беларусь факта вывоза
товаров по этим документам за пределы Республики Беларусь (кроме
Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана,
Республики Узбекистан).
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать четвертый пункта 19 - с изменениями,
внесенными постановлением Государственного налогового
комитета от 21 ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
При наличии обстоятельств, указывающих на
недостоверность представленных определенных настоящим
пунктом документов, основанием для применения ставки налога
в размере 0 процентов является подтверждение таможенными
органами Республики Беларусь факта вывоза товаров по этим
документам в государства, в отношениях с которыми
применяется взимание налога по ставке в размере 0
процентов.
-----------------------------------------------------------
Документальное подтверждение применения ставки налога в размере
0 процентов производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров
(включая произведенные из давальческого сырья и материалов),
подтверждаемой грузовой таможенной декларацией. При наступлении даты
представления налоговой декларации (расчета) по налогу на
добавленную стоимость в течение этого срока обороты по этим товарам
не отражаются. При наличии подтверждающих вывоз документов обороты
по этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по
налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, срок
представления которой следует после получения указанного
подтверждения. При отсутствии подтверждающих документов по истечении
данного срока обороты по этим товарам отражаются в налоговой
декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того
отчетного периода, срок представления которой следует после
окончания установленного срока. При получении документов после
уплаты налога представляется уточненная декларация (расчет) за тот
месяц, в котором была произведена уплата.
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать пятый - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
Документальное подтверждение применения ставки налога в
размере 0 процентов производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров, подтверждаемой грузовой таможенной
декларацией. При наступлении даты представления налоговой
декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в
течение этого срока обороты по этим товарам не отражаются.
При наличии подтверждающих вывоз документов обороты по этим
товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по
налогу на добавленную стоимость того отчетного периода,
срок представления которой следует после получения
указанного подтверждения. При отсутствии подтверждающих
документов по истечении данного срока обороты по этим
товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по
налогу на добавленную стоимость того отчетного периода,
срок представления которой следует после окончания
установленного срока. При получении документов после уплаты
налога представляется уточненная декларация (расчет) за тот
месяц, в котором была произведена уплата.
-----------------------------------------------------------
V. Обороты по реализации товаров (работ, услуг),
освобождаемые от налога на добавленную стоимость
20. Не признаются объектом налогообложения и не подлежат
налогообложению:
1) обороты по реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в
настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь,
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре
(соглашении), одной из сторон которого является Республика Беларусь.
Перечень таких иностранных государств определяется Министерством
иностранных дел Республики Беларусь совместно с Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
Освобождение данной реализации производится путем возврата
(возмещения) сумм налога, выделенных в документах, указанным
потребителям.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта 1) пункта 20 - с изменениями,
внесенными постановлением Государственного налогового
комитета от 21 ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Освобождение данной реализации производится путем
возврата (возмещения) сумм налога указанным потребителям.
-----------------------------------------------------------
Иностранные дипломатические и приравненные к ним
представительства для возмещения налога, уплаченного по товарам
(работам, услугам), приобретенным для личного пользования
дипломатического и (или) административно-технического персонала этих
представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей,
представляют подтверждающие документы о сделанных покупках в
налоговый орган по месту регистрации.
Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по
соответствующим расчетным ставкам (16,67%; 9,09%) от стоимости
товаров (работ, услуг), включающей сумму налога на добавленную
стоимость.
Иностранные дипломатические и приравненные к ним
представительства для возмещения налога предъявляют в налоговые
органы по месту регистрации заявление (ноту) в двух экземплярах на
возмещение налога из бюджета (по произвольной форме) и расчет
(приложение 2) суммы возмещаемого налога на добавленную стоимость за
каждый месяц в отдельности с приложением подлинных документов,
подтверждающих приобретение и оплату товаров (работ, услуг).
В качестве подтверждающих документов принимаются:
счет и платежное поручение с отметкой банка об уплате;
договор и акт на выполненные услуги;
накладная на отпуск товаров (услуг);
квитанция к приходному кассовому ордеру, зарегистрированному в
налоговом органе, с отметкой об уплате;
отрывной талон, зарегистрированный в налоговом органе;
товарный чек;
прочие надлежаще оформленные документы.
В расчет принимаются суммы, по которым не истек трехмесячный
срок после их оплаты.
Налоговый орган проверяет расчеты и приложенные к ним
документы, делает на расчетах запись о результатах проверки с
указанием суммы налога, подлежащей возмещению по данному расчету,
после чего приложенные документы и два экземпляра расчета
возвращаются заявителю. Проверенный расчет хранится в налоговом
органе и служит основанием для возмещения сумм налога на добавленную
стоимость по приобретенным в Республике Беларусь товарам и услугам
на счет заявителя.
Возмещение производится из общих поступлений налога на
добавленную стоимость до его распределения по бюджетам в пятидневный
срок со дня поступления расчета и документов от заявителя в
налоговый орган.
Расчеты возмещения предоставляются в валюте Республики
Беларусь, возмещение налога на добавленную стоимость на счет
заявителя также осуществляется в белорусских рублях. При оплате
товаров (услуг) в иностранной валюте пересчет в валюту Республики
Беларусь производится по курсу Национального банка Республики
Беларусь на день совершения операции;
2) суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые
действия при предоставлении организациям и физическим лицам
определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами);
3) имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный
фонд предприятия в размерах, установленных учредительными
документами;
4) обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами,
осуществляемые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную
стоимость.
21. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на
территории Республики Беларусь:
1) лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов
и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения,
включая услуги торгово-закупочных организаций по реализации
вышеназванных лекарственных средств, а также медицинской техники,
приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного)
назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики
Беларусь;
При приобретении вышеуказанных товаров за пределами Республики
Беларусь с налогом на добавленную стоимость сумма налога относится
на увеличение их стоимости (за исключением основных фондов).
От обложения налогом на добавленную стоимость с 1 января 2000
г. освобождаются обороты по реализации в Российскую Федерацию
лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и
оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения как
белорусского, так и иностранного происхождения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1) пункта 21 дополнен абзацами постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
2) медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых предприятиями,
имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и
ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на
осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за
исключением косметологических услуг нелечебного характера. Отнесение
предприятий к медицинским учреждениям производится на основании
лицензий на осуществление медицинской деятельности, выдаваемых
Министерством здравоохранения Республики Беларусь, а к ветеринарным
- на основании лицензий на оказание ветеринарных услуг, выдаваемых
Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь. Освобождение применяется в рамках указанных в лицензиях
видов медицинских (ветеринарных) услуг;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2) пункта 21 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
2) медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых
предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных)
учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные
разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской
или ветеринарной практики, за исключением косметологических
услуг нелечебного характера. Отнесение предприятий к
медицинским (ветеринарным) учреждениям осуществляется
Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных и спортивных школах;
5) продуктов питания, произведенных студенческими и школьными
столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных
учреждений, учреждений здравоохранения;
6) услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых
предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном
порядке в качестве учебного заведения системы образования:
а) работы и услуги, выполняемые хозрасчетными производственными
мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными
хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими
практическое обучение учащихся, в соответствии с учебными планами и
программами;
б) работы и услуги, выполняемые межшкольными
учебно-производственными комбинатами трудового обучения и
профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными
учебно-производственными мастерскими, школьными учебными
мастерскими, учебно-производственными объединениями, входящими в
систему образования Республики Беларусь;
в) плата учащихся и студентов за обучение по дополнительным
программам сверх установленного государственного уровня в школах,
ПТУ, высших и средних специальных учебных заведениях;
г) плата за обучение в учебно-воспитательных заведениях,
получивших разрешение Министерства образования в соответствии с
Законом Республики Беларусь "Об образовании в Республике Беларусь";
д) подготовка, переподготовка, повышение квалификации кадров,
обучение на факультетах довузовской подготовки, подготовительных
отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения,
платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности,
приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой
соискателей ученой степени, и других курсах в учебных заведениях,
предприятиях и организациях Министерства образования, а также в
соответствующих структурах других отраслей, выполняющих
государственные требования к учебному процессу в соответствии с
Законом Республики Беларусь "Об образовании в Республике Беларусь";
е) работы и услуги учебно-опытных участков и учебных хозяйств
учреждений образования;
ж) обучение на подготовительных факультетах и по контрактам
иностранных граждан;
з) обучение школьников в педагогических классах при высших
учебных заведениях.
В связи с принятием Советом Министров Республики Беларусь
постановления N 673 от 6 ноября 1992 г. "Об аккредитации учебных
заведений (подразделений) повышения квалификации и переподготовки
кадров" (СП Республики Беларусь, 1992 г., N 32, ст.573; 1994 г., N
13, ст.257), предусматривающего порядок определения соответствия
работы указанных учебных заведений государственным требованиям к
образованию, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
учебных заведений (подразделений) повышения квалификации и
переподготовки кадров распространяется только на аккредитованные
учебные заведения (подразделения) повышения квалификации и
переподготовки кадров.
В соответствии с Типовым положением об аттестации и
аккредитации учебных заведений Республики Беларусь, утвержденным
приказом Министерства образования и науки от 9 января 1997 г., N 4
(зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 13 марта
1997 г. N 1772/12), аккредитация вновь создаваемых учебных заведений
(общеобразовательных школ, дошкольных, профессионально-технических,
средних специальных и высших учебных заведений) допускается не
ранее, чем за полгода до первого выпуска из учебного заведения. При
наличии лицензии на вышеуказанные учебные заведения распространяется
льгота по налогу на добавленную стоимость до проведения плановой
аккредитации. В случае непризнания учебного заведения
аккредитованным уплачивается налог на добавленную стоимость за весь
период предоставления льготы;
7) услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация
билетов и абонементов на театрально-зрелищные,
культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг,
определенному Советом Министров Республики Беларусь. Указанный
Перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 18 апреля 2000 г. № 534 "Об утверждении Перечня услуг в
сфере культуры и искусства (включая реализацию билетов и абонементов
на театрально-зрелищные и культурно-просветительные мероприятия),
обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь
освобождаются от налога на добавленную стоимость" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 40, 5/3006).
В комплекс культурно-просветительной работы также входит
деятельность эстетического направления, в том числе проведение
спектаклей и концертов;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7) пункта 21 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
7) услуг в сфере культуры и искусства (в том числе
реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные,
культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких
услуг, определенному Советом Министров Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
8) ритуальных услуг, оказываемых похоронным бюро, кладбищем или
крематорием, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и
других ритуальных предметов, связанных с погребением, изготовлению
каркасов для венков похоронных, искусственных цветов и венков из
всех видов материалов, работ по уходу за могилами, высечке и по
окраске знаков, эмблем и портретов, ремонту памятников и надгробий.
Льгота распространяется на оказание услуг и выполнение работ
индивидуальными предпринимателями и предприятиями вне зависимости от
их ведомственной подчиненности;
9) религиозной литературы и (или) предметов религиозного
назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по
организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных
собраний или других культовых действий, оказываемых религиозными
организациями и объединениями, зарегистрированными в установленном
порядке;
10) по номинальной цене почтовых марок (за исключением
коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок,
марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Продажа филателистической продукции, в том числе марок и
марочных блоков, а также сувениров облагается налогом в
установленном порядке;
11) жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая
квартплату), оказываемых населению, в том числе через
соответствующие предприятия и организации:
а) жилищно-коммунальные и эксплуатационные (включая
квартплату);
б) услуги по энергоснабжению, центральному отоплению,
водоснабжению и водоотведению, горячему водоснабжению,
газоснабжению, а также услуги по вывозу мусора и уборке территорий в
жилых домах, независимо от их принадлежности, плата за лифт;
в) коммунальные услуги и услуги по обслуживанию домов
жилищно-строительных и жилищных кооперативов, а также квартир и
домов, находящихся в частной собственности;
г) квартирная плата за жилье в жилищном фонде независимо от его
принадлежности, а также плата за проживание в общежитиях, включая
оплату юридическими лицами за проживание физических лиц;
д) услуги технической инвентаризации, включая техническую
инвентаризацию земель;
е) услуги по внутридомовому техническому и аварийному
обслуживанию коммуникаций и систем в жилых домах независимо от их
принадлежности:
ремонт и техническое обслуживание систем противопожарной
автоматики и дымоудаления, лифтового хозяйства, коллективных антенн,
газового и электрооборудования, в том числе приборов учета,
электроплит, систем отопления и их элементов, в том числе
теплосчетчиков, системы регулирования и снятия показаний,
водопровода, канализации, запорно-переговорных устройств, печей,
чистка газо- и вентиляционных каналов, а также услуги по химчистке
водоподогревателей и отопительных котельных и т.п.;
12) работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда.
Освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации
всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда,
независимо от источников их финансирования (средства юридических и
физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники)
и способа производства, в том числе выполняемых субподрядными
организациями.
Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по
реализации работ, выполняемых:
подрядными и субподрядными организациями - предпроектных
(включая отвод земельных участков для строительства),
проектно-изыскательских, строительно-монтажных и других работ по
строительству и ремонту объектов жилищного фонда;
заказчиками (застройщиками), органами строительного и
технического надзора за счет средств, предусмотренных в сводной
смете на строительство объектов жилищного фонда;
ответственными исполнителями жилищных
инвестиционно-строительных программ и систем строительных накоплений
(сбережений), уполномоченными в соответствии с постановлениями
Совета Министров Республики Беларусь;
инвесторами-застройщиками по продаже построенных объектов
жилищного фонда;
организациями по строительству инженерных сетей, сооружений,
благоустройству и других работ, проводимых за пределами участка
строительства объекта жилищного фонда, если затраты на выполнение
таких работ включены в сводную смету на строительство объекта
жилищного фонда;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12) пункта 21 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
12) работ по строительству и ремонту объектов жилищного
фонда.
Освобождению от налогообложения подлежат обороты по
реализации работ, включая проектно-изыскательскую часть,
финансируемых за счет средств как юридических, так и
физических лиц, в том числе выполняемых субподрядными
организациями;
-----------------------------------------------------------
13) работ по строительству, реконструкции и реставрации
культовых зданий религиозных организаций (объединений), а также по
реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей, внесенных
в Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь.
От налогообложения освобождаются обороты по реализации всего
комплекса работ по обновлению памятников, в том числе
научно-техническое руководство, научно-поисковые мероприятия,
разработка проектной документации на проведение работ по
историко-культурным ценностям и изготовление для данных работ
отдельных (нестандартных - специфических) изделий и конструкций, а
также ремонтные работы.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
