Стр. 11
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
5. Суммы НДС, относимые на затраты в отчетном
налоговом периоде [стр.1.2х(стр.3-стр.3.1-
стр.3.2)/(стр.2-стр.2.1-стр.2.2)] Х
6. Суммы НДС по производственным ресурсам,
приходящиеся на товары (работы, услуги),
облагаемые по нулевой ставке [(стр.1.2-стр.5)
х стр.4/(стр.2-стр.2.1-стр.2.2-стр.3)] Х
7. Суммы НДС по производственным ресурсам,
приходящиеся на товары (работы, услуги),
облагаемые в общеустановленном порядке
(стр.1.2-стр.5-стр.6) Х
8. Сумма НДС (стр.17 налоговой декларации
(расчета) X
9. Сумма вычетов за отчетный период по
производственным ресурсам, приходящаяся на товары
(работы, услуги), облагаемые в общеустановленном
порядке (стр.7, но не более стр.8) Х
10. Сумма вычетов за отчетный период по основным
средствам и нематериальным активам (стр.1.1, но не
более (стр.8-стр.9) Х
11. Сумма вычетов за отчетный период по
производственным ресурсам, приходящаяся на товары
(работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке
(стр.6) Х
12. Суммы НДС, подлежащие вычету (зачету) в
отчетном налоговом периоде
(стр.9+стр.10+стр.11) Х
13. Суммы НДС, относящиеся к следующим налоговым
периодам, всего Х
13.1. суммы НДС, уплаченные по основным фондам и
нематериальным активам (стр.1.1-стр.10) Х
13.2. суммы НДС, уплаченные при приобретении
(ввозе) сырья, материалов, топлива, электрической
или иной энергии, комплектующих изделий и
полуфабрикатов, иных товаров для производства
товаров (работ, услуг)
(стр.1.2-стр.5-стр.9-стр.11) Х
-------------------------------------------------------------------
Руководитель ________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Продолжение
приложения 1
ПОРЯДОК
составления налогоплательщиками налоговой декларации (расчета)
по налогу на добавленную стоимость
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную
стоимость составляется ежемесячно на основании данных бухгалтерского
учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции,
товаров (работ, услуг) и других активов, данных учетных, платежных и
расчетных документов.
В разделе I в графе 2:
по строкам 1-6 отражается налоговая база по операциям по
реализации товаров (работ, услуг), приходящихся на дату реализации в
отчетном налоговом периоде, включая их частичную оплату, а также
средства, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). По
строкам 1, 2 и 7, 8 отражается налоговая база с учетом сумм налога
на добавленную стоимость;
по строкам 4а и 4б отражаются налоговая база и сумма налога,
рассчитанные путем суммирования этих показателей по приложению 4 к
настоящим Методическим указаниям, при наличии расчета суммы налога
на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по
розничным ценам.
В случае наличия раздельного учета возможно определение суммы
налога по каждому розничному магазину и пункту общественного
питания. В этом случае налоговая база и сумма налога, отражаемые в
налоговой декларации, определяются суммированием налоговых баз и
сумм налога по приложению 4 к настоящим Методическим указаниям. При
отсутствии раздельного учета возможно составление единого расчета
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам, в целом по всем розничным
магазинам и пунктам общественного питания;
по строкам 7-12 налогоплательщики, учетной политикой которых
предусмотрено определение выручки от реализации по мере поступления
средств, отражается налоговая база по операциям, по которым истекло
в отчетном налоговом периоде 60 дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг) и отсутствует поступление средств
за товары (работы, услуги). При поступлении оплаты в следующих
налоговых периодах по этим товарам (работам, услугам) налоговая база
не определяется и в налоговые декларации (расчеты) этих периодов не
включается;
по строкам 13-16 отражаются суммы, полученные в отчетном
налоговом периоде в виде санкций за нарушение условий договоров.
Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных
графы 2 на ставки налога по графе 3.
В строке 17 отражаются налоговая база и сумма налога,
определенные по импортируемым работам (услугам).
В строке 18 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем
суммирования имеющихся сумм налога в разделе I.
В строке 18а отражаются суммы налога на добавленную стоимость
по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от
уплаты налога.
В строке 18б отражаются суммы налога на добавленную стоимость,
определяемые по оборотам по реализации, суммы налога по которым
подлежат уплате в бюджет.
При отсутствии сумм по строке 18а суммы по строке 18 равны
суммам по строке 18б.
В разделе II по графе 4:
по строке 19 отражаются налоговые вычеты отчетного налогового
периода.
В разделе III в графе 4:
по строке 20 отражается сумма налога за отчетный период
(месяц), остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная
путем вычитания из показателя строки 18а показателя строки 19а. Если
результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-"
(минус). Положительный результат по этой строке определяет сумму
налога на добавленную стоимость, остающуюся в распоряжении
предприятия;
по строке 21 отражается сумма налога за отчетный период
(месяц), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 18б
показателя строки 19б. Если результат отрицательный, то
проставляется значение со знаком "-" (минус). Положительный
результат по этой строке определяет сумму налога на добавленную
стоимость, которую следует уплатить в бюджет за отчетный месяц и
начислить в лицевом счете. Отрицательный результат по этой строке
показывает сумму налога на добавленную стоимость, которую следует
начислить в лицевом счете со знаком "-" (минус) и по заявлению
налогоплательщика либо вернуть из бюджета, либо зачесть в уплату
других налогов (платежей).
-----------------------------------------------------------
Абзацы первый - шестнадцатый Порядка - в редакции
постановления Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную
стоимость составляется на основании данных бухгалтерского
учета по заготовке материальных ценностей, реализации
продукции, товаров (работ, услуг) и других активов, данных
учетных, платежных и расчетных документов, книг покупок и
продаж за отчетный налоговый период.
В разделе I в графе 2:
по строкам 1-6 отражается налоговая база по операциям по
реализации товаров (работ, услуг), приходящихся на дату
реализации в отчетном налоговом периоде, включая их
частичную оплату;
по строкам 7-12 налогоплательщики, учетной политикой
которых предусмотрено определение выручки от реализации по
мере поступления средств, отражают налоговую базу по
операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде
60 дней с момента отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) и отсутствует поступление средств за товары
(работы, услуги). При поступлении оплаты в следующих
налоговых периодах по этим товарам (работам, услугам)
налоговая база не определяется и в налоговые декларации
(расчеты) этих периодов не включается;
по строкам 13-16 отражаются суммы, полученные в отчетном
налоговом периоде в виде санкций за нарушение условий
договоров.
Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения
данных графы 2 на ставки налога по графе 3.
При наличии в налоговом периоде услуг в соответствии с
подпунктом "г" пункта 17 настоящих Методических указаний
показатели по этим услугам включаются в строки, по которым
отражаются показатели по товарам (работам, услугам),
освобождаемым от налогообложения.
По строке 17 в графе 4 отражается сумма налога,
полученная путем суммирования имеющихся сумм налога в
разделе I.
В разделе II в графе 4:
по строке 18 отражаются суммы налоговых вычетов за
предыдущие налоговые периоды, которые не были зачтены либо
возвращены налогоплательщику за предыдущий налоговый
период;
по строке 19 отражаются суммы налоговых вычетов за
отчетный налоговый период, определенные в приложении к
налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную
стоимость;
по строке 20 отражается общая сумма вычетов в отчетном
налоговом периоде, полученная суммированием налоговых
вычетов по строкам 18 и 19.
В разделе III в графе 4:
по строке 21 отражается сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая уплате в бюджет за отчетный налоговый
период, по размерам которой определяются сроки уплаты
налога на добавленную стоимость в течение того налогового
периода, на 1-е число которого имеется эта налоговая
декларация (расчет);
по строке 22 отражается сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая вычету из общей суммы налога на
добавленную стоимость в следующем налоговом периоде или
зачету либо возврату налогоплательщику;
по строке 23 отражается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная нарастающим итогом с начала года,
которая определяется суммированием сумм налога по
предыдущим налоговым декларациям (расчетам) и по налоговой
декларации за отчетный налоговый период.
-----------------------------------------------------------
Абзац шестнадцатый Порядка - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
по строке 23 отражается сумма налога на добавленную
стоимость, подлежащая уплате нарастающим итогом с начала
года, которая определяется суммированием сумм налога по
предыдущим налоговым декларациям (расчетам) и по налоговой
декларации за отчетный налоговый период.
-----------------------------------------------------------
Приложение к налоговой декларации заполняется на основании
данных книги покупок за отчетный налоговый период. По строке 3 также
подлежит отражению выручка от реализации услуг в соответствии с
подпунктом "г" пункта 17 настоящих Методических указаний.
Данные строк 13, 13.1, 13.2 данного отчетного периода
суммируются с данными строк 1, 1.1, 1.2 следующего отчетного
периода.
Приложение 2
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
_________________________________________________ _________________
(наименование организации, получающей возмещение) (наименование
ИГНК)
---------------------¬
УНН L---------------------
РАСЧЕТ
для получения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость
по приобретенным в Республике Беларусь товарам (услугам)
(тыс.руб.) за _____________ месяц 20__ года
----T------------T------------T------T-------T-----T------T-------¬
¦N ¦Наименование¦Наименование¦Номер ¦Дата ¦Сумма¦Ставка¦Сумма ¦
¦п/п¦товаров ¦организации,¦счета ¦выписки¦по ¦налога¦налога ¦
¦ ¦(услуг) ¦продавшей ¦(чека)¦счета ¦счету¦ ¦к воз- ¦
¦ ¦ ¦товар ¦ ¦(чека) ¦(че- ¦ ¦мещению¦
¦ ¦ ¦(оказавшей ¦ ¦ ¦ку) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугу) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+------------+------+-------+-----+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
L---+------------+------------+------+-------+-----+------+--------
Итого подлежит возмещению из бюджета __________________________
(сумма прописью)
тыс.руб. на счет N ________________ в банке _______________________
(код и наименование)
Руководитель организации
___________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный (старший) бухгалтер
___________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"___" ______________ ____ г.
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ___________________
___________________________________________________________________
(сумма прописью)
Инспектор ______________________
(подпись)
-----------------------------------------------------------
Приложение 3 исключено постановлением Государственного
налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N 101
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
Приложения 4, 5 считать соответственно приложениями 3, 4
Приложение 3
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик-продавец _________________________________________
УНН продавца ______________________________________________________
Продажа за период с ________________ по ___________________
-------------T------------T--------------T-------------------------
¦Дата и номер¦Наименование¦УНН покупателя¦Всего продаж, включая НДС
¦документа ¦покупателя ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------+--------------+-------------------------
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (4)
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
+------------+------------+--------------+-------------------------
¦ВСЕГО ¦
L----------------------------------------+-------------------------
Продолжение
-----------------------------------------------------¬
¦ В том числе ¦
+-------------------------------T--------------------+
¦ продажи, облагаемые по ставке ¦необлагаемые продажи¦
+---------------T---------------+-----T--------------+
¦ 20% (5) ¦ 10% (6) ¦всего¦из них экспорт¦
+---------T-----+---------T-----+-----+--------------+
¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦ ¦ ¦
¦продаж ¦НДС ¦продаж ¦НДС ¦ ¦ ¦
¦без НДС ¦ ¦без НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
¦ (5а) ¦ (5б)¦ (6а) ¦ (6б)¦ (7) ¦ (7а) ¦
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
+---------+-----+---------+-----+-----+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-----+---------+-----+-----+---------------
Руководитель ________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью
должно соответствовать записям в учредительных документах;
учетный номер налогоплательщика (УНН) - продавца;
отчетный период (месяц), в котором произведены продажи.
Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер документа поставщика (продавца), в
котором выделены суммы налога;
в графе 2 - наименование покупателя;
в графе 3 - учетный номер налогоплательщика (УНН);
в графе 4 - итоговая сумма продаж, включая НДС;
в графе 5 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 20
процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в графе
5б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере
20 процентов. При налогообложении продаж по ставке 16,67 процента в
графе 5б указывается сумма НДС, исчисленная от выручки по этой
ставке, в графе 5а - выручка за вычетом суммы НДС, отраженной в
графе 5б;
в графе 6 - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10
процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в графе
6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости продаж по ставке в размере
10 процентов. При налогообложении продаж по ставке 9,09 процента в
графе 6б указывается сумма НДС, исчисленная от выручки по этой
ставке, в графе 6а - выручка за вычетом суммы НДС, отраженной в
графе 6б;
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж, освобождаемых от
налога на добавленную стоимость (из них экспорт).
За каждый отчетный период (месяц) в книге продаж подводятся
итоги соответственно по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении расчета по налогу на добавленную
стоимость.
-----------------------------------------------------------
* &
Приложение 3
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 № 310
(в редакции постановления
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
21.11.2000 № 101)
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель ______________________________________
__________________________________________________________________
УНН покупателя ___________________________________________________
Покупка за период с ____________________ по ______________________
---------T---------T------------T--------T--------T---------------------------------------
Дата ¦Дата ¦Наименование¦УНН ¦Всего ¦ В том числе
приобре- ¦оплаты ¦продавца ¦продавца¦покупок,+---------------------------------------
тения и ¦и номер ¦ ¦ ¦включая ¦покупки, облагаемые налогом по ставке
номер ¦документа¦ ¦ ¦НДС +-------------------T-------------------
документа¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20% ¦ 10%
¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (6) ¦ (7)
¦ ¦ ¦ ¦ +---------T---------+---------T---------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма НДС¦стоимость¦сумма НДС
¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупок ¦ ¦покупок ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦без НДС ¦ ¦без НДС ¦
---------+---------+------------+--------+--------+---------+---------+---------+---------
(1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (6а) ¦ (6б) ¦ (7а) ¦ (7б)
---------+---------+------------+--------+--------+---------+---------+---------+---------
ВСЕГО
------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель ________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются данные на основании учетных,
платежных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое
полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
учетный номер налогоплательщика (УНН) покупателя;
отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах (1)-(7) книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе (1) - дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском
учете товаров (работ, услуг); по основным фондам и нематериальным
активам - дата ввода в эксплуатацию; при безвозмездной передаче
товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования). При
уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь указывается дата уплаты НДС;
в графе (2) - дата оплаты (за исключением предварительной)
покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с
расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга
векселем, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из
кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки товара, продукции,
иного имущества; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) -
день их получения (оприходования). При уплате НДС при ввозе товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь указывается дата уплаты
НДС;
в графе (3) - наименование поставщика (продавца) с указанием
страны, налоговым резидентом которой он является;
в графе (4) - учетный номер налогоплательщика (УНН) -
поставщика (продавца). Если продавцом является нерезидент Республики
Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в
налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является;
в графе (5) - итоговая сумма покупок с НДС;
в графе (6) - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20
процентов;
в графе (6а) - их стоимость без НДС;
в графе (6б) - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов;
в графе (7) - облагаемые продажи по ставке НДС в размере 10
процентов;
в графе (7а) - их стоимость без НДС;
в графе (7б) - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов.
За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся
итоги соответственно по графам (5), (6а), (6б), (7а) и (7б), которые
используются при составлении расчета по налогу на добавленную
стоимость.
-----------------------------------------------------------
Приложение 3 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N 101
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
Приложение 3
к методическим указаниям
"О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель _______________________________________
УНН покупателя ____________________________________________________
Покупка за период с ______________ по __________________
-------------T------------T------------T--------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
