Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
стоимость по поступившему товару.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N 101
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
37. Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками
налога на добавленную стоимость и состоящие на учете в налоговом
органе Республики Беларусь, при реализации товаров (работ, услуг) на
территории Республики Беларусь исчисляют и уплачивают налог на
добавленную стоимость в общеустановленном в Республике Беларусь
порядке.
В случае реализации строительных работ, за исключением
освобожденных от налога на добавленную стоимость, на территории
Республики Беларусь иностранными юридическими лицами, не состоящими
на учете в налоговом органе Республики Беларусь, налог на
добавленную стоимость уплачивается в полном размере белорусскими
предприятиями (индивидуальными предпринимателями) за счет средств,
перечисляемых иностранным организациям или другим лицам, указанным
этими иностранными организациями. При этом облагается полная сумма
выручки, причитающаяся иностранным организациям от белорусских
предприятий (индивидуальных предпринимателей) - покупателей, по
установленной ставке налога с представлением в налоговый орган по
месту постановки на учет отдельной налоговой декларации (расчета) за
иностранную организацию без отражения сумм налоговых вычетов.
Суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные в
бюджет за счет средств, перечисляемых иностранной организации,
стоимость которых относится на издержки производства и обращения у
белорусского предприятия (индивидуального предпринимателя) -
источника выплаты, подлежат вычету у этого белорусского предприятия
(индивидуального предпринимателя).
После уплаты налога белорусскими предприятиями (индивидуальными
предпринимателями) иностранные организации имеют право на возмещение
сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет
Республики Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь, а также по материальным ресурсам, приобретенным на
территории Республики Беларусь, при условии постановки на учет в
качестве налогоплательщика в налоговом органе Республики Беларусь.
Возмещение уплаченных сумм налога иностранной организацией
производится налоговым органом, в котором произведена фактическая
уплата белорусским предприятием (индивидуальным предпринимателем),
за счет общих поступлений налогов в течение трех месяцев со дня
получения следующих документов:
письменного заявления иностранной организации;
копии контракта с белорусским предприятием (индивидуальным
предпринимателем) или приравненных к нему документов;
платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога
на добавленную стоимость иностранной организацией в бюджет
Республики Беларусь;
налоговой декларации (расчета), представленной за иностранную
организацию белорусским предприятием (индивидуальным
предпринимателем);
подтверждения постановки данной иностранной организации на учет
в качестве налогоплательщика в Республике Беларусь.
При возникновении отрицательной разницы между суммой налога,
уплаченной белорусским предприятием, и суммой налога, уплаченной
иностранной организацией, ее возмещение из бюджета не производится.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении иностранными организациями на территории Республики
Беларусь сырья и материалов (работ, услуг), в дальнейшем
предоставляемых иностранными организациями на переработку на
давальческих условиях предприятиям Республики Беларусь, возмещаются
в вышеуказанном порядке при подтверждении фактического вывоза
продуктов переработки сырья и материалов (работ, услуг) в
государства, в отношениях с которыми применяется взимание налога по
ставке налога в размере 0 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 1 марта 2000 г.
N 10 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.)
37. Иностранные юридические лица, являющиеся
плательщиками налога на добавленную стоимость и состоящие
на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при
реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики
Беларусь исчисляют и уплачивают налог на добавленную
стоимость в общеустановленном в Республике Беларусь
порядке.
В случае реализации строительных работ, за исключением
освобожденных от налога на добавленную стоимость, на
территории Республики Беларусь иностранными юридическими
лицами, не состоящими на учете в налоговом органе
Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость
уплачивается в полном размере белорусскими предприятиями
(индивидуальными предпринимателями) за счет средств,
перечисляемых иностранным организациям или другим лицам,
указанным этими иностранными организациями. При этом
облагается полная сумма выручки, причитающаяся иностранным
организациям от белорусских предприятий (индивидуальных
предпринимателей) - покупателей, по установленной ставке
налога с представлением в налоговый орган по месту
постановки на учет отдельной налоговой декларации (расчета)
за иностранную организацию без отражения сумм налоговых
вычетов.
Суммы налога на добавленную стоимость, фактически
уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых
иностранной организации, стоимость которых относится на
издержки производства и обращения у белорусского
предприятия (индивидуального предпринимателя) - источника
выплаты, подлежат вычету у этого белорусского предприятия
(индивидуального предпринимателя).
После уплаты налога белорусскими предприятиями
(индивидуальными предпринимателями) иностранные организации
имеют право на возмещение сумм налога на добавленную
стоимость, фактически уплаченных в бюджет Республики
Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь, а также по материальным ресурсам, приобретенным
на территории Республики Беларусь, при условии постановки
на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе
Республики Беларусь.
Возмещение уплаченных сумм налога иностранной
организацией производится налоговым органом, в котором
произведена фактическая уплата белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем), за счет общих
поступлений налогов в течение трех месяцев со дня получения
следующих документов:
письменного заявления иностранной организации;
копии контракта с белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем) или приравненных к нему
документов;
платежных документов, подтверждающих фактическую уплату
налога на добавленную стоимость иностранной организацией в
бюджет Республики Беларусь;
налоговой декларации (расчета), представленной за
иностранную организацию белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем);
подтверждения постановки данной иностранной организации
на учет в качестве налогоплательщика в Республике Беларусь.
При возникновении отрицательной разницы между суммой
налога, уплаченной белорусским предприятием, и суммой
налога, уплаченной иностранной организацией, ее возмещение
из бюджета не производится.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении иностранными организациями на территории
Республики Беларусь сырья и материалов, в дальнейшем
предоставляемых иностранными организациями на переработку
на давальческих условиях предприятиям Республики Беларусь,
возмещаются в вышеуказанном порядке при подтверждении
фактического вывоза продуктов переработки сырья и
материалов в государства, в отношениях с которыми
применяется взимание налога по ставке налога в размере 0
процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 11 января 2000 г.
N 11 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2778 от
07.02.2000 г.)
37. Иностранные юридические лица, являющиеся
плательщиками налога на добавленную стоимость и состоящие
на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при
реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики
Беларусь исчисляют и уплачивают налог на добавленную
стоимость в общеустановленном в Республике Беларусь
порядке.
В случае реализации товаров (работ, услуг), за
исключением освобожденных от налога на добавленную
стоимость, на территории Республики Беларусь иностранными
юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом
органе Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость
уплачивается в полном размере белорусскими предприятиями
(индивидуальными предпринимателями) за счет средств,
перечисляемых иностранным организациям или другим лицам,
указанным этими иностранными организациями. При этом
облагается полная сумма выручки, причитающаяся иностранным
организациям от белорусских предприятий (индивидуальных
предпринимателей) - покупателей, по установленным ставкам
налога в размере 16,67% или 9,09% в зависимости от
приобретаемых товаров (работ, услуг), с представлением в
налоговый орган по месту постановки на учет отдельной
налоговой декларации (расчета) за иностранную организацию
без отражения сумм налоговых вычетов.
Суммы налога на добавленную стоимость, фактически
уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых
иностранной организации за материальные ресурсы
(выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых
относится на издержки производства и обращения у
белорусского предприятия (индивидуального предпринимателя)
- источника выплаты, подлежат вычету у этого белорусского
предприятия (индивидуального предпринимателя).
После уплаты налога белорусскими предприятиями
(индивидуальными предпринимателями) иностранные организации
имеют право на возмещение сумм налога на добавленную
стоимость, фактически уплаченных в бюджет Республики
Беларусь при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь, а также по материальным ресурсам, приобретенным
на территории Республики Беларусь, при условии постановки
на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе
Республики Беларусь.
Возмещение уплаченных сумм налога иностранной
организацией производится налоговым органом, в котором
произведена фактическая уплата белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем), за счет общих
поступлений налогов в течение трех месяцев со дня получения
следующих документов:
письменного заявления иностранной организации;
копии контракта с белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем) или приравненных к нему
документов;
платежных документов, подтверждающих фактическую уплату
налога на добавленную стоимость иностранной организацией в
бюджет Республики Беларусь;
налоговой декларации (расчета), представленной за
иностранную организацию белорусским предприятием
(индивидуальным предпринимателем);
подтверждения постановки данной иностранной организации
на учет в качестве налогоплательщика в Республике Беларусь.
При возникновении отрицательной разницы между суммой
налога, уплаченной белорусским предприятием, и суммой
налога, уплаченной иностранной организацией, ее возмещение
из бюджета не производится.
Порядок данного пункта не применяется в случаях оплаты
белорусскими предприятиями (индивидуальными
предпринимателями) товаров, ввозимых на территорию
Республики Беларусь по внешнеторговым контрактам.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении иностранными организациями на территории
Республики Беларусь сырья и материалов, в дальнейшем
предоставляемых иностранными организациями на переработку
на давальческих условиях предприятиям Республики Беларусь,
возмещаются в вышеуказанном порядке при подтверждении
фактического вывоза продуктов переработки сырья и
материалов в государства, в отношениях с которыми
применяется взимание налога по ставке налога в размере
0 процентов.
-----------------------------------------------------------
38. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом,
уплаченные налогоплательщиком и относимые в соответствии с пунктом
33 настоящих Методических указаний на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг), а также
относимые на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 38 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
38. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные налогоплательщиком и относимые в
соответствии с пунктом 33 настоящих Методических указаний
на затраты налогоплательщика по производству и реализации
товаров (работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Предприятия, использующие для своей продукции многооборотную
тару, имеющую залоговую цену, в том числе стеклопосуду, учитывают
эту тару по залоговым ценам, включающим налог, без предъявления к
вычету этих сумм налога, уплаченных поставщикам при ее приобретении.
39. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом
периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном
налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой
налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в
первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом
периоде или зачету либо возврату налогоплательщику. При этом возврат
разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
производится без начисления пени.
Возврат (зачет в счет уплаты других налогов (платежей) разницы
между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится за
счет общих платежей налогов налоговыми органами на основании
представленных расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика
в 10-дневный срок после проведения проверки обоснованности возврата
(зачета) этой суммы. Проверка обоснованности возврата (зачета)
производится налоговыми органами в течение 20 дней с момента
получения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную
стоимость, по которой сумма превышения составляет 3000 и более
минимальных заработных плат. При наличии возврата (зачета) сумм
налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров
(работ, услуг) за пределами Республики Беларусь, срок проверки
обоснованности возврата (зачета) сумм налога может быть продлен на
срок до 30 дней.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 39 дополнен абзацем постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
Абзац второй считать абзацем третьим
-----------------------------------------------------------
При этом возврат не производится по налоговым декларациям
(расчетам), представленным налогоплательщиком по истечении годичного
срока. Годичный срок в данном случае определяется начиная с первого
числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором
подлежал вычету налог на добавленную стоимость, но не был включен
налогоплательщиком в налоговую декларацию (расчет).
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 39 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога производится за счет общих платежей налогов
налоговыми органами на основании представленных расчетов и
по письменному заявлению налогоплательщика в сроки,
предусмотренные Законом Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь". При этом
возврат не производится по налоговым декларациям
(расчетам), представленным налогоплательщиком по истечении
годичного срока. Годичный срок в данном случае определяется
начиная с первого числа месяца, следующего за отчетным
налоговым периодом, в котором подлежал вычету налог на
добавленную стоимость, но не был включен налогоплательщиком
в налоговую декларацию (расчет).
-----------------------------------------------------------
40. В случае возврата покупателями поставщикам товаров после
оплаты расчетных документов, а также отказа заказчиков от ранее
оплаченных работ (услуг), у поставщиков товаров (работ, услуг) на
сумму налога по таким операциям уменьшаются очередные платежи в
бюджет по налогу, а у покупателей товаров (работ, услуг) на сумму
налога, уплаченного при приобретении возвращенных товаров (работ,
услуг), производится корректировка этих сумм налога.
Результаты перерасчетов отражаются в налоговой декларации
(расчете) за тот налоговый период, в котором производится отражение
в бухгалтерском учете соответствующих операций по корректировке
реализации товаров (работ, услуг).
VII. Сроки уплаты налога и представление налоговых деклараций
(расчетов)
41. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого
налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг), с учетом положений пунктов 6.4 и 15 настоящих Методических
указаний, за истекший налоговый период, не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
42. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего
налогового периода (строка 21 налоговой декларации (расчета)
(приложение 1), составила от 3000 до 5000 (включительно) минимальных
заработных плат, установленных законодательством Республики
Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем
внесения авансовых платежей ежедекадно в размере одной трети суммы
налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 42 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
42. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода (строка 21 налоговой декларации
(расчета) (приложение 1), составила от 3000 до 5000
(включительно) минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь, налог за текущий
налоговый период уплачивается путем внесения авансовых
платежей ежедекадно в размере одной трети суммы налога,
уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
-----------------------------------------------------------
1) не позднее 10-го числа текущего месяца - за первую декаду
месяца;
2) не позднее 20-го числа текущего месяца - за вторую декаду
месяца;
3) не позднее последнего дня текущего месяца - за остальные дни
текущего месяца.
43. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего
налогового периода (строка 21 налоговой декларации (расчета),
составила более 5000 минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый
период уплачивается путем внесения авансовых платежей в размере
одной шестой суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего
налогового периода, в следующие сроки:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 43 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
43. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода (строка 21 налоговой декларации
(расчета), составила более 5000 минимальных заработных
плат, установленных законодательством Республики Беларусь,
налог за текущий налоговый период уплачивается путем
внесения авансовых платежей в размере одной шестой суммы
налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового
периода, в следующие сроки:
-----------------------------------------------------------
1) не позднее 5-го числа текущего месяца;
2) не позднее 10-го числа текущего месяца;
3) не позднее 15-го числа текущего месяца;
4) не позднее 20-го числа текущего месяца;
5) не позднее 25-го числа текущего месяца;
6) не позднее последнего дня текущего месяца.
Для определения суммы налога для уплаты авансовых платежей
принимается сумма налога, исчисленная с применением вычетов по
итогам предыдущего налогового периода.
44. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
налогового периода. Вновь организованные предприятия, а также
предприятия, ранее не являвшиеся плательщиками налога на добавленную
стоимость, уплачивают налог исходя из фактической реализации товаров
(работ, услуг), с учетом положений пунктов 6.4 и 15 настоящих
Методических указаний, за истекший налоговый период. Плательщики
налога, обороты по реализации продукции, товаров (работ, услуг)
которых впервые были включены в перечень оборотов от реализации,
освобождаемых от налогообложения, авансовые платежи в январе-феврале
2000 года не производят.
45. Если срок уплаты налога, в том числе авансовыми платежами,
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
46. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам
по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет)
(приложение 1) до 20-го (включительно) числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом. Если срок представления декларации
(расчета) приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок
переносится на первый рабочий день.
Налоговая декларация (расчет) представляется налогоплательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
47. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки,
установленные пунктами 42 и 43 настоящих Методических указаний,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя
из фактической реализации товаров (работ, услуг), с учетом положений
пунктов 6.4 и 15 настоящих Методических указаний, за истекший
налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета,
вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
48. В налоговую декларацию (расчет) за текущий налоговый период
подлежит включению налоговая база (с учетом пункта 15 настоящих
Методических указаний), определенная на дату фактической реализации
товаров (работ, услуг), приходящейся на этот налоговый период (пункт
16 настоящих Методических указаний).
При отсутствии в течение 60 дней оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) налоговая база, определенная
по этим товарам (работам, услугам), подлежит включению в налоговую
декларацию (расчет) за тот налоговый период, в котором истекло 60
дней с даты отгрузки в 2000 году товаров (выполнения работ, оказания
услуг). Датой отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
признается день передачи товаров (выполненных работ, оказанных
услуг) в соответствии с оформленными документами
(товаросопроводительные документы, приемо-сдаточные акты и др.). При
оказании услуг связи датой предоставления этих услуг считается
последний день месяца предоставления услуг, при отгрузке
энергоносителей датой их отгрузки считается последний день месяца, в
котором произведена отгрузка. По предоставлению имущества в лизинг и
аренду определение 60 дней производится с установленного момента
оплаты этих услуг.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
При отсутствии в течение 60 дней оплаты отгруженных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за
исключением освобождаемых от налога на добавленную
стоимость и облагаемых по ставке в размере 0 процентов,
налоговая база, определенная по этим товарам (работам,
услугам), подлежит включению в налоговую декларацию
(расчет) за тот налоговый период, в котором истекло 60 дней
с даты отгрузки в 2000 году товаров (выполнения работ,
оказания услуг). Датой отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) признается день передачи товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с
оформленными документами (товаросопроводительные документы,
приемо-сдаточные акты и др.). При оказании услуг связи
датой предоставления этих услуг считается последний день
месяца предоставления услуг, при отгрузке энергоносителей
датой их отгрузки считается последний день месяца, в
котором произведена отгрузка. По предоставлению имущества в
лизинг и аренду определение 60 дней производится с
установленного момента оплаты этих услуг.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
