Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
стоимость выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке товаров,
выполнении работ, оказании услуг, должны содержать реквизиты:
"ставка НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных
учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по
каждой позиции, а в платежных и расчетных документах - итоговой
суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных
документах.
В случае частичного акцепта требования (требования-поручения),
в котором был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы
налога, выделенные поставщиком. В заявлении об отказе от акцепта (в
телеграмме) покупатель из состава общей суммы, от оплаты которой он
отказывается, обязан выделить сумму налога, приходящуюся на сумму
отказа.
Пример.
1. К акцепту предъявлена сумма оплаты 100000 тыс.руб.
2. Сумма НДС 20000 тыс.руб.
3. Акцептовано 60000 тыс.руб.
4. Отказано от акцепта 40000 тыс.руб.
5. Сумма НДС, приходящаяся на сумму отказа 8000 тыс.руб.
(стр.2 х стр.4/стр.1)
тодические указания пп-27.
>27.
-----------------------------------------------------------
Абзацы первый - десятый пункта 27 исключены постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
27. Поставщики (налогоплательщики) обязаны вести книгу
продаж (приложение 3) и журнал учета выдаваемых первичных
учетных, платежных и расчетных документов, в которых
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.
Ведение индивидуальным предпринимателем журнала учета
выдаваемых первичных документов не обязательно, если данные
первичных документов отражаются в книгах по учету
предпринимательской деятельности - учета товаров, доходов и
расходов и других.
Книга продаж предназначена для регистрации первичных
учетных, платежных и расчетных документов, применяемых при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (лент
контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам).
Регистрация первичных учетных, платежных и расчетных
документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг, в книге продаж производится в
хронологическом порядке на дату реализации товаров (работ,
услуг), определенную в соответствии с пунктом 16 настоящих
Методических указаний.
В случае частичной оплаты за отгруженные товары
(выполненные работы, оказанные услуги) регистрация
указанных документов в книге продаж поставщиком
производится на каждую сумму, поступившую в порядке
частичной оплаты, с указанием реквизитов этих документов по
этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем организации (предприятия), индивидуальным
предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5
лет с даты последней записи при условии проведения проверки
налоговыми органами.
Книга продаж может вестись автоматизированным способом.
При отсутствии ведения книги продаж суммы налога на
добавленную стоимость к зачету (возмещению) не принимаются.
Банки и страховые организации, обеспечивающие
бухгалтерский учет сумм налога на добавленную стоимость,
подлежащих к уплате через систему записей по счетам
бухгалтерского учета, освобождаются от ведения книги
продаж.
Книга продаж не ведется в организациях розничной
торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом
выражении.
-----------------------------------------------------------
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 1 марта 2000 г.
N 10 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.)
27. Поставщики (налогоплательщики) обязаны вести книгу
продаж (приложение 3) и журнал учета выдаваемых первичных
учетных, платежных и расчетных документов, в которых
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.
Книга продаж предназначена для регистрации первичных
учетных, платежных и расчетных документов, применяемых при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (лент
контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам).
Регистрация первичных учетных, платежных и расчетных
документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг, в книге продаж производится в
хронологическом порядке на дату реализации товаров (работ,
услуг), определенную в соответствии с пунктом 16 настоящих
Методических указаний.
В случае частичной оплаты за отгруженные товары
(выполненные работы, оказанные услуги) регистрация
указанных документов в книге продаж поставщиком
производится на каждую сумму, поступившую в порядке
частичной оплаты, с указанием реквизитов этих документов по
этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем организации (предприятия), индивидуальным
предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5
лет с даты последней записи при условии проведения проверки
налоговыми органами.
Книга продаж может вестись автоматизированным способом.
При отсутствии ведения книги продаж суммы налога на
добавленную стоимость к зачету (возмещению) не принимаются.
Банки и страховые организации, обеспечивающие
бухгалтерский учет сумм налога на добавленную стоимость,
подлежащих к уплате через систему записей по счетам
бухгалтерского учета, освобождаются от ведения книги
продаж.
Книга продаж не ведется в организациях розничной
торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом
выражении.
-----------------------------------------------------------
Пункт 27 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 12 января 2000 г.
N 11 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2778 от
07.02.2000 г.)
27. Поставщики (налогоплательщики) обязаны вести книгу
продаж (приложение 3) и журнал учета выдаваемых первичных
учетных, платежных и расчетных документов, в которых
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.
Книга продаж предназначена для регистрации первичных
учетных, платежных и расчетных документов, применяемых при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (лент
контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам).
Регистрация первичных учетных, платежных и расчетных
документов, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг, в книге продаж производится в
хронологическом порядке на дату реализации товаров (работ,
услуг), определенную в соответствии с пунктом 16 настоящих
Методических указаний.
В случае частичной оплаты за отгруженные товары
(выполненные работы, оказанные услуги) регистрация
указанных документов в книге продаж поставщиком
производится на каждую сумму, поступившую в порядке
частичной оплаты, с указанием реквизитов этих документов по
этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным
услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем организации (предприятия), индивидуальным
предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5
лет с даты последней записи при условии проведения проверки
налоговыми органами.
Книга продаж может вестись автоматизированным способом.
При отсутствии ведения книги продаж суммы налога на
добавленную стоимость к зачету (возмещению) не принимаются.
Банки, обеспечивающие бухгалтерский учет сумм налога на
добавленную стоимость, подлежащих к уплате через систему
записей по счетам бухгалтерского учета, освобождаются от
ведения книги продаж.
-----------------------------------------------------------
27.1. Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести книгу
покупок (приложение 3). Ведение индивидуальным предпринимателем
книги покупок не обязательно, если данные первичных документов
отражаются в книгах по учету предпринимательской деятельности -
учета товаров, доходов и расходов и других.
Книга покупок предназначена для регистрации документов,
подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при отгрузке
товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны
реквизиты по налогу на добавленную стоимость, а также получаемых от
поставщиков первичных учетных, платежных и расчетных документов,
применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг,
в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
зачету (возмещению) в порядке, установленном настоящими
Методическими указаниями.
-----------------------------------------------------------
Абзацы первый и второй подпункта 27.1 - в редакции
постановления Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
27.1. Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести
журнал учета получаемых от поставщиков первичных учетных,
платежных и расчетных документов, применяемых при отгрузке
товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, и
книгу покупок (приложение 4). Ведение индивидуальным
предпринимателем журнала учета получаемых от поставщиков
первичных документов не обязательно, если данные первичных
документов отражаются в книгах по учету предпринимательской
деятельности - учета товаров, доходов и расходов и других.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 27.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
27.1. Покупатели товаров (работ, услуг) обязаны вести
журнал учета получаемых от поставщиков первичных учетных,
платежных и расчетных документов, применяемых при отгрузке
товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость, и
книгу покупок (приложение 4).
-----------------------------------------------------------
Книга покупок предназначена для регистрации документов,
подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в
которых указаны реквизиты по налогу на добавленную
стоимость, в целях определения суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в порядке,
установленном настоящими Методическими указаниями.
-----------------------------------------------------------
При отсутствии ведения книги покупок суммы налога на
добавленную стоимость к зачету (возмещению) не принимаются.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным
(оприходованным) товарам (работам, услугам) принимаются к зачету
(возмещению) у покупателя только при наличии первичных учетных,
платежных и расчетных документов, применяемых при отгрузке товаров,
выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по
налогу на добавленную стоимость, подтверждающих стоимость
приобретенных товаров (работ, услуг), оплаты (за исключением
предварительной), и соответствующих записей в книге покупок.
Предприятия (индивидуальные предприниматели), осуществляющие
заготовку у населения сельскохозяйственной продукции, сырья,
вторичных ресурсов, при наличии первичных учетных, платежных и
расчетных документов, применяемых при закупке сельскохозяйственной
продукции и сырья, а также вторичных ресурсов, к зачету принимают
самостоятельно выделенные из указанных документов суммы налога на
добавленную стоимость по ставке 16,67% либо 9,09% после оплаты (за
исключением предварительной) заготовленной продукции и внесения
указанных сумм налога на добавленную стоимость в книгу покупок.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 1 марта 2000 г.
N 10 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.)
Предприятия, осуществляющие заготовку у населения
сельскохозяйственной продукции, сырья, вторичных ресурсов,
при наличии первичных учетных, платежных и расчетных
документов, применяемых при закупке сельскохозяйственной
продукции и сырья, а также вторичных ресурсов, к зачету
принимают самостоятельно выделенные из указанных документов
суммы налога на добавленную стоимость по ставке 16,67% либо
9,09% после оплаты (за исключением предварительной)
заготовленной продукции и внесения указанных сумм налога на
добавленную стоимость в книгу покупок.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 27.1 после абзаца четвертого дополнен абзацем в
редакции приказа Государственного налогового комитета от
12.01.2000 г. N 11 (зарегистрирован в Национальном реестре
- N 8/2778 от 07.02.2000 г.). Абзацы 5-8 считать
соответственно абзацами 6-9.
-----------------------------------------------------------
Первичные учетные, платежные и расчетные документы,
применяемые при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг,
в которых указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость,
предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату
налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на
добавленную стоимость, подлежат регистрации в книге покупок в
хронологическом порядке по мере наступления права на зачет сумм
налога на добавленную стоимость.
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой подпункта 27.1 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
Первичные учетные, платежные и расчетные документы,
применяемые при отгрузке товаров, выполнении работ,
оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу на
добавленную стоимость, предъявляемые поставщиками, подлежат
регистрации в журнале учета в хронологическом порядке по
мере оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) с
указанием реквизитов документов, подтверждающих оплату.
-----------------------------------------------------------
Контроль за правильностью ведения книги осуществляется
руководителем организации (предприятия), индивидуальным
предпринимателем или уполномоченным ими лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с
даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми
органами.
Книга покупок может вестись автоматизированным способом.
28. При реализации товаров (работ, услуг), обороты по которым
освобождены от налогообложения, платежные и расчетные документы,
первичные и учетные документы выписываются без выделения
соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах
делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
28. При реализации товаров (работ, услуг), обороты по
которым освобождены от налогообложения, а также услуг в
соответствии с подпунктом "г" пункта 17 настоящих
Методических указаний, платежные и расчетные документы,
первичные и учетные документы выписываются без выделения
соответствующих сумм налога. При этом на указанных
документах делается соответствующая надпись или ставится
штамп "Без НДС".
-----------------------------------------------------------
29. При реализации товаров (работ, услуг) населению по
розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается
в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых
покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.
При реализации товаров в розничной торговле требования
настоящего пункта в отношении расчетных документов считаются
выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной
документ установленной формы.
30. Общая сумма налога, определяемая по итогам налогового
периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) и
изменениям налоговой базы за налоговый период, определяется путем
сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 25
настоящих Методических указаний.
31. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении для производственных целей
сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, основных
фондов и нематериальных активов, других товаров (работ, услуг), не
относятся на затраты налогоплательщика по производству и реализации
товаров (работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 32 настоящих Методических указаний.
32. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов, топлива,
комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), за
исключением основных фондов и нематериальных активов, относятся на
затраты налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров (работ,
услуг) для производства товаров (работ, услуг), обороты по
реализации которых в соответствии с законодательством освобождены от
налогообложения (кроме пункта 1.1 статьи 3 Закона Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость").
-----------------------------------------------------------
Пункт 32 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
32. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов,
топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), за исключением основных фондов и
нематериальных активов, относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров
(работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг),
обороты по реализации которых освобождены от
налогообложения (кроме пункта 1.1 статьи 3 Закона
Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость").
Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную
стоимость на издержки по производству и реализации
распространяется на субъектов малого предпринимательства в
случае применения ими упрощенной системы налогообложения.
-----------------------------------------------------------
33. В случае одновременного использования приобретенных товаров
(работ, услуг) в производстве товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ,
услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению,
отнесение суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг) осуществляется исходя из доли
выручки от операций по реализации товаров (работ, услуг),
освобожденных от налогообложения, в общем объеме выручки от
реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.
В общий объем выручки (доходов) при определении доли выручки
(доходов) от операций по реализации товаров (работ, услуг),
освобожденных от налогообложения, не включаются выручка (доходы) от
реализации основных средств и прочих активов, а также доходы от
внереализационных операций и внутризаводской (межфилиальный) оборот.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 33 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
В общий объем выручки (доходов) при определении доли
выручки (доходов) от операций по реализации товаров (работ,
услуг), освобожденных от налогообложения, не включаются
выручка (доходы) от реализации основных средств и прочих
активов, а также доходы от внереализационных операций.
-----------------------------------------------------------
При этом распределении сумм налога на добавленную стоимость на
затраты по производству и реализации не участвуют суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных фондов,
нематериальных активов.
Пример:
1. В налоговом периоде уплачено НДС (за 1000000 тыс.руб.
исключением НДС по основным средствам и
нематериальным активам) при приобретении
товаров (работ, услуг)
2. Выручка от реализации в этом налоговом 8000000 тыс.руб.
периоде товаров (работ, услуг)
В том числе
2.1. Выручка от реализации в этом 2000000 тыс.руб.
налоговом периоде товаров (работ,
услуг), освобождаемых от НДС
3. Уплаченные при приобретении товаров 250000 тыс.руб.
(работ, услуг) суммы НДС, относимые на
затраты (стр.1 х стр.2.1/стр.2)
В отдельных случаях, по выбору налогоплательщиков, если
удельный вес выручки (доходов) от операций, освобождаемых от налога
на добавленную стоимость, в общей сумме выручки (доходов) за
отчетный период составляет более 95 процентов, то суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по всем товарам
(работам, услугам), допускается относить на затраты (расходы). При
этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по
облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет. Налог на добавленную
стоимость, уплаченный поставщикам основных средств и нематериальных
активов, в таких случаях относится на увеличение стоимости этих
активов.
34. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на данный налоговый период. В таком же порядке
определяется сумма налога, остающаяся в распоряжении
предприятия, при освобождении налогоплательщика от уплаты налога.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 34 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
34. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами
налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.
-----------------------------------------------------------
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на
установленные налоговые вычеты.
Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 32
настоящих Методических указаний):
1) предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении
им товаров (работ, услуг), в том числе:
а) основных средств и нематериальных активов;
б) сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и
электрической или иной энергии;
в) товаров (работ, услуг), приобретаемых для последующей
реализации;
2) уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:
а) основных средств и нематериальных активов;
б) сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и
электрической или иной энергии;
в) товаров (работ, услуг), приобретаемых для последующей
реализации.
Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
