Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
по сопровождению товаров, включая услуги по охране;
по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного
транспорта) товаров;
по хранению товаров;
таможенных агентов.
Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную
стоимость по этим работам (услугам) является представление
налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации этого
налогоплательщика копий следующих документов:
договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указанных работ
(услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими
организациями;
документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ
(услуг), с указанием в них реквизитов экспортной грузовой таможенной
декларации и документа контроля доставки вывозимых товаров.
В случаях производства основного таможенного оформления товаров
непосредственно в пункте вывоза реквизиты документа контроля
поставки не указываются;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.1.2 дополнен абзацами постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
18.1.3. экспортируемых строительных работ, транспортных услуг,
услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Экспортируемые строительные работы облагаются налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке.
Нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется на
экспортируемые работы по строительству объектов за пределами
территории Республики Беларусь, выполненные белорусскими
юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе
субподрядными организациями) по заказам нерезидентов Республики
Беларусь. В целях применения настоящего порядка под этими работами
понимаются все виды работ и услуг инвестиционного цикла (научные
проработки, проектно-конструкторские и проектно-изыскательские
работы, строительно-монтажные, специальные, ремонтно-строительные,
шефмонтажные, пусконаладочные и другие подобные виды работ, в том
числе в сфере дорожного строительства), предусмотренные сметой на
строительство, ремонт, реконструкцию, ввод объекта или
технологического оборудования в эксплуатацию, выполненные в
соответствии с договором (контрактом) с заказчиком - иностранным
юридическим или физическим лицом.
Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную
стоимость при реализации экспортируемых строительных работ является
представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации этого налогоплательщика копий следующих документов:
договора (контракта) с заказчиком - иностранным юридическим или
физическим лицом;
документов, подтверждающих принятие заказчиком законченных
этапов (комплексов) строительных работ.
Обороты по реализации строительных работ за пределами
Республики Беларусь структурными подразделениями строительных
организаций, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков за
пределами Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость
облагаются по нулевой ставке.
Обороты по реализации строительных работ за пределами
Республики Беларусь структурными подразделениями строительных
организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков за
пределами Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость не
облагаются и в налоговую базу не включаются.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на
добавленную стоимость по нулевой ставке при оформлении их
международными транспортными или товарно-транспортными документами
или иными международными документами, то есть услуги транспортной
экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа
автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими
видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы (за
пределами) Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом
через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание
этих услуг на ее территории.
Данное положение распространяется и на оформленные бланками
международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые
по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим
назначением на станции (порты) иностранных государств.
Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную
стоимость является представление налогоплательщиком в налоговый
орган по месту регистрации этого налогоплательщика реестра
международных транспортных или товарно-транспортных документов, для
экспедиторов - реестра заявок (заданий или иных документов) с
указанием номеров международных транспортных или
товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание
экспортируемых транспортных услуг.
Обороты по реализации экспортируемых транспортных услуг из
Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана,
Республики Узбекистан, а также в эти государства (этих
государствах), включая частичное оказание на территории этих
государств, налогом на добавленную стоимость облагаются по нулевой
ставке.
Экспортируемые услуги по производству товаров из давальческого
сырья (материалов) облагаются налогом на добавленную стоимость по
нулевой ставке, если иное не предусмотрено подпунктами 18.2 и 18.3
настоящих Методических указаний. Это положение распространяется
только на услуги, оказанные иностранным юридическим и физическим
лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья
(материалов).
Основанием применения нулевой ставки налога на добавленную
стоимость при реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) является представление в налоговый
орган по месту регистрации налогоплательщика копий следующих
документов:
договора (контракта) с иностранным юридическим или физическим
лицом;
документов, подтверждающих оказание этих услуг;
документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.1.2 после абзаца первого дополнен абзацами
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг),
указанных в подпунктах 18.1.2 и 18.1.3 настоящих Методических
указаний, определяется Советом Министров Республики Беларусь;
18.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с
транспортировкой через таможенную территорию Республики Беларусь
товаров, перемещаемых транзитом через территорию Республики
Беларусь. Основанием для применения ставки налога в размере 0
процентов при реализации указанных работ (услуг) является
представление в налоговый орган налогоплательщиком документов,
подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием
реквизитов таможенных документов, на основании которых
осуществляется перемещение транзитом (кроме трубопроводного
транспорта). При неподтверждении таможенными органами Республики
Беларусь факта перемещения транзитом по этим таможенным документам
нулевая ставка налога не применяется.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 18.1.4 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
18.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с
транспортировкой через таможенную территорию Республики
Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию
Республики Беларусь. Основанием для применения ставки
налога в размере 0 процентов при реализации указанных работ
(услуг) является представление в налоговый орган
налогоплательщиком документов, подтверждающих выполнение
(оказание) этих работ (услуг), с указанием реквизитов
документа контроля доставки товаров, на основании которых
осуществляется перемещение транзитом (кроме трубопроводного
транспорта). При неподтверждении таможенными органами
Республики Беларусь факта перемещения транзитом по этим
таможенным документам нулевая ставка налога не применяется.
-----------------------------------------------------------
Применение нулевой ставки означает полное освобождение от
налога реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета,
возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья,
материалов, оборудования и других производственных ресурсов,
использованных при производстве этих товаров (работ, услуг);
18.2. десять (10) процентов:
18.2.1. при реализации предприятиями и индивидуальными
предпринимателями продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства.
Уплата налога на добавленную стоимость колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами,
подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями при реализации указанной
продукции производится по ставке в размере 10 процентов;
18.2.2. при реализации предприятиями продовольственных товаров
и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров
Республики Беларусь. Обороты по реализации в Российскую Федерацию
продовольственных товаров и товаров для детей, происходящих с
таможенной территории Республики Беларусь, по перечням, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля
2000 г. № 175 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 18, 5/2595; № 72, 5/3675; № 108, 5/4526), с 1
января 2000 г. облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке
10 процентов. При производстве этих товаров из давальческого сырья
(материалов) ставка 10 процентов применяется как оказывающими услуги
по производству указанных товаров путем переработки (доработки, иной
трансформации) этого сырья (материалов), так и собственниками сырья
(материалов) и готовой продукции. Обороты по реализации услуг по
производству товаров из давальческого сырья (материалов) при вывозе
в Российскую Федерацию товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 21 апреля
2000 г. № 213 "О налогообложении отдельных категорий товаров,
вывозимых из Республики Беларусь в Российскую Федерацию" облагаются
по ставке 10 процентов.
Положения пунктов 18.2.1-18.2.2 распространяются на реализацию
указанных товаров (продукции) всеми предприятиями и индивидуальными
предпринимателями;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.2.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
18.2.2. при реализации предприятиями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь. При производстве
этих товаров из давальческого сырья (материалов) ставка 10
процентов применяется как оказывающими услуги по
производству указанных товаров путем переработки
(доработки, иной трансформации) этого сырья (материалов),
так и собственниками сырья (материалов) и готовой
продукции.
Положения пунктов 18.2.1-18.2.2 распространяются на
реализацию указанных товаров (продукции) всеми
предприятиями и индивидуальными предпринимателями;
-----------------------------------------------------------
18.2.3. при реализации предприятиями - изготовителями товаров
(работ, услуг), производимых с применением новых и высоких
технологий, по перечню, определенному Советом Министров Республики
Беларусь;
18.2.4. при реализации населению услуг по изготовлению и
ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и
радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и
химчисток. Указанные виды работ и услуг облагаются по ставке 10
процентов только при их оплате населением. Данное положение
применяется при реализацииорганизациями Белбытсоюза гражданам за
наличный расчет изготовленных без предварительных заказов изделий
непосредственно через сеть приемных пунктов, а также на ярмарках,
выставках, рынках и других видах выездной торговли при условии, что
такие же изделия изготавливаются по индивидуальным заказам граждан;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.2.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
18.2.4. при реализации населению услуг по изготовлению и
ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой
техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг
парикмахерских, бань, прачечных и химчисток. Указанные виды
работ и услуг облагаются по ставке 10 процентов только при
их оплате населением;
-----------------------------------------------------------
18.2.5. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
продовольственных товаров и товаров для детей по перечням,
определяемым Советом Министров Республики Беларусь.
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при
налогообложении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 18.2
настоящих Методических указаний, реализуемых на территории
Республики Беларусь. При реализации указанных товаров (работ, услуг)
за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с
применением налоговой ставки в размере 20 процентов, если иное не
установлено пунктом 18.1 настоящих Методических указаний;
18.3. двадцать (20) процентов:
18.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в
пунктах 18.1 и 18.2 настоящих Методических указаний.
Обороты по реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов), при вывозе этих товаров в
Республику Армению, Грузию, Российскую Федерацию, Туркменистан,
Республику Узбекистан налогом на добавленную стоимость облагаются по
ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено подпунктом 18.2
настоящих Методических указаний;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 18.3.1 дополнен абзацем постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
18.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь, не указанных в пункте 18.2.5 настоящих Методических
указаний;
18.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110х100):
18.4.1. при реализации товаров (работ, услуг), указанных в
пунктах 18.2.1-18.2.4 настоящих Методических указаний, по
регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную
стоимость;
18.4.2. при поступлении сумм, указанных в пункте 15 настоящих
Методических указаний, при реализации товаров (работ, услуг),
указанных в пунктах 18.2.1-18.2.4 настоящих Методических указаний;
18.5. шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента
(20:120х100):
18.5.1. при реализации товаров (работ, услуг), указанных в
пункте 18.3 настоящих Методических указаний, по регулируемым
розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость;
18.5.2. при поступлении сумм, указанных в пункте 15 настоящих
Методических указаний, при реализации товаров (работ, услуг),
указанных в пункте 18.3 настоящих Методических указаний.
19. Основанием для применения ставки налога в размере 0
процентов при вывозе товаров с целью постоянного размещения за
пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии,
Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан)
является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации следующих документов:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
19. Основанием для применения ставки налога в размере 0
процентов при реализации товаров в государства, в
отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке
в размере 0 процентов, является представление
налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации
следующих документов:
-----------------------------------------------------------
контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным
партнером на поставку товаров;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенных маркой таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 19 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
копии дубликата N 3 экспортного таможенного разрешения
"Экземпляр заявителя" (заявления) с отметкой "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля, которая
погашена личной номерной печатью.
-----------------------------------------------------------
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
основанием для применения нулевой ставки служат сведения таможенных
органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью
постоянного размещения за пределы Республики Беларусь (кроме
Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана,
Республики Узбекистан);
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 после абзаца третьего дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Абзацы четвертый-двадцать четвертый считать соответственно
абзацами пятым-двадцать пятым
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый исключен постановлением Государственного
налогового комитета от 1 марта 2000 г. N 10
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.). Абзацы пятый - двадцать первый считать
соответственно абзацами четвертым - двадцатым.
копии документа контроля доставки товаров.
-----------------------------------------------------------
Кроме того, для обоснованности применения ставки налога в
размере 0 процентов у налогоплательщика обязательно наличие копий
транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных документов,
или любых иных документов, с отметками пограничного таможенного
органа, выдавшего разрешение на перемещение товаров через таможенную
границу Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь (кроме
Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана,
Республики Узбекистан) которыми являются:
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Кроме того, для обоснованности применения ставки налога
в размере 0 процентов у налогоплательщика обязательно
наличие копий транспортных, или товаросопроводительных, или
таможенных документов, или любых иных документов, с
отметками пограничного таможенного органа, выдавшего
разрешение на перемещение товаров через таможенную границу
Республики Беларусь в государства, в отношениях с которыми
применяется взимание налога по ставке в размере 0
процентов, которыми являются:
-----------------------------------------------------------
а) при вывозе судами через морские порты:
копия коносамента на перевозку груза, в котором в графе "Порт
разгрузки" указан порт за пределами Республики Беларусь (кроме
Республики Армении, Грузии, Российской Федерации, Туркменистана,
Республики Узбекистан);
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
копия коносамента на перевозку груза, в котором в графе
"Порт разгрузки" указан порт государства, в отношениях с
которым применяется взимание налога по ставке в размере 0
процентов;
-----------------------------------------------------------
б) при вывозе с использованием трубопроводного транспорта или
по линиям электропередач:
грузовая таможенная декларация с отметками белорусского
таможенного органа, производившего таможенное оформление;
в) при вывозе воздушным транспортом:
копия международной авиационной грузовой накладной с указанием
аэропорта разгрузки, находящегося за пределами Республики Беларусь
(кроме Республики Армении, Грузии, Российской Федерации,
Туркменистана, Республики Узбекистан);
-----------------------------------------------------------
Абзац одиннадцатый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
копия международной авиационной грузовой накладной с
указанием аэропорта разгрузки, находящегося в государстве,
в отношениях с которым применяется взимание налога по
ставке в размере 0 процентов;
-----------------------------------------------------------
г) при вывозе автомобильным транспортом:
при перевозке транспортными организациями - копия международной
товарно-транспортной накладной (CMR) с отметками пограничного
таможенного органа, выдавшего разрешение на перемещение товаров за
пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии,
Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан). При
осуществлении перевозки несколькими автоперевозчиками представлению
подлежат копии CMR-накладных участвующих автоперевозчиков;
-----------------------------------------------------------
Абзац тринадцатый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
при перевозке транспортными организациями - копия
международной товарно-транспортной накладной (CMR) с
отметками пограничного таможенного органа, выдавшего
разрешение на перемещение товаров в государства, в
отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке
в размере 0 процентов. При осуществлении перевозки
несколькими автоперевозчиками представлению подлежат копии
CMR-накладных участвующих автоперевозчиков;
-----------------------------------------------------------
при перевозке транспортом грузоотправителя (грузополучателя) -
копия товарно-транспортной накладной с отметками пограничного
таможенного органа, выдавшего разрешение на перемещение товаров за
пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии,
Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан);
-----------------------------------------------------------
Абзац четырнадцатый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
при перевозке транспортом грузоотправителя
(грузополучателя) - копия товарно-транспортной накладной с
отметками пограничного таможенного органа, выдавшего
разрешение на перемещение товаров в государства, в
отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке
в размере 0 процентов;
-----------------------------------------------------------
д) при вывозе железнодорожным транспортом:
копии таможенных деклараций, оформленных в отношении вывозимых
из Республики Беларусь товаров в государствах, по таможенным
территориям которых такие товары перемещаются в соответствии с
таможенным режимом транзита.
При доставке грузов несколькими видами транспорта представлению
подлежат все документы, оговоренные для перевозки каждым видом
транспорта.
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по заключению
контрактов либо заключившие от имени или по поручению предприятия
контракт с иностранным лицом, в том числе производящие таможенное
оформление вывозимых товаров, предприятие освобождается от налога на
добавленную стоимость при представлении в налоговый орган договора с
посреднической организацией (индивидуальным предпринимателем) на
оказание услуг по реализации (поставке) товаров иностранному лицу за
пределы Республики Беларусь (кроме Республики Армении, Грузии,
Российской Федерации, Туркменистана, Республики Узбекистан), копии
контракта посреднической организации (индивидуального
предпринимателя) с иностранным лицом, копии экспортного таможенного
разрешения либо заявления о подтверждении вывоза товаров с отметкой
таможенного органа "Товар вывезен", заверенных маркой таможенного
контроля , а также указанных грузосопроводительных документов.
-----------------------------------------------------------
Абзац восемнадцатый пункта 19 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
