Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
также ремонтные работы.
Указанное освобождение предоставляется только при наличии
письменного разрешения Комитета по охране историко-культурного
наследия на производство этих работ;
14) услуг, оказываемых подразделениями службы охраны
Министерства внутренних дел Республики Беларусь по охране объектов;
15) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и
автомобильным транспортом в пригородном сообщении. Такси -
немаршрутный вид пассажирского транспорта, обеспечивающий
обслуживание пассажиров по индивидуальным заказам;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15) пункта 21 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
15) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным
и автомобильным транспортом в пригородном сообщении.
-----------------------------------------------------------
В соответствии с общегосударственным классификатором
Республики Беларусь "Услуги населению", утвержденным постановлением
Госстандарта от 10 сентября 1997 г. N 11, к услугам городского
транспорта относится также продажа билетов.
Номинальная стоимость билетной продукции (билетов на одну
поездку, месячных, декадных проездных билетов и т.п.) налог на
добавленную стоимость не включает, и при реализации данной продукции
налог не уплачивается.
Данное положение распространяется на все предприятия и
организации, осуществляющие продажу билетной продукции по
номинальной стоимости.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15) пункта 21 дополнен абзацами в редакции
постановления Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
16) изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных), образцы
которых приняты в порядке, установленном Советом Министров
Республики Беларусь;
17) товаров (работ, услуг) собственного производства (за
исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических
услуг):
а) предприятий, в которых численность инвалидов составляет не
менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период и
индивидуальными предпринимателями. Для освобождения от
налогообложения в отчетном налоговом периоде данные критерии
определяются по предшествующему налоговому периоду.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 17 а) пункта 21 - с изменениями,
внесенными постановлением Государственного налогового
комитета от 21 ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
а) предприятий, в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период
и доля фонда оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда в
целом по предприятию составляет не менее 50 процентов.
-----------------------------------------------------------
В списочную численность работников в среднем за период
включаются также и работники, не состоящие в штате предприятия
(работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера и по совместительству). При этом
процентное соотношение определяется ежемесячно за истекший месяц и
освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется при
условии соблюдения установленного процента списочной численности в
среднем за период.
Льгота распространяется на все предприятия и индивидуальных
предпринимателей, реализующих приобретенные у указанных предприятий
товары (работы, услуги).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17 а) пункта 21 дополнен абзацем в редакции
постановления Государственного налогового комитета от
1 марта 2000 г. N 10 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3081 от 16.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
б) лечебно-производственных мастерских противотуберкулезных,
психиатрических (психоневрологических) учреждений.
Для освобождения указанных учреждений от налога на добавленную
стоимость сертификат не требуется.
Освобождение от налогообложения распространяется на все
юридические лица и индивидуальных предпринимателей, реализующих
приобретенные у указанных учреждений товары (работы, услуги).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17 б) пункта 21 дополнен абзацами постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
18) драгоценных металлов и драгоценных камней, сдаваемых в
Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней
Республики Беларусь, а также концентратов и других промышленных
продуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы
и сдаваемых в головные организации по сбору и переработке
драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования;
19) товаров магазинами беспошлинной торговли в зоне таможенного
контроля;
20) ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка
(форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных
финансовых инструментов срочного рынка).
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию
бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков
именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а
также пластиковых (расчетных) карточек.
К оборотам по реализации ценных бумаг относятся обороты по
купле-продаже этих ценных бумаг (за исключением брокерских и иных
посреднических услуг), наращивание доходов, а также обороты,
связанные с их погашением эмитентом в форме, установленной
законодательством Республики Беларусь;
Данное положение распространяется на депозитарную деятельность
по учету ценных бумаг.
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый подпункта 20) пункта 21 - в редакции
постановления Государственного налогового комитета от 21
ноября 2000 г. N 101 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4518 от 11.12.2000 г.)
Данное положение распространяется на депозитарный учет
ценных бумаг.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 20) пункта 21 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 12 января 2000 г.
N 11 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2778 от
07.02.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
21) лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
22) банками и небанковскими финансовыми организациями операций
по:
а) предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных
видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление
кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление
осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по кредитованию включают:
операции по выдаче и возврату кредитов, в том числе и
уменьшение ранее созданных резервов под сомнительную задолженность;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажу
векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита,
размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь,
остатка по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования
банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от
указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное
вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, кредитных, платежных, таможенных и иных
гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед
кредиторами клиента банка. Освобождаемыми от налогообложения
оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая
суммы получаемого вознаграждения.
Передача банку предмета залога при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства облагается налогом на добавленную стоимость у
заемщика;
б) осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе
по осуществлению операций, связанных с ведением расчетных (текущих),
депозитных или иных счетов, а также по осуществлению операций,
непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или
поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими
обращающимися платежными средствами.
В освобождаемые от налога на добавленную стоимость включаются
доходы от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а
также возмещаемых клиентами банкам расходов по проведению операций.
При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также
обособленные филиалы.
К данному виду доходов также относятся:
доходы за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
доходы за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
доходы за начисление пени по неоплаченным в срок документам;
доходы за розыск сумм, не поступивших по назначению;
доходы за передачу, включая по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам;
доходы от установки и обслуживания в системе "клиент - банк";
доходы от выполнения комплекса операций с банковскими
гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за
исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых
операций;
доходы от оказания услуг банковского депозитария;
доходы от выполнения операций по всем видам пластиковых
карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;
в) обращению валюты Республики Беларусь или иностранной валюты,
если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не
связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь
или банку другого государства изготовившим ее предприятием и не
являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты.
Данный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и
обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля - продажа),
включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид
иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными
контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в
иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в
иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм
оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде
курсовых разниц;
г) привлечению (и (или) по управлению) денежных средств, ценных
бумаг (их производных), имущества предприятий и физических лиц с
целью последующего размещения для получения дохода, если это не
связано с формированием (пополнением) уставного фонда.
Данный вид операций включает обороты по выпуску и реализации
векселей, депозитных сертификатов и облигаций банков, а также
операции по доверительному управлению.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 22 г) пункта 21 - с изменениями,
внесенными приказом Государственного налогового комитета от
12 января 2000 г. N 11 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/2778 от 07.02.2000 г.)
Данный вид операций включает обороты по выпуску и
реализации векселей, депозитных сертификатов и облигаций
банков, а также операции по доверительному управлению,
брокерское обслуживание и посреднические операции на рынке
ценных бумаг;
-----------------------------------------------------------
д) осуществлению прав требования по кредитным договорам на
основании договоров цессии (уступки требования);
23) услуг, непосредственно связанных с азартной игрой на
предприятиях, занимающихся игорным бизнесом;
24) долей (в том числе акций) государства на предприятиях;
25) санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.
Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх
стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными
документами;
26) услуг по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, оказываемых предприятиям, осуществляющим
хозяйственную деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства,
специализированными механизированными отрядами, созданными в
установленном порядке;
27) товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) предприятиями исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
28) платных услуг, оказываемых подразделениями главного
управления военизированной пожарной службы Министерства по
чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
29) услуг связи, оказываемых населению, а также услуг населению
по доставке газет и журналов по подписке.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь "Виды экономической деятельности", утвержденным приказом
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Комитета по
стандартизации, метрологии и сертификации, Министерством образования
и науки Республики Беларусь от 20 марта 1996 г. N 84а/48, подкласс
"Электросвязь" (код 64200) включает передачу звука, изображений,
данных или другой информации по проводной, оптической, радио- или
другим электронным системам.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь "Услуги населению", утвержденным постановлением
Госстандарта от 10 сентября 1997 г. N 11, к услугам телевидения для
населения относятся лишь услуги кабельного телевидения по показу
телепрограмм (код по указанному классификатору 035100).
К услугам связи для населения относятся также услуги по
техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема
телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и
системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм,
интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и
системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем
связи и телевидения к услугам связи для населения не относится;
30) услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи населению;
31) научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном
реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь;
32) услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога на добавленную стоимость освобождаются:
страховые взносы (премии) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие
периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам
сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование
и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения;
комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного
комиссара и сюрвейера;
реализации права требования страхователя по договорам
имущественного страхования и страхования ответственности к лицу,
ответственному за причиненный ущерб в случаях, предусмотренных
законодательством;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо
премий, по рискам, принятым в перестрахование.
21-1. Обороты по реализации индивидуальными предпринимателями
и организациями книжной продукции, связанной с образованием, наукой
и культурой, а также работы и услуги по ее изданию, производству и
распространению, включая внешнеторговые (бартерные) операции,
освобождаются до 1 января 2002 г. от уплаты налога на добавленную
стоимость согласно Указу Президента Республики Беларусь от 2 июня
2000 г. № 312 "О некоторых мерах по обеспечению населения республики
книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, и
о государственной поддержке национального книгоиздания в 2000-2001
годах".
Освобождение от налога на добавленную стоимость производится
без начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
При приобретении книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, с налогом на добавленную стоимость, а также
сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других
товаров (работ, услуг), за исключением основных фондов и
нематериальных активов, суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные при их приобретении, относятся на стоимость этой
продукции (товаров, работ, услуг).
Порядок и критерии отнесения книжной продукции к категории
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,
определяется Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены пунктом 21-1 постановлением
Государственного налогового комитета от 21 ноября 2000 г. N
101 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4518 от
11.12.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
22. Указанные в пункте 21 настоящих Методических указаний
обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от
налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного
учета доходов (выручки) по производству и реализации таких товаров
(работ, услуг).
23. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 21 настоящих
Методических указаний, вправе отказаться от освобождения таких
операций от налогообложения, подав до начала года, в котором
предусматривается отказ от освобождения, соответствующее заявление в
налоговый орган по месту постановки на учет.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
положениями пункта 21 настоящих Методических указаний.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок
менее одного календарного года.
VI. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
24. При реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по
итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации
товаров (работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в
соответствующем налоговом периоде. Налоговым периодом является
каждый календарный месяц.
25. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и
налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н=БхС, где
Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
Пример.
В налоговом периоде реализовано товаров (работ, услуг):
1. По применяемым ценам (тарифам) [Б] 1200000 тыс.руб.
(ставка 20% [С])
Н=1200000х20/100=240000 тыс.руб.
2. По применяемым ценам (тарифам) [Б] 250000 тыс.руб.
(ставка 10% [С])
Н=250000х10/100=25000 тыс.руб.
3. По регулируемым розничным ценам (тарифам) 560000 тыс.руб.
[Б]
(ставка 16,67% [С])
Н=560000х16,67/100=93352,0 тыс.руб.
4. По регулируемым розничным ценам (тарифам) 500000 тыс.руб.
[Б]
(ставка 9,09% [С])
Н=500000х9,09/100=45450,0 тыс.руб.
5. Получено в виде санкций за нарушение 5000 тыс.руб.
условий,
предусмотренных договорами, реализация по
которым облагается по ставке 20%
Н=5000х16,67/100=833,5 тыс.руб.
6. Получено в виде санкций за нарушение 6000 тыс.руб.
условий, предусмотренных договорами,
реализация по которым облагается по
ставке 10%
Н=6000х9,09/100=545,4 тыс.руб.
7. Всего налога на добавленную стоимость 405180,9 тыс.руб.
(сумма строк 1-6 (по показателю "Н")
-----------------------------------------------------------
Пример пункта 25 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 1 марта 2000 г.
N 10 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3081 от
16.03.2000 г.)
Пример.
В налоговом периоде реализовано товаров (работ, услуг):
1. По применяемым ценам (тарифам) [Б]
(ставка 20% [С]) 1200000 тыс.руб.
Н=1200000х20/100=240000 тыс.руб.
2. По применяемым ценам (тарифам) [Б]
(ставка 10% [С]) 250000 тыс.руб.
Н=250000х10/100=25000 тыс.руб.
3. По регулируемым розничным ценам (тарифам)
[Б] (ставка 16,67% [С]) 560000 тыс.руб.
Н=560000х16,67/100=93333,3 тыс.руб.
4. По регулируемым розничным ценам (тарифам)
[Б] (ставка 9,09% [С]) 500000 тыс.руб.
Н=500000х9,09/100=45454,5 тыс.руб.
5. Получено в виде санкций за нарушение 5000 тыс.руб.
условий, предусмотренных договорами,
реализация по которым облагается по ставке
20%
Н=5000х16,67/100=833,33 тыс.руб.
6. Получено в виде санкций за нарушение 6000 тыс.руб.
условий, предусмотренных договорами,
реализация по которым облагается по ставке
10%
Н=6000х9,09/100=545,45 тыс.руб.
7. Всего налога на добавленную стоимость
(сумма строк 1-6 (по показателю "Н") 405166,58 тыс.руб. 405166,58 тыс.руб.
-----------------------------------------------------------
26. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 25
настоящих Методических указаний, предъявляется налогоплательщиком
при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих
товаров (работ, услуг).
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком по
свободным отпускным ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам)
или тарифам налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров
(работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров
(работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную
стоимость.
Настоящее положение не применяется при реализации
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным
ценам или тарифам, если в эти цены и тарифы уже включен данный
налог.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю
товаров (работ, услуг), определяется по каждому виду товаров (работ,
услуг).
В платежных и расчетных документах, в том числе в реестрах
чеков, в реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных
учетных документах соответствующая сумма налога на добавленную
стоимость выделяется отдельной строкой.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12
|
