Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в
банке (раздел I акта).
Полнота оприходования в кассу денег, полученных в результате
хозяйственной деятельности, проверяется налоговыми органами при
проведении проверок соблюдения налогового законодательства.
Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным
учреждения банка (по суммам, полученным из учреждения банка и
сданным в учреждение банка). В случае расхождения между данными
учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих
расхождений с передачей материалов в правоохранительные органы.
Фактическое наличие денег в кассах предприятий,
предпринимателей представителем учреждения банка не проверяется.
Однако если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных
размерах, длительное время не снижается и значительно превышает
ежедневные поступления и потребность для предстоящих выдач,
проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия
назначения ревизии кассы, поставить вопрос о пересмотре
установленного лимита остатка кассы.
2. Полнота сдачи денег в кассу банка (раздел II акта).
Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков
сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных
денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с
суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в
учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату,
других денежных средств.
Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в
кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения
банка и записями в кассовой книге выявляются причины такого
положения.
3. Целевое использование наличных денег, полученных из касс
банков (раздел III акта).
4. Соблюдение согласованных с банком условий расходования на
месте поступающих в кассу предприятия наличных денег (раздел IV
акта).
Соблюдение согласованных с учреждением банка условий
расходования наличных денег из выручки, поступающей в кассу
предприятия, рассматривается на основании первичных документов по
учету кассовых операций и других бухгалтерских данных.
5. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными
деньгами между субъектами хозяйствования (раздел V акта).
В целях выявления фактов превышения предприятием,
предпринимателем предельных сумм расчетов наличными деньгами между
субъектами хозяйствования за товарно-материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в
документах первичной учетной документации по кассовым операциям
(записи в кассовой книге, приходно-расходных документах), отчеты
подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег
(проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а
также товарные чеки, счета, счета-фактуры. При наличии таких фактов
в акте проверки проставляется сумма произведенного платежа и
наименование участников расчетов. Указанные сведения используются
для последующей (встречной) проверки, если предприятие,
предприниматель являются клиентом данного учреждения банка, либо для
сообщения учреждению банка, обслуживающему данного клиента, для
организации проверки на месте и принятия соответствующих мер.
6. Соблюдение предприятием, предпринимателем установленного
банком лимита остатка кассы (раздел VI акта).
Проверяется соблюдение установленного учреждением банка
предельного остатка (лимита) кассы на каждый день проверяемого
периода. В акте проверки проставляются данные о лимите остатка
кассы, фактических остатках наличных денег в кассе в дни, когда был
превышен лимит. Определяются сверхлимитные остатки по каждому дню,
когда имело место превышение лимита остатка кассы.
7. Ведение кассовой книги и других кассовых документов (раздел
X акта).
Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления
операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия,
предпринимателя, ведение форм первичной учетной документации по
кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журналов
регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой
книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег),
составление ежедневного отчета кассира в соответствии с
приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.
Отмечается качество и соблюдение периодичности составления
первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег,
соответствие записей в приходно-расходных документах записям в
кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным
бухгалтерского учета по главной книге (по счетам 50, 51, 69, 71, 76
и другим счетам, перечислить все случаи отклонений) и другим
документам.
8. Соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет.
9. Соблюдение порядка заимствования денежной выручки другим
предприятиям.
10. Соблюдение сроков и порядка проведения внезапных ревизий
кассы.
11. Устранение недостатков, выявленных предыдущими проверками,
произведенными учреждениями банка и другими контролирующими
органами.
12. По результатам проверки (раздел IX акта) проверяющий делает
выводы и вносит предложения руководству предприятия, предпринимателю
по устранению имеющихся нарушений правил ведения кассовых операций и
работы с денежной наличностью.
Акт по результатам проверки составляется в двух экземплярах и
подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером
предприятия, предпринимателем и представителем учреждения банка
(проверяющим).
Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий
ограничивается заполнением справки (акта) с указанием, что нарушений
требований правил ведения кассовых операций нет.
При установлении фактов нарушений проверяющий в акте указывает
отдельно по каждому виду нарушений санкции, применяемые в
соответствии с Положением о мерах ответственности субъектов
хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их
филиалов и представительств за несоблюдение требований правил
ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным
Национальным банком Республики Беларусь 20.01.1997 N 839,
Министерством финансов Республики Беларусь 15.01.1997 N 2,
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь 31.01.1997 N
03/8, производит расчет суммы штрафа, подлежащей взысканию со счета
предприятия, предпринимателя.
Результаты проверок кассовой дисциплины в трехдневный срок
рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем
с принятием решения по выявленным фактам нарушений.
Приложение 7
к п.2.7.6 Правил организации
наличного денежного обращения
в Республике Беларусь
30.03.1999 N 5.2
Форма 0402030170
АКТ
проверки соблюдения предприятием правил ведения
кассовых операций в Республике Беларусь
Проверка произведена
________________________________
(фамилия, инициалы)
________________________________
(должность)
________________________________
(наименование банка или другого
контролирующего органа)
________________ г.
Наименование предприятия __________________________________________
Почтовый адрес ____________________________________________________
___________________________________________________________________
N текущего (расчетного) счета в ___________________________________
(наименование обслуживающего
учреждения банка)
Краткое описание деятельности _____________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Дата проведения предыдущей проверки _______________________________
Нарушения, установленные предыдущей проверкой, и сумма взысканного
штрафа ____________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
млн.рублей
--------------------------------------T---------------------------¬
¦ Наименование показателей ¦Проверяемый период (месяцы)¦
+-------------------------------------+---------------------------+
¦I. Полнота оприходования денежной ¦ ¦
¦наличности, полученной в банке ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦1. Поступления из банка: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ 1.1. по данным предприятия +---------------------------+
¦ +---------------------------+
¦ 1.2. по данным банка ¦ ¦
+-------------------------------------+---------------------------+
¦II. Полнота сдачи денег в кассу банка¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦1. Остаток денежных средств в кассе ¦ ¦
¦ на начало месяца ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦2. Поступило денежных средств (с +---------------------------+
¦ учетом поступлений из банка) +---------------------------+
¦ +---------------------------+
¦3. Выдано предприятием ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦4. Сдано в банк: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦4.1. по данным предприятия +---------------------------+
¦ +---------------------------+
¦4.2. по данным банка ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦5. Остаток денежных средств в кассе ¦ ¦
¦ на конец месяца ¦ ¦
+-------------------------------------+---------------------------+
+-------------------------------------+---------------------------+
¦6. Соблюдение порядка и сроков сдачи ¦ ¦
¦ выручки в банк: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ 6.1. согласовано с банком ¦ ¦
L-------------------------------------+----------------------------
6.2. Фактически (факты выявленных нарушений соглашения с
банком) ___________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
-------------------------------------T---------------------------¬
¦ Наименование показателей ¦Проверяемый период (месяцы)¦
¦ +--------T---------T--------+
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦III. Расшифровка расходования по ¦ ¦ ¦ ¦
¦целевому назначению сумм, полученных¦ ¦ ¦ ¦
¦из банка ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦1. На заработную плату: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 1.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 1.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦2. На прочие виды оплаты труда, не ¦ ¦ ¦ ¦
¦входящие в фонд заработной платы: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 2.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 2.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦3. На оплату больничных листов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦пенсий: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 3.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 3.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦4. На закупку сельхозпродуктов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦скупку вещей и вторичного сырья у ¦ ¦ ¦ ¦
¦населения: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 4.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 4.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦5. На командировочные расходы: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 5.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 5.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦6. На хозяйственные расходы: ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 6.1. получено ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+--------+---------+--------+
¦ 6.2. израсходовано ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+--------+---------+---------
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта, сумма
___________________________________________________________________
штрафа, подлежащая взысканию)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
IV. Соблюдение согласованных с банком условий расходования
на месте поступающих в кассу предприятия наличных денег
1. Разрешено расходование выручки (указать цели, нормы)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
--------------------------------------T---------------------------¬
¦ Наименование показателей ¦Проверяемый период (месяцы)¦
¦ +-------T---------T---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
¦2. Поступило в кассу предприятия ¦ ¦ ¦ ¦
¦выручки и прочих поступлений ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
¦3. Направлено (выдано предприятием ¦ ¦ ¦ ¦
¦из собственных поступлений) (указать ¦ ¦ ¦ ¦
¦цели) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
+-------------------------------------+-------+---------+---------+
L-------------------------------------+-------+---------+----------
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта,
___________________________________________________________________
сумма штрафа, подлежащая взысканию)
V. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными
деньгами между предприятиями, предпринимателями
(субъектами хозяйствования)
1. Сумма предельных расчетов наличными деньгами между
субъектами хозяйствования, установленная банком
________________________________________________________ млн.рублей
(на прием и выдачу)
---------------------------------T-------------------------------¬
¦Сумма произведенного платежа ¦Наименование участника расчетов¦
¦(факты превышения предельной ¦ ¦
¦суммы налично-денежных расчетов)¦ ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
+--------------------------------+-------------------------------+
L--------------------------------+--------------------------------
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта,
___________________________________________________________________
сумма штрафа, подлежащая взысканию)
VI. Соблюдение установленного банком лимита остатка
наличных денег в кассе предприятия
1. Лимит остатка кассы ____________________________________________
2. Фактические остатки кассы в дни, когда был превышен лимит
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Превышение лимита остатка кассы (2-1)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом
периоде ___________________________________________________________
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта,
___________________________________________________________________
сумма штрафа, подлежащая взысканию)
VII. Другие нарушения требований правил ведения кассовых операций
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта,
___________________________________________________________________
сумма штрафа, подлежащая взысканию)
VIII. Соблюдение порядка заимствования денежной выручки
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
IX. Соблюдение сроков и порядка проведения внезапных ревизий
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
X. Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Санкции, применяемые в соответствии с законодательством ___________
___________________________________________________________________
(основание: статьи или пункты закона, нормативного акта,
___________________________________________________________________
сумма штрафа, подлежащая взысканию)
ХI. Выводы и предложения
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Представитель банка _________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель предприятия _________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата
XII. Распоряжение руководителя учреждения банка
по результатам проверки
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Руководитель учреждения банка _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата
Примечание. Акт может быть использован для оформления
результатов проверки соблюдения правил ведения кассовых операций в
Республике Беларусь предпринимателями.
При необходимости перечень сведений, отражаемых в акте, может
быть расширен.
Приложение 8
к п.2.7.8 Правил организации
наличного денежного обращения
в Республике Беларусь
30.03.1999 N 5.2
РЕКОМЕНДАЦИИ
по осуществлению проверок учреждениями Национального банка
Республики Беларусь учреждений банков по организации
наличного денежного оборота и соблюдению порядка работы
с денежной наличностью
Цель: проверить работу учреждений банков по исполнению
законодательства Республики Беларусь, включая нормативные акты и
указания Национального банка Республики Беларусь, регулирующего
организацию наличного денежного обращения, а также принять
предупредительные меры и выработать рекомендации по устранению
выявленных нарушений.
Проверки учреждений банков проводятся специалистами отделов
(управлений) денежного обращения как в составе комплексных групп,
так и самостоятельно на основании графиков проведения инспекций
учреждений банков, утверждаемых руководителями главных управлений,
учреждений Национального банка Республики Беларусь.
В ходе проверки рассматривается организация учреждением банка
работы по обеспечению рационального движения потоков наличных
денежных средств, своевременного удовлетворения обоснованной
потребности в наличных деньгах предприятий, предпринимателей,
физических лиц за счет текущих поступлений денежной наличности в
кассы учреждения банка, своевременного и полного сбора учреждением
банка денежной выручки по обслуживаемым клиентам, а также
организация предварительного контроля за выдачей денежных средств из
касс учреждения банка:
осуществление контроля за соблюдением порядка расчетов между
предприятиями, предпринимателями (субъектами хозяйствования) с
применением наличных денежных средств;
ведение учета предприятий, предпринимателей, имеющих постоянную
денежную выручку;
порядок осуществления контроля за своевременностью и полнотой
сдачи предприятиями наличных денежных средств в кассу учреждения
банка;
организация работы по установлению лимитов остатка касс
предприятиям; применяемая учреждением банка практика согласования и
доведения лимитов остатка касс предприятиям; достаточность
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
|
