Стр. 13
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 |
¦ 1 ¦Начисление компенсации за использование ¦ 20, 23, 25, 26, ¦
¦ ¦имущества работника в служебных целях ¦ 44 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Погашение займа работником, возмещение ¦ 50, 51 ¦
¦ ¦сумм за причиненный ущерб, брак, внесение ¦ ¦
¦ ¦сумм за форменную одежду ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Удержание сумм из заработной платы в ¦ 70 ¦
¦ ¦погашение займа, возмещение причиненного ¦ ¦
¦ ¦ущерба и др. ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Начисление страхового возмещения работнику ¦ 76 ¦
¦ ¦при наступлении страхового случая ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Списание невзысканной задолженности ¦ 92 ¦
¦ ¦работников по истечении сроков исковой ¦ ¦
¦ ¦давности ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.): по вкладам в уставный фонд, по выплате доходов (дивидендов) и другим расчетам.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд";
75-2 "Расчеты по выплате доходов";
75-3 "Прочие расчеты с учредителями".
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" отражаются расчеты с учредителями, участниками по вкладам в уставный фонд предприятия.
При создании организации задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд, предусмотренная учредительными документами, отражается записью по дебету субсчета 75-1 и кредиту счета 80 "Уставный фонд".
При поступлении денежных средств от учредителей в качестве вкладов в уставный фонд дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется субсчет 75-1. Взнос неденежных вкладов отражается по дебету счетов 08, 10, 11, 15 и др. и кредиту субсчета 75-1.
В акционерных обществах формирование уставного фонда происходит путем продажи акций. Задолженность по оплате акций акционеров при создании акционерного общества отражается по дебету субсчета 75-1 в корреспонденции со счетом 80 "Уставный фонд".
В том случае, когда акции реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций отражается по дебету субсчета 75-1 в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный фонд".
Унитарные предприятия используют субсчет 75-1 для отражения расчетов с государственным органом, органом местного самоуправления по переданному на баланс на правах хозяйственного ведения или оперативного управления имуществу при создании предприятия и других случаях.
Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" используется для отражения расчетов с учредителями по выплате доходов.
Начисление доходов учредителям отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту субсчета 75-2.
Начисление доходов работникам организации, являющимся учредителями (участниками), учитывается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате доходов учредителям производятся следующие учетные записи:
дебет субсчета 75-2 и кредит счетов 50, 51 - при выплате денежными средствами;
дебет субсчета 75-2 и кредит счета 90 - при выплате дохода продукцией организации;
дебет субсчета 75-2 и кредит счета 91 - при выплате дохода путем передачи основных средств, других ценностей.
Начисление доходов учредителям за счет средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 "Резервный фонд" и кредиту субсчета 75-2.
Суммы налога на доходы, причитающиеся учредителям (участникам), учитываются по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
На счете 75 "Расчеты с учредителями" учитывается направление средств добавочного фонда на увеличение уставного фонда организации учетной записью по дебету счета 83 "Добавочный фонд" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется в разрезе учредителей (участников).
Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Выплата доходов учредителям ¦ 50, 51, 52 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Удержание налога на доходы ¦ 68 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Отражение задолженности учредителей по ¦ 80 ¦
¦ ¦вкладам в уставный фонд; задолженности по ¦ ¦
¦ ¦оплате акций ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Отражение разницы между продажной и ¦ 83 ¦
¦ ¦номинальной стоимостью акции (при продаже ¦ ¦
¦ ¦акций по цене, превышающей номинальную) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Погашение убытков за счет целевых взносов ¦ 84 ¦
¦ ¦участников ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Выплата доходов учредителям в неденежной ¦ 90, 91 ¦
¦ ¦форме ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Внесение вкладов в уставный фонд в ¦ 07, 08, 10, 11, ¦
¦ ¦неденежной форме ¦ 41, 58 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Внесение денежные средств в счет вклада в ¦ 50, 51, 52 ¦
¦ ¦уставный фонд ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Начисление доходов учредителям за счет ¦ 82 ¦
¦ ¦средств резервного фонда ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Увеличение уставного фонда за счет ¦ 83 ¦
¦ ¦добавочного фонда, распределение средств ¦ ¦
¦ ¦добавочного фонда между учредителями ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Начисление доходов учредителям за счет ¦ 84 ¦
¦ ¦нераспределенной прибыли ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по имущественному и личному страхованию, претензиям, по исполнительным листам, депонированной заработной плате и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут быть открыты субсчета:
76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам";
76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-3 "Расчеты по претензиям";
76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-5 "Расчеты по депонированным суммам";
76-6 "Расчеты с квартиросъемщиками";
76-7 "Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях";
76-8 "Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации";
76-9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам";
76-10 "Расчеты за товары, проданные в кредит";
76-11 "Расчеты по прочим операциям".
На субсчете 76-1 "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" отражаются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников на основании исполнительных документов (исполнительных листов, решений судов, исполнительных надписей нотариальных контор и др.) или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу организаций и лиц делается запись по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76-1. Перечисление удержанных сумм по назначению (выплата сумм) отражается по дебету субсчета 76-1 и кредиту счетов учета денежных средств 50, 51, 52 и др.
Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе исполнительных документов.
На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" обобщается информация о расчетах по страхованию имущества и персонала организации (на данном субсчете не учитываются расчеты по социальному страхованию и обеспечению, которые отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению").
Начисление страховых платежей отражается по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 92 и др. и кредиту субсчета 76-2. Перечисление страховых взносов учитывается по дебету субсчета 76-2 и кредиту счетов учета денежных средств 51, 52.
Потери по страховым случаям списываются в дебет субсчета 76-2 с кредита счетов 01, 10, 11, 20 и др. (уничтожение и порча имущества, гибель скота, урожая и т.д.).
Поступление сумм страховых возмещений в учете отражается по дебету счетов учета денежных средств 51, 52 и кредиту субсчета 76-2.
Не компенсируемые страховыми возмещениями потери учитываются в составе внереализационных расходов и списываются в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" с кредита субсчета 76-2.
На субсчете 76-2 отражаются также расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суммы страхового возмещения, причитающиеся работникам организации по договорам страхования, учитываются по дебету субсчета 76-2 и кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". При поступлении сумм от страховой организации дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется субсчет 76-2.
Аналитический учет осуществляется в разрезе страховщиков и отдельных договоров страхования.
На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" учитывается информация о суммах выставленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям претензий, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Выставленные претензии отражаются по дебету субсчета 76-3, в частности, здесь учитываются претензии:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Если несоответствие было выявлено после того, как были сделаны записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат - на сумму претензии производится запись по дебету субсчета 76-3 и кредиту счетов 01, 10, 20 и др.;
к поставщикам материалов, товаров и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60;
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли или сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60;
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов по учету затрат на производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств и кредитов;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".
Поступление денежных сумм и товарно-материальных ценностей по претензии учитывается по дебету счетов учета денежных средств, счетов 10, 11 и др. и кредиту субсчета 76-3. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита субсчета 76-3.
Не подлежащие взысканию суммы претензий списываются с кредита субсчета 76-3 в дебет тех счетов, с которых были приняты на учет.
Аналитический учет по данному субсчету ведется по дебиторам в разрезе претензий.
На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" обобщается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов, других доходов.
При получении уведомления о начислении данных выплат составляется запись по дебету субсчета 76-4 и кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы". Факт получения средств оформляется записью по дебету счетов 51 и др. и кредиту субсчета 76-4.
На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" обобщается информация о расчетах с работниками по депонированным суммам.
Депонированные суммы учитываются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76-5. Выплата депонированных сумм оформляется записью по дебету субсчета 76-5 и кредиту счетов учета денежных средств.
Суммы депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, учитываются по дебету субсчета 76-5 и кредиту счета 92 "Внерелизационные доходы и расходы".
Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе депонентов.
Субсчет 76-6 "Расчеты с квартиросъемщиками" предназначен для учета расчетов с квартиросъемщиками по квартирной плате, плате за отопление, водоснабжение, газоснабжение и другим коммунальным услугам.
Начисление суммы квартплаты, платы за общежитие, платы за коммунальные услуги отражается по дебету субсчета 76-6 и кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Внесение (удержание) квартплаты, оплаты коммунальных услуг учитывается по дебету счетов 50, 70 и кредиту субсчета 76-6.
Субсчет 76-7 "Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях" используется для учета расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, которые находятся на балансе организации. По дебету субсчета 76-7 отражаются начисленные суммы платежей в корреспонденции с кредитом счета 29. Оплаченные родителями суммы отражаются по дебету счетов 50, 51, 70 и кредиту субсчета 76-7.
На субсчете 76-8 "Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации" обобщается информация о расчетах с гражданами за принятую у них продукцию, животных, птицу для последующей реализации. Стоимость принятой от граждан продукции в оценке по закупочным ценам отражается по дебету счетов 43 "Готовая продукция", 11 "Животные на выращивании и откорме" и кредиту субсчета 76-8.
При поступлении денежных средств за реализованные продукцию, скот и птицу делается запись по дебету счетов 51 "Расчетный счет", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Выплата денежных средств гражданам отражается по дебету субсчета 76-8 и кредиту счетов по учету денежных средств.
Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе сдатчиков сельскохозяйственной продукции.
Субсчет 76-9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам" предназначен для обобщения информации о начисленной и полученной (выплаченной) арендной плате и лизинговым платежам. Данный субсчет используется арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем).
Начисление арендной платы (лизинговых платежей) в бухгалтерском учете арендатора (лизингополучателя) отражается следующими учетными записями:
дебет счетов 20, 23, 25 и др. и кредит субсчета 76-9 - на сумму начисленной арендной платы (лизинговых платежей);
дебет счета 18 и кредит субсчета 76-9 - на сумму НДС.
Отражение причитающейся арендодателю арендной платы за предстоящие отчетные периоды производится по:
дебету счета 97 и кредиту субсчета 76-9 - на сумму начисленной вперед арендной платы (лизинговых платежей);
дебету счета 18 и кредиту субсчета 76-9 - на сумму НДС.
Погашение задолженности по арендной плате учитывается по дебету субсчета 76-9 и кредиту счетов по учету денежных средств и реализации.
Расходы будущих периодов по предварительно оплаченным суммам арендной платы списываются ежемесячно на затраты производства равномерными частями в течение срока, к которому относятся данные расходы (или в суммах предусмотренных договором).
У арендодателя (лизингодателя) отражение операций по сдаче в аренду объектов производится по дебету субсчета 76-9 и кредиту счета 90 "Реализация" или счета 91 "Операционные доходы и расходы" (в соответствии с видами деятельности, предусмотренными уставом организации). Получение арендной платы (лизинговых платежей) отражается по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту субсчета 76-9.
Отражение сумм арендной платы (лизинговых платежей), относящихся к будущим отчетным периодам, производится с использованием счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчета 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". При наступлении соответствующего отчетного периода осуществляется списание учтенных сумм по назначению по дебету субсчета 98-1 в корреспонденции с кредитом счетов 90 "Реализация" или 91 "Операционные доходы и расходы".
Субсчет 76-10 "Расчеты за товары, проданные в кредит" используется для обобщения информации о расчетах с работниками организации за товары, приобретенные ими в кредит.
Удержание необходимых сумм из заработной платы работника оформляется записью по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76-10. При перечислении удержанных сумм торговой организации дебетуется субсчет 76-10 и кредитуются счета учета денежных средств.
Субсчет 76-11 "Расчеты по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами, в частности, с разными организациями (учебными заведениями, профсоюзными организациями), с покупателями за реализованные им основные средства, между учредителем управления и доверительным управляющим по суммам возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды и другие операции.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Предъявление претензий поставщикам, ¦ 01, 10, 11, 20 ¦
¦ ¦подрядчикам, транспортным организациям при ¦ ¦
¦ ¦несоответствии цен и тарифов, ¦ ¦
¦ ¦обусловленных договором (после принятия к ¦ ¦
¦ ¦учету товарно-материальных ценностей, ¦ ¦
¦ ¦затрат) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Списание потерь по страховым случаям ¦ 01, 10, 11, 20, ¦
¦ ¦ ¦ 43 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Предъявление претензий за брак и простои, ¦ 20, 23, 25 ¦
¦ ¦возникшие по вине поставщиков и подрядчиков¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Начисление квартплаты, платы за общежитие, ¦ ¦
¦ ¦коммунальные услуги, содержание детей в ¦ 29 ¦
¦ ¦детских учреждениях ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Выплата депонированной заработной платы ¦ 50 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Выплата наличных денежных средств ¦ 50 ¦
¦ ¦гражданам за принятые от них продукцию, ¦ ¦
¦ ¦скот и птицу для реализации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Выплата (перечисление) сумм по ¦ 50, 51, 52 ¦
¦ ¦исполнительным документам (алименты и др.) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Перечисление денежных средств на вкладные ¦ 51, 55 ¦
¦ ¦счета граждан за принятые от них ¦ ¦
¦ ¦продукцию, скот и птицу для реализации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Перечисление арендной платы (лизинговых ¦ 51, 55 ¦
¦ ¦платежей) арендодателю (лизингодателю); ¦ ¦
¦ ¦перечисление торговой организации денежных ¦ ¦
¦ ¦средств по расчетам за товары, проданные в ¦ ¦
¦ ¦кредит; перечисление платежей страховой ¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦10 ¦Предъявление претензий кредитным ¦ 51, 52, 55 ¦
¦ ¦организациям по суммам, ошибочно списанным ¦ ¦
¦ ¦(перечисленным) по счетам организации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦11 ¦Оформление претензий к поставщикам, ¦ 60 ¦
¦ ¦подрядчикам, транспортным и другим ¦ ¦
¦ ¦организациям (несоответствие цен, тарифов, ¦ ¦
¦ ¦качества, арифметические ошибки и др.) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦12 ¦Отражение начисленных сумм страховых ¦ 73 ¦
¦ ¦возмещений по страхованию персонала ¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦13 ¦Отражение арендодателем (лизингодателем) ¦ 90 ¦
¦ ¦начисленной арендной платы (лизингового ¦ ¦
¦ ¦платежа) (аренда является видом ¦ ¦
¦ ¦деятельности); отражение задолженности ¦ ¦
¦ ¦разных дебиторов за реализованную ¦ ¦
¦ ¦продукцию, работы, услуги ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦14 ¦Отражение причитающихся к получению ¦ 91 ¦
¦ ¦дивидендов, других доходов ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦15 ¦Отражение арендодателем (лизингодателем) ¦ 91 ¦
¦ ¦начисленной арендной платы (лизингового ¦ ¦
¦ ¦платежа) (аренда не является видом ¦ ¦
¦ ¦деятельности) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦16 ¦Отражение причитающихся к получению ¦ 92 ¦
¦ ¦штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с ¦ ¦
¦ ¦поставщиков, подрядчиков, покупателей, ¦ ¦
¦ ¦заказчиков, потребителей транспортных и ¦ ¦
¦ ¦других услуг за несоблюдение договорных ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦17 ¦Списание депонентской, кредиторской ¦ 92 ¦
¦ ¦задолженности с истекшим сроком исковой ¦ ¦
¦ ¦давности ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦18 ¦Начисление авансовых платежей по арендной ¦ 98 ¦
¦ ¦плате ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Удовлетворение претензий ¦ 10, 11 ¦
¦ ¦товарно-материальными ценностями ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Начисление страховых платежей; арендной ¦ 20, 23, 25 ¦
¦ ¦платы (лизингового платежа) арендатором ¦ ¦
¦ ¦(лизингополучателем) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Принятие продукции, молодняка животных, ¦ 43, 11 ¦
¦ ¦птицы от граждан для последующей реализации¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Получение страховых возмещений и других ¦ 50, 51, 52 ¦
¦ ¦платежей ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Получение квартплаты, платы за ¦ 50, 70 ¦
¦ ¦коммунальные услуги, за содержание детей в ¦ ¦
¦ ¦детских учреждениях ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Депонирование заработной платы работников ¦ 70 ¦
¦ ¦организации; удержания из заработной платы ¦ ¦
¦ ¦работников по различным основаниям ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Отражение не компенсируемых страховыми ¦ 92 ¦
¦ ¦возмещениями потерь; списание невзысканной ¦ ¦
¦ ¦дебиторской задолженности ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Списание потерь при отказе судом во ¦ 94 ¦
¦ ¦взыскании их с поставщиков или ¦ ¦
¦ ¦транспортных организаций ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Начисление арендной платы (лизингового ¦ 97 ¦
¦ ¦платежа) арендатором (лизингополучателем) ¦ ¦
¦ ¦за предстоящие отчетные периоды ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о расчетах с отделениями, филиалами, другими обособленными подразделениями организации (объединения), выделенными на отдельные балансы, включаемые в общий баланс организации (объединения).
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";
79-2 "Расчеты по текущим операциям";
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" обобщается информация о расчетах с отделениями, филиалами, другими обособленными подразделениями организации (объединения) по переданным (полученных) им (от них) внеоборотным и оборотным активам.
При передаче имущества и материальных ценностей структурным подразделениям составляются записи:
по дебету субсчета 79-1 и кредиту счетов 01, 07, 10, 11 и др. - на стоимость переданных ценностей;
дебету счета 02 и кредиту субсчета 79-1 - на сумму амортизации по переданным основным средствам.
В структурном подразделении производятся учетные записи:
по дебету счетов 01, 07, 10, 11 и др. и кредиту субсчета 79-1 - на сумму полученных ценностей;
дебету субсчета 79-1 и кредиту счета 02 - на сумму принятой на учет амортизации.
Субсчет 79-2 "Расчеты по текущим операциям" предназначен для обобщения информации о состоянии всех прочих расчетов организации (объединения) с отделениями, филиалами, другими обособленными подразделениями.
Аналитический учет расчетов по субсчетам 79-1 и 79-2 ведется в разрезе отдельных структурных подразделений, филиалов и т.д.
Субсчет 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления и доверительного управляющего, связанных с передачей в доверительное управление имущества и его возвратом при прекращении договора доверительного управления имуществом, а также по доходам, полученным от передачи имущества в доверительное управление.
Передача имущества в доверительное управление в бухгалтерском учете учредителя управления оформляется следующими учетными записями:
по дебету субсчета 79-3 и кредиту счетов 01, 04, 58 и др. - на стоимость переданного имущества;
дебету счетов 02, 05 и кредиту субсчета 79-3 - на сумму амортизации по переданному в доверительное управление имуществу.
Принятое доверительным управляющим имущество учитывается:
по дебету счетов 01, 04, 58 и др. и кредиту субсчета 79-3 - на стоимость имущества, принятого в доверительное управление;
дебету субсчета 79-3 и кредиту счетов 02, 05 - на сумму принятой амортизации по полученному в доверительное управление имуществу.
При прекращении договора доверительного управления и возврате имущества составляются обратные записи.
Перечисление денежных средств доверительным управляющим учредителю управления в счет причитающегося дохода от передачи имущества в доверительное управление отражается в отдельном балансе по дебету субсчета 79-3 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом субсчета 79-3.
Аналитический учет расчетов по данному субсчету ведется в разрезе договоров доверительного управления имуществом.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Передача организацией (объединением) ¦ 01, 07, 10, 11 ¦
¦ ¦структурным подразделениям имущества и ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Передача имущества учредителем управления ¦ 01, 04, 58 ¦
¦ ¦доверительному управляющему в ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление; возврат ¦ ¦
¦ ¦доверительным управляющим ранее ¦ ¦
¦ ¦полученного имущества учредителю ¦ ¦
¦ ¦управления по окончании договора ¦ ¦
¦ ¦доверительного управления ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Отражение принятой структурным ¦ 02, 05 ¦
¦ ¦подразделением амортизации от организации ¦ ¦
¦ ¦(объединения) по полученным основным ¦ ¦
¦ ¦средствам, нематериальным активам; ¦ ¦
¦ ¦амортизация по полученному в доверительное ¦ ¦
¦ ¦управление имуществу ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Принятие на учет амортизации по ¦ 02, 05 ¦
¦ ¦полученному имуществу от доверительного ¦ ¦
¦ ¦управляющего по окончании договора ¦ ¦
¦ ¦доверительного управления ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Перечисление денежных средств ¦ 51, 52, 55 ¦
¦ ¦доверительным управляющим учредителю ¦ ¦
¦ ¦управления в счет дохода последнего от ¦ ¦
¦ ¦передачи имущества в доверительное ¦ ¦
¦ ¦управление; оплата головной организацией ¦ ¦
¦ ¦расходов структурного подразделения ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Получение структурными подразделениями ¦ 01, 07, 10, 11 ¦
¦ ¦имущества организации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Получение имущества доверительным ¦ 01, 04, 58 ¦
¦ ¦управляющим от учредителя управления; ¦ ¦
¦ ¦возврат имущества по окончании договора ¦ ¦
¦ ¦доверительного управления ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Списание амортизации по переданным ¦ 02, 05 ¦
¦ ¦структурным подразделениям основным ¦ ¦
¦ ¦средствам, нематериальным активам; ¦ ¦
¦ ¦списание амортизации по имуществу, ¦ ¦
¦ ¦переданному в доверительное управление; ¦ ¦
¦ ¦списание амортизации у доверительного ¦ ¦
¦ ¦управляющего при возврате имущества после ¦ ¦
¦ ¦завершения договора доверительного ¦ ¦
¦ ¦управления ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Получение товарно-материальных ценностей ¦ 10, 11 ¦
¦ ¦структурным подразделением, оплаченных ¦ ¦
¦ ¦организацией ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Отражение налога на добавленную стоимость ¦ 18 ¦
¦ ¦по полученным структурным подразделением ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальным ценностям ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Отражение полученного дохода учредителем ¦ 51, 52, 55 ¦
¦ ¦управления от передачи своего имущества в ¦ ¦
¦ ¦доверительное управление ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Раздел 7
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ ИМУЩЕСТВА
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов организации, нераспределенной прибыли и средств целевого финансирования.
Счет 80 "Уставный фонд"
Счет 80 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации. Сальдо по счету 80 "Уставный фонд" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный фонд" производятся при его формировании, а также в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами. После государственной регистрации уставный фонд организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд" в корреспонденции с дебетом счета 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по дебету счетов для учета денежных средств и иного имущества и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При внесении неденежного вклада в уставный фонд производится его экспертная оценка.
Увеличение уставного фонда организации возможно за счет имущества организации, а также за счет дополнительных вкладов участников.
Уменьшение уставного фонда может быть осуществлено путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников организации в уставном фонде и погашения принадлежащих организации долей.
Аналитический учет по счету 80 "Уставный фонд" организуется для обеспечения формирования информации об учредителях организации, стадиях формирования фонда и по видам акций. В акционерных обществах к счету 80 "Уставный фонд" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".
Счет 80 используется также для формирования информации о состоянии движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, отражается по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетный счет", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам в случае прекращения договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" организуется в разрезе каждого договора простого товарищества и каждого участника договора.
Счет 80 "Уставной фонд" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Возврат имущества товарищам при ¦ 01, 08, 20, 41, ¦
¦ ¦прекращении действия договора простого ¦ 43, 50, 51, 52, ¦
¦ ¦товарищества ¦ 58 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Отражение задолженности по возврату ¦ 75 ¦
¦ ¦вкладов учредителям организации при их ¦ ¦
¦ ¦выходе из состава организации; уменьшение ¦ ¦
¦ ¦уставного фонда организации после внесения ¦ ¦
¦ ¦изменений в учредительные документы; ¦ ¦
¦ ¦уменьшение номинальной стоимости акций ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Уменьшение уставного фонда путем ¦ 81 ¦
¦ ¦аннулирования выкупленных акционерным ¦ ¦
¦ ¦обществом собственных акций (долей) у ¦ ¦
¦ ¦акционеров (участников) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Списание убытка отчетного года (доведение ¦ 84 ¦
¦ ¦величины уставного фонда до величины ¦ ¦
¦ ¦чистых активов организации) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Принятие к учету в простом товариществе ¦ 01, 08, 20, 41, ¦
¦ ¦вкладов товарищей по договору простого ¦ 50, 51, 52 ¦
¦ ¦товарищества ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Отражение уставного фонда в сумме вкладов ¦ 75 ¦
¦ ¦учредителей (участников) согласно ¦ ¦
¦ ¦учредительным документам ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Увеличение уставного фонда за счет ¦ 82 ¦
¦ ¦резервного фонда ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Увеличение уставного фонда за счет ¦ 83 ¦
¦ ¦добавочного фонда ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Увеличение уставного фонда за счет ¦ 84 ¦
¦ ¦нераспределенной прибыли организации ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 81 "Собственные акции (доли)"
Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат производится запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств. Сельскохозяйственные организации при отсутствии денежных средств могут рассчитываться за выкупленные акции (доли) другими видами имущества (сельхозпродукцией, животными и др.).
При аннулировании выкупленных акционерным обществом собственных акций после выполнения всех необходимых процедур производится запись по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный фонд". Возникающая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью отражается на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 81 "Собственные акции (доли)".
При продаже акционерным или иным обществом (товариществом) акций (долей), выкупленных у акционеров, разница между стоимостью выкупленных акций (долей) по фактическим затратам на выкуп и стоимостью их реализации отражается также на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы".
Счет 81 "Собственные акции (доли)" корреспондирует со счетами:
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 |
| 
