Стр. 12
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 |
¦ ¦долга, уступки требования ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Погашение товарного займа продукцией ¦ 90 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Отражение отрицательной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦при переоценке кредита (займа) в ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Отражение начисленных процентов по ¦ 07, 08 ¦
¦ ¦долгосрочным кредитам и займам на ¦ ¦
¦ ¦осуществление капитальных вложений (до ¦ ¦
¦ ¦ввода объектов в эксплуатацию) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Отражение начисленных процентов по ¦ 08 ¦
¦ ¦долгосрочным кредитам и займам на ¦ ¦
¦ ¦осуществление капитальных вложений (после ¦ ¦
¦ ¦ввода объектов в эксплуатацию) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Отражение начисленных процентов по ¦ 10, 11, 15, 41 ¦
¦ ¦долгосрочным кредитам и займам на ¦ ¦
¦ ¦приобретение товарно-материальных ¦ ¦
¦ ¦ценностей (до принятия их к учету); ¦ ¦
¦ ¦получение товарного займа ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Получение долгосрочных кредитов, займов ¦ 50, 51, 52, 55 ¦
¦ ¦денежными средствами ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Привлечение займа путем выпуска облигаций ¦ 51 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Погашение задолженности поставщикам ¦ 60, 76 ¦
¦ ¦(подрядчикам), другим организациям ¦ ¦
¦ ¦средствами полученного займа, кредита ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Отражение начисленных процентов по ¦ 91 ¦
¦ ¦долгосрочным кредитам и займам, полученным ¦ ¦
¦ ¦на приобретение товарно-материальных ¦ ¦
¦ ¦ценностей (после принятия их к учету); ¦ ¦
¦ ¦отражение процентов по другим кредитам и ¦ ¦
¦ ¦займам ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Отражение положительной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦при переоценке кредитов и займов в ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с доходов работников этой организации.
К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета:
68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг";
68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг";
68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)";
68-4 "Налоги на доходы физических лиц";
68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления".
На каждом из выделенных субсчетов учитываются соответствующие налоги и сборы, установленные законодательством. По кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы начисленных налогов в корреспонденции с дебетом счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и др. Суммы налоговых санкций, пени, подлежащие уплате в бюджет, отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.
Когда предприятие выступает посредником при удержании налога и перечислении его в бюджет (подоходный налог, налог на доходы), в учете составляются записи по дебету счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются уплаченные в бюджет суммы налогов в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, а также зачтенные суммы налога на добавленную стоимость, списанные с кредита счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам".
Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по видам налогов и сборов.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Отражение зачтенных сумм НДС ¦ 18 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Произведена уплата налогов и сборов ¦ 50, 51, 52, 55 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Начисление прочих налогов ¦ 08, 10, 18, 92, ¦
¦ ¦ ¦ 94 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Отражение начисления налогов, включаемых в ¦ 20, 23, 25, 26 ¦
¦ ¦себестоимость продукции, работ, услуг ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Удержание подоходного налога ¦ 70 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Удержание налога на доходы ¦ 75, 76 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Отражение начисления налогов, включаемых в ¦ 90, 91 ¦
¦ ¦отпускную цену продукции, товаров, работ, ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Отражение начисления налогов, уплачиваемых ¦ 99 ¦
¦ ¦из прибыли (дохода); начисление налоговых ¦ ¦
¦ ¦санкций, пени ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению"
На счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и другие.
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" отражаются расчеты по социальному страхованию. По кредиту этого субсчета отражаются суммы страховых взносов, по дебету - их уплата с расчетного или другого счета, а также суммы, которые согласно действующему законодательству выплачивают работникам за счет средств социального страхования: пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другие выплаты.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" отражаются расчеты по пенсионному обеспечению работников предприятия (организации).
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию" могут открываться дополнительные субсчета, если организации ведут расчеты по другим видам социального страхования.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет организации, и дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организаций.
По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются начисленные суммы пени за несвоевременный взнос платежей, в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные за счет средств социального страхования.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Платежи органам социального страхования и ¦ 50 ¦
¦ ¦социального обеспечения наличными ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Перечисление сумм платежей со счетов в ¦ 51, 52, 55 ¦
¦ ¦банке ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Начисление пособий и выплат за счет ¦ 70 ¦
¦ ¦средств социального страхования ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Начисление задолженности работникам по ¦ 73 ¦
¦ ¦прочим операциям, оплаченным за счет ¦ ¦
¦ ¦средств социального страхования ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Начисление взносов по социальному ¦ 08 ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению персонала, ¦ ¦
¦ ¦участвующего в капитальных вложениях во ¦ ¦
¦ ¦внебюджетные активы (приобретение техники, ¦ ¦
¦ ¦монтаж оборудования, строительство ¦ ¦
¦ ¦хозспособом и др.) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Начисление взносов в фонд социальной ¦ ¦
¦ ¦защиты населения от суммы заработной платы ¦ ¦
¦ ¦персонала, занятого в процессах заготовки ¦ ¦
¦ ¦и приобретения ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦материалов ¦ 10, 15 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦животных на выращивании и откорме ¦ 11 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦товаров ¦ 41 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Начисление платежей по социальному ¦ ¦
¦ ¦страхованию и обеспечению от сумм ¦ ¦
¦ ¦заработной платы работников занятых ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦в основном производстве ¦ 20 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦во вспомогательных производствах ¦ 23 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦общепроизводственной деятельностью ¦ 25 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦общехозяйственной деятельностью ¦ 26 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦исправлением брака ¦ 28 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦в обслуживающих производствах ¦ 29 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦обслуживанием процесса реализации ¦ 44 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦на работах, затраты по которым относят к ¦ 97 ¦
¦ ¦будущим периодам ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Возврат излишне перечисленных сумм. ¦ 51, 52 ¦
¦ ¦Возмещение превышения расходов, ¦ ¦
¦ ¦производимых за счет социального ¦ ¦
¦ ¦страхования над суммами страховых взносов ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Удержание из суммы начисленной заработной ¦ 70 ¦
¦ ¦платы отчислений в фонд социальной защиты ¦ ¦
¦ ¦населения ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Начисление пени за несвоевременную уплату ¦ 73 ¦
¦ ¦отчислений на социальное страхование и ¦ ¦
¦ ¦обеспечение за счет виновного должностного ¦ ¦
¦ ¦лица ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Начисление платежей по социальному ¦ 91 ¦
¦ ¦страхованию работников, занятых в ¦ ¦
¦ ¦процессах выбытия основных средств ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Начисление платежей по социальному ¦ 92 ¦
¦ ¦страхованию работников организации, ¦ ¦
¦ ¦участвующим в ликвидации последствий ¦ ¦
¦ ¦чрезвычайных обстоятельств ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Начисление платежей по социальному ¦ 96 ¦
¦ ¦страхованию за счет резервов предстоящих ¦ ¦
¦ ¦расходов и платежей ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦10 ¦Начисление страховых взносов по ¦ 96 ¦
¦ ¦работникам, занятым ремонтом основных ¦ ¦
¦ ¦средств, для проведения которого создан ¦ ¦
¦ ¦специальный резерв ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦11 ¦Отражение сумм пени и штрафных санкций за ¦ 99 ¦
¦ ¦несвоевременные расчеты с органами ¦ ¦
¦ ¦социального страхования ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются расчеты с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда (по всем видам основной и дополнительной оплаты труда, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности и другим выплатам), а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
заработной платы, причитающейся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников, а также расходов на реализацию;
заработной платы, начисленной за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждения за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
начисленных пособий по социальному страхованию и других аналогичных выплат - в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в уставном фонде организации - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Суммы, начисленные за дни отпуска, приходящиеся на смежные отчетные периоды, отражаются по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и т.д., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы удерживаемых налогов, платежей по исполнительным документам, депонирование суммы и другие удержания.
Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты, отражается по дебету счета 70 и кредиту соответствующих счетов по учету производственных затрат и других счета 90 "Реализация" исходя из средней цены ее реализации в отчетном периоде.
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Выплата из кассы сумм заработной платы, ¦ 50 ¦
¦ ¦пособий, премий, доходов от участия в ¦ ¦
¦ ¦организации и т.д. ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Перечисление задолженности по заработной ¦ 51, 52, 55 ¦
¦ ¦плате персоналу организации на лицевые ¦ ¦
¦ ¦счета в банке ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Перечисление начисленной заработной платы ¦ 66, 67 ¦
¦ ¦на лицевые счета работников в банке за ¦ ¦
¦ ¦счет средств краткосрочных и долгосрочных ¦ ¦
¦ ¦кредитов и займов ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Удержание из заработной платы работников ¦ 68 ¦
¦ ¦подоходного налога и налога на доходы от ¦ ¦
¦ ¦участия в организации ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Корректировка излишне начисленных выплат ¦ 69 ¦
¦ ¦работникам за счет средств социального ¦ ¦
¦ ¦страхования ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Удержание из заработной платы ¦ 71 ¦
¦ ¦неиспользованных подотчетных сумм ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Удержание из заработной платы работников ¦ 73 ¦
¦ ¦сумм недостач, растрат и хищений ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Удержание из заработной платы работников ¦ 73 ¦
¦ ¦сумм задолженности за услуги, оказанные им ¦ ¦
¦ ¦организацией ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Удержание по исполнительным документам, ¦ 76 ¦
¦ ¦квартплаты, платы за содержание детей в ¦ ¦
¦ ¦детских дошкольных учреждениях, за товары, ¦ ¦
¦ ¦приобретенные в кредит; депонирование не ¦ ¦
¦ ¦выплаченных в установленный срок сумм ¦ ¦
¦ ¦заработной платы ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦10 ¦Передача задолженности по оплате труда ¦ 79 ¦
¦ ¦обособленным подразделениям (в связи с ¦ ¦
¦ ¦переводом работников) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦11 ¦Выдача работникам натуральной оплаты ¦ 90 ¦
¦ ¦сельскохозяйственной продукцией, животными,¦ ¦
¦ ¦товарами. ¦ ¦
¦ ¦Одновременно дебетуется счет 90 ¦ ¦
¦ ¦"Реализация" и кредитуются счета ¦ ¦
¦ ¦43 "Готовая продукция" ¦ ¦
¦ ¦11 "Животные на выращивании и откорме" ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Начисление заработной платы работникам, ¦ 08 ¦
¦ ¦занятым в сфере вложений во внеоборотные ¦ ¦
¦ ¦активы (монтаж оборудования, посадка ¦ ¦
¦ ¦многолетних насаждений, строительство ¦ ¦
¦ ¦хозяйственным способом и др.) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Начисление заработной платы персоналу, ¦ 10, 11, 15 ¦
¦ ¦участвующему в процессе заготовления и ¦ ¦
¦ ¦приобретения материалов, молодняка ¦ ¦
¦ ¦животных и т.д. ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Начисление заработной платы работникам за ¦ 20, 23, 25, 26, ¦
¦ ¦произведенную продукцию, выполненные ¦ 28, 29, 44, 97 ¦
¦ ¦работы, оказанные услуги ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Начисление пособий за счет средств ¦ 69 ¦
¦ ¦социального страхования ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Отражение задолженности по оплате труда ¦ 79 ¦
¦ ¦работникам в связи с переводом их из ¦ ¦
¦ ¦обособленных подразделений ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Начисление доходов (дивидендов) персоналу ¦ 84 ¦
¦ ¦от участия в организации (работающим ¦ ¦
¦ ¦учредителям) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Начисление заработной платы работникам, ¦ 91 ¦
¦ ¦занятым продажей и ликвидацией основных ¦ ¦
¦ ¦средств, нематериальных и прочих активов ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Начисление заработной платы работникам по ¦ 92 ¦
¦ ¦ликвидации последствий чрезвычайных ¦ ¦
¦ ¦обстоятельств (ликвидация и предотвращение ¦ ¦
¦ ¦пожаров, аварий и др.) ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Начисление отпускных сумм и сумм ¦ 96 ¦
¦ ¦вознаграждения за выслугу лет за счет ¦ ¦
¦ ¦ранее созданного резерва ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на предстоящие расходы (хозяйственные, операционные) и на командировочные расходы, а также по суммам, израсходованным в интересах организации и подлежащих возмещению.
Выдача денежных средств под отчет отражается по дебету счета 71 и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета".
Использование подотчетным лицом денежных средств корпоративной карточки отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках".
Расход подотчетных сумм отражается на основании авансовых отчетов по дебету счетов материальных ценностей, затрат на производство и др. и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Неизрасходованные суммы должны быть возвращены подотчетным лицом в кассу организации, что находит отражение по дебету счета 50 и кредиту счета 71. Не возвращенные в установленные сроки подотчетные суммы отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 94. При невозможности удержания таких сумм с работников задолженность списывается в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Погашение задолженности организации подотчетным лицам (при перерасходе выданных сумм или использовании личных средств) отражается по дебету счета 71 и кредиту счетов учета денежных средств. По истечении сроков исковой давности непогашенная кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов организации.
На данном счете могут отражаться операции по выдаче под отчет денежных документов, путевок, абонементов на питание и др., а также продукции для реализации ее на рынке.
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой выданной под отчет сумме.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Выдача денежных средств под отчет ¦ 50, 51, 52 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Выдача под отчет денежных документов; ¦ 50 ¦
¦ ¦возмещение перерасхода по авансовому отчету¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Использование подотчетным лицом денежных ¦ 55 ¦
¦ ¦средств, находящихся на карт-счете ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Отражение выручки, подлежащей к ¦ 90 ¦
¦ ¦поступлению от подотчетного лица за ¦ ¦
¦ ¦реализованную сельскохозяйственную ¦ ¦
¦ ¦продукцию на рынке ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Списание кредиторской задолженности по ¦ 92 ¦
¦ ¦истечении сроков исковой давности ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Отражение отрицательной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦при переоценке кредиторской задолженности, ¦ ¦
¦ ¦выраженной в иностранной валюте ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Отражение положительной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦при переоценке дебиторской задолженности, ¦ ¦
¦ ¦выраженной в иностранной валюте ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Приобретение подотчетным лицом ¦ 07, 08, 10, 11, ¦
¦ ¦товарно-материальных ценностей ¦ 15, 18, 41 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Списание задолженности подотчетного лица ¦ 20, 23, 25, 26, ¦
¦ ¦по утвержденным авансовым отчетам ¦ 29, 44 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Возврат неиспользованных подотчетных сумм; ¦ 50 ¦
¦ ¦приобретение денежных документов ¦ ¦
¦ ¦подотчетным лицом ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Сдача выручки подотчетным лицом в кассу ¦ 51 ¦
¦ ¦банка ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Удержание неиспользованных подотчетных ¦ 70 ¦
¦ ¦сумм из заработной платы ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Отнесение подотчетных сумм за счет средств ¦ 79 ¦
¦ ¦подразделений ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Отражение положительной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦по кредиторской задолженности, выраженной ¦ ¦
¦ ¦в иностранной валюте ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 8 ¦Отражение отрицательной курсовой разницы ¦ 92 ¦
¦ ¦по дебиторской задолженности, выраженной в ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюте ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 9 ¦Списание не возвращенных своевременно ¦ 94 ¦
¦ ¦подотчетных сумм ¦ ¦
¦----+-------------------------------------------+------------------
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по отдельным операциям, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
73-3 "Прочие расчеты с персоналом".
Субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" предназначен для обобщения информации о займах, выданных работникам организации на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством, реконструкцию жилых помещений и др. цели.
При выдаче займа работнику производится запись по дебету субсчета 73-1 и кредиту счетов учета денежных средств. Выдача работнику займа в безналичной форме путем перечисления сумм юридическим лицам (например, строительным организациям) отражается по дебету субсчета 73-1 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Погашение займа отражается по кредиту субсчета 73-1 и дебету счетов 50, 51, 70 (в зависимости от принятого порядка платежа).
Субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" предназначен для обобщения информации о расчетах по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака и др.
Подлежащие взысканию суммы недостач, хищений, порчи ценностей списываются в дебет субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 28 "Брак в производстве", 68 "Расчеты по налогам и сборам" и субсчета 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей".
При возмещении материально ответственным лицом недостач, потерь путем внесения денежных средств в кассу организации, удержании сумм из заработной платы в учете составляются записи по дебету счетов 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Одновременно сумма разницы между взыскиваемыми с виновных лиц суммами и балансовой стоимостью недостающих ценностей отражается по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов" и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".
При отказе во взыскании ввиду необоснованности иска в учете дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредитуется субсчет 73-2 с последующим списанием данных сумм в состав внереализационных расходов.
На данном субсчете отражаются также признанные виновными лицами суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые годы. При отнесении таких сумм на виновное лицо в учете составляется запись по дебету субсчета 73-2 и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При погашении задолженности дебетуются счета учета денежных средств, расчетов с персоналом по оплате труда в корреспонденции с кредитом субсчета 73-2.
На субсчете 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" учитываются операции, не учтенные на вышеприведенных субсчетах, в частности расчеты с работниками по суммам компенсации, выплачиваемой им за использование личного имущества в служебных целях, расчеты по переданным (реализованным) работникам жилым домам, расчеты за выданную форменную одежду и др. На данном субсчете отражаются также расчеты с работниками по суммам страховых возмещений при проведении обязательного и добровольного страхования жизни работников организации и наступлении страхового случая.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами:
-----+-------------------------------------------+-----------------¬
¦ N ¦ Содержание операции ¦Корреспондирующий¦
¦ п/п¦ ¦ счет ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По дебету счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1 ¦Списание потерь от брака за счет виновных ¦ 28 ¦
¦ ¦лиц ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 2 ¦Выдача работникам займов, компенсации за ¦ 50, 51 ¦
¦ ¦использование личного имущества в ¦ ¦
¦ ¦служебных целях ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3 ¦Выдача займа работнику путем оплаты в ¦ 66, 67 ¦
¦ ¦безналичном порядке материалов, работ за ¦ ¦
¦ ¦счет кредитов банков, начисление процентов ¦ ¦
¦ ¦за пользование кредитом ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4 ¦Начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет¦ 68 ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5 ¦Отражение задолженности работника за ¦ 91 ¦
¦ ¦реализованный ему дом, за форменную одежду ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 6 ¦Отнесение на виновное лицо сумм недостач, ¦ 94 ¦
¦ ¦потерь ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 7 ¦Отнесение на виновное лицо разницы между ¦ 98 ¦
¦ ¦взыскиваемой суммой и учетной стоимостью ¦ ¦
¦ ¦недостающих ценностей ¦ ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
¦По кредиту счета ¦
+----+-------------------------------------------+-----------------+
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 |
| 
