Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
в Республике Беларусь удерживается юридическими и физическими
лицами, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с
полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме
налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог
удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за
днем начисления платежа.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 6.4 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 22 мая 2001 г. N 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6279 от
20.06.2001 г.)
6.4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается лицом,
выплачивающим доход иностранному юридическому лицу с полной
суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежном виде,
налог уплачивается от денежного эквивалента доходов. Налог
удерживается при начислении платежа.
-----------------------------------------------------------
При этом следует понимать, что налог с доходов иностранных
юридических лиц подлежит удержанию, если источником выплаты является
резидент Республики Беларусь.
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, вносится в бюджет Республики Беларусь юридическим
или физическим лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому
лицу, в день начисления платежа иностранному юридическому лицу и
удержания налога.
Расчет налога на доходы иностранного юридического лица
представляется юридическим или физическим лицом в налоговые органы
ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем
начисления платежа иностранному юридическому лицу.
В случае, если в течение месяца иностранному юридическому лицу
платежи начисляются неоднократно, т.е. более одного раза, то в
налоговый орган вместе с "Расчетом налога на доходы" (приложение 3)
следует представлять справку, в которой необходимо указать:
дату начисления платежа иностранному юридическому лицу;
сумму платежа (сумму облагаемого дохода);
сумму налога на доходы, исчисленную по этому платежу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6.4 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 8 (рег. N 2289/12 от 06.02.98 г.)
6.4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается лицом,
выплачивающим доход иностранному юридическому лицу с полной
суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежном виде,
налог уплачивается от денежного эквивалента доходов. Налог
удерживается при начислении платежа.
При этом следует понимать, что налог с доходов
иностранных юридических лиц подлежит удержанию, если
источником выплаты является резидент Республики Беларусь.
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, вносится в бюджет Республики
Беларусь предприятием, выплачивающим доход иностранному
юридическому лицу, в день начисления платежа иностранному
юридическому лицу и удержания налога.
Расчет налога на доходы иностранного юридического лица
представляется предприятием в налоговые органы ежемесячно
не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем
начисления платежа иностранному юридическому лицу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6.4 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 17 октября
1997 г. N 21 (рег. N 2137)
6.4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается лицом,
выплачивающим доход иностранному юридическому лицу с полной
суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежном виде,
налог уплачивается от денежного эквивалента доходов. Налог
удерживается при начислении платежа.
При этом следует понимать, что налог с доходов
иностранных юридических лиц подлежит удержанию, если
источником выплаты является резидент Республики Беларусь.
Расчет налога представляется белорусским предприятием,
организацией в налоговую инспекцию в день уплаты налога в
бюджет по форме, предусмотренной в приложении N 3 к
настоящим Методическим указаниям.
-----------------------------------------------------------
6.5. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранного
юридического лица подтверждается справкой налоговой инспекции,
принявшей расчет налога с доходов (приложение N 6).
6.6. Юридические и физические лица Республики Беларусь,
заключившие договоры с иностранными юридическими лицами, при
отсутствии в течение отчетного месяца объекта обложения налогом на
доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
заключения договора с иностранным юридическим лицом, представляют в
налоговый орган по месту своего нахождения расчет по налогу на
доходы (приложение 3), заполненный в части справки об осуществлении
внешнеэкономической деятельности.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 6.6 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 22 мая 2001 г. N 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6279 от
20.06.2001 г.)
6.6. Юридические или физические лица Республики
Беларусь, заключившие договоры с иностранными юридическими
лицами, не осуществляющими деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, ежемесячно не
позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения
договоров с иностранными юридическими лицами, представляют
в налоговые органы по месту своего нахождения справку об
осуществлении внешнеэкономической деятельности по форме,
предусмотренной в приложении N 8.
-----------------------------------------------------------
Сведения представляются по всем договорам с иностранными
юридическими лицами, не осуществляющими деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, по которым иностранному
юридическому лицу будут начислены платежи.
-----------------------------------------------------------
Раздел VI дополнен пунктом 6.6 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 17 октября 1997 г. N 21 (рег. N
2137)
-----------------------------------------------------------
6.7. Иностранные юридические лица, ввозящие на территорию
Республики Беларусь товары для демонстрации на выставках,
выставках-продажах, ярмарках (далее - выставки), в случае реализации
этих товаров уплачивают налог на доходы иностранных юридических лиц,
не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, по ставке 10 процентов от таможенной
стоимости груза, декларируемого при предъявлении товара к
таможенному оформлению в режиме, позволяющем потреблять вещи и
вовлекать их в экономический оборот.
Указанный налог взимается таможенными органами у лица при
предъявлении товара к таможенному оформлению в режиме, позволяющем
потреблять вещи и вовлекать их в экономический оборот.
В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров из
стран, в отношении которых отсутствует таможенный контроль, для
демонстрации на выставках иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка на сумму в размере 10 процентов от стоимости ввозимого товара.
Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, удерживается и уплачивается в размере 10
процентов от стоимости ввезенного и реализованного на выставке
товара юридическим или физическим лицом при начислении платежа, но
не позднее последнего дня выставки и переводится на счет налогового
органа по месту ее проведения.
-----------------------------------------------------------
Раздел VI дополнен пунктом 6.7 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 8 (рег.
N 2289/12 от 06.02.98 г.)
-----------------------------------------------------------
YII. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7.1. Если международным договором установлены иные правила, чем
те, которые содержатся в настоящих Методических указаниях, то
применяются правила международного договора.
7.2. Для получения полного или частичного освобождения от
уплаты налога с доходов иностранное юридическое лицо обязано
представить в органы государственной налоговой инспекции, в
зависимости от характеристики дохода, один из нижеперечисленных
документов:
официальное подтверждение факта постоянного местопребывания
данного лица в стране, с которой Республика Беларусь имеет
действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам;
подтверждение Национального банка Республики Беларусь о
соответствии выплачиваемых процентов по кредиту - доходу, на который
распространяются налоговые льготы, указанные в п.6.3. настоящих
Методических указаний.
7.3. Подтверждение о постоянном пребывании иностранного
юридического лица в стране, с которой Республика Беларусь имеет
действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам,
(по форме, указанной в приложениях 4 и 5 к настоящим Методическим
указаниям, или по форме, согласованной с компетентным органом
государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное соглашение по налоговым вопросам) может представляться
в налоговые органы соответственно как до уплаты налога, так и в
течение года со дня уплаты налога.
В первом случае иностранное юридическое лицо, имеющее право на
полное или частичное освобождение от налога, представляет в органы
государственной налоговой инспекции заявление в двух экземплярах,
отметка на одном из которых компетентного органа страны
местонахождения иностранного юридического лица является основанием
для белорусских предприятий, объединений и организаций, начисляющих
доход, для снижения или отмены сумм взимаемого налога. Заявление
подается ежегодно.
Например, по Закону Республики Беларусь "О налогах на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" при
выплате доходов по авторским правам налог взимается у
источника выплаты в размере 15%. В соответствии со статьей 12
Соглашения между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Республики Польша налог по указанному виду
дохода взимается по месту постоянного местонахождения лица
получающего доход.
В этом случае резидент Республики Беларусь, начисляющий доход
иностранному юридическому лицу, которое в соответствии с Соглашением
имеет право на полное или частичное освобождение от налога,
представляет расчет по форме (приложение 3) и заявление о снижении
или отмене налога с дохода иностранного юридического лица (по форме,
указанной в приложении 4, или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное соглашение по налоговым вопросам). В этом случае в
расчете по строке N 4б указывается применяемая ставка налога, а в
строке 5 указывается сумма налога с учетом ставки, указанной в
строке 4б.
При отсутствии заявления о снижении или отмене налога налог
взимается в общеустановленном порядке. Однако, если иностранное
юридическое лицо имеет право на полное или частичное освобождение,
оно должно представить заявление на возврат налога с дохода
иностранного юридического лица по форме, указанной в приложении 5,
или справку, подтверждающую постоянное местопребывание получателя
доходов, заверенную финансовыми (налоговыми) органами государства, с
которым Республика Беларусь имеет действующее международное
соглашение по налоговым вопросам.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый подпункта 7.3 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 22 мая 2001 г. N 69
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6279 от
20.06.2001 г.)
При отсутствии заявления о снижении или отмене налога
налог взимается в общеустановленном порядке. Однако, если
иностранное юридическое лицо имеет право на полное или
частичное освобождение, оно должно представить заявление на
возврат налога (по форме, указанной в приложении 5, или по
форме, согласованной с компетентным органом государства, с
которым Республика Беларусь имеет действующее международное
соглашение по налоговым вопросам). После чего налоговый
орган производит полный или частичный возврат суммы с
учетом положений Соглашения.
__________________________________________________________
Налоговый орган рассматривает заявление иностранного
юридического лица о снижении или отмене налога (приложение 4) или
заявление на возврат налога (приложение 5), или справку,
подтверждающую постоянное местопребывание получателя доходов, и
выносит решение. При представлении справки, подтверждающей
постоянное местопребывание получателя доходов, сумма налога на
доходы может быть возвращена либо зачтена в счет других
причитающихся сумм налогов на основании представленного заявления по
произвольной форме.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.3 после абзаца пятого дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета от 22
мая 2001 г. N 69 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/6279 от 20.06.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
Для этого резидент Республики Беларусь, начисливший доход
иностранному юридическому лицу и удержавший с этой суммы налог,
представляет в налоговый орган уточненный расчет с приложением
заявления на возврат налога с отметкой компетентных органов страны
местонахождения иностранного юридического лица, подтверждающей факт
постоянного местопребывания лица в стране с которой Республика
Беларусь имеет действующее межправительственное соглашение.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7.3 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 17 октября
1997 г. N 21 (рег. N 2137)
7.3. Подтверждение о постоянном пребывании иностранного
юридического лица в стране, с которой Республика Беларусь
имеет действующее межправительственное соглашение по
налоговым вопросам (указано в приложениях 4 и 5 к настоящим
Методическим указаниям), может представляться в налоговые
органы соответственно как до уплаты налога, так и в течение
года со дня уплаты налога.
В первом случае иностранное юридическое лицо, имеющее
право на полное или частичное освобождение от налога,
представляет в органы государственной налоговой инспекции
заявление в двух экземплярах, отметка на одном из которых
компетентного органа страны местонахождения иностранного
юридического лица является основанием для белорусских
предприятий, объединений и организаций, начисляющих доход,
для снижения или отмены сумм взимаемого налога. Заявление
подается ежегодно.
Например, по Закону Республики Беларусь "О налогах на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" при
выплате доходов по авторским правам налог взимается у
источника выплаты в размере 15%. В соответствии со статьей
12 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Республики Польша налог по указанному виду
дохода взимается по месту постоянного местонахождения лица
получающего доход.
В этом случае резидент Республики Беларусь, начисляющий
доход иностранному юридическому лицу, которое в
соответствии с Соглашением имеет право на полное или
частичное освобождение от налога, представляет расчет по
форме (приложение N 3) и заявление о снижении или отмене
налога с дохода иностранного юридического лица (приложение
N 4). В этом случае в расчете по строке N 4 б) указывается
применяемая ставка налога, а в строке 5 указывается сумма
налога с учетом ставки, указанной в строке 4 б).
При отсутствии заявления о снижении или отмене налога
налог взимается в общеустановленном порядке. Однако, если
иностранное юридическое лицо имеет право на полное или
частичное освобождение, оно должно представить заявление на
возврат налога (приложение N 5). После чего налоговая
инспекция произведет полный или частичный возврат суммы с
учетом положений Соглашения.
Для этого резидент Республики Беларусь, начисливший
доход иностранному юридическому лицу и удержавший с этой
суммы налог, представляет в налоговый орган уточненный
расчет с приложением заявления на возврат налога с отметкой
компетентных органов страны местонахождения иностранного
юридического лица, подтверждающей факт постоянного
местопребывания лица в стране с которой Республика Беларусь
имеет действующее межправительственное соглашение.
-----------------------------------------------------------
7.4. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами
не разрешается включение в контракты налоговых оговорок, изменяющих
плательщика налога по сравнению с положениями настоящего Закона.
В случае нарушения этого положения контракт считается
недействительным в части, содержащей указанную налоговую оговорку, и
иностранное юридическое лицо обязано уплатить налог в установленном
порядке.
7.5. При осуществлении банками-резидентами Республики Беларусь
краткосрочных операций с иностранными банками подтверждение факта
постоянного местопребывания иностранного банка в стране, с которой
имеется международное (межправительственное) налоговое соглашение,
не требуется, если такое местопребывание подтверждается сведениями
международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed
information services", England) или международного каталога
"International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium &
International Organization for Standartization, Switzerland). В этом
случае, заявление о полном или частичном освобождении от налогов на
доходы, выплачиваемых по краткосрочным операциям иностранным банкам,
подается банком-резидентом Республики Беларусь, начисляющим платеж
иностранному банку, ежемесячно не позднее 20 числа месяца,
следующего за месяцем начисления платежа, по форме, указанной в
приложении N 9.
-----------------------------------------------------------
Раздел VII дополнен пунктом 7.5 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 17 октября 1997 г. N 21 (рег. N
2137)
-----------------------------------------------------------
7.6. Если получаемые иностранным юридическим лицом, не
осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, доходы из источников в Республике Беларусь одного
вида возникают регулярно (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально), и
эти доходы в соответствии с международным (межправительственным)
налоговым соглашением не подлежат обложению или подлежат обложению
по сниженной ставке налогом на доходы в Республике Беларусь, то
иностранное юридическое лицо, имеющее право на получение таких
доходов, подает в налоговый орган заявление о снижении или отмене
налога с дохода иностранного юридического лица (по форме, указанной
в приложении N 4, или по форме, согласованной с компетентным органом
государства, с которым Республика Беларусь имеет действующее
международное соглашение по налоговым вопросам) с приложением копии
договора, заключенного с резидентом.
Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявление и
в случае соответствия указанных в нем сведений положениям
конкретного международного соглашения дает разрешение на неудержание
налога на доходы у источника выплаты или на уплату налога на доходы
по сниженной ставке в течение календарного года.
В этих случаях лица, выплачивающие доходы такому иностранному
юридическому лицу, представляют в налоговый орган расчеты налога на
доходы по форме, предусмотренной приложением N 3, без повторной
подачи заявления в течение года по указанному виду дохода.
-----------------------------------------------------------
Раздел VII дополнен пунктом 7.6 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 17 октября 1997 г. N 21 (рег. N
2137)
-----------------------------------------------------------
7.7. Основанием для освобождения или налогообложения по
пониженным ставкам при выплате доходов иностранному юридическому
лицу или возврата иностранному юридическому лицу сумм налогов,
удержанных и перечисленных в бюджет при выплате доходов кроме форм,
установленных настоящими Методическими указаниями (приложения 4 и 5)
или формы, согласованной с компетентным органом государства, с
которым Республика имеет действующее международное соглашение по
налоговым вопросам, может быть справка (форма) или иной документ,
подтверждающий постоянное местопребывание получателя доходов в этом
государстве и имеющий отметки финансовых или налоговых органов.
Справка (форма) или иной документ должны содержать следующие
реквизиты:
полное наименование компании;
подтверждение, что компания являлась (является) лицом с
постоянным местопребыванием в целях Соглашения об избежании двойного
налогообложения (указать название Соглашения) в периоде (с...
по...).
К названным документам должны прилагаться контракты (договора),
счета-фактуры, расчетно-платежные и другие банковские документы и
представляться в налоговый орган.
-----------------------------------------------------------
Раздел VII дополнен пунктом 7.7 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 8 (рег.
N 2289/12 от 06.02.98 г.)
-----------------------------------------------------------
YIII. ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Обязанности и ответственность плательщиков регулируется Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь".
* *
*
С введением в действие настоящих Методических указаний
прекращают действовать:
1. Методические указания Министерства финансов Республики
Беларусь от 3 февраля 1994 года N 24 "По исчислению налога на доходы
и прибыль иностранных юридических лиц" (регистрационный номер
Минюста 225/12 от 17.02.94 г.);
2. Последний абзац письма Министерства финансов Республики
Беларусь от 31.03.94 г. N 60 "О налогообложении средств, полученных
от совместной деятельности" (регистрационный номер Минюста 304/12 от
05.04.94 г.);
3. Письмо Главной государственной налоговой инспекции при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 22.09.94 г.
N 04-01/3185 (регистрационный номер Минюста 558/12 от 28.09.94 г.);
4. Разъяснения Главной государственной налоговой инспекции при
Кабинете Министров Республики Беларусь и Министерства финансов
Республики Беларусь от 28.06.95 г. N 04/113 "О налогах на доходы
иностранных юридических лиц" (регистрационный номер Минюста 985/12
от 07.07.95 г.);
5. Разъяснения Главной государственной налоговой инспекции при
Кабинете Министров Республики Беларусь от 20.11.95 г. N 04/185 "О
налогах на доходы иностранных юридических лиц от фрахта"
(регистрационный номер Минюста 1172/12 от 30.11.95 г.).
Заместитель Председателя
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь Н.Т.Гринев
Приложение N 1
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 года N 14
Утверждена приказом
Министерства финансов
Республики Беларусь
10 июля 1996 года N 83
В государственную налоговую -------¬
------------¬ ¦ ¦
инспекцию: Код ГHИ ¦ ¦ МАКЕТ ¦ ¦
L------------ L-------
---------------------¬
УHH ¦ ¦ Штамп или отметка налоговой
L--------------------- инспекции
Получено
------------------------------------ ----T-----T----¬
полное наименование налогоплательщика L---+-----+-----
число месяц год
-------------------------------------
адрес налогоплательщика Инспектор по учету
_____________ (подпись)
-------------------------------------
фамилия ответственного лица, тел.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего в Республике Беларусь
деятельность через постоянное представительство
за _______ год
1. Полное наименование иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность на территории Республики
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
