Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
(уплаченные) в прошлые годы доходы (расходы) отражаются в
бухгалтерском учете по счетам 8393 "Прибыль прошлых лет",
9393 "Убытки прошлых лет".
-----------------------------------------------------------
26. После даты подписания форм отчетности руководителем и
главным бухгалтером банка выявленные в текущем периоде:
26.1. существенные ошибки и результат изменения в учетной
политике, относящиеся к предшествующим периодам, отражаются в
бухгалтерском учете по счету 7350 "Подтвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" и соответствующему счету,
по которому была допущена ошибка либо по которому изменяется подход
в учетной политике;
26.2. другие доходы (расходы) прошлых лет (возникающие в
результате исправления ошибок, кроме указанных в подпункте 26.1
настоящего пункта, при расторжении или изменении условий договоров и
т.п.) отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности
следующим образом:
доначисление доходов или расходов - по счетам 8-го и 9-го
классов;
уменьшение доходов - по дебету счетов расходов 9-го класса
(групп счетов 909Х "Прочие процентные расходы", 919Х "Прочие
комиссионные расходы", 929Х "Прочие банковские расходы", 939Х
"Прочие операционные расходы");
уменьшение расходов - по кредиту счетов доходов 8-го класса
(групп счетов 809Х "Прочие процентные доходы", 819Х "Прочие
комиссионные доходы", 829Х "Прочие банковские доходы", 839Х "Прочие
операционные доходы").
Возврат в текущем году излишне полученных (уплаченных) в
текущем году доходов (расходов) в бухгалтерском учете отражается по
тем же счетам, по которым осуществляется их первоначальное
признание.
-----------------------------------------------------------
Пункт 26 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004
г. № 337
26. После представления годового отчета в Национальный
банк (в том числе филиалами (отделениями) банков в свои
вышестоящие учреждения) в случае выявления в текущем
отчетном периоде налоговыми органами в ходе проверки
годового отчета за прошлый год укрытия или занижения
прибыли (доходов) в результате отнесения на расходы не
связанных с ними затрат исправление в бухгалтерский учет и
отчетность по финансовым результатам за прошлый год не
вносится, а отражается в текущем отчетном периоде как
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде
(балансовый счет 8393 "Прибыль прошлых лет"), в
корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения.
-----------------------------------------------------------
27. При проведении после собрания акционеров окончательного
распределения прибыли в бухгалтерском учете совершаются проводки
оборотами текущего года, определенные требованиями пункта 24
настоящих Правил. Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами
нового года после утверждения годовых отчетов. При этом совершаются
следующие бухгалтерские проводки:
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
27. Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами
нового года после утверждения годовых отчетов. При этом
совершаются следующие бухгалтерские проводки:
-----------------------------------------------------------
27.1. на сумму распределенной подтвержденной прибыли:
Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения"
К-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения";
27.2. на сумму нераспределенной подтвержденной прибыли:
Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения"
К-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) прошлых лет";
27.3. на сумму непокрытого убытка:
Д-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) прошлых лет"
К-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании
подтверждения".
28. В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль
(распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года и прошлых лет (символ 1214) на дату
подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером
банка, расшифровка которой дается в примечании 16 приложения 3 к
настоящим Правилам (далее - примечание 16). Сумма подтвержденной
полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый счет 7370),
которая должна быть равна остатку закрываемого после утверждения
годового отчета балансового счета 7361, показывается в примечании 16
по символу 121441. По символу 121442 примечания 16 показывается
сумма распределенной прибыли (балансовый счет 7380) на дату
подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером
банка.
На балансовом счете 7350 "Подтвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается подтвержденная
нераспределенная банковская прибыль (непокрытый убыток) (символ
12143 примечания 16) прошлых лет, подлежащая распределению
(погашению) в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004
г. № 337
28. В бухгалтерском балансе показывается накопленная
прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная
подтвержденная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и
прошлых лет (символ 1214), расшифровка которой дается в
пункте 16 примечаний согласно приложению 3 к настоящим
Правилам (далее - примечание 16). Сумма утвержденной
полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый
счет 7370), а также сумма утвержденной использованной
банком прибыли (балансовый счет 7380), которые должны быть
равны соответственно остаткам закрываемых после утверждения
годового отчета счетов 7361 и 7362, показываются в
примечании 16 по символам 121441 и 121442 соответственно.
На балансовом счете 7350 "Подтвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
учитывается утвержденная нераспределенная банковская
прибыль или непокрытый убыток (символ 12143 примечания 16)
прошлых лет. Данный счет представляет собой резерв банка,
подлежащий распределению или погашению за счет прибыли
будущего года, остающейся в распоряжении банка.
-----------------------------------------------------------
29. При осуществлении затрат на капитальные вложения,
долгосрочные финансовые вложения бухгалтерские проводки по
использованию источника не совершаются. Контроль за использованием
источника в течение года осуществляется согласно отчету формы 2813.
Глава 3
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ
30. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов
и расходов, которые группируются по их характеру.
В отчете о прибыли и убытках в графе 4 приводится
сравнительная информация из графы 5 отчета о прибыли и убытках за
предшествующий год.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 дополнен частью второй постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
декабря 2002 г. № 413.
-----------------------------------------------------------
31. Отчет о прибыли и убытках включает в себя основные виды
доходов и расходов, возникающие в результате операций банка. Каждый
вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы от
продажи ценных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются
на нетто-основе как чистый доход.
Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой
отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение
резервов вследствие улучшения качества активов.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по
активам отражаются как разница между суммой отчислений в
резервы под сомнительные активы и суммой, на которую
производилось уменьшение резервов вследствие улучшения
качества активов.
-----------------------------------------------------------
32. Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму,
приведенному в приложении 5 к настоящим Правилам.
По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается
прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, значение которой должно
равняться значению символа 121441 примечания 16.
Глава 4
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
33. В отчете об изменениях в капитале отражается прибыль
(убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда,
эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих
фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса,
средства которых учитываются на балансовых счетах 7370 "Прибыль
(убыток) отчетного года", 7301 "Уставный фонд", 7310 "Эмиссионные
разницы", 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банка", 7329
"Прочие фонды", 7380 "Использование прибыли отчетного года", 7350
"Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет", 739Х "Фонды переоценки статей баланса".
34. В графе 3 отражаются изменения балансового счета 7301
"Уставный фонд", произошедшие за отчетный год.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 34 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
34. В графе 3 отражаются изменения балансового счета
7310 "Уставный фонд", произошедшие за отчетный год.
-----------------------------------------------------------
В графе 4 отражаются изменения балансового счета 7310
"Эмиссионные разницы", произошедшие за отчетный год.
В графе 5 отражаются изменения балансового счета 7321
"Резервный фонд", произошедшие за отчетный год.
В графе 6 отражаются изменения балансовых счетов 7327 "Фонд
развития банка", 7329 "Прочие фонды", 7350 "Подтвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет", 7370
"Прибыль (убыток) отчетного года", 7380 "Использование прибыли
отчетного года", произошедшие за отчетный год.
В графе 7 отражаются изменения балансовых счетов 739Х "Фонды
переоценки статей баланса, произошедшие за отчетный год.
35. По символу 3011 отражаются остатки средств фондов, а также
других статей капитала на начало отчетного года.
Данные символа 3011 должны быть равны данным символа 3013
отчета об изменениях в капитале за предшествующий год.
36. По символу 30121:
в графе 6 показывается сумма прибыли (убытка) отчетного года;
графы 3, 4, 5, 7 не заполняются.
Данные символа 30121 в графе 6 должны быть равны данным символа
121441 примечания 16.
По символу 30122:
в графах 3, 5 показываются изменения соответственно уставного и
резервного фондов при направлении в отчетном году прибыли (как
отчетного года, так и прибыли прошлых лет) в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь;
в графе 6 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так и
прибыли прошлых лет), использованная на пополнение фондов (за
минусом суммы прибыли, направленной на пополнение фонда развития
банка и прочих фондов) со знаком "минус";
сумма данных граф 3, 5 должна быть равна данным графы 6;
графы 4 и 7 не заполняются.
По символу 30123:
в графе 6 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так и
прибыли прошлых лет), направленная в отчетном году на выплату
дивидендов акционерам в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь, со знаком "минус";
графы 3, 4, 5 и 7 не заполняются.
По символу 30124:
в графе 3 отражается изменение уставного фонда за счет внесения
вкладов учредителей (участников) за отчетный год;
в графе 4 отражается изменение эмиссионных разниц, произошедшее
за отчетный год;
графы 5, 6 и 7 не заполняются.
По символу 30125:
в графе 7 отражается изменение фондов переоценки статей баланса
при проведении их переоценки в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
графы 3, 4, 5 и 6 не заполняются.
По символу 30126 показываются изменения, произошедшие в
результате направления средств одной статьи капитала на пополнение
другой статьи капитала (за исключением средств, указанных по символу
30122). При этом изменение статьи капитала, служащей источником
пополнения другой статьи капитала, показывается со знаком "минус".
По символу 30127 в графе 6 отражаются прочие изменения статей
капитала, не учтенные по другим показателям.
Данные символа 3012 должны быть равны сумме данных символов
30121, 30122, 30123, 30124, 30125, 30126, 30127.
37. По символу 3013 отражаются остатки средств фондов и других
статей капитала на конец отчетного года. Данные граф символа 3013
должны быть равны данным соответствующих статей капитала баланса
отчетного года.
38. Изменения статей капитала, отраженные по символам 30125,
30126, 30127, должны быть расшифрованы в пояснительной записке к
годовому отчету.
В пояснительной записке также приводится более подробная
информация об источниках образования уставного, резервного и прочих
фондов банка (символ 30122).
-----------------------------------------------------------
Глава 4 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002
г. № 413.
Глава 4
СОСТАВЛЕНИЕ ПРИМЕЧАНИЙ И ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
33. Примечания являются неотъемлемой частью годового
отчета. В примечаниях банки расшифровывают статьи баланса и
отчета о прибыли и убытках по форме и содержанию,
определенным настоящими Правилами, а также приводят иную
информацию, которая имеет существенное значение.
34. Примечания представляются по форме, приведенной в
приложении 3 к настоящим Правилам. В примечаниях
раскрываются данные статей баланса и отчета о прибыли и
убытках, которые являются неоднородными и/или
существенными. Существенной признается статья, величина
которой к общему итогу соответствующей формы составляет не
менее пяти процентов.
35. Пояснительная записка имеет целью дать оценку
состояния учета в банке, в ней:
35.1. приводятся краткие сведения о банке, составляющем
годовой отчет, и краткая характеристика его деятельности
(его название, структура, наличие филиалов (отделений) и
представительств, основные виды деятельности банка, наличие
лицензий на их осуществление и др.). Приводится информация
об основных показателях деятельности и факторах, повлиявших
на них в отчетном году, а также решения по итогам
рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли.
Банки, имеющие дочерние юридические лица, приводят
сведения об их наличии, месте нахождения и виде
деятельности;
35.2. в случае изменения в течение отчетного года
принятой учетной политики указываются принятые изменения с
указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную
политику результатов;
35.3. приводится краткий отчет о проведенной банком
подготовительной работе для составления годового отчета;
35.4. представляются сведения о полученных банком
подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием
принятых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами
остатков или выявленных расхождений;
35.5. даются пояснения при несоответствии сальдо
балансового счета его характеристике согласно Правилам
ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 22 ноября 2000 г. № 29.4г;
35.6. указываются причины расхождений статей баланса на
конец отчетного года и годового баланса по схеме (номер
балансового счета, остаток в балансе за 31 декабря
отчетного года, остаток в годовом балансе, сумма отклонений
(+, -), причины допущенных отклонений), а также сообщаются
расхождения квартальной формы отчета о прибылях и убытках,
составленной в соответствии с Указаниями по составлению
отдельных форм отчетности учреждениями Национального банка
Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 18
января 2000 г. № 1.6 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 26, 8/2781), с формой 2
годового отчета;
35.7. излагаются имеющиеся предложения по улучшению
банковского учета.
-----------------------------------------------------------
Глава 5
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ПРИМЕЧАНИЯ И ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
39. Учетная политика или методы бухгалтерского учета излагаются
в начале пояснительной записки, поскольку они определяют порядок
оценки и представление результатов деятельности банка.
При принятии решения о необходимости раскрытия информации о
конкретном методе бухгалтерского учета следует определить, насколько
оно обязательно для понимания методов представления операций и
событий в формах годовой бухгалтерской отчетности.
40. В частности, при представлении учетной политики необходимо
раскрыть следующую информацию:
основа составления годового отчета;
организация бухгалтерского учета и отчетности;
применение документов, используемых при оформлении банковских и
внутрибанковских операций;
оценка, переоценка и отражение в учете золота и других
драгоценных металлов;
оценка, переоценка и отражение в учете активов и обязательств в
иностранной валюте;
оценка, переоценка и отражение в учете ценных бумаг;
учет инвестиций;
операции по размещению денежных средств в форме кредита;
формирование резервов на возможные потери по активам;
определение убытков по активам, а также списание непогашенных
активов;
признание основных видов доходов и расходов;
способ оценки объектов основных средств, приобретенных в обмен
на другое имущество, полученных по договорам, предусматривающим
исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
используемые способы (методы) начисления амортизации по
отдельным группам основных средств;
способ оценки объектов нематериальных активов;
характер и результаты изменений в бухгалтерских оценках,
исправлений существенных ошибок, изменений в учетной политике в
соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой
отчетности 8 "Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и
изменения в учетной политике" (НСФО 8) для банковской системы,
утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 29 июня 2004 г. № 204;
-----------------------------------------------------------
Пункт 40 дополнен абзацем шестнадцатым постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 30 ноября 2004 г. № 337
-----------------------------------------------------------
прочую необходимую информацию.
-----------------------------------------------------------
Абзац семнадцатый пункта 40 - в редакции постановления
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 30 ноября 2004 г. № 337. Абзац шестнадцатый считать
абзацем семнадцатым.
прочая необходимая информация.
-----------------------------------------------------------
41. В примечании банк расшифровывает статьи баланса, отчета о
прибыли и убытках по форме и содержанию, определенным настоящими
Правилами, которые являются неоднородными и/или существенными, а
также приводят иную информацию, которая имеет существенное значение
(приложение 3 к настоящим Правилам). Существенной признается статья,
величина которой к общему итогу соответствующей формы составляет не
менее пяти процентов.
В примечании представляется сравнительная информация примечаний
за предшествующий год.
42. Банки раскрывают в пояснительной записке следующую
информацию баланса:
номинальную стоимость акций;
права, привилегии и ограничения на распределение дивидендов и
размещение капитала;
акции банка, принадлежащие самому банку или его дочерним или
зависимым юридическим лицам.
43. Банки представляют в пояснительной записке к отчету о
прибыли и убытках:
сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за
период, охваченный финансовой отчетностью;
расшифровку по символам:
20114 и 20124 примечания 18;
20215 и 20225 примечания 19;
20354 и 20358 примечания 23;
21014 примечания 25;
21038 примечания 26.
44. Пояснительная записка имеет целью дать оценку состояния
учета в банке, в ней:
44.1. приводятся краткие сведения о банке, составляющем годовой
отчет, и краткая характеристика его деятельности (его название,
организационно-правовая структура, наличие филиалов (отделений) и
представительств, основные виды деятельности банка, наличие лицензий
на их осуществление и др.). Приводится информация об основных
показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчетном
году, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и
распределения прибыли.
Банки, имеющие дочерние и (или) зависимые юридические лица,
приводят сведения об их наличии, месте нахождения и виде
деятельности;
44.2. в случае изменения в течение отчетного года принятой
учетной политики указываются принятые изменения с указанием
возникших вследствие этого результатов;
44.3. приводится краткий отчет о проведенной банком
подготовительной работе для составления годового отчета;
44.4. представляются сведения о полученных банком
подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер
при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или
выявленных расхождений;
44.5. даются пояснения при несоответствии сальдо балансового
счета его характеристике согласно Правилам ведения бухгалтерского
учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь,
утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. № 29.4г;
44.6. указываются причины расхождений статей баланса на конец
отчетного года и годового баланса по схеме (номер балансового счета,
остаток в балансе за 31 декабря отчетного года, остаток в годовом
балансе, сумма отклонений (+, -), причины допущенных отклонений);
44.7. излагаются имеющиеся предложения по улучшению банковского
учета.
45. В пояснительной записке приводится сравнительная информация
относительно года, предшествующего отчетному, если это необходимо
для понимания годового отчета.
В случае, если представление или классификация статей в годовом
отчете изменены, сравнительные суммы реклассифицируются, если только
это не является практически неосуществимым.
46. В пояснительной записке подлежат раскрытию характер, сумма
и причина любой переклассификации или причина непроведения
реклассификации.
47. Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке,
может быть приведена после соответствующего примечания.
-----------------------------------------------------------
Правила дополнены главой 5 постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002
г. № 413.
-----------------------------------------------------------
48. В пояснительной записке приводится иная информация в
соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой
отчетности и в других случаях, установленных законодательством
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Правила дополнены пунктом 48 постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
ноября 2004 г. № 337
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
к Правилам составления
и представления годового
отчета банками
Республики Беларусь
Форма 1 годового отчета
Бухгалтерский баланс на 1 января 20__ г.
Наименование банка _________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
Дата подписания ___
------T-----------------------------------------T------T-------T-------
¦ ¦Пункт ¦ ¦
Символ¦ Наименование статьи ¦приме-¦20__ г.¦20__ г.
¦ ¦чаний ¦ ¦
------+-----------------------------------------+------+-------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
