Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
Постановление ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 декабря 2001 г. № 350
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО
ОТЧЕТА БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006
г. № 323 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 207, 8/15474)
![Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 декабря 2002 г. № 413
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 13, 8/8985);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 196, 8/11806).]
Правление Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила составления и представления
годового отчета банками Республики Беларусь.
2. Признать утратившими силу:
Указания о порядке составления и представления годового
бухгалтерского отчета коммерческими банками Республики Беларусь,
утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 27 ноября 1996 г. № 31;
Дополнение 1 к Указаниям о порядке составления и представления
годового бухгалтерского отчета коммерческими банками Республики
Беларусь от 05.12.1996 № 815, утвержденное постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 декабря 1997
г. № 48.3;
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 2 декабря 1999 г. № 38.3 "Об утверждении изменений и
дополнений в Указания о порядке составления и представления годового
бухгалтерского отчета коммерческими банками Республики Беларусь,
утвержденные Правлением Национального банка Республики Беларусь
27 ноября 1996 г. (протокол № 31)";
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 16 января 2001 г. № 11 "О внесении изменений и
дополнений в Указания о порядке составления и представления годового
бухгалтерского отчета коммерческими банками Республики Беларусь,
утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 27 ноября 1996 г. № 31" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 20, 8/4939).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Правления
Национального банка
Республики Беларусь
28.12.2001 № 350
ПРАВИЛА
составления и представления годового отчета банками
Республики Беларусь
Правила составления и представления годового отчета банками
Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны на основании
статей 26 и 120 Банковского кодекса Республики Беларусь,
постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" с учетом
требований Национального стандарта финансовой отчетности для
банковской системы 30 "Финансовая отчетность банков" (НСФО 30),
утвержденного постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 353 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 14, 8/7670) и
Национального стандарта финансовой отчетности 1 "Представление
финансовой отчетности" (НСФО 1) для банковской системы,
утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 386 и обязательны для
исполнения всеми банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями Республики Беларусь (далее - банки).
-----------------------------------------------------------
Преамбула - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002
г. № 413.
Правила составления и представления годового отчета
банками Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны
на основании статей 26 и 120 Банковского кодекса Республики
Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) и обязательны для
исполнения всеми банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь
(далее - банки).
-----------------------------------------------------------
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Годовой отчет банки представляют в следующем объеме:
бухгалтерский баланс (форма 1) согласно приложению 1 к
настоящим Правилам;
отчет о прибыли и убытках (форма 2) согласно приложению 2 к
настоящим Правилам;
отчет об изменениях в капитале согласно приложению 6 к
настоящим Правилам;
отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии
с нормативными правовыми актами Республики Беларусь;
примечания, учетная политика и пояснительная записка к
годовому отчету.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
декабря 2002 г. № 413.
1. Годовой отчет банки представляют в следующем объеме:
бухгалтерский баланс (форма 1) согласно приложению 1 к
настоящим Правилам;
отчет о прибыли и убытках (форма 2) согласно приложению
2 к настоящим Правилам;
примечания согласно приложению 3 к настоящим Правилам;
пояснительная записка.
-----------------------------------------------------------
2. При составлении годового отчета банки руководствуются
Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000
г. № 29.4г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 1, 8/4503), настоящими Правилами и иными нормативными
правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее -
Национальный банк).
3. Ответственность за своевременное, полное и качественное
составление годового отчета возлагается на руководителей и главных
бухгалтеров банков.
4. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в
миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом
всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от
места их нахождения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
ноября 2004 г. № 337
4. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется
банками в тысячах рублей с одним десятичным знаком с учетом
всех филиалов (отделений) и представительств банков
независимо от места их нахождения.
-----------------------------------------------------------
5. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в
течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением
случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики
оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием
возникших вследствие внесения изменений в учетную политику
результатов.
6. Годовой отчет подписывается руководителем и главным
бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата
их подписания.
Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность
которого подтверждена аудиторской организацией, представляется
банками в Национальный банк по месту нахождения банка в срок,
установленный Национальным банком.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
ноября 2004 г. № 337
6. Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь и уставом банка,
достоверность которого подтверждена аудиторской
организацией, представляется банками в Национальный банк по
месту нахождения банка в срок, установленный Национальным
банком.
-----------------------------------------------------------
7. Годовой отчет составляется и представляется с учетом
организационных и структурных изменений, произошедших в банке за
отчетный период.
8. Банки, подлежащие реорганизации в отчетном году,
представляют в Национальный банк по месту их нахождения годовой
отчет в соответствии с настоящими Правилами в полном объеме за
период с начала года до момента реорганизации.
9. Банки, по которым принято решение о ликвидации либо у
которых Национальным банком отозваны лицензии на совершение
банковских операций, но у которых фактически ликвидация на 1 января
следующего за отчетным года не завершена, представляют в
Национальный банк по месту их нахождения годовой отчет в составе
бухгалтерского баланса.
10. Вновь созданные в течение отчетного года банки представляют
в Национальный банк по месту их нахождения годовой отчет в
соответствии с настоящими Правилами в полном объеме за период со дня
их государственной регистрации по 31 декабря включительно отчетного
года.
11. Установленные настоящими Правилами формы годового отчета
дополняются статьями, порядок изложения и заполнения которых
определяется в соответствии с требованиями национальных стандартов
финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов
Национального банка.
Формы годового отчета также используются при составлении
консолидированной финансовой отчетности, финансовой отчетности в
условиях гиперинфляции, промежуточной финансовой отчетности и в
других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими
статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке,
определенном требованиями национальных стандартов финансовой
отчетности и правил по их применению.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004
г. № 337
11. Формы годового отчета (бухгалтерский баланс и отчет
о прибыли и убытках) применяются при составлении отчетности
в соответствии с требованиями национальных стандартов
финансовой отчетности и в других случаях, установленных
законодательством Республики Беларусь. При этом формы
годового отчета могут дополняться соответствующими статьями
либо в их статьи могут вноситься корректировки,
обусловленные требованиями национальных стандартов
финансовой отчетности.
-----------------------------------------------------------
12. Формы годового отчета применяются для публикации отчетности
в республиканских средствах массовой информации.
13. В целях своевременного и качественного составления годового
отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную
работу:
13.1. производят сверку аналитического учета с синтетическим.
По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных
расхождений;
13.2. начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса
проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года;
13.3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и
внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств,
инвентаря, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные
годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих
статей на 1-е число нового года.
По результатам инвентаризации принимаются меры по
урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны
быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году),
оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается
с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств,
хозяйственного инвентаря и материалов в установленном
законодательством порядке;
13.4. анализируют остатки счетов 5600 "Материалы", 5570
"Оборудование, требующее монтажа", принимают меры по реализации
излишнего и ненужного хозяйственного инвентаря, материалов и вводу в
эксплуатацию неустановленного оборудования;
13.5. принимают меры по урегулированию дебиторской и
кредиторской задолженности, сумм до выяснения, по выявлению затрат,
относящихся к отчетному периоду в соответствии с заключенными
договорами, и отражению их в бухгалтерском учете.
Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия,
обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы
остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 "Расчеты по
капитальным вложениям", и получить от последних письменные
подтверждения остатков задолженности;
13.6. при наличии у банка превышения суммы распределенной
прибыли (балансовый счет 7380) над суммой полученной прибыли
(балансовый счет 7370) на восполнение превышения необходимо
направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380),
но не использованные средства фондов развития банка, резервного,
прочих фондов. При этом совершаются проводки:
Дебет (далее - Д-т),
7329 "Прочие фонды",
7327 "Фонд развития банка",
7321 "Резервный фонд"
Кредит (далее - К-т) 7380 "Использование прибыли отчетного
года".
-----------------------------------------------------------
Часть первая подпункта 13.6 пункта 13 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
13.6. при наличии у банка превышения суммы
распределенной прибыли (балансовый счет 7380) над суммой
полученной прибыли (балансовый счет 7370) на восполнение
превышения необходимо направить начисленные в отчетном году
(через балансовый счет 7380), но не использованные средства
фондов развития банка, резервного, прочих фондов, а также
начисленные, но не выплаченные дивиденды. При этом
совершаются проводки:
Дебет (далее - Д-т) 6662 "Дивиденды к выплате",
7329 "Прочие фонды",
7327 "Фонд развития банка",
7321 "Резервный фонд"
Кредит (далее - К-т) 7380 "Использование прибыли
отчетного года".
-----------------------------------------------------------
Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках
и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным
источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли
над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на
величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается
величина убытка за отчетный год;
13.7. по всем счетам клиентов (за исключением физических лиц) и
корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения
остатков по счетам, открытым на балансе данного банка, по состоянию
на 1-е число нового года;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.7 пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
13.7. по всем счетам клиентов, за исключением физических
лиц, и корреспондентским счетам банков должны быть получены
подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе
данного банка, по состоянию на 1-е число нового года;
-----------------------------------------------------------
13.8. суммы статей баланса по платежам в бюджет должны быть
согласованы и урегулированы с налоговыми органами.
14. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается
отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.
15. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка
обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными
бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить
его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей
и заполнение всех реквизитов.
16. В экземпляр годового отчета, остающийся в банке, в
обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе
проверки годового отчета в Национальном банке.
Глава 2
СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
17. Бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет собой
группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем
их ликвидность.
В балансе в графе 4 приводится сравнительная информация из
графы 5 баланса за предшествующий год.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 дополнен частью второй постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
декабря 2002 г. № 413.
-----------------------------------------------------------
18. Баланс составляется по алгоритму, приведенному в приложении
4 к настоящим Правилам.
При составлении годового отчета за 2005 год и последующие
отчетные периоды алгоритм составления бухгалтерского баланса в части
заполнения статей "Инвестиционные ценные бумаги" и "Другие ценные
бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи)" определяется
с учетом требований Инструкции об экономических нормативах для
банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
28 июня 2004 г. № 92 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 121, 8/11272).
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
ноября 2004 г. № 337
18. Баланс составляется по алгоритму, приведенному в
приложении 4 к настоящим Правилам.
-----------------------------------------------------------
19. При составлении баланса в основу должен быть положен
баланс, округленный в порядке, установленном Национальным банком.
20. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов,
созданных в соответствии с нормативными правовыми актами
Национального банка Республики Беларусь (далее - резервы), и на
сумму начисленной амортизации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004
г. № 337
20. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму
резервов, созданных по сомнительным активам, и на сумму
начисленного износа по соответствующим активам.
-----------------------------------------------------------
21. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов
(счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в
последний банковский день года с отнесением остатков на балансовый
счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".
22. Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка
сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных
филиалах (отделениях) (балансовый счет 7380) полностью покрываются
головным банком либо прибыльными филиалами (отделениями) за счет
прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов
банка. Балансовый счет 7370 должен отражать только один результат
деятельности - прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое
лицо отчитывается за свою деятельность в целом.
23. В первый банковский день нового года остатки счета 7370
должны быть перенесены на балансовый счет 7361 "Прибыль (непокрытый
убыток) в ожидании подтверждения", остатки счета 7380 - на
балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании
подтверждения".
Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны отражаться в
балансе текущего года только до утверждения годового отчета. Перед
закрытием остаток счета 7361 должен равняться сумме утвержденной
прибыли отчетного года, остаток счета 7362 должен равняться сумме
утвержденной распределенной прибыли отчетного года.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 23 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337
Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны
отражаться в балансе текущего года только до утверждения
годового отчета. Перед закрытием остаток счета 7361 должен
равняться сумме утвержденной прибыли отчетного года,
остаток счета 7362 должен равняться сумме утвержденной
использованной прибыли отчетного года.
-----------------------------------------------------------
24. При проведении распределения прибыли отчетного года в
текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и
главным бухгалтером банка в бухгалтерском учете совершаются
следующие проводки:
Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения"
К-т 7321 "Резервный фонд",
К-т 7327 "Фонд развития банка",
К-т 7329 "Прочие фонды".
При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный
год согласно подпункту 13.6 пункта 13 настоящих Правил в связи с
закрытием счета 7380 отчетного года необходимо использовать
балансовый счет 7362.
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
ноября 2004 г. № 337
24. При проведении в текущем году окончательного
распределения прибыли за отчетный год в бухгалтерском учете
совершаются проводки:
Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании
подтверждения"
К-т 7321 "Резервный фонд",
К-т 7327 "Фонд развития банка",
К-т 7329 "Прочие фонды",
К-т 6662 "Дивиденды к выплате".
При проведении в текущем году восстановления сумм за
отчетный год согласно подпункту 13.6 пункта 13 настоящих
Правил в связи с закрытием счета 7380 отчетного года
необходимо использовать балансовый счет 7362.
-----------------------------------------------------------
25. При составлении годового отчета банк проводит
корректировки данных отчетного года в отношении:
событий после отчетной даты - в соответствии с требованиями
Национального стандарта финансовой отчетности 10 "События после
отчетной даты" (НСФО 10) для банковской системы, утвержденного
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 25 июня 2004 г. № 201. События после отчетной даты,
отражаемые в годовом отчете в соответствии с принятой банком учетной
политикой путем соответствующих корректировок имеющихся данных и
(или) путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному
периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года.
Отраженные в текущем году до даты подписания форм отчетности
руководителем и главным бухгалтером банка по счетам 8-го и 9-го
классов доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду,
одновременно закрываются на балансовый счет 7361 "Прибыль
(непокрытый убыток) в ожидании подтверждения;
существенных ошибок и результатов изменения в учетной политике,
относящихся к периодам, предшествующим отчетному, - в соответствии с
требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 8
"Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и изменения в
учетной политике" (НСФО 8) для банковской системы, утвержденного
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 29 июня 2004 г. № 204, путем их отражения в
бухгалтерском учете оборотами текущего года по счету 7350
"Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет" и соответствующему счету, по которому была допущена ошибка либо
по которому изменяется подход в учетной политике.
При осуществлении корректировок, предусмотренных настоящим
пунктом, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские
(межфилиальные) счета банков.
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004
г. № 337
25. При составлении годового отчета корректировки,
проводимые с целью урегулирования сумм отчетного года,
осуществляются только по операциям, отраженным в
бухгалтерском учете в отчетном году. В этом случае доходы и
расходы отчетного года должны отражаться оборотами текущего
года по соответствующим счетам доходов и расходов с
одновременным закрытием их на счет 7361 "Прибыль
(непокрытый убыток) в ожидании подтверждения".
Возврат в текущем году излишне полученных (уплаченных) в
текущем году доходов (расходов) в бухгалтерском учете
отражается по тем же счетам, по которым осуществляется
первоначальное их начисление.
Выявленные в текущем году излишне (ошибочно) полученные
(уплаченные) в прошлые годы доходы (расходы) отражаются в
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
