Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.
Сельскохозяйственные формирования представляют налоговым
органам по месту своего нахождения расчеты плановой суммы налога на
прибыль в двух экземплярах. В случае изменения плана прибыли и суммы
налога в пятидневный срок представляется уточненный расчет по налогу
на прибыль.
38. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от
дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и
приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту
регистрации расчеты налога на доходы нарастающим итогом с начала
года согласно приложению 8.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором
были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
В случае, если в течение месяца дивиденды начисляются
неоднократно, т.е. более одного раза, то в налоговый орган вместе с
"Расчетом налога на доходы" следует представлять справку, в которой
необходимо указать дату начисления дивидендов и приравненных к ним
доходов и сумму уплаченного налога.
38.1. Уплата налога юридических лиц республиканских
организаций "Белпочта", "Белтелеком" и по сводному балансу основной
деятельности Белорусской железной дороги производится в
централизованном порядке. При этом расчеты с бюджетом по налогу по
основной деятельности Белорусской железной дороги производятся за
вычетом прироста дебиторской задолженности Министерства путей
сообщения Российской Федерации и юридических лиц Республики
Беларусь.
Срок уплаты налога на прибыль для юридических лиц
республиканских организаций "Белпочта" и "Белтелеком" и юридических
лиц основной деятельности Белорусской железной дороги определяется
Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктом 38.1 постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
39. Если срок представления расчетов по налогам или срок уплаты
налогов приходится на государственный праздник или праздничный день,
установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь
нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок переносится на
первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного
дня.
39-1. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 30 июля 2001 г. № 409 "О признании утратившими силу некоторых
указов Президента Республики Беларусь" юридические лица,
осуществляющие розничную реализацию товаров за наличный расчет через
мелкорозничную торговую сеть, магазины (при условии, что суммарная
площадь торговых залов магазинов, принадлежащих одному владельцу, не
превышает 25 кв.метров), объекты общественного питания, а также на
рынках, ярмарках и выставках-продажах, налог на прибыль с 1 мая 2001
г. уплачивают в общеустановленном порядке.
Расчеты по налогу на прибыль с учетом положений названного
Указа представляются не позднее 20 октября 2001 г. без применения
экономических санкций и начисления пени.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктом 39-1 постановлением
Государственного налогового комитета от 4 сентября 2001 г.
N 116 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7158
от 13.09.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
Глава 8. Исключена.
-----------------------------------------------------------
Глава 8 исключена постановлением Государственного
налогового комитета от 4 сентября 2001 г. N 116
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7158 от
13.09.2001 г.)
Глава 8. Порядок уплаты фиксированных сумм налога на прибыль
40. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
20 января 1997 г. N 70 "Об упорядочении взимания фиксированных сумм
налога на прибыль и твердых сумм подоходного налога" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., N 2, ст.71; N 13, ст.438; N 20, ст.674;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
44, 1/406) юридические лица, осуществляющие розничную реализацию
товаров за наличный расчет через мелкорозничную торговую сеть,
магазины (при условии, что суммарная площадь торговых залов
магазинов, принадлежащих одному владельцу, не превышает 25
кв.метров), объекты общественного питания, а также на рынках,
ярмарках и выставках-продажах, являются плательщиками фиксированных
сумм налога на прибыль.
Вышеназванным Указом утвержден примерный перечень базовых
ставок налога на прибыль предприятий, объединений, организаций при
розничной реализации товаров за наличный расчет через мелкорозничную
торговую сеть, магазины (при условии, что суммарная площадь торговых
залов магазинов, принадлежащих одному владельцу, не превышает 25
кв.метров), объекты общественного питания, а также на рынках,
ярмарках и выставках-продажах.
Областным и Минскому городскому Советам депутатов или по их
поручению соответствующим исполнительным и распорядительным органам
предоставлено право устанавливать конкретные размеры фиксированных
сумм налога на прибыль.
Порядок уплаты фиксированных сумм налога на прибыль
производится в соответствии с Положением о взимании сумм налога на
прибыль и твердых сумм подоходного налога (далее - Положение),
утвержденным постановлением Совета Министров РБ от
31 января 1997 г. N 46 (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 4,
ст.158; N 31, ст.1003; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 47, 5/1039).
Размер подлежащих уплате фиксированных сумм налогов по каждому
торговому объекту (месту) определяется исходя из установленных
базовых ставок.
Расчет фиксированной суммы налога, подлежащей уплате,
представляется юридическими лицами в налоговые органы не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным (приложение 9 к настоящей
Инструкции).
Доплата фиксированной суммы налога, исчисленного на основании
расчета, осуществляется одновременно с уплатой фиксированных сумм
налога за следующий месяц.
При реализации товаров на рынках, ярмарках, выставках-продажах
без постоянно арендованных на них мест, а также при развозной
(разносной) торговле менее 15 дней в календарном месяце
фиксированные суммы налогов исчисляются с применением следующих
понижающих коэффициентов: от 10 до 14 дней - 0,8; от 5 до 9 дней -
0,5; менее 5 дней - 0,3.
При уплате фиксированных сумм налогов инспекция
Государственного налогового комитета делает отметку на
представленном плательщиком платежном поручении (квитанции) о
зачислении в бюджет фиксированных сумм налогов с указанием объекта
(места) осуществления реализации товаров и других сведений,
необходимых для контроля за правильным исчислением и своевременной
уплатой налога.
Указание объекта (места) осуществления реализации товаров
включает отметку о его фактическом местонахождении (адресе) и о типе
торгового объекта (объект мелкорозничной торговой сети, магазин,
торговое место на рынке, ярмарке, выставке-продаже). При
осуществлении мелкорозничной торговли через передвижную торговую
сеть (развозная и разносная торговля) указывается наименование
населенного пункта, в котором будет осуществляться торговля.
Другие сведения включают указания периода, за который
произведена уплата фиксированных сумм налога, и наименование
товарной позиции, по которой уплачен налог, в соответствии с
решениями областных и Минского городского Советов депутатов.
При определении размера фиксированной суммы налога по объектам
общественного питания при условии отнесения их к категории
"мелкорозничной торговой сети", "магазинам", "рынкам", "ярмаркам,
выставкам-продажам" критерием является наличие лицензии на
осуществление розничной торговли и торгово-производственной
деятельности, в которой указывается категория или товарный профиль
предприятия общественного питания, а также число точек
мелкорозничной сети.
Рестораны, бары, буфеты, кафе (за исключением летних кафе и
мини-кафе) налог уплачивают в общеустановленном порядке.
Торговые объекты, осуществляющие розничную продажу и не имеющие
торгового зала для покупателей, относятся к объектам мелкорозничной
торговой сети и являются плательщиками фиксированных сумм налога на
прибыль.
Юридические лица обязаны обеспечить отдельный учет прибыли
(доходов), подлежащей обложению фиксированными суммами налогов. При
этом в случае, когда юридические лица одновременно осуществляют
производственную деятельность, оптовую, розничную, мелкорозничную
торговлю, то валовой доход и издержки обращения для исчисления
прибыли по мелкорозничной торговле определяются по удельному весу
объема мелкорозничного товарооборота в общем объеме товарооборота.
Финансовый результат розничной торговли, по которой уплачен
фиксированный налог на прибыль, отражается в расчете по налогу на
прибыль в строке "Прибыль (убыток) от розничной торговли, по которой
уплачен фиксированный налог на прибыль".
В случае получения юридическим лицом убытка от хозяйственной
деятельности уплаченный налог по фиксированной ставке возврату не
подлежит.
При изменении размера минимальной заработной платы в том
периоде, за который была уплачена фиксированная ставка налога на
прибыль, плательщик производит доплату фиксированной ставки налога,
исчисленной исходя из установленного размера минимальной заработной
платы.
В случае, когда решение Правительства Республики Беларусь об
изменении размера минимальной заработной платы публикуется в
официальных изданиях после установленного для уплаты налога срока,
образующаяся разница по налогу подлежит внесению в бюджет в
очередной срок уплаты налога, а при прекращении деятельности - не
позднее последнего дня месяца, в котором официально опубликовано
вышеназванное решение Правительства.
Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные законодательством,
распространяются и на налог на прибыль, уплачиваемый в фиксированных
суммах.
-----------------------------------------------------------
Глава 9. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
41. Зачисление налога на прибыль и налога на доходы
производится в бюджет Республики Беларусь.
42. Платежные поручения на перечисление в бюджет налогов на
прибыль и доходы сдаются плательщиками в учреждения банков до
наступления срока платежа.
43. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на
прибыль, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми
органами на карточках лицевых счетов по установленной форме.
Если при предварительной проверке представленного расчета по
налогу на прибыль или налогу на доходы установлено, что налог
подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем указано в расчете
плательщика, начисление налога производится по данным инспекции
Государственного налогового комитета с уведомлением об этом
плательщика. В случае, если при проверке расчета установлено
превышение суммы налога над подлежащей уплате в бюджет, начисление
налога производится по данным инспекции Государственного налогового
комитета, а разница засчитывается в очередной платеж с уведомлением
плательщика либо возвращается по его заявлению в установленном
законом порядке.
44. Ответственность плательщиков налогов, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей
Инструкции регулируются Законом Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г.,
N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23,
ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1999 г., N 1, ст.5; N 33, ст.554; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95,
2/108; 2000 г., N 5, 2/127; N 13, 2/142) и Законом Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 7,
ст.94; 1996 г., N 13-14, ст.165; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст.485).
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в
бюджет налогов на доходы
и прибыль
------¬
¦ ¦
В инспекцию Государственного Признак уточняющего L------
налогового комитета расчета (пометить х)
------------------¬ -----------------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------ L-----------------------------
-----------------------¬ Штамп или отметка инспекции
УНН ¦ ¦ Государственного налогового
L----------------------- комитета
---------------------------- Получено
(полное наименование
налогоплательщика) -------T----------T---------¬
---------------------------- L------+----------+----------
(адрес налогоплательщика) число месяц год
----------------------------
(фамилия ответственного
лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога на прибыль
----¬
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
L----
----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный
L----
-----------¬ ----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L----------- L----------
(номер месяца) (год)
----------¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦
(пометить х) L----------
(тыс.руб.)
---T---------------------------------------------T-----------T------
№ ¦ ¦По ¦По
п/п¦ Показатели ¦данным ¦данным
¦ ¦плательщика¦ИГНК
---+---------------------------------------------+-----------+------
1. Уставный фонд (на 01.01.____ г.)
Вклады участников:
белорусских
иностранных
2. Выручка от реализации продукции (работ,
услуг), основных средств и прочих активов,
валовой доход от реализации товаров (без
учета сумм налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых из выручки)
3. Затраты на производство и сбыт товаров,
продукции (работ, услуг), основных средств и
прочих активов
4. Сальдо доходов и расходов от
внереализационных операций (дебетовое сальдо
показывается со знаком "-")
5. Балансовая прибыль (+) либо убыток (-) -
всего (стр.2-стр.3+стр.4)
- в том числе прибыль, полученная за рубежом
- прибыль, полученная от деятельности, налог
на прибыль по которой остается в распоряжении
налогоплательщика в связи с льготным
налогообложением
- прибыль (убыток) по актам проверок, а также
ошибки прошлых лет, отнесенные на финансовый
результат отчетного года
6. Прибыль от дивидендов и приравненных к ним
доходов, а также прибыль от других видов
деятельности (в том числе прибыль (+) либо
убыток (-), полученные от операций с ценными
бумагами), доходы от которых облагаются
налогом на доходы, - всего
В том числе:
____________________________________
____________________________________
____________________________________
7. Прибыль (+) либо убыток (-) от
мелкорозничной торговли, по которой уплачен
фиксированный налог на прибыль
8. Налог на недвижимость (в части налога на
основные производственные и
непроизводственные фонды с зачетом налога,
уплаченного за рубежом)
9. Льготируемая прибыль - всего
В том числе:
____________________________________
____________________________________
____________________________________
10. Сумма увеличения налогооблагаемой прибыли по
основаниям, предусмотренным п.2 "в" ст.5
Закона Республики Беларусь "О налогах на
доходы и прибыль"
11. Облагаемая налогом прибыль - всего
(стр.5-стр.6-стр.7-стр.8-стр.9+стр.10)
В том числе:
1. прибыль, облагаемая:
а) по ставке 30 процентов
б) по ставке 15 процентов
в) по ставке 10 процентов
г) по ставке 7 процентов
2. прибыль, облагаемая по ставкам, сниженным
в установленном законодательством порядке:
д) по ставке... (указать размер ставки)
е) по ставке... (указать размер ставки)
3. прибыль от деятельности, облагаемая
налогом, остающимся в распоряжении
налогоплательщика в связи с льготным
налогообложением:
ж) по ставке... (указать размер ставки),
подлежащим использованию по целевому
назначению
з) по ставке... (указать размер ставки),
подлежащим использованию на иные цели
12. Налог на прибыль - всего
В том числе:
1. а) по ставке 30 процентов
б) по ставке 15 процентов
в) по ставке 10 процентов
г) по ставке 7 процентов
2. по ставкам, сниженным в установленном
законодательством порядке:
д) по ставке... (указать размер ставки)
е) по ставке... (указать размер ставки)
3. сумма налога, остающегося в распоряжении
налогоплательщика в связи с льготным
налогообложением:
ж) по ставке... (указать размер ставки),
подлежащего использованию по целевому
назначению
з) по ставке... (указать размер ставки),
подлежащего использованию на иные цели
13. Налог на прибыль, уплаченный за рубежом, не
превышающий сумму налога на прибыль,
подлежащую уплате в Республике Беларусь в
отношении прибыли, полученной за пределами
республики
14. Уменьшение суммы налога в связи с льготным
налогообложением, предусмотренным пп.9-4, 9-5
ст.5 Закона Республики Беларусь "О налогах
на доходы и прибыль"
15. Налог на прибыль по расчету, исчисленный для
уплаты в Республике Беларусь
(стр.12-стр.12ж-стр.12з-стр.13-стр.14)
16. Налог на прибыль по предыдущему расчету
17. Уплаченная фиксированная сумма налога на
прибыль, подлежащая зачету по основаниям
п.5 Положения, утвержденного постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 31
января 1997 г. № 46
18. Налог к уплате (возврату)
(стр.15-стр.16-стр.17)
--------------------------------------------------------------------
-------T----------T---------¬
По сроку уплаты L------+----------+----------
число месяц год
Справочно.
1. Амортизационный фонд, начисленный на последнюю отчетную дату ____
2. Сумма налога, уплаченная за рубежом _____________________________
3. Списочная численность в среднем за период _______________________
4. Основной вид деятельности за отчетный период ____________________
5. Сумма уплаченного фиксированного налога на прибыль за отчетный
период _____________________________________________________________
Руководитель организации _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
Приложение 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 26 марта 2001 г. N 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль
02.05.2000 № 37
(в редакции постановления
Государственного налогового
комитета Республики Беларусь
16.10.2000 № 93)
------¬
В инспекцию Государственного Признак уточняющего ¦ ¦
налогового комитета расчета (пометить Х) ¦ ¦
-------------------¬ L------
Код ИГHК ¦ ¦ -------------------------------¬
L------------------- ¦ ¦
L-------------------------------
Штамп или отметка инспекции
Государственного налогового
комитета
------------------------¬ -------T------T------¬
УHH ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------ L------+------+-------
число месяц год
_______________________________________
(полное наименование налогоплательщика)
_______________________________________
(адрес налогоплательщика)
_______________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога на прибыль
----¬
С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦
----¬ L----
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный
L----
-------------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L------------- L-----------
(номер месяца) (год)
-----¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦
(пометить Х) L-----
(тыс.руб.)
---T----------------------------------------T----------T-----------
¦ ¦ По ¦
№ ¦ Показатели ¦ данным ¦ По данным
п/п¦ ¦ платель- ¦ ИГНК
¦ ¦ щика ¦
---+----------------------------------------+----------+-----------
1. Уставный фонд (на 01.01. ____ г.)
Вклады участников:
белорусских
иностранных
2. Выручка от реализации продукции (работ,
услуг), основных средств и прочих
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
