Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
Постановление ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2 мая 2000 г. N 37
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 18 марта 2002 г. N 30 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7978 от 10.04.2002 г.)
![Изменения и дополнения:
Постановление Государственного налогового комитета от 16
октября 2000 г. N 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4321 от 30.10.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 4
сентября 2001 г. N 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7158 от 13.09.2001 г.)].
В связи с принятием Закона Республики Беларусь "О внесении
изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., N 13, 2/142) и Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2000 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 2/143) Государственный налоговый
комитет Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль", одобренную постановлением коллегии
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 марта
2000 г. N 9.
2. Считать утратившими силу:
- методические указания "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль", утвержденные приказом Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 29 марта 1999 г. N 49
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
34, 8/271);
- приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 4 августа 1999 г. N 191 "Об утверждении нормативного
акта" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., N 69, 8/784);
- приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 10 декабря 1999 г. N 307 "Об утверждении изменений и
дополнений в методические указания" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., N 11, 8/2437).
3. Данное постановление довести до сведения подведомственных
инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
Председатель К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
02.05.2000 N 37
ИНСТРУКЦИЯ
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов
на доходы и прибыль"
Настоящая Инструкция издана на основании Закона Республики
Беларусь от 22 декабря 1991 г. "О налогах на доходы и прибыль
предприятий, объединений, организаций" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.77; N 12, ст.206; 1993 г., N
3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 11, ст.151; 1995 г., N 6, ст.57;
1996 г., N 12, ст.158; N 35, ст.630; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484; N 36, ст.768;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228) и
Закона Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. N 448-з "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 г." (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., N 109, 2/223).
-----------------------------------------------------------
Абзац первый преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
Настоящая Инструкция издана на основании Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. "О налогах на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст.77; N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N
3, ст.24; N 11, ст.151; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 12,
ст.158; N 35, ст.630; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484; N 36, ст.768;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 13, 2/142) и
Закона Беларуси от 31 января 2000 г. N 245-З "О
бюджете Республики Беларусь на 2000 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20,
2/143).
-----------------------------------------------------------
В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается
прибыль юридических лиц, зарегистрированных на территории Республики
Беларусь, полученная как на территории Республики Беларусь, так и за
ее пределами.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий преамбулы исключен постановлением
Государственного налогового комитета от 16 октября 2000 г.
N 93 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4321 от
30.10.2000 г.)
Положения настоящей Инструкции не распространяются на
предприятия с иностранными инвестициями, созданные на
территории Республики Беларусь, и иностранных юридических
лиц.
-----------------------------------------------------------
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и налога
на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями, созданными на
территории Республики Беларусь, и иностранными юридическими лицами
регулируется соответствующими нормативными правовыми актами
Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
Порядок налогообложения доходов, полученных от осуществления
лотерейной деятельности, игорного бизнеса, а также доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности (кредитно-финансовыми
учреждениями, страховыми организациями и иными юридическими лицами,
получившими доходы от операций с ценными бумагами) регулируется
специальными актами налогового законодательства Республики Беларусь
и соответствующими нормативными правовыми актами Государственного
налогового комитета Республики Беларусь.
Глава 1. Плательщики налогов на доходы и прибыль
1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица, участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения *).
____________________________
*) Далее - предприятия.
1.1. Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических лиц,
имущество которых принадлежит полностью на праве собственности
одному лицу, может выступать по инициативе собственника или
уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке,
определяемом законодательством Республики Беларусь. Участники
договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с бюджетом и
внебюджетными фондами *) в связи с осуществлением этой
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Государственного налогового комитета по месту нахождения такого
участника и представлять в инспекцию Государственного налогового
комитета отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую
участниками договора о совместной деятельности.
Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с
бюджетом, регистрируются в инспекции Государственного налогового
комитета без регистрации в органе, осуществляющем государственную
регистрацию. Им присваивается учетный номер налогоплательщика без
права на открытие расчетного счета по признаку реквизита "статус
налогоплательщика" - совместная деятельность.
Льготы, предусмотренные Законом Республики Беларусь "О налогах
на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
____________________________
*) Далее - расчеты с бюджетом.
1.2. Юридические лица вправе возложить уплату налога на прибыль
на филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль юридическими
лицами, их филиалами и другими структурными подразделениями,
имеющими обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или
иной счет, в течение отчетного года изменению не подлежит.
Глава 2. Объекты налогообложения
2. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и
приравненные к ним доходы.
2.1. Дивидендом для целей налогообложения признается часть
прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного
объединения, выплачиваемая соответственно собственнику
(собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного
общества или хозяйственного объединения в связи с правом
собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном
обществе или хозяйственном объединении, за исключением:
2.1.1. выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд
предприятия при его ликвидации либо при выходе акционера (пайщика)
из состава участников;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.1.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
2.1.1. выплат акционеру (пайщику) в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса
(вклада) в уставный фонд предприятия при его ликвидации;
-----------------------------------------------------------
2.1.2. выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной
стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную
долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).
2.2. К дивидендам для целей налогообложения приравниваются
доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих
участие в прибылях.
К доходам от соглашений (долговых обязательств), не
предусматривающих участие в прибылях предприятий, выпустивших эти
соглашения (долговые обязательства), относятся облигации, векселя,
депозитные сертификаты и другие ценные бумаги.
2.3. Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается
предприятие, обладающее в любой форме правом на часть прибыли
(дохода) либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на
часть имущества (либо все имущество) предприятия при его ликвидации
либо правом участвовать в распределении прибыли.
2.4. Суммы, полученные акционерами (пайщиками), указанные в
подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 настоящего пункта, не облагаются налогом на
доходы, а также не включаются в состав доходов от внереализационных
операций для целей налогообложения и не облагаются налогом на
прибыль.
Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в
полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды,
начисляемые:
- на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ,
переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или)
административно-территориальной единицы в установленном порядке при
реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по
платежам в бюджет;
- на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 2.4 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Не являются объектом обложения налогом на доходы
дивиденды, начисляемые на долю в уставном фонде (пакет
акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в
собственность Республики Беларусь и (или)
административно-территориальной единицы в установленном
порядке при реструктуризации задолженности этих
хозяйственных обществ по платежам в бюджет.
-----------------------------------------------------------
2.5. Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами
республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении
размера налога, если иное не установлено международными
соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.
Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами
территории Республики Беларусь, уплаченные предприятиями за
пределами территории Республики Беларусь в соответствии с
законодательством других государств, засчитываются при уплате ими
налогов на прибыль или доходы в Республике Беларусь. При этом размер
засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль
(доход), подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли
(дохода), полученной за пределами республики.
К зачету принимаются суммы налогов на прибыль или доходы при
наличии подтверждения налоговых органов этих государств.
Уплату налогов юридическими лицами Республики Беларусь,
осуществляющими хозяйственную деятельность за рубежом, а также
получающими доходы в иностранном государстве, необходимо производить
в соответствии с методическими указаниями "О порядке уплаты налогов
юридическими лицами Республики Беларусь, осуществляющими
хозяйственную деятельность за рубежом, а также получающими доходы в
иностранных государствах", утвержденными приказом Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 21 августа 1998 г. N 114
(зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 10.09.1998 N
2673/12; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 30, 8/195).
2.6. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль,
полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых
налогом на доход. Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов
определяется как разность между полученными дивидендами и
приравненными к ним доходами и налогом на доходы.
3. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой
прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды,
товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги)
и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям.
3.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ,
услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в
отпускных ценах (валовым доходом) и издержками производства
(обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг,
предусмотренными Основными положениями по составу затрат, включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными
Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г.
№ 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь
30 января 1998 г. № 01-21/8, Министерством финансов Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 3 и Министерством труда Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 39, 8/314; 2000 г.,
№ 82, 8/3896)***, и суммами налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством
порядком из выручки от реализации продукции, товаров, работ,
услуг.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 16 октября 2000 г. N 93
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4321 от
30.10.2000 г.)
3.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ,
услуг) определяется как разница между выручкой от
реализации продукции (работ, услуг) без налога на
добавленную стоимость, акцизов, других отчислений,
взимаемых из выручки, и затратами на производство и
реализацию, предусмотренными Основными положениями по
составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденными Министерством экономики 26
января 1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и
анализа 30 января 1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов
30 января 1998 г. N 3 и Министерством труда 30 января 1998
г. N 03- 02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1998 г., N 5; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/314) *).
-----------------------------------------------------------
____________________________
*) Далее - Основные положения по составу затрат.
3.2. Прибыль от реализации основных средств предприятия
определяется как разница между выручкой от реализации основных
средств, уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость,
отчислений, взимаемых с выручки, и остаточной (восстановительной)
стоимостью основных средств, а также расходами по реализации
основных средств.
3.3. Согласно постановлению Совета Министров Республики
Беларусь от 24 марта 1999 г. N 405 "О вопросах ценообразования при
проведении товарообменных операций" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 26, 5/461; 2000 г., N 34,
5/2915) датой исполнения товарообменной операции является дата
совершения каждой отгрузки товара, оформленной отдельным
товаросопроводительным документом (таможенная декларация, накладная
и др.), либо дата выполнения каждого этапа работ (оказания услуг),
оформленная отдельным актом о приеме-сдаче выполненных работ
(оказанных услуг).
Товар, полученный субъектом хозяйствования Республики Беларусь
при исполнении товарообменной операции, приходуется по учетной
стоимости отгруженного товара на дату отгрузки.
Учетная стоимость для целей налогообложения определяется:
при обмене товара собственного производства - как отпускная
цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение
экономически обоснованных затрат на производство товара, выплату
налогов, неналоговых платежей и получение прибыли, рассчитанной из
принятого товаропроизводителем планового уровня рентабельности, а
при государственном регулировании цены - как отпускная цена в
соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;
при обмене иного товара - как цена приобретения, увеличенная на
размер установленных законодательством надбавок (наценок).
3.4. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в
том числе - товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей
в пределах одного собственника, у передающей стороны включается в
объем реализации.
3.4.1. В качестве безвозмездной передачи имущества за пределы
одного собственника рассматриваются в том числе:
- безвозмездная передача государственными предприятиями
имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и
административно-территориальных образований (республиканская и
коммунальная собственность), предприятиям негосударственной формы
собственности и физическим лицам по согласованию с Советом Министров
Республики Беларусь;
- безвозмездная передача имущества предприятиями
негосударственной формы собственности юридическим лицам всех форм
собственности и физическим лицам (кроме передачи имущества в
пределах одного собственника).
3.4.2. При безвозмездной передаче основных фондов и иных
ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей,
нематериальных активов, ценных бумаг) датой реализации является дата
их передачи.
3.5. Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или
уполномоченного им органа в объем реализации не включается, в том
числе:
- безвозмездная передача имущества потребительской кооперации в
пределах ее системы (постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 30 сентября 1999 г. N 1521 "О распоряжении имуществом
потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 79, 5/1767);
- безвозмездная передача имущества, находящегося в
собственности Республики Беларусь и административно-территориальных
образований (республиканская и коммунальная собственность), между
государственными предприятиями по решению собственника или
уполномоченного им органа.
Статьей 215 Гражданского кодекса Республики Беларусь
предусмотрено, что государственная собственность выступает в виде
республиканской собственности (собственность Республики Беларусь) и
коммунальной собственности (собственность
административно-территориальных единиц).
Распоряжение имуществом, находящимся в собственности Республики
Беларусь, осуществляет Совет Министров Республики Беларусь или
уполномоченные им органы, если иное не предусмотрено
законодательными актами Республики Беларусь.
Распоряжение и управление государственным имуществом,
находящимся в коммунальной собственности, осуществляют
соответствующие местные Советы депутатов или уполномоченные ими
органы в установленном законом порядке.
3.6. В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иные
ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей
в пределах одного собственника.
В состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения не включаются:
3.6.1. средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению. Расходы (убытки),
для которых данные средства являются источником покрытия, при
формировании налогооблагаемой базы не учитываются. Суммы средств,
поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и
использованные не по целевому назначению, взимаются в бюджет со
взысканием санкций в двойном размере.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 июня
1998 г. № 1007 "О денежных средствах, полученных в процессе
хозяйственной деятельности от отчуждения имущества, находящегося в
республиканской собственности" (Собрание декретов, указов Президента
и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., № 19,
ст.515) установлен порядок распределения денежных средств,
полученных государственными объединениями, предприятиями,
организациями в процессе хозяйственной деятельности от отчуждения
зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, вагонов,
локомотивов, дизель- и электропоездов, путевых машин, контейнеров
(Белорусской железной дороги), воздушных судов, находящихся в
республиканской собственности и закрепленных за этими субъектами на
праве полного хозяйственного ведения, а также иного имущества,
внесенного в установленном порядке в уставные фонды других
предприятий, объединений, обществ и отнесенного в установленном
порядке к долгосрочным финансовым вложениям.
В соответствии с данным постановлением 50 процентов указанных
средств направляются в доход республиканского бюджета, а 50
процентов средств направляются государственному объединению,
предприятию, организации, имущество которых было продано, для их
использования на цели реконструкции, технического перевооружения и
модернизации производства, освоения технологий и выпуск новых видов
продукции (если законодательством не предусмотрено иное).
Указанные средства, полученные от отчуждения вышеперечисленного
имущества и поступившие в распоряжение названных организаций,
имущество которых было продано, приравниваются к целевым бюджетным
средствам.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.6.1. дополнен абзацами постановлением
Государственного налогового комитета от 16 октября 2000 г.
N 93 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4321 от
30.10.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
Названным постановлением Совета Министров Республики Беларусь
рекомендовано облисполкомам и Минскому горисполкому принять порядок
направления денежных средств, полученных в процессе хозяйственной
деятельности от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной
собственности, аналогичный вышеизложенному порядку.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.6.1 дополнен абзацем постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
3.6.2. взносы в уставный фонд, которые производятся
учредителями в порядке, установленном законодательством;
3.6.3. средства, полученные субъектами хозяйствования в порядке
долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов
непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению.
Долевое участие в строительстве жилья включает в себя
организацию строительства жилого дома на основе объединения средств
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
