Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
являются товарно-транспортные документы на получение основных
средств (с указанием их даты и номера), акты выполненных работ,
бартерный договор (контракт), а также товарно-транспортные
документы, подтверждающие отгрузку продукции (товара) в счет
полученных основных средств (выполненных работ).
Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных
вложений при собственном производстве объектов основных фондов,
подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных
фондов, а также первичными документами (внутренние накладные на
сырье, материалы, комплектующие, выданные в производство для
изготовления вышеуказанных основных средств; расчет затрат по
заработной плате (согласно действующим нормам и расценкам) и реестр
фактически начисленной заработной платы (согласно закрытым нарядам)
в части указанных произведенных объектов основных фондов),
подтверждающими данные затраты с отражением этих средств на
вышеуказанных счетах бухгалтерского учета;
17.4. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся
в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного
фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии
предприятий в содержании указанных объектов и учреждений в
соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям,
содержащимся за счет средств бюджета.
В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые сметы
расходов составляются по каждому из объектов социально-культурной
сферы индивидуально и согласовываются с финансовыми отделами местных
исполнительных и распорядительных органов.
Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда
следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и
оказанию коммунальных услуг, не покрываемые квартплатой и платой
населения за коммунальные услуги по фиксированным тарифам.
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
объектов жилищного фонда, определяется как разность между расходами
по содержанию объектов жилищного фонда и доходами от эксплуатации
этих объектов (за исключением расходов и коммунальных услуг по
сдаваемым в аренду объектам), суммой средств, полученных из других
источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов) и
направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием
жилищного фонда.
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый подпункта 17.4 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на
содержание объектов жилищного фонда, определяется как
разность между расходами по содержанию объектов жилищного
фонда и доходами от эксплуатации этих объектов (за
исключением расходов и коммунальных услуг по сдаваемым в
аренду объектам), суммой средств, полученной из целевого
фонда, созданного местным исполнительным комитетом на
финансирование расходов, связанных с содержанием жилищного
фонда, и суммой средств, направленной предприятием на
содержание объектов жилищного фонда в данный целевой фонд.
-----------------------------------------------------------
Согласно изменениям и дополнениям, внесенным в Основные
положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденным приказом Министерства экономики
Республики Беларусь от 8 апреля 1999 г. N 28, постановлением
Министерства труда Республики Беларусь от 13 апреля 1999 г. N 41,
приказами Министерства финансов Республики Беларусь от 14 апреля
1999 г. N 85 и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь
от 15 апреля 1999 г. N 80 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/314), с 1 мая 1999 г. доходы
от сдачи в аренду объектов жилищного фонда включаются в состав
выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога
на прибыль представляют в инспекцию Государственного налогового
комитета справку о размере прибыли, использованной юридическим лицом
на содержание объектов жилищного фонда, по форме, приведенной в
приложении 3.
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой подпункта 17.4 исключен постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Абзацы восьмой и девятый считать соответственно абзацами
седьмым и восьмым
Определение прибыли, использованной на содержание
ведомственного жилищного фонда, производится согласно
приложению 4.
-----------------------------------------------------------
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
детских дошкольных учреждений, определяется как разность между
расходами по содержанию детских дошкольных учреждений, за
исключением сдаваемых в аренду, и платой родителей за содержание
детей в детских дошкольных учреждениях, суммой средств, полученных
из других источников (в том числе из бюджета и внебюджетных фондов)
и направленных на финансирование расходов, связанных с содержанием
детских дошкольных учреждений.
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на
содержание детских дошкольных учреждений, определяется как
разность между расходами по содержанию детских дошкольных
учреждений, за исключением сдаваемых в аренду, и платой
родителей за содержание детей в детских дошкольных
учреждениях, суммой средств, полученной из целевого фонда
местного исполнительного комитета для финансирования
расходов по содержанию детских дошкольных учреждений,
суммой целевого сбора, начисленной предприятием, но не
перечисленной в целевой фонд, а по решению исполнительного
комитета остающейся в распоряжении предприятия для
направления на содержание собственных детских дошкольных
учреждений.
-----------------------------------------------------------
Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога
на прибыль представляют в инспекцию Государственного налогового
комитета справку о размере прибыли, использованной на содержание
детских дошкольных учреждений, по форме согласно приложению 5;
17.5. прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских
психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров,
противотуберкулезных учреждений, полученная от деятельности,
предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;
17.6. прибыль предприятий от изготовления
протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания
инвалидов.
При этом для целей использования данной льготы к
протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе
стоматологические протезы, которые могут быть изготовлены как для
инвалидов, так и для остальных граждан;
17.7. прибыль издательств и типографий, получаемая от издания
литературы, газет и журналов на белорусском языке;
17.8. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и организациям
здравоохранения, народного образования, социального обеспечения,
культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств
бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные
и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям
товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость
безвозмездно переданных (выполненных) этим же предприятиям,
учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ,
услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на
соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов
балансовой прибыли;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.8 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 26 марта 2001 г. N 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
17.8. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы,
использованные на оплату счетов за приобретенные и
переданные указанным предприятиям, учреждениям и
организациям товарно-материальные ценности (работы,
услуги). Расходы, указанные в настоящем подпункте, не могут
превышать 5 процентов балансовой прибыли.
Под оплаченными счетами для целей использования льготы
понимаются счета, предъявленные для оплаты, в том числе
организациям, непосредственно оплатившим эти счета и
передавшим приобретенные товарно-материальные ценности
вышеуказанным предприятиям, учреждениям и организациям.
Льгота в связи с передачей таких товарно-материальных
ценностей при этом может быть использована независимо от
времени их оплаты и приобретения. Облагаемая налогом
прибыль в данном случае может быть уменьшена на
соответствующие суммы только после фактической передачи
приобретенных товарно-материальных ценностей указанным
предприятиям, учреждениям, организациям;
-----------------------------------------------------------
17.9. сумму прибыли, фактически использованную на создание по
установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и
лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии
занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств
государственного фонда содействия занятости);
17.10. сумму прибыли, полученной от реализации заготовленного и
подвергшегося первичной обработке вторичного сырья, кроме металлов,
драгоценных и полудрагоценных камней.
К вторичному сырью относятся только те отходы производства и
потребления, которые могут повторно использоваться в народном
хозяйстве.
Под первичной переработкой вторичного сырья подразумевается
осуществление сбора, закупки, удаления вторичного сырья из мест
образования и накопления с целью последующего использования,
предварительной обработки, дробления, концентрации, разделения,
прессования по классам, группам, маркам вторичного сырья, а также
совокупность технологических операций по подготовке вторичного сырья
и его использования для производственных нужд специализированных
заготовительных организаций.
Если в результате обработки и переработки вторичного сырья
создана новая продукция, т.е. произошло изменение товарной позиции
(классификационного кода товара) по ТН ВЭД СНГ, на уровне любого из
первых четырех знаков, прибыль, полученная от реализации этой
продукции подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;
17.11. суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на приобретение или строительство
жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в
улучшении жилищных условий.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 17.11 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
17.11. суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на предоставление ссуд для приобретения или
строительства жилья работникам, состоящим в штате и
нуждающимся в улучшении жилищных условий.
-----------------------------------------------------------
Для целей применения льготы суммы, направленные на указанные
цели, могут быть предоставлены работнику как на безвозвратной
основе, так и в виде ссуды.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.11 дополнен абзацем вторым постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Абзацы второй и третий считать соответственно абзацами
третьим и четвертым
-----------------------------------------------------------
Основанием для предоставления указанной льготы служат
документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в
улучшении жилищных условий, на учет по месту жительства или месту
работы (копия решения местного исполнительного органа и справка,
подтверждающая нахождение гражданина на учете в качестве
нуждающегося в улучшении жилищных условий), и документы,
подтверждающие приобретение, строительство жилья, выделение
гражданину квартиры в жилищно-строительном кооперативе или
земельного участка для строительства индивидуального жилого дома.
Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных
условий приведены в статье 43 Жилищного кодекса Республики Беларусь,
вступившего в силу с 1 июля 1999 г.;
17.12. сумму прибыли, полученной колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями от реализации произведенной ими продовольственной
продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах и производствах,
расположенных в сельской местности на землях, принадлежащих этим
колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, подсобным
сельским хозяйствам предприятий и организаций, другим
сельскохозяйственным формированиям;
17.13. суммы прибыли государственных архивов от оказания
платных архивных услуг;
17.14. прибыль производственных мастерских,
опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других
предприятий учебных заведений, полученная от практического обучения
студентов и учащихся;
17.15. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 29 мая 1997 г. N 303 "О Фонде президентских программ" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., N 15, ст.547; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 30, 1/238) облагаемая налогом
прибыль (облагаемый налогом доход) уменьшается на сумму
перечисленных ими денежных средств в Фонд президентских программ.
Фонд президентских программ не уплачивает налог, исчисляемый из
всех источников прибыли, направляемой на финансирование
президентских программ;
17.16. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 2 июня 2000 г. № 312 "О некоторых мерах по обеспечению населения
республики книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и
культурой, и о государственной поддержке национального книгоиздания
в 2000-2001 годах" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 54, 1/1336; № 101, 1/1706) до 1 января 2002 г.
освобождены от уплаты налога на прибыль организации в части прибыли,
полученной от издания, производства и распространения необходимой
для населения республики книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой.
Порядок и критерии отнесения книжной продукции к категории
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,
установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
30 июня 2000 г. № 985 "Об утверждении Порядка и критериев отнесения
книжной продукции к категории книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, и Перечня полиграфических
материалов, оборудования, комплектующих и запасных частей к нему,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 66, 5/3532);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.16 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 26 марта 2001 г. N 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
17.16. в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 18 марта 1999 г. N 167 "О мерах государственной
поддержки отраслевой науки" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 25, 1/194) в
1999-2000 годах субъекты хозяйствования Республики Беларусь
освобождаются от уплаты налога на прибыль в части прибыли,
полученной от реализации научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.
Высвобождаемые суммы налога на прибыль направляются на
развитие опытно-экспериментальной базы субъектов
хозяйствования, разработку новой, повышение технического
уровня и качества выпускаемой продукции. Контроль за
целевым использованием этих сумм возлагается на отраслевые
министерства, другие республиканские органы
государственного управления, объединения, организации,
подчиненные Правительству Республики Беларусь. В случае
нецелевого использования указанные суммы взыскиваются в
республиканский бюджет в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом,
распространяется на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и опытно-технологические работы,
зарегистрированные в государственном реестре в порядке,
определенном Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
17.17. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 31 августа 2000 г. № 479 "О государственном стимулировании
использования объектов интеллектуальной собственности" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1575)
коммерческие и некоммерческие организации Республики Беларусь,
обладающие правами на объекты интеллектуальной собственности,
обязаны до 1 января 2002 г. провести по состоянию на эту дату
инвентаризацию следующих объектов интеллектуальной собственности:
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов,
селекционных достижений, товарных знаков, компьютерных программ (и
отразить ее результаты в бухгалтерском учете).
Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты
интеллектуальной собственности должны быть оприходованы на дату ее
проведения, а соответствующая денежная сумма зачислена на финансовые
результаты коммерческой организации или на увеличение доходов
некоммерческой организации.
Коммерческие и некоммерческие организации Республики Беларусь
освобождаются от уплаты в бюджет налога на прибыль, исчисленного из
прибыли, полученной в результате инвентаризации объектов
интеллектуальной собственности.
В 2001-2002 годах в части оборотов по предоставлению прав на
использование объектов интеллектуальной собственности на территории
Республики Беларусь организации освобождаются от уплаты налога на
прибыль, исчисленного из прибыли, полученной от предоставления
указанных прав. При этом высвобожденные суммы направляются на
финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ и капитальных вложений по приобретению
объектов интеллектуальной собственности.
Указанные средства в случае их нецелевого использования
подлежат взысканию в бюджет в соответствии с законодательством;
17.18. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию
высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573)
государственные высшие учебные заведения и высшие учебные заведения
потребительской кооперации освобождены в том числе от налога на
прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных
услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 17.18 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 4
сентября 2001 г. N 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7158 от 13.09.2001 г.)
17.18. в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных
мерах по развитию высшего образования в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) государственные высшие
учебные заведения освобождены в том числе от налога на
прибыль в части средств, полученных от оказания
образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 декабря 2000 г. № 1877 "О предоставлении полномочий
на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 116, 5/4752)
вышеуказанный перечень утвержден постановлением Министерства
образования Республики Беларусь, Государственного налогового
комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики
Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 61/114/129 "Об утверждении перечня
образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными
заведениями, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей
в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному
социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения
Министерства социальной защиты Республики Беларусь и платежей в
государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998);
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктами 17.17 и 17.18
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
17.19. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах налогообложения
организаций потребительской кооперации" с 13 июня 2001 г.
освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской
кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества
из республиканской либо коммунальной собственности и организации,
передающие данное имущество, а также организации потребительской
кооперации, которые получили в собственность имущество из
республиканской либо коммунальной собственности, и организации,
которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили эти налоги;
17.20. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 9 июля 2001 г. № 374 "Об освобождении ассоциации общественных
объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и
творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и
на добавленную стоимость" освобождены от уплаты налога на прибыль
ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация
творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь;
17.21. в соответствии с Законом Республики Беларусь "О внесении
дополнения в Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и
прибыль" освобождены от уплаты налога на прибыль организации
бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности,
независимо от форм собственности в первые три года после их
государственной регистрации.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктами 17.19 - 17.21
постановлением Государственного налогового комитета от 4
сентября 2001 г. N 116 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7158 от 13.09.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
18. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев
системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
Согласно Исправительно-трудовому кодексу Республики Беларусь
(статья 12) исправительно-трудовыми учреждениями являются:
- исправительно-трудовые колонии;
- тюрьмы;
- воспитательно-трудовые колонии.
19. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них
составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем
за период.
Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на
50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до
50 процентов включительно от списочной численности в среднем за
период.
20. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, в
которых работает не менее 70 процентов пенсионеров, достигших
пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от
списочной численности в среднем за период.
21. При определении предприятиями списочной численности в
среднем за период для применения льгот, указанных в пунктах 19 и 20
настоящей Инструкции, в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате
предприятия (работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера).
22. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества,
сдаваемого в аренду по согласованию с Министерством по управлению
государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь и его
территориальными органами, полностью перечисляются в доход
соответствующего бюджета.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 22 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
22. Суммы арендной платы за аренду государственного
имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами
Министерства по управлению государственным имуществом и
приватизации Республики Беларусь, полностью перечисляются в
доход соответствующего бюджета.
-----------------------------------------------------------
Если сдача в аренду государственного имущества не требует
согласования с органами Министерства по управлению государственным
имуществом и приватизации Республики Беларусь, то суммы арендной
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
