Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
имуществом и приватизации Республики Беларусь, то суммы арендной
платы за аренду такого имущества подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке.
23. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически направленную на цели изучения
историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления
и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих
ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
23. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически направленную на
цели изучения историко-культурного наследия, выявления,
сбережения, восстановления и возвращения в Республику
Беларусь из-за ее пределов этих ценностей, но не более 3
процентов от суммы налога. Данные средства, полученные
собственником указанных ценностей, не включаются в
налогооблагаемую базу при условии их целевого
использования.
-----------------------------------------------------------
24. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически израсходованную ими на проведение на этих
ценностях научно обоснованных исследовательских и
реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих ценностей.
В состав доходов от внереализационных операций у этих
организаций не включаются товарно-материальные ценности и денежные
средства, безвозмездно полученные ими от юридических и физических
лиц Республики Беларусь и других государств для проведения таких
работ и использованные по целевому назначению.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 24 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 26
марта 2001 г. N 38 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5493 от 06.04.2001 г.)
24. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную
ими на проведение на этих ценностях научно обоснованных
исследовательских и реставрационно-восстановительных работ,
касающихся этих ценностей.
-----------------------------------------------------------
Предусмотренное в пунктах 23 и 24 настоящей Инструкции
уменьшение налога на прибыль производится на основании справки
банка, через который производилось перечисление средств на эти цели,
заверенной государственным органом охраны памятников. В случае, если
работы, указанные в пункте 24 настоящей Инструкции, осуществляются
предприятием, являющимся собственником ценностей, внесенных в
Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, документами, подтверждающими право уменьшения налога на
прибыль, кроме того, являются смета расходов выполняемых работ и
акты выполненных работ.
25. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий, в
связи с льготным налогообложением, предусмотренным пунктами 19, 20
настоящей Инструкции, подлежит зачислению в фонд развития и
используется только на развитие производственной базы (строительство
производственных мощностей, приобретение оборудования) и не может
быть использована на цели потребления, а по Белорусскому обществу
инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов по зрению и
Белорусскому обществу глухих используется на производственное и
социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога,
предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.
Аналитический учет поступления и расходования суммы налога,
предоставленной в виде льготы, ведется отдельно от других средств
целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
предусмотренный пунктами 19, 20 настоящей Инструкции, не
распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
26. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и
организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные
формирования по реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15
января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке промышленных,
обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся
с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36; 2000 г., № 68,
1/1445) освобождаются от уплаты налога на прибыль на три года со дня
объединения промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные
предприятия, объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными
колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в
процессе их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие
сельскохозяйственную деятельность. Льгота предоставляется при
условии, если в объеме реализованных продукции, работ, услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленные по льготе суммы направляются на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этих сумм налог на прибыль взыскивается в бюджет.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 26 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 16
октября 2000 г. N 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4321 от 30.10.2000 г.)
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке
промышленных и обслуживающих сельское хозяйство
предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 6, 1/36) освобождаются от уплаты налога на
прибыль на три года со дня объединения промышленные и
обслуживающие сельское хозяйство предприятия,
объединившиеся в 1998-1999 годах с низкорентабельными
колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными
предприятиями в процессе их ликвидации (реорганизации) и
осуществляющие сельскохозяйственную деятельность. Льгота
предоставляется при условии, если в объеме реализованных
продукции, работ, услуг этих предприятий
сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленные по льготе суммы направляются на
развитие материально-технической базы сельскохозяйственного
производства, погашение краткосрочных финансовых
обязательств. При нецелевом использовании этих сумм налог
на прибыль взыскивается в бюджет.
-----------------------------------------------------------
27. Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
производственно-технического, транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники
и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем,
полученная от оказания этих услуг предприятиям и организациям
агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10
процентов.
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 3
января 1996 г. N 4 "О структуре агропромышленного комплекса
Республики Беларусь" (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 1, ст.13)
установлено, что агропромышленный комплекс Республики Беларусь
составляют Министерство сельского хозяйства и продовольствия,
Министерство лесного хозяйства, Комитет по земельным ресурсам
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды,
Белорусский республиканский союз потребительских обществ,
Белорусский государственный союз потребительских обществ,
Белорусский государственный производственно-торговый концерн по
морскому рыболовству, завозу, переработке и реализации рыбы и
рыбопродукции, их территориальные органы, предприятия, объединения,
организации и учреждения, а также зарегистрированные в Республике
Беларусь субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности и
ведомственной принадлежности, основными видами деятельности которых
являются:
производство сельскохозяйственной продукции;
заготовка, переработка и реализация (включая торговлю и
фирменную торговлю) сельскохозяйственной продукции, производимой в
Республике Беларусь;
производство продуктов питания;
лесохозяйственная деятельность;
землеустройство и ведение земельного кадастра;
подготовка кадров для отраслей агропромышленного комплекса;
научное, техническое, производственно-техническое,
агрохимическое, ветеринарное и транспортное обслуживание,
материально-техническое обеспечение предприятий, объединений,
организаций и учреждений агропромышленного комплекса, строительство
и ремонт объектов производственного и непроизводственного
назначения, изготовление и ремонт техники, оборудования и запасных
частей для указанных юридических лиц.
Министерству сельского хозяйства и продовольствия предоставлено
право принимать по согласованию с Советом Министров Республики
Беларусь, Министерством экономики и Министерством финансов решения
об отнесении при необходимости иных субъектов хозяйствования к
агропромышленному комплексу Республики Беларусь.
Предприятия представляют в инспекции Государственного
налогового комитета справку о размере и составе использованных льгот
по налогу на прибыль, согласно приложению 6, и другие документы,
подтверждающие право на льготы.
28. Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 28 исключен постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Предприятия обязаны обеспечить раздельный учет затрат по
указанным объектам. Порядок определения прибыли подрядных
строительных, ремонтно-строительных и других организаций
агропромышленного комплекса, полученной от строительства и
ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса и облагаемой налогом по ставке 7 процентов,
приведен в приложении 7.
-----------------------------------------------------------
29. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 29 исключен постановлением Государственного
налогового комитета от 26 марта 2001 г. N 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
29. Прибыль, полученная от деятельности, указанной в
пункте 27 настоящей Инструкции, определяется аналогично
порядку определения прибыли, полученной от деятельности,
указанной в пункте 28 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
30. Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
31. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден
постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 5
декабря 2000 г. № 52 "О Республиканском перечне основных
лекарственных средств и изделий медицинского назначения"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
11, 8/4680).
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 31 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств
утвержден приказом Министерства здравоохранения Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 340 "О Республиканском
перечне основных лекарственных средств и изделий
медицинского назначения" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 8/1533).
-----------------------------------------------------------
32. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О
правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению
в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст.622; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 37, 2/33)
предприятия и организации, расположенные на территориях
радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части
прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.
32.1. Предприятия, одновременно применяющие различные ставки
налога, обязаны обеспечить раздельный учет выручки и затрат по видам
деятельности, прибыль от которых облагается по этим ставкам.
Порядок определения прибыли, облагаемой налогом по различным
ставкам, приведен в приложении 1.1 к настоящей Инструкции.
32.2. Предприятия, использующие льготы по налогу, представляют
в инспекции Государственного налогового комитета справку о размере и
составе использованных льгот по налогу на прибыль согласно
приложению 6 к настоящей Инструкции и другие документы,
подтверждающие право на льготы.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктами 32.1 и 32.2 постановлением
Государственного налогового комитета от 26 марта 2001 г. N
38 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
Глава 6. Особенности налогообложения в 2001 году
33. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2001 году:
33.1. юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том
числе обособленные подразделения других юридических лиц
(специализированные механизированные подразделения), - в части
объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам и их
обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, с направлением
высвободившихся сумм налога на прибыль на приобретение основных
фондов производственного назначения;
33.2. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы, необходимой для учебного и
научного процессов:
33.2.1. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учебные учреждения и учебные заведения потребительской кооперации -
в части дополнительных средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 33.2.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 4 сентября 2001 г.
N 116 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7158
от 13.09.2001 г.)
33.2.1. финансируемые из республиканского и местных
бюджетов учебные учреждения - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности;
-----------------------------------------------------------
33.2.2. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
научные учреждения - в части дополнительных средств, полученных от
научной деятельности;
33.3. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения здравоохранения - в части дополнительных средств,
полученных от оказания платных медицинских услуг, с направлением
высвободившихся сумм налога на прибыль на развитие
материально-технической базы лечебных учреждений, приобретение
лекарственных средств и расходных материалов;
33.4. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения культуры - в части дополнительных средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, с направлением
высвободившихся сумм налога на прибыль на укрепление
материально-технической базы этих учреждений.
В том случае, когда финансируемые из бюджета государственные
учреждения здравоохранения и культуры, учебные заведения, научные
организации не являются самостоятельными налогоплательщиками и
находятся на балансе других государственных юридических лиц (отделов
культуры, образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.),
последние не уплачивают налог на прибыль, полученную входящими в их
состав вышеуказанными учреждениями здравоохранения и культуры,
учебными заведениями, научными организациями, при условии ведения
раздельного учета по суммам исчисленного налога на прибыль и их
целевого использования.
Данные государственные предприятия, финансируемые из бюджета,
обязаны вести раздельный учет по суммам исчисленного налога на
прибыль и их целевого использования.
34. Порядок определения прибыли, полученной от видов
деятельности, указанных в настоящей главе, в части которой
плательщики освобождаются от уплаты налога, аналогичен порядку,
приведенному в приложении 2 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Глава 6 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 26 марта 2001 г. N 38
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5493 от
06.04.2001 г.)
Глава 6. Особенности налогообложения в 2000 году
33. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2000 году:
33.1. обслуживающие сельское хозяйство и другие
юридические лица - в части средств, полученных за работы
(услуги), выполненные (оказанные) специализированными
механизированными обособленными подразделениями, созданными
этими юридическими лицами, для производителей
сельскохозяйственной продукции, при условии раздельного
учета указанных работ (услуг), с направлением
высвободившихся сумм налога на прибыль на приобретение
основных фондов производственного назначения;
33.2. с направлением высвободившихся сумм налога на
прибыль на развитие материально-технической базы,
необходимой для учебного и научного процессов:
33.2.1. финансируемые из бюджета государственные учебные
заведения - в части дополнительных средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности;
33.2.2. финансируемые из бюджета государственные научные
учреждения - в части дополнительных средств, полученных от
научной деятельности;
33.3. финансируемые из бюджета государственные
учреждения здравоохранения - в части дополнительных
средств, полученных от оказания платных медицинских услуг,
с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы лечебных учреждений и
приобретение медикаментов и расходных материалов;
33.4. финансируемые из бюджета государственные
учреждения культуры и социальной защиты - в части
дополнительных средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности, при условии направления
ими начисленных сумм налога на укрепление
материально-технической базы этих учреждений.
В том случае, когда финансируемые из бюджета
государственные учреждения здравоохранения и культуры,
учебные заведения, научные организации не являются
самостоятельными налогоплательщиками и находятся на балансе
других государственных юридических лиц (отделов культуры,
образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.),
последние не уплачивают налог на прибыль, полученную
входящими в их состав вышеуказанными учреждениями
здравоохранения и культуры, учебными заведениями, научными
организациями, при условии ведения раздельного учета по
суммам исчисленного налога на прибыль и их целевого
использования.
Данные государственные предприятия, финансируемые из
бюджета, обязаны вести раздельный учет по суммам
исчисленного налога на прибыль и их целевого использования.
34. Сохранен в 2000 году централизованный порядок
расчетов с бюджетом:
- по налогу на прибыль для юридических лиц
республиканских организаций "Белпочта" и "Белтелеком";
- по налогу на прибыль для предприятий Белорусской
железной дороги (основная деятельность). При этом расчеты с
бюджетом по налогу на прибыль по основной деятельности
производятся Белорусской железной дорогой за вычетом
прироста дебиторской задолженности Министерства путей
сообщения Российской Федерации и юридических лиц Республики
Беларусь.
Срок уплаты налога на прибыль для юридических лиц
республиканских организаций "Белпочта" и "Белтелеком" и
юридических лиц основной деятельности Белорусской железной
дороги определяется Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Глава 7. Порядок исчисления и уплаты налогов
на доходы и прибыль
35. Лица, признаваемые плательщиками налога на прибыль, которые
не возлагают на свои структурные подразделения (филиалы), имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной счет,
уплату налога на прибыль, уплачивают налог по месту нахождения
филиала. При этом уплата производится по расчету, представленному в
инспекцию Государственного налогового комитета по месту своей
регистрации, составленному на основе консолидированного (сводного)
баланса. К расчету прилагается реестр в разрезе всех филиалов с
обязательным содержанием следующих реквизитов:
- балансовая прибыль (убыток) филиала;
- начисленная сумма налога за отчетный период, в том числе по
акту проверки;
- период представления расчета (число, месяц, год);
- наименование и код инспекции Государственного налогового
комитета по месту расположения филиала;
- адрес филиала;
- учетный номер филиала.
В платежном поручении указываются:
- в строке плательщик - УНН юридического лица, осуществлявшего
платеж;
- в строке получатель - УНН филиала, за который осуществляется
платеж.
По кредиту счета указывается счет 360290ххх000к, где ххх -
номер инспекции Государственного налогового комитета, где находится
филиал.
В описательной части документа указывается наименование
филиала, за который осуществляется платеж, и срок платежа.
Инспекции Государственного налогового комитета, приняв расчет
по налогу на прибыль по юридическому лицу и его филиалам,
регистрируют его в специальном журнале, производят начисления по
юридическому лицу и в этот же день рассылают реестры в инспекции
Государственного налогового комитета по месту нахождения филиалов
для начисления в лицевых счетах.
36. В соответствии с постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. N 492 "О вопросах взимания
налогов на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций"
(Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров
Республики Беларусь, 1996 г., N 21, ст.530; Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1997 г., N 17-18, ст.637; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 60, 5/1348; 2000 г., N 26, 5/2691)
плательщики налога ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют инспекциям Государственного
налогового комитета по месту своего нахождения расчеты налога на
прибыль нарастающим итогом с начала года, а также расчеты,
необходимые для предоставления льгот по налогу.
Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно,
не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
37. Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных
растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не
позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами и
подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями (за исключением
налогоплательщиков системы Министерства жилищно-коммунального
хозяйства) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой
суммы налога.
Уплата налога на прибыль за полугодие указанными
сельскохозяйственными формированиями производится исходя из выручки
от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции
пушного звероводства, за исключением налогов и отчислений,
уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
