Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
1. Выездная налоговая проверка проводится по месту
нахождения плательщика (иного обязанного лица) путем
изучения полноты и правильности отражения в бухгалтерском
учете плательщиком (иным обязанным лицом) операций,
оказывающих прямое или косвенное влияние на суммы налогов,
сборов (пошлин), с последующим сравнением определенных
в ходе проверки фактических сумм налогов, сборов (пошлин)
с отраженными плательщиком (иным обязанным лицом) в
налоговых декларациях (расчетах) и других документах,
представлявшихся в налоговый орган в течение периода,
подвергающегося проверке.
-----------------------------------------------------------
2. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными,
рейдовыми, тематическими и встречными.
3. При проведении комплексной выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов, сборов (пошлин),
обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого
плательщика (иное обязанное лицо).
4. Рейдовая выездная налоговая проверка проводится налоговыми
органами в местах деятельности плательщиков (иных обязанных лиц),
связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей
(клиентов), с производством продукции, выполнением работ, оказанием
услуг, с хранением товарно-материальных ценностей в других местах,
связанных с извлечением доходов, в целях контроля за соблюдением
налогового законодательства, а также требований к ведению
бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных
операций, установления фактов незарегистрированной
предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие
которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбора
оперативной информации, проверки заявлений и жалоб организаций и
физических лиц.
5. В ходе проведения тематической выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты отдельных налогов, сборов (пошлин),
обязанность уплаты которых была возложена на проверяемого
плательщика (иное обязанное лицо), а также другие вопросы, входящие
в компетенцию налоговых органов.
6. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях
установления фактического отражения в бухгалтерском учете
плательщиком (иным обязанным лицом) хозяйственных операций,
осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными лицами),
в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые налоговые
проверки.
7. Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен
превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен
руководителем (его заместителем) налогового органа.
Статья 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при
проведении налоговых проверок
1. Налоговые органы для оказания содействия при проведении
налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе
эксперта.
2. Экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения
возникающих вопросов требуются специальные знания в науке,
искусстве, технике и иных сферах деятельности.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не
могут выходить за пределы специальных знаний эксперта.
3. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в
письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении
эксперта. В обращении указываются основания для назначения
экспертизы, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы,
предоставляемые в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами налоговой проверки,
относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о
предоставлении ему дополнительных материалов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если
предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не
обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
6. При назначении и производстве экспертизы плательщик (иное
обязанное лицо), в отношении которого проводится налоговая проверка,
имеет право:
6.1. заявить отвод эксперту;
6.2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
6.3. представить дополнительные вопросы для получения по ним
заключения эксперта;
6.4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового
органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
6.5. знакомиться с заключением эксперта.
7. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.
В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования,
сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на
поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы
установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу
которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об
этих обстоятельствах в свое заключение.
8. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать
заключение предъявляются проверяемому плательщику (иному обязанному
лицу), который имеет право дать свои объяснения и заявить
возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов
эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
9. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной
ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому
эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности
заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается
другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением
требований, предусмотренных настоящей статьей.
10. Оплата за проведение экспертизы осуществляется налоговыми
органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика
(иного обязанного лица) не установлена.
Статья 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой
проверки
1. Налоговые органы для участия в конкретных действиях при
проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной
основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками.
2. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обращается в
письменной форме в компетентный орган с просьбой о направлении
специалиста.
3. Специалист вправе знакомиться с материалами налоговой
проверки, связанными с осуществлением конкретных действий.
4. Специалист может отказаться от участия в конкретных
действиях, если предоставленные ему материалы являются
недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для
осуществления своих функций.
5. Оплата за услуги специалиста осуществляется налоговыми
органами за счет средств проверяемого плательщика (иного обязанного
лица) или за счет средств бюджета, если вина этого плательщика
(иного обязанного лица) не установлена.
Статья 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на
территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного
обязанного лица) должностных лиц налогового органа, непосредственно
проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими
лицами служебных удостоверений и предписания налогового органа о
проведении выездной налоговой проверки этого плательщика (иного
обязанного лица).
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно
проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых
для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика
(иного обязанного лица) либо осмотр объектов налогообложения для
определения соответствия фактических данных об объектах
налогообложения или объектах, используемых для осуществления
деятельности, документальным данным, представленным плательщиком
(иным обязанным лицом).
При недопущении должностного лица налогового органа,
проводящего налоговую проверку, на указанные территории или в
помещения должностным лицом налогового органа составляется
подписываемый этим лицом и плательщиком (иным обязанным лицом) акт,
на основании которого должностное лицо налогового органа вправе
определить суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате, на
основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином
обязанном лице).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в
нем делается соответствующая запись.
3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли
проживающих в них физических лиц, а также в иные законные владения
помимо или против воли физических лиц допускается только с санкции
прокурора на основании мотивированного постановления руководителя
(его заместителя) налогового органа и при наличии информации:
о хранении и (или) реализации товаров, выполнении работ,
оказании услуг в жилом помещении и (или) ином законном владении в
нарушение установленного порядка;
о сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых
помещений без уплаты налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 74 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против
воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях,
установленных законодательными актами, не допускается.
-----------------------------------------------------------
4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц
налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или
в помещение (за исключением жилых помещений) плательщика (иного
обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную
законодательством.
Статья 75. Истребование документов и запрос иной информации
при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую
проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика (иного
обязанного лица), государственных органов, иных организаций и
физических лиц необходимую для проверки информацию и (или)
документы, касающиеся деятельности и (или) имущества проверяемого
плательщика (иного обязанного лица).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 75 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее
налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) необходимые для
проверки информацию и (или) документы.
-----------------------------------------------------------
2. Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и
(или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня
получения указанного запроса направить или выдать их должностному
лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или)
документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных
информации и (или) документов.
Документы представляются в виде заверенной должным образом
копии, а при невозможности представления копий представляются
подлинники документов.
3. Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных налоговым органом при проведении налоговой проверки
информации и (или) документов либо непредставление их в
установленный срок влекут ответственность, предусмотренную
законодательством.
4. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных при проведении налоговой проверки информации и (или)
документов налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке,
установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
Статья 76. Изъятие документов при проведении налоговой
проверки
1. Изъятие документов производится на основании постановления
должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную
налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его
заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у которых
производится изъятие документов, а в случае их отсутствия - в
присутствии понятых.
3. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к
предмету налоговой проверки.
4. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия
либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и
количества изъятых документов.
5. В тех случаях, когда для проведения налоговой проверки
недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных
лиц) или у налоговых органов имеются достаточные основания полагать,
что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или
заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные
документы.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые
заверяются должностным лицом налогового органа и передаются
плательщику (иному обязанному лицу). При невозможности изготовить
или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов
налоговый орган передает их лицу, у которого эти документы были
изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
6. Копия акта изъятия документов вручается под расписку или
высылается лицу, у которого эти документы были изъяты.
Статья 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой
проверки
1. Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе
вызвать любое физическое (в том числе должностное) лицо, если такая
проверка проводится в отношении этого лица либо другого плательщика
(иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это
физическое лицо обладает.
При этом указанному физическому лицу заблаговременно
направляется письменный вызов в форме повестки, содержащий указание
на цели, время вызова, адрес, по которому следует явиться.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку
либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
2. При невозможности явиться в указанные в повестке место и
(или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый
орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время
прибытия.
3. При отказе физического лица явиться по вызову налогового
органа либо при уклонении от явки налоговый орган для обеспечения
явки физического лица вправе предпринять действия, установленные
законодательством.
Статья 78. Итоги налоговой проверки
1. По итогам налоговой проверки должностными лицами налоговых
органов составляются акт или справка по форме, установленной
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 78 дополнена пунктом 1 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
-----------------------------------------------------------
2. В акте выездной налоговой проверки должны быть указаны:
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 78 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
2. В акте налоговой проверки должны быть указаны:
-----------------------------------------------------------
2.1. основание назначения налоговой проверки, дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших налоговую проверку;
2.2. даты начала и завершения налоговой проверки (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
налоговой проверки;
2.3. фамилия и инициалы проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) - физического лица, наименование проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) - организации, должности,
фамилии и инициалы работников плательщика (иного обязанного лица)
или других его представителей, обязанных подписать акт налоговой
проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых
должностях, фамилии и инициалов руководителя плательщика (иного
обязанного лица) - организации и лица, выполняющего функции главного
(старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого плательщика
(иного обязанного лица), занимавших указанные должности в
проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к налоговой
проверке;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 78 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря
2006 г. № 190-З
2.3. фамилия и инициалы проверяемого плательщика
(иного обязанного лица) - физического лица, наименование
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) -
организации, должности, фамилии и инициалы работников
плательщика (иного обязанного лица) или других его
представителей, обязанных подписать акт налоговой проверки,
с обязательным указанием периода их работы, а также иных
лиц, привлекаемых к налоговой проверке;
-----------------------------------------------------------
2.4. наименование, место нахождения (место жительства) и
подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного лица),
учетный номер плательщика (иного обязанного лица), реквизиты
текущего (расчетного) и иных банковских счетов;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 78 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря
2006 г. № 190-З
2.4. наименование, место нахождения (место жительства)
и подчиненность проверяемого плательщика (иного обязанного
лица), учетный номер плательщика (иного обязанного лица),
реквизиты текущего (расчетного) банковского счета;
-----------------------------------------------------------
2.5. наличие книги учета налоговых проверок, а также информация
о произведенной в ней записи о данной налоговой проверке;
2.6. кем и когда были проведены предыдущие налоговые проверки
за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
2.7. перечень проверенных финансово-хозяйственных операций
(документов), а также методы и периоды их проверки;
2.8. место, время (если оно установлено) и характер
совершенного правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены и (или) установленная законодательством
ответственность за данный вид нарушения;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.8 пункта 2 статьи 78 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря
2006 г. № 190-З
2.8. место, время (если оно установлено) и характер
совершенного правонарушения, акты законодательства,
требования которых нарушены, установленная
законодательством ответственность за данный вид нарушения;
-----------------------------------------------------------
2.9. факты сокрытия или несвоевременной уплаты налогов, сборов
(пошлин), прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного
ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
2.10. размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
2.11. должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение актов законодательства;
2.12. иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном налоговом правонарушении.
3. В акте налоговой проверки должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт налоговой проверки различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
При проведении проверки уполномоченные должностные лица
налогового органа обязаны выяснить все существенные для принятия
обоснованного решения факты и обстоятельства.
4. Результаты выездной налоговой проверки, в ходе которой не
выявлены нарушения налогового законодательства, оформляются
справкой.
Результаты камеральной налоговой проверки, в ходе которой не
выявлены нарушения налогового законодательства, документально
не оформляются.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 статьи 78 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
4. Результаты налоговой проверки, в ходе которой не
выявлены нарушения налогового законодательства, оформляются
справкой.
-----------------------------------------------------------
5. Акт или справка налоговой проверки подписываются
должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку,
а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации), при его
отсутствии - представителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) либо
плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем
плательщика - физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) или
индивидуального предпринимателя.
При необходимости акт или справка налоговой проверки
подписываются иными участниками налоговой проверки.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику
(иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в
налоговом органе.
6. Лица, указанные в пункте 5 настоящей статьи, вправе
подписать акт налоговой проверки с указанием возражений по акту и не
позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта налоговой проверки
представить в письменном виде возражения по его содержанию в
налоговый орган, проводящий налоговую проверку. По истечении
установленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не
принимаются.
-----------------------------------------------------------
Пункты 5-6 статьи 78 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
5. Акт или справка налоговой проверки подписываются должностным
лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) - организации
или иным лицом, уполномоченным в соответствии с учредительными
документами, договором или законодательством управлять организацией,
либо плательщиком - физическим лицом или их представителями;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера проверяемого плательщика.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику (иному
обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в налоговом
органе.
6. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе подписать акт с
указанием возражений по акту налоговой проверки. Возражения по акту
налоговой проверки представляются плательщиком (иным обязанным
лицом) в налоговый орган, проводящий налоговую проверку, не позднее
пяти рабочих дней со дня вручения ему акта налоговой проверки. По
истечении установленного пятидневного срока возражения к
рассмотрению не принимаются.
-----------------------------------------------------------
7. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется проводившим налоговую проверку должностным лицом
налогового органа, и по ним составляется заключение в письменной
форме, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие в
установленном порядке возражения по акту налоговой проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 78 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
7. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется проводившим налоговую проверку должностным
лицом налогового органа, и по ним составляется заключение в
письменной форме, с которым должны быть ознакомлены
работники проверяемого плательщика (иного обязанного лица).
-----------------------------------------------------------
8. Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем
(его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции,
определенной настоящим Кодексом, не позднее 30-дневного срока со дня
получения материалов налоговой проверки.
9. В случае отказа лиц, указанных в пункте 5 настоящей
статьи, от подписания акта или справки налоговой проверки в нем (в
ней) делается соответствующая отметка и акт или справка налоговой
проверки направляются плательщику (иному обязанному лицу) либо
вручаются его представителю. При этом лицо, отказавшееся от
подписания акта или справки налоговой проверки, имеет право
письменно изложить мотивы отказа от подписания акта или справки
налоговой проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 9 статьи 78 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
9. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица)
от подписания акта налоговой проверки в нем делается
соответствующая отметка.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания
акта налоговой проверки влечет ответственность,
предусмотренную законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 79. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные
органами, указанными в абзацах четвертом-седьмом статьи 4 настоящего
Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением
сведений:
1.1. о фамилии, имени, отчестве плательщика (иного обязанного
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
