Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
или периодом времени. В последнем случае действие может быть
совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которыми определено его начало.
-----------------------------------------------------------
Кодекс дополнен статьей 3-1 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З
-----------------------------------------------------------
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства
Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными
актами налогового законодательства, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом плательщиками;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - налоговые органы);
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и
таможни (далее - таможенные органы);
республиканские органы государственного управления, органы
местного управления и самоуправления, а также уполномоченные
организации и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание
налогов, сборов (пошлин);
Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его
органы (далее - органы государственного контроля), Министерство
финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее -
финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим
законодательством.
Статья 5. Действие положений международных договоров
по вопросам налогообложения
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных
принципов международного права и обеспечивает соответствие им
налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые
предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами
Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора,
если иное не определено нормами международного права.
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в
международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу,
могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке,
установленном законодательством о международных договорах Республики
Беларусь.
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
1. Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в республиканский и (или)
местные бюджеты.
2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и
физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в
отношении их государственными органами, в том числе местными
Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
иными уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи,
осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи
в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
4. Косвенными налогами признаются налог на добавленную
стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь.
5. Налог считается установленным в случае, когда определены
плательщики и следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка (ставки);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты.
6. При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики
и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).
При установлении налогов, сборов (пошлин), взимаемых
таможенными органами, определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным налогам, сборам (пошлинам),
взимаемым таможенными органами.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 6 дополнен частью Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
7. При установлении налога, сбора (пошлины) могут
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
плательщиком. (Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские
налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины),
установленные законодательными актами и обязательные к уплате на
всей территории Республики Беларусь.
3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов
в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на
соответствующих территориях. (В редакции Закона Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977; в редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 9. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей. (Введена Законом Республики Беларусь от
22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 10. Особые режимы налогообложения
1. Особым режимом налогообложения признается специальный
порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в
случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса
или Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 10 дополнена пунктом 1 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
-----------------------------------------------------------
2. К особым режимам налогообложения относятся:
упрощенная система налогообложения;
налогообложение в свободных экономических зонах;
налог на игорный бизнес;
налог на лотерейную деятельность;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой пункта 2 статьи 10 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 1 января 2004 г.
№ 260-З
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ,
услуг);
-----------------------------------------------------------
налогообложение отдельных категорий плательщиков;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 10 дополнен абзацем девятым Законом
Республики Беларусь} от 16 мая 2006 г. № 110-З
-----------------------------------------------------------
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 10 дополнен абзацем Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики
и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 10 дополнена пунктом 3 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
-----------------------------------------------------------
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием
закона о внесении изменений и дополнений в настоящий Кодекс либо
Президентом Республики Беларусь.
2. Законы об установлении, введении новых, помимо
предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия
введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о
внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы
(пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок,
налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и
сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные законы могут приниматься при
уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый
(бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не
ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным
предусмотренным законом способом. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с настоящим
Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного
Совета депутатов.
2. Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие
или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее
введенного им любого из местных налогов и сборов.
3. Нормативные правовые акты (решения) об установлении,
введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о
внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части
определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего
местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения)
могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на
текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок
вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
4. Решения об установлении, введении, изменении и прекращении
действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в
силу после их официального опубликования и направляются
установившими их местными Советами депутатов в финансовые и
налоговые органы соответствующей административно-территориальной
единицы в десятидневный срок с даты их принятия. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее -
плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики
Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее -
плательщики) признаются организации и физические лица, на
которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
-----------------------------------------------------------
2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 13 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2.2. иностранные юридические лица и международные
организации;
-----------------------------------------------------------
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы
налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или законами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют
суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые
обязательства этих юридических лиц, если иное не
установлено Президентом Республики Беларусь или законами
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют
суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые
обязательства этих юридических лиц.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 13 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют
налоговые обязательства этих юридических лиц.
-----------------------------------------------------------
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или
договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют
налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2. граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом
нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом
нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам
от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за
пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному
как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по
деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам
от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному
на территории Республики Беларусь.
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
1. Местом нахождения плательщика-организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной
регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место
нахождения (место жительства) того его участника, на которого в
соответствии с договором о совместной деятельности между участниками
возложено ведение дел этого товарищества либо который получает
выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной
регистрации местом нахождения плательщика-организации признается
место нахождения ее высшего органа управления (место, где
осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными
учредительными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом
нахождения плательщика-организации признается место, где
осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного
органа управления (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа,
осуществляющего оперативное финансовое управление этой
организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления
местом нахождения плательщика-организации признается место, где
принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации
этой организации, изменения состава ее учредителей (участников),
увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или
отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления
организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские
документы организации, либо место жительства ее руководителя,
учредителя или участника.
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета
(бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее -
банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты
Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
физические лица, которые фактически находились на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое
это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на
лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое
лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось
в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию
Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно
с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при
таком следовании (транзитное следование).
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
1. Местом жительства плательщика - физического лица признается
место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение),
где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а
при невозможности установить такое место - место прописки
(регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом
удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до
четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается
место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические
лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при
исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на
то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает
непосредственное влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной
организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой
организации, если доля такого участия составляет не менее
20 процентов;
когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под
контролем другого лица;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
