Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Республики Беларусь;
1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся
на территории Республики Беларусь;
1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики
Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его
нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
Настоящее положение применяется в отношении:
1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных документов,
удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной
собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной
собственности;
1.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных (включая
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы),
инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и
информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
1.4.4. услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если
персонал работает в месте деятельности покупателя;
1.4.5. оказания услуг агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо) для
оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.4 настоящего пункта;
1.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и
(или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика
Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, не
предусмотренные подпунктами 1.1-1.4 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных
работ, услуг.
-----------------------------------------------------------
Cтатья 33 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18
ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
Статья 33. Место реализации работ, услуг
1. Местом реализации работ, услуг признается, если иное
не установлено настоящим Кодексом, место:
1.1. нахождения недвижимого имущества, если работы,
услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
1.2. фактического выполнения работ, оказания услуг,
если работы, услуги связаны с движимым имуществом;
1.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг,
если потребитель (пользователь) этих услуг имеет место
нахождения (место жительства) в одном государстве, а
продавец - в другом. Настоящее положение применяется в
отношении:
1.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе патентов
и свидетельств на объекты промышленной собственности, а
также услуг по передаче исключительных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных,
рекламных услуг, услуг по обработке данных, по
информационному обеспечению и иных аналогичных услуг;
1.3.3. финансовых, страховых, включая перестрахование,
банковских услуг, за исключением предоставления специальных
помещений или находящихся в них сейфов для хранения
документов и ценностей;
1.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала;
1.3.5. агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо)
для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3
настоящего пункта;
1.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или
частично) от оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3
настоящего пункта;
1.4. нахождения организации или место жительства
физического лица, выполняющих работы, оказывающих услуги,
не предусмотренные подпунктами 1.1-1.3 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный
характер по отношению к реализации товаров или других
основных работ, услуг, местом такой вспомогательной
реализации признается место реализации соответствующих
товаров или основных работ, услуг.
-----------------------------------------------------------
Статья 34. Доходы и источники их получения
1. Доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в
той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая
применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с
Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента Республики
Беларусь.
2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за
пределами Республики Беларусь в соответствии с настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства.
3. Если положения настоящего Кодекса и других актов налогового
законодательства не позволяют однозначно отнести полученные
плательщиком доходы к доходам от источников в Республике Беларусь
либо к доходам от источников за пределами Республики Беларусь,
отнесение дохода к тому или иному источнику, а также определение
доли таких доходов осуществляются в порядке, установленном
законодательством. (В редакции Закона Беларуси от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным
предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме
простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке
распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям
(долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
2. Не признаются дивидендами:
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
(исключении) участника (акционера) из состава участников
(акционеров) организации, при приобретении организацией
принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой
организации или акций (части акций) этой организации у ее
акционера;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 35 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в
денежной или натуральной форме и размере, не превышающем
его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при
ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из
состава участников организации;
-----------------------------------------------------------
2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из
участников (акционеров).
3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом,
признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида,
векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным
вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за
исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от
способа его оформления.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика
(иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных
настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или)
актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов
депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить
определенный налог, сбор (пошлину).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 36 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
1. Налоговым обязательством признается обязанность
плательщика (иного обязанного лица) при наличии
обстоятельств, установленных налоговым законодательством,
уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
-----------------------------------------------------------
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также
порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются
настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или)
актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов
депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 36 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а
также порядок и условия исполнения налогового обязательства
определяются налоговым законодательством, а в отношении
таможенных платежей - также и таможенным законодательством.
-----------------------------------------------------------
3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное
обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств,
предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением
плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс, другие законы Республики
Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения
местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов)
связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу,
qanps (пошлине).
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 статьи 36 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением
плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением
обстоятельств, с которыми налоговое законодательство
связывает прекращение налогового обязательства по данному
налогу, сбору (пошлине).
-----------------------------------------------------------
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в
соответствии с настоящим Кодексом, другими законами Республики
Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо
решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и
сборов) исполнение его налогового обязательства возлагается на иное
обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить
таможенные платежи за плательщика.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 37 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда
в соответствии с налоговым или таможенным законодательством
исполнение его налогового обязательства возлагается на иное
обязанное лицо.
-----------------------------------------------------------
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется
плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к
ответственности за нарушение законодательства, если иное не
установлено Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами
Президента Республики Беларусь в отношении таможенных платежей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 37 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется
плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от
привлечения его к ответственности за нарушение
законодательства.
-----------------------------------------------------------
4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае
отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а
также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного
поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет
иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в
соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в
первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных
средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения
налоговым либо таможенным органом в порядке, установленном главой 7
настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора
(пошлины) возложена в соответствии с настоящим Кодексом на иное
обязанное лицо, то налоговое обязательство плательщика считается
исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим
обязанным лицом в бюджет.
5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным
обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для
применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и
уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному
лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных
законодательством.
Статья 38. Исполнение налогового обязательства при
ликвидации (прекращении деятельности) организации
1. Налоговое обязательство ликвидируемой организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, если иное
не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой
организации, в том числе от реализации ее имущества.
2. Налоговое обязательство простого товарищества при
прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы -
при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате
ими пени уплачиваются участниками солидарно.
3. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней,
остающаяся задолженность погашается учредителями (участниками)
указанной организации в случаях и пределах, установленных
законодательными актами, а не погашенная после этого сумма
задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке,
установленном законодательством. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 39. Исполнение налогового обязательства при
реорганизации организации
1. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника
(правопреемников) независимо от того, были известны или нет до
завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и
(или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения
налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней
реорганизованной организацией.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического
лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей
обязанностей по уплате налогов, сборов (пошлин) пользуется всеми
правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).
3. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого
правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней
реорганизованной организации определяется в соответствии с
разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют
определить долю правопреемника реорганизованной организации либо
исключают возможность исполнения в полном объеме налогового
обязательства, уплаты пеней каким-либо из правопреемников, вновь
возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению
налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации.
4. При выделении из состава организации одной или нескольких
организаций правопреемства по исполнению налогового обязательства,
уплате пеней у выделенных организаций не возникает, если только
такое выделение не направлено на неисполнение (ненадлежащее
исполнение) налогового обязательства, неуплату (неполную уплату)
пеней реорганизованной организацией.
Такая реорганизация организации не изменяет сроков исполнения
ее налогового обязательства.
Указанное выделение признается реорганизацией, направленной на
неисполнение (ненадлежащее исполнение) налогового обязательства, на
неуплату (неполную уплату) пеней реорганизованной организации, в
судебном порядке.
5. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее
одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при
реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной
организации.
6. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
правопреемниками реорганизованной организации обеспечиваются в
порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 40. Исполнение налогового обязательства умершего,
объявленного умершим, безвестно отсутствующего
или недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство умершего физического лица
исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое
имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и
пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня
принятия наследства. При этом правопреемства по исполнению
наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с
умершего физического лица пеней не возникает.
По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица
налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления
обязан сообщить наследнику (наследникам) умершего физического лица о
наличии задолженности по налоговому обязательству умершего
физического лица.
При отсутствии наследника (наследников) или при отказе
наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае,
когда величина налогового обязательства умершего физического лица
превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма
задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица
признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном
законодательством.
Исполнение налогового обязательства физического лица,
объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и
причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным
органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и
попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества
этого физического лица.
Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан сообщить лицу,
уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и
попечительства о наличии неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно
отсутствующим или недееспособным, и об обязанности указанного
уполномоченного лица (указанного уполномоченного органа) исполнить в
установленном порядке налоговое обязательство, уплатить пени вместо
физического лица, признанного безвестно отсутствующим или
недееспособным.
Указанное сообщение передается лицу, уполномоченному органом
опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства в течение
пяти дней со дня получения от указанного уполномоченного лица
(указанного уполномоченного органа) сведений о признании физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
Задолженность по налоговому обязательству физического лица,
признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, а также не
уплаченные им пени при недостаточности (отсутствии) имущества этого
физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты
пеней в части, превышающей стоимость указанного имущества,
признаются безнадежным долгом и списываются в порядке, установленном
законодательством.
При принятии решения об отмене признания физического лица
безвестно отсутствующим, отмене решения об объявлении физического
лица умершим или принятии решения о признании физического лица
дееспособным со дня принятия указанного решения возобновляются
действие ранее не исполненного и списанного налогового
обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.
3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного
умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического
лица обеспечивается в порядке и на условиях, установленных настоящим
Кодексом. (В редакции Закона Беларуси от 22 июля 2003 г.
- Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу,
сбору (пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом
Республики Беларусь.
3. Налоговая база и налоговые ставки по республиканским
налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами,
если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам
устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с
настоящим Кодексом.
-----------------------------------------------------------
Статья 41 - с изменениями, внесенными Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения (исчисления)
устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору
(пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину
налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы,
если иное не установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по республиканским налогам, сборам
(пошлинам) устанавливаются налоговым законодательством.
Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по местным налогам и сборам
устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии
с настоящим Кодексом.
-----------------------------------------------------------
Статья 42. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени, определяемый применительно к каждому конкретному
налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков
(иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога
или сбора в течение налогового периода.
Статья 43. Налоговые льготы. Виды государственной поддержки
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным
категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством
преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая
возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в
меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении
(исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов
и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора
(пошлины);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
2.3-1. возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики
Беларусь.
3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок
применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
