Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
контролем другого лица;
когда лица совместно (непосредственно или косвенно)
контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна,
попечителя и подопечного. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет
бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах),
актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях
плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных
государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах
самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые
органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам
проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
актов налогового законодательства при совершении ими действий в
отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия
(бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их
должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная
защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями налоговых органов.
Статья 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан:
1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством
налоги, сборы (пошлины);
1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и
иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
актами налогового законодательства;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и
сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти
рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов,
сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту
постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской
задолженности;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 22 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии
задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской
задолженности;
-----------------------------------------------------------
1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а
в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь
(далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным
лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения,
необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам
налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой
проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая
предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления
необходимой документации;
1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с
фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому
акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78
настоящего Кодекса;
1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа
об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного
счета в банке (для белорусских организаций - о счетах в Республике
Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций - о счетах
в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их
деятельность в Республике Беларусь) - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, за исключением частных
нотариусов;
1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации - в
течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником
организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не
обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если
такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации
организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении
предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня принятия такого решения;
1.9.4. об обособленных подразделениях организации - в срок не
позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
1.9.5. об изменении места нахождения организации или места
жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее
десяти рабочих дней со дня такого изменения;
1.9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для
плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и
сроки, установленные такими законодательными актами;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 22 дополнен подпунктом 1.9.6
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на
учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на
использование налоговых льгот;
1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета,
учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других
документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством,
наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными
государственными органами, о приобретении товарно-материальных
ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при
их транспортировке и в местах продажи, а также документов,
подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
1.13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом
законодательством;
1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций
и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом,
удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины);
1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории
Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоящим
Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту
своего нахождения или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины),
подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии
с налоговым законодательством, и перечислять их в бюджет. При
неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании и
(или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное
представительство возлагается ответственность, установленная для
плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2. Организация или физическое лицо, признаваемые
постоянным представительством иностранной организации,
через которое иностранная организация осуществляет свою
деятельность на территории Республики Беларусь, обязаны в
порядке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет в
налоговых органах соответственно по месту своего нахождения
или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы
(пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной
организацией в соответствии с налоговым законодательством.
При неудержании или несвоевременном удержании налогов,
сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается
ответственность, установленная для плательщиков
соответствующих налогов, сборов (пошлин).
-----------------------------------------------------------
3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать
об обстоятельствах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5
пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности
которого он находится, а также выполняет обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством.
4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся
осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность,
обязана в порядке, установленном пунктом 6 статьи 65 настоящего
Кодекса, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
4. Иностранная организация, осуществляющая или
собирающаяся осуществлять в Республике Беларусь
предпринимательскую деятельность, обязана в порядке,
установленном пунктом 4-1 статьи 65 настоящего Кодекса,
стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана
деятельностью через постоянное представительство в
Республике Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
4. Иностранная организация, осуществляющая или
собирающаяся осуществлять в Республике Беларусь
предпринимательскую или иную законную деятельность, обязана
в порядке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет
в налоговом органе вне зависимости от того, будет ли в
дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
-----------------------------------------------------------
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с
законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее
должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной или иной ответственности,
предусмотренной законодательными актами. (В редакции Закона
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 23. Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое
лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является
источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу
настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 23 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1. Налоговым агентом признается юридическое или
физическое лицо, хозяйственная группа, простое
товарищество, которое является источником выплаты доходов
плательщику и на которое в силу настоящего Кодекса и
других актов налогового законодательства возлагаются
обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
-----------------------------------------------------------
2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент обязан:
3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся
плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и
выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет
соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов
(пошлин);
3.3-1. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых
для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 23 дополнен подпунктом 3.3-1 Законом
Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087)
-----------------------------------------------------------
3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
налогового агента обязанностей он несет ответственность в
соответствии с законодательными актами.
Статья 24. Право на представительство в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством
1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через своего законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего
представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика
права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя подлежат документальному
подтверждению в порядке, установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24-27 настоящего Кодекса,
распространяются на налоговых агентов.
Статья 25. Законные представители плательщика
1. Законными представителями плательщика-организации признаются
лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании
актов законодательства или учредительных документов этой
организации.
2. Законными представителями плательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с законодательством.
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями
(бездействием) этой организации.
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
1. Уполномоченным представителем плательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком
представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
2. Уполномоченный представитель плательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном актами законодательства.
Уполномоченный представитель плательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, другие законы
Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо
решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и
сборов) связывают возникновение налогового обязательства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 28 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 4 января 2007 г. № 205-З
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства,
с наличием которых у плательщика налоговое законодательство
связывает возникновение налогового обязательства.
-----------------------------------------------------------
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект
налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом,
сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период.
Статья 29. Товары
1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных
прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не
установлено таможенным законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 29 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1. Товаром признается имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации, если иное не установлено
таможенным законодательством.
-----------------------------------------------------------
2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары,
одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров
учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом
незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их
физические характеристики и качество, не учитываются.
Статья 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
1. Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение
товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной
или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей
статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары
(результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы
соответствующих сделок.
Реализацией товаров (работ, услуг) признается также
использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления,
если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и
обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной
частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Момент фактической реализации товаров (работ, услуг)
определяется в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса
или актами Президента Республики Беларусь.
2. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:
2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;
2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении)
участника из состава участников организации;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 31 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2.2. имущества организации ее учредителю (участнику) в
размере, не превышающем размера доли (пая, пакета акций)
этого учредителя (участника), при ликвидации этой
организации либо при выходе учредителя (участника) из этой
организации;
-----------------------------------------------------------
2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа;
2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такая передача не связана с осуществлением
предпринимательской деятельности;
2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда
при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
3. Не признаются реализацией товаров:
3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции,
национализации или конфискации;
3.2. переход права собственности на имущество в результате
наследования;
3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного
имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;
3.4. передача имущества в качестве взносов в уставные фонды
организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных
организаций.
4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное
выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением
предпринимательской деятельности. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 32. Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики
Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и
не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала
отгрузки или транспортировки находится на территории Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Cтатья 32 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18
ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
Статья 32. Место реализации товаров
1. Местом реализации товаров, если иное не установлено
настоящим Кодексом, признается место:
1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не
транспортируются;
1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или
транспортировки, если эти товары отгружаются или
транспортируются продавцом, покупателем или другим лицом
(организацией или физическим лицом) и если иное не
предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти
товары не могут быть по техническим, технологическим или
иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в
разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка
или сборка производятся продавцом этих товаров или от его
имени.
2. Если реализация товаров носит вспомогательный
характер по отношению к реализации других основных товаров
(работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
-----------------------------------------------------------
Статья 33. Место реализации работ, услуг, имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности
1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности признается территория
Республики Беларусь, если:
1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
