Стр. 7
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
4.1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе
производства товаров (работ, услуг);
4.2. - 4.4. исключены;
-----------------------------------------------------------
Подпункты 4.2 - 4.4 пункта 4 статьи 59 исключены Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
4.2. товаров, а также иных материальных ценностей, не
участвующих и (или) не предназначенных для
непосредственного участия в процессе производства;
4.3. сырья и материалов, предназначенных для
непосредственного участия в процессе производства, а также
станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных
средств;
4.4. имущества, переданного по договору во владение, в
пользование или распоряжение другим лицам без перехода к
ним права собственности на это имущество, если для
обеспечения взыскания налога, сбора (пошлины), пени такие
договоры расторгнуты или признаны недействительными;
-----------------------------------------------------------
4.5. иного имущества, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4.5 пункта 4 статьи 59 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
4.5. иного имущества, не указанного в подпунктах 4.1-4.4
настоящего пункта, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством не может быть обращено
взыскание.
-----------------------------------------------------------
5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится
последовательно в отношении:
5.1. денежных средств на счетах в банке;
5.2. наличных денежных средств;
5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя,
заработной платы и иных доходов физического лица;
5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе
производства товаров (работ, услуг);
5.5. товаров, а также иных материальных ценностей, не
участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия
в процессе производства;
5.6. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в процессе производства, а также станков, оборудования,
зданий, сооружений и других основных средств;
5.7. имущества, переданного по договору во владение, в
пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права
собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания
налога, сбора (пошлины), пени такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными;
5.8. иного имущества, не указанного в подпунктах 5.1-5.7
настоящего пункта, за исключением имущества, на которое в
соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.
5-1. Расходы по взысканию налога, сбора (пошлины), пени за
счет имущества плательщика (иного обязанного лица), в том числе
связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением,
реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за
счет плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 59 дополнена пунктом 5-1 Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З
-----------------------------------------------------------
6. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества
плательщика (иного обязанного лица) производится путем зачисления в
соответствующий бюджет денежных средств от его реализации, за
исключением имущества, указанного в подпунктах 5.1-5.3 пункта 5
настоящей статьи, в порядке, установленном законодательством.
7. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе
приобретать имущество плательщика (иного обязанного лица),
реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени.
8. Средства, оставшиеся после исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней, подлежат возврату плательщику (иному
обязанному лицу) в порядке, установленном статьей 61 настоящего
Кодекса.
ГЛАВА 7
ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога,
сбора (пошлины), пени
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного
обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей
статьей.
2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки
на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления
процентов на эту сумму.
Зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм
подоходного налога с физических лиц в случаях и порядке,
установленных налоговым законодательством, наряду с налоговыми
органами вправе производить и налоговые агенты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 60 дополнен частью третьей Законом
Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087)
-----------------------------------------------------------
3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному
обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней
уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени
не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого
факта.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом
самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица).
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
производится налоговым органом самостоятельно в течение пяти рабочих
дней со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного
лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных
пеней.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени
может быть произведен не позднее трех лет со дня уплаты указанной
суммы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 60 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени производится налоговым органом
самостоятельно в случае наличия у плательщика (иного
обязанного лица) неисполненного налогового обязательства
или неуплаченных пеней.
-----------------------------------------------------------
6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по
письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть
направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору
(пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам,
сборам (пошлинам), на уплату пеней.
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 6 статьи 60 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087)
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога,
сбора (пошлины), пени должно быть подано плательщиком
(иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня
получения соответствующей информации от налогового органа.
-----------------------------------------------------------
Решение о зачете принимается не позднее пяти рабочих дней со
дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о зачете
излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, за
исключением случая, когда такое заявление явилось основанием для
проведения внеплановой налоговой проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 60 дополнен частью третьей Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
-----------------------------------------------------------
7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному
обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы
налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей,
исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов
(пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого
зачета.
8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его
письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня
подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.
При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного
налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному
обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день
нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки
рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,
действовавшей в день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени производятся в той валюте, в которой настоящим
Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а
начисленных процентов - в белорусских рублях.
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при
зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей,
пеней с учетом особенностей, установленных таможенным
законодательством.
Статья 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога,
сбора (пошлины), пени
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени
подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот
плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган
письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих
платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам,
сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного
лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или
неуплаченные пени.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в
счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по
другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в
соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса.
2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится на основании письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица) и решения налогового органа либо общего или
хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой
суммы.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора
(пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным
лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному
обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного
факта.
4. Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых
органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц
сумма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику
(иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый
день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования
Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день
направления платежного поручения банку на возврат плательщику
(иному обязанному лицу) этой суммы.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 статьи 61 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
4. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины),
пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с
начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по
ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального
банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления
платежного поручения банку на возврат плательщику (иному
обязанному лицу) этой суммы.
-----------------------------------------------------------
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за
днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на
возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и
начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику
(иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со
дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим
или хозяйственным судом.
6. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится в той валюте, в которой законодательными актами
предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а
начисленных процентов - в белорусских рублях.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при
возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с
учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
РАЗДЕЛ III
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 8
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
Статья 62. Налоговый учет
1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками
(иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и
определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем
расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не
установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и
осуществления налогового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и
(или) на иных документально подтвержденных данных об объектах,
подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением,
применением соответствующих правил и форм учета.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет
за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган
по месту постановки на учет, а в случаях, установленных
законодательными актами, и в налоговый орган по месту
расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты)
по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы,
связанные с налогообложением.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 62 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и
представляет за соответствующий налоговый либо отчетный
период в налоговый орган по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам
(пошлинам), а также другие необходимые документы,
связанные с налогообложением.
-----------------------------------------------------------
4. Порядок ведения налогового учета определяется
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 62 дополнена пунктом 4 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*
-----------------------------------------------------------
Статья 63. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное
заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке
установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога,
сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и
уплаты налога, сбора (пошлины).
2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым
плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору
(пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, если иное не
установлено налоговым законодательством.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется по
установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица), а в случаях, установленных
законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения
объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 63 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3. Налоговая декларация (расчет) представляется по
установленной форме в налоговый орган по месту постановки
на учет плательщика (иного обязанного лица) в порядке и
сроки, установленные налоговым законодательством.
-----------------------------------------------------------
4. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам
(пошлинам) устанавливаются законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 63 дополнена пунктом 4 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
4. (Пункт 4 не приводится как не вступивший в силу.)*
-----------------------------------------------------------
5. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком
(иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или направляется по
почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации
(расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица)
сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее
принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой
декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата
отправки заказного письма с описью вложения.
6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного
обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных,
не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в
поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или
ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы
налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен
представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и
дополнениями. Такая налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору,
исчисляемым нарастающим итогом с начала года, представляется также
нарастающим итогом за тот налоговый либо отчетный период, в котором
обнаружены неполнота сведений или ошибка.
Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с
внесенными изменениями и дополнениями не представляется в период
проведения выездной налоговой проверки за налоговый либо отчетный
период, подвергаемый налоговой проверке.
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 63 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в
поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты
сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению)
подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик
(иное обязанное лицо) должен представить налоговую
декларацию (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 9
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за
исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными
лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета
плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса
плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности,
осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий,
где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или
используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах,
предусмотренных налоговым и иным законодательством.
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют
налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики
Беларусь в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При этом
таможенные органы пользуются правами и несут обязанности,
предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 64 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2. Таможенные органы в пределах своей компетенции
осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового
законодательства в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Республики Беларусь в порядке,
предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные
органы пользуются правами и несут обязанности,
предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
-----------------------------------------------------------
Статья 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
1. Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные лица),
за исключением иностранных организаций, подлежат постановке на учет
в налоговом органе соответственно:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 65 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1. Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные
лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе
соответственно:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица.
-----------------------------------------------------------
2. Постановка на учет в налоговом органе организации и
индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от
установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием
которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства
по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется
настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь, за
исключением юридических лиц Республики Беларусь, указанных в части
второй настоящего пункта, и индивидуальных предпринимателей
осуществляется при их государственной регистрации.
Постановка на учет религиозных организаций, а также
политических партий и других общественных объединений, их союзов
(ассоциаций), республиканских государственно-общественных
объединений, фондов, хозяйственных групп производится по их
заявлению в налоговый орган по месту нахождения, которое подается не
позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о
государственной регистрации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 65 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Постановка на учет организации (за исключением
простого товарищества и иностранной организации) или
индивидуального предпринимателя производится по их
заявлению в налоговый орган соответственно по месту
нахождения организации или по месту жительства
индивидуального предпринимателя, которое подается не
позднее десяти рабочих дней со дня получения ими
свидетельства о государственной регистрации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 65 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3. Постановка на учет организации (за исключением
простого товарищества) или индивидуального предпринимателя
производится по их заявлению в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации или по месту
жительства индивидуального предпринимателя, которое
подается не позднее десяти рабочих дней со дня их
государственной регистрации.
-----------------------------------------------------------
4. Постановка на учет простого товарищества осуществляется в
налоговом органе по месту нахождения этого товарищества не позднее
десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной
деятельности.
5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов,
представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц
Республики Беларусь, исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом
налоговые обязательства этих юридических лиц, производится на
основании сообщений юридических лиц о создании таких обособленных
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
