Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
исключаются. Корректировки по исключению производятся по статьям:
"Прочие обязательства";
"Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках);
"Капитал дочерних юридических лиц".
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
28. Дивиденды, выплачиваемые между участниками группы,
также исключаются. Корректировки по исключению производятся
по статьям:
"Прочие обязательства";
"Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках);
"Прибыль (убыток) отчетного года" (отчета о прибыли и
убытках).
-----------------------------------------------------------
29. По каждому участнику группы, на основании их индивидуальных
отчетов о прибыли и убытках рассчитывается доля меньшинства в
прибыли (убытках) отчетного года путем умножения процента участия,
не принадлежащего головному банку, в уставном фонде каждого
участника группы на величину его прибыли (убытков) отчетного года.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 29 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
29. По каждому участнику группы, на основании их
индивидуальных отчетов о прибыли и убытках рассчитывается
доля меньшинства в прибыли (убытках) отчетного года путем
умножения процента участия головного банка в уставном фонде
каждого участника группы на величину его прибыли (убытков)
отчетного года. Доля меньшинства рассчитывается после
проведения описанных в пункте 24 настоящей Инструкции
корректировок.
-----------------------------------------------------------
Общая сумма прибыли, принадлежащей меньшинству, по всем
участникам группы отражается в консолидированном отчете о прибыли и
убытках по статье "Доля меньшинства в прибыли (убытке)".
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 29 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
Общая сумма прибыли, принадлежащей меньшинству, по всем
участникам группы отражается в консолидированном отчете о
прибыли и убытках по статье "Доля меньшинства в прибыли
(убытке) отчетного года". На эту сумму уменьшается прибыль
(убыток) отчетного года.
-----------------------------------------------------------
30. При проведении корректировок доходов и расходов,
оказывающих влияние на значение статьи "Прибыль (убыток)"
консолидированного отчета о прибыли и убытках и, следовательно, на
значение статьи "Накопленная прибыль" консолидированного баланса,
корректировки производятся и по символам:
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых
и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для
Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых
и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для
банков.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
30. При проведении корректировок доходов и расходов,
оказывающих влияние на значение статьи "Прибыль (убыток)
отчетного года" консолидированного отчета о прибыли и
убытках и, следовательно, на значение статьи "Накопленная
прибыль" консолидированного баланса, корректировки
производятся и по символам:
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц"
примечания 15 для Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц"
примечания 16 для банков.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
30. При проведении корректировок доходов и расходов,
оказывающих влияние на значение статьи "Прибыль (убыток)
отчетного года" консолидированного отчета о прибыли и
убытках и, следовательно, на значение статьи "Накопленная
прибыль" консолидированного баланса, корректировки
производятся и по символам:
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц"
примечания 15 для Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц"
примечания 16 для банков.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
30. Корректировки, изменяющие значение статьи "Прибыль
(убыток) отчетного года" консолидированного отчета о
прибыли и убытках, отражаются в консолидированном балансе
по статье "Накопленная прибыль" и по символам:
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних и
зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального
банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних и
зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков.
-----------------------------------------------------------
Глава 4
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КОРРЕКТИРОВКИ И РАСЧЕТЫ
31. Убыток отчетного года, приходящийся на долю меньшинства,
может превышать долю меньшинства в капитале, отраженную в
консолидированном балансе по статье "Доля меньшинства". В этом
случае при составлении консолидированной финансовой отчетности
превышение и все последующие убытки, по которым меньшинство не имеет
возможности к погашению, относятся на уменьшение суммы прибыли,
причитающейся на долю головного банка. При этом в консолидированном
балансе делаются корректировки по следующим статьям (f1):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной
прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания
15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для
банков)
К-т "Доля меньшинства".
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
31. Убыток отчетного года, приходящийся на долю
меньшинства, может превышать долю меньшинства в капитале,
отраженную в консолидированном балансе по статье "Доля
меньшинства". В этом случае при составлении
консолидированной финансовой отчетности превышение и все
последующие убытки, по которым меньшинство не имеет
возможности к погашению, относятся на уменьшение суммы
прибыли, причитающейся на долю головного банка. При этом в
консолидированном балансе делаются корректировки по
следующим статьям (f1):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков)
К-т "Доля меньшинства".
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
31. Убыток отчетного года, приходящийся на долю
меньшинства, может превышать долю меньшинства в капитале,
отраженную в консолидированном балансе по статье "Доля
меньшинства". В этом случае при составлении
консолидированной финансовой отчетности превышение и все
последующие убытки, по которым меньшинство не имеет
возможности к погашению, относятся на уменьшение суммы
прибыли, причитающейся на долю головного банка. При этом в
консолидированном балансе делаются корректировки по
следующим статьям (f1):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков)
К-т "Доля меньшинства".
-----------------------------------------------------------
Если в последующие отчетные периоды у участника группы
образуется прибыль, то в консолидированной финансовой отчетности она
относится на увеличение прибыли, причитающейся головному банку, до
тех пор, пока вся сумма убытков, относившаяся к доле меньшинства и
ранее отнесенная на уменьшение суммы прибыли, причитающейся на долю
головного банка, не будет компенсирована.
32. При выбытии участника из группы вследствие снижения участия
головного банка в его уставном фонде до величины 50 процентов и
менее голосующих акций (долей) определяется прибыль или убыток от
выбытия участника как разница между полученной суммой от продажи
акций (долей) и величиной его капитала, соответствующей выбывшему
проценту участия, на дату выбытия. Полученная разница отражается в
консолидированном отчете о прибыли и убытках. При этом совершаются
следующие корректировки:
32.1. исключение доходов, полученных от продажи акций (долей)
(g1):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения",
- на величину балансовой стоимости выбывшей части инвестиции
Д-т "Прочие доходы" (в отчете о прибыли и убытках) - на разницу
между величиной балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и
суммой, полученной от продажи акций (долей);
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций
(долей);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.1 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.1. исключение доходов, полученных от продажи акций
(долей) (g1):
Д-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка) - на величину балансовой стоимости
выбывшей части инвестиции
Д-т "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" (в
отчете о прибыли и убытках) - на разницу между величиной
балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и суммой,
полученной от продажи акций (долей);
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от
продажи акций (долей);
-----------------------------------------------------------
32.2. исключение расходов, полученных от продажи акций (долей)
(g2):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения",
- на величину балансовой стоимости выбывшей части инвестиции
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций
(долей),
К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального
банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)
(в отчете о прибыли и убытках) - на разницу между величиной
балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и суммой, полученной
от продажи акций (долей);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.2 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.2. исключение расходов, полученных от продажи акций
(долей) (g2):
Д-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка) - на величину балансовой стоимости
выбывшей части инвестиции
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от
продажи акций (долей),
К-т "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" (в
отчете о прибыли и убытках) - на разницу между величиной
балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и суммой,
полученной от продажи акций (долей);
-----------------------------------------------------------
32.3. выравнивание отрицательной разницы между балансовой
стоимостью выбывшей части инвестиции и долей капитала,
соответствующей выбывшему проценту участия (g3):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения",
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной
прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания
15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для
банков);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.3 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.3. выравнивание отрицательной разницы между
балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей
капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g3):
Д-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка)
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.3 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
32.3. выравнивание отрицательной разницы между
балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей
капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g3):
Д-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка)
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков);
-----------------------------------------------------------
32.4. выравнивание положительной разницы между балансовой
стоимостью выбывшей части инвестиции и долей капитала,
соответствующей выбывшему проценту участия (g4):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной
прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания
15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для
банков)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения";
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.4 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.4. выравнивание положительной разницы между
балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей
капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g4):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков)
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.4 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
32.4. выравнивание положительной разницы между
балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей
капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g4):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков)
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка);
-----------------------------------------------------------
32.5. отражение убытка от выбытия дочернего юридического лица
(g5):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций
(долей),
Д-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального
банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)
(в отчете о прибыли и убытках) - на отрицательную разницу между
суммой, полученной от продажи акций (долей), и величиной доли
капитала, соответствующей выбывшему проценту участия
К-т "Долгосрочные финансовые вложения",
- на величину доли капитала, соответствующую выбывшему
проценту участия;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.5 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.5. отражение убытка от выбытия дочернего юридического
лица (g5):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от
продажи акций (долей),
Д-т "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" (в
отчете о прибыли и убытках) - на отрицательную разницу
между суммой, полученной от продажи акций (долей), и
величиной доли капитала, соответствующей выбывшему проценту
участия
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка) - на величину доли капитала,
соответствующую выбывшему проценту участия;
-----------------------------------------------------------
32.6. отражение прибыли от выбытия дочернего юридического лица
(g6):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций
(долей)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения",
- на величину доли капитала, соответствующую выбывшему
проценту участия,
К-т "Прочие доходы" (в отчете о прибыли и убытках) - на
положительную разницу между суммой, полученной от продажи акций
(долей), и величиной доли капитала, соответствующей выбывшему
проценту участия.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 32.6 пункта 32 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
32.6. отражение прибыли от выбытия дочернего
юридического лица (g6):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от
продажи акций (долей)
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка) - на величину доли капитала,
соответствующую выбывшему проценту участия,
К-т "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" (в
отчете о прибыли и убытках) - на положительную разницу
между суммой, полученной от продажи акций (долей), и
величиной доли капитала, соответствующей выбывшему проценту
участия.
-----------------------------------------------------------
33. Отражение прибыли (убытка) от выбытия дочернего
юридического лица - резидента иностранного государства
осуществляется корректировками, аналогичными приведенным в
подпунктах 32.1-32.6 пункта 32 настоящей Инструкции. При этом
расчет величины капитала выбывающего дочернего юридического лица -
резидента иностранного государства, соответствующей выбывшему
проценту участия на дату выбытия, производится с учетом доли
курсовых разниц от пересчета статей баланса выбывшего участника -
резидента иностранного государства, соответствующей выбывшему
проценту участия на дату выбытия.
34. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 - исключен постановлением Совета директоров
Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
34. Практические примеры некоторых корректировок для
составления консолидированной финансовой отчетности
приведены в приложении 5 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Глава 5
ОТРАЖЕНИЕ В КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ
В ЗАВИСИМЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО МЕТОДУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ
35. Инвестиции в зависимые юридические лица, отраженные с
использованием метода учета по долевому участию, отражаются в
консолидированном балансе по отдельной статье. Для этого на величину
балансовой стоимости инвестиций в зависимые юридические лица, к
которым будет применяться метод учета по долевому участию,
осуществляется следующая корректировка (h1):
Д-т "Инвестиции в зависимые юридические лица"
К-т "Долгосрочные финансовые вложения".
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
35. Инвестиции в зависимые юридические лица, отраженные
с использованием метода учета по долевому участию,
отражаются в консолидированном балансе по отдельной статье.
Для этого на величину балансовой стоимости инвестиций в
зависимые юридические лица, к которым будет применяться
метод учета по долевому участию, осуществляется следующая
корректировка (h1):
Д-т "Инвестиции в зависимые юридические лица"
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка).
-----------------------------------------------------------
36. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 - исключен постановлением Совета директоров
Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
36. Инвестиции в зависимые юридические лица - резиденты
иностранного государства, отраженные в балансе головного
банка в иностранной валюте, приводятся к их стоимости на
дату приобретения. Соответствующие корректировки
осуществляются по статьям:
"Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Фонд переоценки статей баланса" (для Национального
банка);
"Прочие активы" ("Прочие обязательства") (для банков).
-----------------------------------------------------------
36-1. На дату приобретения рассчитывается доля головного банка
в капитале зависимого юридического лица путем умножения величины его
капитала на соответствующий процент участия головного банка на
указанную дату. Разница между полученной величиной и стоимостью
приобретения акций (долей) зависимого юридического лица отражается в
консолидированном балансе по статьям "Деловая репутация" и
"Инвестиции в зависимые юридические лица".
Пересчет показателя деловой репутации для зависимых
юридических лиц производится в случаях, аналогичных определенным в
пункте 14 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36-1 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 22 декабря 2004 г.
№ 359.
36-1. На дату приобретения рассчитывается доля головного
банка в капитале зависимого юридического лица путем
умножения величины его капитала на соответствующий процент
участия головного банка на указанную дату. Разница между
полученной величиной и стоимостью приобретения акций
(долей) зависимого юридического лица отражается в
консолидированном балансе по статьям "Деловая репутация" и
"Накопленная прибыль", а также по соответствующим символам
примечания 15 для Национального банка и примечания 16 для
банков, которые раскрывают значение статьи "Накопленная
прибыль".
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 36-1 постановлением Совета
директоров Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
-----------------------------------------------------------
37. На основании статей капитала зависимого юридического лица,
приведенных в сопоставимый вид, рассчитывается:
доля головного банка в уставном фонде каждого зависимого
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
|
