Стр. 26
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости
облигаций, выпущенных уполномоченным банком.
Если облигации продаются по цене ниже их номинальной стоимости,
то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи
(сумма дисконта) отражается по балансовому счету № 6834 "Расходы к
выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
облигаций.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных облигаций.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
облигаций.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦496 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости прочих
ценных бумаг, выпускаемых уполномоченным банком, за исключением
ценных бумаг, учитываемых на балансовых счетах групп 491 "Векселя,
выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные
уполномоченным банком".
Если ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной
стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической
ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету
№ 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
ценных бумаг.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦497 Наращенные расходы по выпущенным ценным бумагам ¦ ¦
¦ ¦ 4971 Наращенные расходы по векселям (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4972 Наращенные расходы по депозитным сертификатам (пассивный¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4973 Наращенные расходы по сберегательным сертификатам ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4974 Наращенные расходы по облигациям (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4976 Наращенные расходы по прочим ценным бумагам (пассивный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета наращенных расходов,
являющихся результатом задолженности по счетам групп 491 "Векселя,
выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные
уполномоченным банком", 496 "Прочие ценные бумаги, выпущенные
уполномоченным банком".
На данных счетах учитываются наращенные процентные расходы,
подлежащие выплате, но еще не выплаченные, так как срок их уплаты
еще не наступил. При этом расходы должны учитываться в том периоде,
к которому они относятся, независимо от даты уплаты.
В бухгалтерском учете наращенные проценты к уплате отражаются
путем дебетования счетов группы 908 "Процентные расходы по операциям
с ценными бумагами" и кредитования счетов группы 497 "Наращенные
расходы по выпущенным ценным бумагам" соответственно.
По кредиту счетов отражаются суммы наращенных расходов.
По дебету счетов отражаются суммы выплаченных наращенных
расходов.
Класс 5
Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее
имущество
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦510 Долевые участия ¦ ¦
¦ ¦ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды юридических лиц, которые фактически дают уполномоченному
банку-инвестору до 50% голосов и рассматриваются как долгосрочные
вложения.
Счета не используются для учета:
если уполномоченный банк намерен перепродать долевые участия в
течение 1 года;
облигаций и прочих ценных бумаг с фиксированным доходом.
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме
фактических затрат уполномоченного банка-инвестора.
По дебету счетов отражаются фактические вложения средств для
долевого участия в уставном фонде других юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также
суммы проданных долевых участий.
Приобретение долевых участий отражается проводками:
Д-т счетов № 510Х - по фактической цене приобретения
К-т счетов № 120Х, 150Х.
Продажа долевых участий:
Д-т счетов № 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи
К-т счетов № 510Х - на балансовую стоимость долевых участий
К-т счета № 8361 - на разницу между фактической ценой продажи и
балансовой стоимостью.
Аналитический учет долевых участий ведется по эмитентам, видам
вложений и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦519 Резерв под обесценение долевых участий ¦ ¦
¦ ¦ 5190 Резерв под обесценение долевых участий (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под
потенциальное обесценение вложений банка, учитываемых на счетах
№ 510Х.
Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным
вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском,
уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае
продолжительного обесценения этих финансовых вложений.
Резервные отчисления должны производиться только в том случае,
если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры
создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих
рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной
котировки.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг.
Создание резервов учитывается путем дебетования счета № 9450 и
кредитования счета № 5190.
В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по
которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего
отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает.
Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета
№ 5190 и кредитования счета № 8450 по мере возрастания рыночной
стоимости до полного использования резерва.
Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым
были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей
операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по
списанию резерва:
Д-т счета № 5190
К-т счета № 8450.
При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются
первоначальная стоимость по счетам № 510Х и сумма созданного резерва
без включения в итог баланса.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦520 Вложения в дочерние юридические лица ¦ ¦
¦ ¦ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды дочерних юридических лиц.
Счета не используются для учета:
вложений, если уполномоченному банку принадлежит фактически
менее 50% голосов;
облигаций, векселей и прочих ценных бумаг.
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме
фактических затрат уполномоченного банка-инвестора.
По дебету счетов отражаются фактические суммы вложений.
По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также
суммы проданных вложений.
Оценка реальной стоимости процента участия в уполномоченных
банках должна проводиться в конце отчетного периода. Если
продолжительное время (год) стоимость находится на уровне ниже
инвестированной стоимости, необходимо произвести резервные
отчисления по кредиту счета № 5290 и дебету счета № 9450.
Вложения в дочерние юридические лица отражаются проводками:
Д-т счетов № 520Х - по фактической цене приобретения
К-т счетов № 120Х, 150Х.
Продажа вложений:
Д-т счетов № 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи
К-т счетов № 520Х - на балансовую стоимость вложений
К-т счета № 8362 - на разницу между фактической ценой продажи и
балансовой стоимостью.
Аналитический учет вложений ведется по эмитентам, видам
долгосрочных финансовых вложений и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦529 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические лица ¦ ¦
¦ ¦ 5290 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические ¦ ¦
¦ ¦ лица (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под
потенциальное обесценение своих вложений, учитываемых на счетах
№ 520Х.
Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным
вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском,
уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае
продолжительного обесценения этих финансовых вложений.
Резервные отчисления должны производиться только в том случае,
если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры
создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих
рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной
котировки.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг.
Создание резервов учитывается путем дебетования счета № 9450 и
кредитования счета № 5290.
В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по
которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего
отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает.
Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета
№ 5290 и кредитования счета № 8450 по мере возрастания рыночной цены
до полного использования резерва.
Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым
были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей
операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по
списанию резерва:
Д-т счета № 5290
К-т счета № 8450.
При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются
первоначальная стоимость по счетам № 520Х и сумма созданного резерва
без включения в итог баланса.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦540 Нематериальные активы ¦
¦ 5400 Нематериальные активы (активный счет) ¦
¦ 5403 Капитальные вложения по нематериальным активам ¦
¦ (активный счет) ¦
L-----------------------------------------------------------------
Счет № 5400 предназначен для учета нематериальных активов.
Объекты нематериальных активов приходуются по дебету счета №
5400 в корреспонденции с кредитом счета № 5403.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости,
которая амортизируется в течение срока полезного использования или
нормативного срока службы.
При выбытии объектов нематериальных активов их первоначальная
стоимость кредитуется по счету № 5400 в корреспонденции со счетом №
5490 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
расходов № 9352 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия объектов нематериальных
активов дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 8352.
Счет № 5403 предназначен для учета капитальных вложений по
нематериальным активам, как приобретенным за плату, так и созданным
банком. Данный счет используется до момента введения в действие
нематериальных активов.
Приобретение нематериальных активов за плату отражается по
дебету счета № 5403 в корреспонденции со счетами расчетов по
капитальным вложениям № 6540, 6640.
-----------------------------------------------------------
Класс 5 группы счетов 540 и их описание - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦540 Нематериальные активы ¦ ¦
¦ ¦ 5400 Организационные расходы (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5401 Программное обеспечение (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5402 Прочие нематериальные активы (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5403 Капитальные вложения по нематериальным активам (активный¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет № 5400 предназначен для учета организационных расходов по
созданию уполномоченного банка, т.е. расходов, которые необходимы
для обеспечения начала функционирования уполномоченного банка. На
данном счете учитываются те организационные расходы, которые
оприходованы как нематериальные активы.
Данные нематериальные активы учитываются, как и другие, по цене
приобретения, которая амортизируется в течение ожидаемого срока
службы.
Нормы амортизационных отчислений и методы амортизации должны
применяться последовательно и не изменяться с наступлением нового
отчетного периода.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счете № 5490.
В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной
стоимости.
Счет № 5401 предназначен для учета программного обеспечения вне
зависимости от того, приобретено оно или создано в уполномоченном
банке.
Оприходование программного обеспечения, приобретенного за
плату, а также созданного уполномоченным банком, отражается по
дебету счета № 5401 и кредиту счета № 5403.
Счет № 5402 предназначен для учета нематериальных активов
долговременного характера, не имеющих физической формы, но имеющих
собственную стоимость, основанную на правах или привилегиях
уполномоченного банка, за исключением организационных расходов по
созданию уполномоченного банка и программного обеспечения.
Нематериальные активы учитываются по стоимости, которая
амортизируется в течение ожидаемого срока действия прав и
привилегий. Нормы амортизации и методы должны применяться
последовательно и не изменяться с наступлением нового отчетного
периода. Амортизация нематериальных активов отражается по счету №
5490.
Оприходование прочих нематериальных активов отражается по
дебету счета № 5402 в корреспонденции со счетом № 5403.
При реализации (выбытии) нематериальных активов первоначальная
стоимость должна кредитоваться по счетам № 5401, 5402 в
корреспонденции со счетом № 5802, а начисленная амортизация -
дебетоваться по счету № 5490 в корреспонденции со счетом № 5802.
При зачислении выручки от реализации нематериальных активов
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет
№ 5802.
Счет № 5403 предназначен для учета капитальных вложений по
нематериальным активам, как приобретенных за плату, так и созданных
уполномоченным банком. Данный счет используется до момента введения
в действие нематериальных активов.
В случае создания программного продукта в самом уполномоченном
банке выписывается документ, подтверждающий внутреннюю поставку и
оприходование нематериального актива. В стоимость созданного
программного продукта включаются понесенные прямые затраты
(заработная плата занятых разработкой сотрудников) и соответствующая
доля накладных расходов. В момент выписки документа общая стоимость
производства нематериальных активов переводится со счета № 5403 на
счет № 5401.
Приобретение нематериальных активов за плату отражается по
дебету счета № 5403 в корреспонденции со счетами поставщиков № 6540,
6640.
-----------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦549 Амортизация нематериальных активов ¦ ¦
¦ ¦ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для накопления сумм начисленной
амортизации по объектам нематериальных активов.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов
регламентирован отдельными нормативными правовыми актами Республики
Беларусь.
Начисленная сумма амортизации относится в кредит счета № 5490 в
корреспонденции со счетом № 9340.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦550 Земля ¦ ¦
¦ ¦ 5500 Земля (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
передаче принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности
земельных участков.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦551 Здания и сооружения ¦ ¦
¦ ¦ 5510 Здания и сооружения (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности
зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации.
Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав
регулируются законодательством Республики Беларусь.
Объекты основных средств приходуются по дебету счета № 5510 и
кредиту счетов № 556Х.
Амортизация основных средств учитывается на счете № 5592.
При выбытии объектов основных средств их первоначальная
стоимость кредитуется по счету № 5510 в корреспонденции со счетом №
5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
№ 9351 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия основных средств дебетуются
счета по учету денежных средств и кредитуется счет № 8351.
Аналитический учет ведется по видам и отдельным инвентарным
объектам основных средств.
-----------------------------------------------------------
Описание группы счетов 551 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
Данный счет предназначен для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих уполномоченному банку на
праве собственности зданий и сооружений, находящихся в
эксплуатации.
Порядок отнесения объектов к основным средствам и их
состав регулируются законодательством Республики Беларусь.
Объекты основных средств приходуются по дебету счета №
5510 и кредиту счетов № 556Х.
Амортизация основных средств учитывается на счете №
5592.
При реализации (выбытии) объектов основных средств их
первоначальная стоимость должна кредитоваться по счету №
5510 в корреспонденции со счетом № 5800, а начисленная
амортизация - дебетоваться по счету № 5592 в
корреспонденции со счетом № 5800.
При зачислении выручки от реализации основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 5800.
Аналитический учет ведется по видам и отдельным
инвентарным объектам основных средств.
-----------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦552 Прочие основные средства ¦ ¦
¦ ¦ 5521 Вычислительная техника (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5522 Транспортные средства (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5529 Прочие основные средства (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета приобретенных прочих
основных средств, за исключением земли, зданий и сооружений, учет
которых ведется по счетам № 5500, 5510.
Приобретенные за плату основные средства приходуются по дебету
счетов № 552Х и кредиту счета № 5561.
При выбытии объектов основных средств их первоначальная
стоимость кредитуется по счетам № 552Х в корреспонденции со счетом №
5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
№ 9351 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия объектов основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет №
8351.
При заключении договора аренды предоставленные в аренду активы
должны переводиться со счетов № 552Х на счет № 5532. По истечении
срока аренды при возврате основных средств активы должны
переводиться обратно на счета № 552Х путем кредитования
счета № 5532.
Счета № 552X корреспондируют со счетами:
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5561 - оприходование основных средств,
приобретенных за плату уполномоченным банком
Д-т счета № 5532
К-т счетов № 552Х - предоставление в аренду
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5532 - по истечении срока аренды.
-----------------------------------------------------------
Описание группы счетов 552 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
Данные счета предназначены для учета приобретенных
прочих основных средств, за исключением земли, зданий и
сооружений, учет которых ведется по счетам № 5500, 5510.
Приобретенные за плату основные средства приходуются по
дебету счетов № 552Х и кредиту счета № 5561.
При реализации (выбытии) объектов основных средств их
первоначальная стоимость кредитуется по счетам № 552Х в
корреспонденции со счетом № 5800, а начисленная амортизация
дебетуется по счету № 5592 в корреспонденции со счетом №
5800.
При зачислении выручки от реализации основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 5800.
При заключении договора аренды предоставленные в аренду
активы должны переводиться со счетов № 552Х на счет № 5532.
По истечении срока аренды при возврате основных средств
активы должны переводиться обратно на счета № 552Х путем
кредитования счета № 5532.
Счета № 552X корреспондируют со счетами:
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5561 - оприходование основных средств,
приобретенных за плату уполномоченным банком
Д-т счета № 5532
К-т счетов № 552Х - предоставление в аренду
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5532 - по истечении срока аренды.
-----------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям ¦ ¦
¦ ¦ 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5532 Основные средства, сданные в аренду (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета операций, связанных с
приобретением и передачей основных средств в лизинг и аренду. В
данном случае уполномоченный банк выступает как арендодатель.
Приобретение основных средств для передачи в лизинг
производится после заключения договоров с пользователями основных
средств для проведения этих операций.
По дебету счета № 5531 отражается стоимость основных средств,
приобретенных для передачи в лизинг.
По кредиту счета отражается стоимость основных средств,
переданных в лизинг.
При заключении договора аренды стоимость основных средств
переводится со счетов № 552Х на счет № 5532. Амортизация начисляется
по дебету счета № 9344 и кредиту счета № 5594. По истечении срока
действия договора основные средства должны быть переведены обратно
на первоначальный счет.
По дебету счета № 5532 отражается стоимость основных средств,
сданных в аренду.
По кредиту счета отражается стоимость основных средств,
возвращенных по истечении срока аренды либо реализованных.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41
|
