Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41
Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
22 ноября 2000 г. № 29.4г
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В
БАНКАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005
г. № 283 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232)
![Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 25 июня 2002 г. № 206 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 86,
8/8289);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 3, 8/8904);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 395
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 9-10, 8/10435);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 56,
8/10761);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 29 июля 2005 г. № 227 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 127,
8/13004).]
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить Правила ведения бухгалтерского учета в банках,
расположенных на территории Республики Беларусь.
2. Настоящие Правила вступают в силу с 1 января 2001 г.
3. С вступлением в силу настоящих Правил утрачивают силу:
План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь и Указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь,
утвержденные Правлением Национального банка Республики Беларусь
19 мая 1995 г. (протокол № 12);
Дополнение 1 к Плану счетов бухгалтерского учета и Указаниям по
применению Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. № 555, утвержденное
Правлением Национального банка Республики Беларусь 28 ноября 1995 г.
(протокол № 26);
Дополнение 2 к Плану счетов бухгалтерского учета и Указаниям по
применению Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. № 555, утвержденное
Правлением Национального банка Республики Беларусь 9 апреля 1996 г.
(протокол № 5);
дополнение 3 к Плану счетов бухгалтерского учета и Указаниям по
применению Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. № 555, утвержденное
Правлением Национального банка Республики Беларусь 27 ноября 1996 г.
(протокол № 31);
дополнение 4 к Плану счетов бухгалтерского учета и Указаниям по
применению Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках
Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. № 555, утвержденное
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 2 декабря 1997 г. № 48.1;
письмо Национального банка Республики Беларусь от 10 февраля
1998 г. № 20-14/91 "Разъяснение о порядке учета неразмещенных
банковских пластиковых карточек";
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 16 июля 1999 г. № 19.4 "Об утверждении дополнения 5 в
План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь и Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета
в коммерческих банках Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. № 555"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 63, 8/724);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 6 декабря 1999 г. № 39.1г "Об утверждении изменений в
План счетов бухгалтерского учета и Указания по применению Плана
счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь, утвержденные Правлением Национального банка Республики
Беларусь 19 мая 1995 г. (протокол № 12)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 8, 8/2476);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 10 января 2000 г. № 1.3г "О внесении изменения в
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 6 декабря 1999 г. № 39.1г "Об утверждении изменений в
План счетов бухгалтерского учета и Указания по применению Плана
счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь, утвержденные Правлением Национального банка Республики
Беларусь 19 мая 1995 г. (протокол № 12)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 17, 8/2584);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 28 марта 2000 г. № 11.7 "О приостановлении действия
постановления Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 6 декабря 1999 г. № 39.1г "Об утверждении изменений в
План счетов бухгалтерского учета и Указания по применению Плана
счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь, утвержденные Правлением Национального банка Республики
Беларусь 19 мая 1995 г. (протокол № 12)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 38, 8/3258);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 13 октября 2000 г. № 25.8г "О внесении дополнений в План
счетов бухгалтерского учета и Указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь,
утвержденные Правлением Национального банка Республики Беларусь 19
мая 1995 г. (протокол № 12)" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 108, 8/4315).
4. Департаменту банковского надзора, департаменту монетарного
регулирования, департаменту платежной системы и информатизации,
департаменту бухгалтерского учета и финансов и другим
заинтересованным разработать Правила отнесения несвоевременно
выплаченных срочных депозитов клиентов к просроченной задолженности
по вине банка.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Постановление
Министра финансов Совета директоров
Республики Беларусь Национального банка
А.Б.Радкевич Республики Беларусь
24.11.2000 22.11.2000 № 29.4г
ПРАВИЛА
ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных
на территории Республики Беларусь
Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь (далее - Правила), разработаны в
соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 106, 2/219) и Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г.
№ 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., № 27,
ст.468; 1998 г., № 2, ст.7).
Настоящие Правила устанавливают единые методологические подходы
к ведению бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми
банками, расположенными на территории Республики Беларусь (далее -
уполномоченные банки) *). Данные Правила не распространяются на
Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк).
____________________________
*) Уполномоченные банки - обобщающий термин в отношении банков,
их филиалов (отделений), небанковских кредитно-финансовых
организаций Республики Беларусь, созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и зарегистрированных в
Национальном банке Республики Беларусь.
Глава 1. Общие положения
1. Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:
планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
(далее - план счетов), приведенным в приложении 1 к настоящим
Правилам;
указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в
банках Республики Беларусь (далее - указания), приведенными в
приложении 2 к настоящим Правилам;
типовыми формами бухгалтерской отчетности и указаниями по их
применению и заполнению, установленными Национальным банком;
нормативными правовыми актами Национального банка,
регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и
отчетности операций, совершаемых банком, а также актами
законодательства Республики Беларусь, устанавливающими единые
методологические основы бухгалтерского учета и отчетности.
2. Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации
о деятельности банка и его имущественном положении;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения
финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных
результатов его деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих
решений.
3. Уполномоченные банки разрабатывают и утверждают учетную
политику, основанную на требованиях законодательства Республики
Беларусь.
Глава 2. Основные подходы к построению плана счетов
4. План счетов разработан с учетом международных стандартов
бухгалтерского учета и сложившейся специфики банковской системы
Республики Беларусь.
5. Бухгалтерский учет должен вестись с соблюдением следующих
принципов бухгалтерского учета:
5.1. непрерывность деятельности: банк должен исходить из того,
что он будет осуществлять свою деятельность в будущем, а в случае
возникновения угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть
оценены с учетом возможных потерь при их предстоящей реализации;
5.2. постоянство правил бухгалтерского учета: банк должен
обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики
бухгалтерского учета (учетной политики), а в случае ее изменения:
влияние на результаты деятельности банка за период, в который
внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной
статье доходов или расходов;
должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего
периода;
5.3. осторожность: активы и пассивы, доходы и расходы должны
быть оценены и отражены в бухгалтерском учете с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально
угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды;
5.4. принцип начисления: в бухгалтерском учете должны
отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному
периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты
средств, связанных с расходами уполномоченного банка;
5.5. день сделки: операции отражаются в бухгалтерском учете в
день их совершения, независимо от даты движения средств по ним;
5.6. раздельное отражение активов и пассивов: все счета
являются исключительно активными или пассивными, т.е. счета активов
и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском
учете и отчетности в развернутом виде;
5.7. преемственность входящего баланса: остатки на балансовых
счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать
остаткам на конец предшествующего периода. Все изменения в
собственных средствах банка должны производиться за счет прибылей и
убытков отчетного периода;
5.8. приоритет содержания над формой: операции отражаются в
бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью;
5.9. единица измерения: активы и пассивы должны учитываться по
их первоначальной стоимости на момент приобретения или
возникновения. Эта первоначальная стоимость не изменяется до момента
их исчезновения или выкупа, если иное не предусмотрено действующим
законодательством. Однако активы и пассивы в иностранной валюте
должны переоцениваться по мере изменения официального курса
белорусского рубля (далее - валюта Республики Беларусь) к
соответствующей иностранной валюте;
5.10. открытость: отчеты должны реально отражать операции
банка, быть понятыми информированным пользователем и не содержать
двусмысленности в отражении позиции банка;
5.11. консолидация: банк должен составлять консолидированный
(сводный) баланс в целом по банку с исключением остатков по взаимным
расчетам между филиалами. По такому же принципу банк должен
составлять консолидированную отчетность с учетом дочерних и
зависимых юридических лиц.
6. Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е.
бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется по
тем же счетам, что и операций в валюте Республики Беларусь.
6.1. Связь между операциями в иностранной валюте и валюте
Республики Беларусь обеспечивают технические счета:
счет валютных позиций (ведется по видам иностранных валют);
счет рублевого эквивалента валютных позиций (открывается только
в валюте Республики Беларусь).
6.2. При изменении официального курса соответствующей валюты
активы и пассивы в иностранной валюте, а также внебалансовые счета в
иностранной валюте переоцениваются. Одновременно переоцениваются
счета валютных позиций. Разница между счетом валютных позиций и
счетом рублевого эквивалента валютных позиций представляет собой
нереализованный результат от открытой валютной позиции банка.
7. Баланс уполномоченные банки составляют в валюте Республики
Беларусь.
Глава 3. Структура плана счетов
8. Структура плана счетов по классам и группам счетов позволяет
получать отчетность различной степени открытости.
9. План счетов состоит из следующих классов:
класс 1 - Денежные средства, драгоценные металлы и
межбанковские операции;
класс 2 - Кредитные операции с клиентами;
класс 3 - Счета по операциям клиентов;
класс 4 - Ценные бумаги;
класс 5 - Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и
прочее имущество;
класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы;
класс 7 - Резервы на риски и платежи. Собственный капитал
банка;
класс 8 - Доходы банка;
класс 9 - Расходы банка;
класс 99 - Внебалансовые счета.
9.1. Балансовые счета подразделяются на группы счетов:
счета I порядка (классы);
счета II порядка (двузначные);
счета III порядка (трехзначные);
счета IV порядка (четырехзначные).
9.2. Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на
следующие группы счетов:
счета II порядка (класс);
счета III порядка (трехзначные);
счета IV порядка (четырехзначные);
счета V порядка (пятизначные).
10. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых
счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V
порядков.
11. Аналитический учет всех операций должен производиться на
уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка
и внебалансовых счетов V порядка и параметров к ним. Параметры к
лицевым счетам устанавливаются отдельным нормативным правовым актом
Национального банка.
12. Балансовые счета IV порядка в плане счетов классифицируются
по видам контрагентов, характеру операций и степени убывания
ликвидности.
Деление клиентов в зависимости от осуществляемых ими видов
деятельности, признака резидентства, формы собственности
производится путем введения дополнительных параметров к счетам, что
позволяет избежать использования большого количества отдельных
балансовых счетов.
Классификация общих и специальных параметров к счетам клиентов,
а также требования к нумерации счетов аналитического учета
содержатся в отдельных нормативных правовых актах Национального
банка.
Глава 4. Классификация клиентов банка
13. Применительно к настоящим Правилам клиенты банка
подразделяются на следующие типы контрагентов:
13.1. банки:
13.1.1. Национальный банк;
13.1.2. центральные (национальные) банки иностранных
государств;
13.1.3. уполномоченные банки;
13.1.4. иностранные банки;
13.1.5. международные финансовые организации *);
____________________________
*) Международные финансоывые организации - Международный
валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития,
Международная финансовая корпорация, Международная ассоциация
развития, Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций и т.д.
13.2. небанковские финансовые организации *);
____________________________
*) Небанковские финансовые организации - обобщающий термин в
отношении организаций, осуществляющих финансовые операции, такие,
как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды,
негосударственные пенсионные фонды, страховые и перестраховочные
организации, общества взаимного страхования, дилерские, брокерские
конторы, лизинговые организации и т.п.
13.3. коммерческие организации, за исключением банков и
небанковских финансовых организаций (далее - коммерческие
организации);
13.4. индивидуальные предприниматели;
13.5. физические лица;
13.6. некоммерческие организации;
13.7. органы государственного управления Республики Беларусь
(далее - органы государственного управления):
13.7.1. республиканские органы государственного управления
Республики Беларусь (далее - республиканские органы государственного
управления);
13.7.2. местные органы управления и самоуправления Республики
Беларусь (далее - местные органы управления).
Приложение 1
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в банках, расположенных на территории
Республики Беларусь
22.11.2000 № 29.4г
План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
Балансовые счета
--------T---------------------------------------------------T------
Номера
счета Харак-
II, III, Наименование классов, групп счетов и счетов баланса терис-
IV тика
порядков счета
*)
--T---T-+---------------------------------------------------+------
1 2 3 4 5
--+---+-+---------------------------------------------------+------
Класс 1
Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции
10 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
101 Денежные средства в кассе
1010 Денежные средства в кассе А
1011 Денежные средства в кассах, находящихся вне А
здания банка
102 Денежные средства в обменных пунктах
1020 Денежные средства в обменных пунктах А
103 Денежные средства в кассах с продленным днем
1030 Денежные средства в кассах с продленным днем А
104 Денежные средства в банкоматах
1040 Денежные средства в банкоматах А
105 Денежные средства в пунктах инкассации
1050 Инкассированные денежные знаки А
1051 Инкассированные чеки А
106 Денежные средства для подготовки авансов
1060 Денежные средства для подготовки авансов А
108 Денежные средства в пути
1080 Денежные средства в пути А
109 Прочие средства платежа
1090 Прочие средства платежа А
1091 Прочие средства платежа в пути А
12 СРЕДСТВА В НАЦИОНАЛЬНОМ БАНКЕ И ЦЕНТРАЛЬНЫХ (НАЦИОНАЛЬНЫХ)
БАНКАХ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ
120 Корреспондентские счета в Национальном банке и
центральных (национальных) банках иностранных
государств
1201 Корреспондентский счет в Национальном банке для А
внутриреспубликанских расчетов
1202 Корреспондентский счет в Национальном банке для А
расчетов в иностранной валюте
1203 Корреспондентские счета в центральных А
(национальных) банках иностранных государств
121 Счета до востребования в Национальном банке
1211 Вклады (депозиты) до востребования в А
Национальном банке
1212 Временный счет в Национальном банке для А
аккумулирования средств в счет оплаты уставного
фонда
1213 Прочие счета до востребования в Национальном А
банке
122 Обязательные резервы в Национальном банке и
центральных (национальных) банках иностранных
государств
1220 Обязательные резервы в Национальном банке А
1221 Обязательные резервы в центральных А
(национальных) банках иностранных государств
124 Срочные вклады (депозиты), размещенные в Национальном
банке и центральных (национальных) банках иностранных
государств
1240 Срочные вклады (депозиты), размещенные в А
Национальном банке
1241 Срочные вклады (депозиты), размещенные в А
центральных (национальных) банках иностранных
государств
127 Наращенные проценты к получению по счетам в
Национальном банке и центральных (национальных)
банках иностранных государств
1270 Наращенные проценты к получению по А
корреспондентским счетам в Национальном банке и
центральных (национальных) банках иностранных
государств
1271 Наращенные проценты к получению по счетам до А
востребования в Национальном банке
1272 Наращенные проценты к получению по обязательным А
резервам в Национальном банке и центральных
(национальных) банках иностранных государств
1274 Наращенные проценты к получению по срочным А
вкладам (депозитам), размещенным в Национальном
банке и центральных (национальных) банках
иностранных государств
13 ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
130 Драгоценные металлы
1300 Золото А
1301 Золото в пути А
1302 Прочие драгоценные металлы А
1303 Прочие драгоценные металлы в пути А
131 Корреспондентские счета в драгоценных металлах
1310 Корреспондентские счета в драгоценных металлах в А
Национальном банке
1311 Корреспондентские счета в драгоценных металлах в А
уполномоченных банках
1312 Корреспондентские счета в драгоценных металлах в А
иностранных банках
132 Корреспондентские счета в драгоценных металлах
1320 Корреспондентские счета Национального банка в П
драгоценных металлах
1321 Корреспондентские счета уполномоченных банков в П
драгоценных металлах
1322 Корреспондентские счета иностранных банков в П
драгоценных металлах
133 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных
металлах
1330 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных А
металлах в Национальном банке
1331 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных А
металлах в уполномоченных банках
1332 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных А
металлах в иностранных банках
134 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных
металлах
1340 Вклады (депозиты) до востребования Национального П
банка в драгоценных металлах
1341 Вклады (депозиты) до востребования П
уполномоченных банков в драгоценных металлах
1342 Вклады (депозиты) до востребования иностранных П
банков в драгоценных металлах
1343 Вклады (депозиты) до востребования клиентов П
(кроме банков) в драгоценных металлах
135 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах
1350 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах А
в Национальном банке
1351 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах А
в уполномоченных банках
1352 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах А
в иностранных банках
136 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах
1360 Срочные вклады (депозиты) Национального банка в П
драгоценных металлах
1361 Срочные вклады (депозиты) уполномоченных банков П
в драгоценных металлах
1362 Срочные вклады (депозиты) иностранных банков в П
драгоценных металлах
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28 |
Стр.29 |
Стр.30 |
Стр.31 |
Стр.32 |
Стр.33 |
Стр.34 |
Стр.35 |
Стр.36 |
Стр.37 |
Стр.38 |
Стр.39 |
Стр.40 |
Стр.41
|
