Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 142
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
14.2. взносы в уставный фонд, которые производятся
участниками (акционерами) в порядке, установленном
законодательством;
-----------------------------------------------------------
14.3. средства, полученные плательщиками в порядке долевого
участия в строительстве жилья, содержании объектов
непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
14.4. доходы, полученные участниками простого товарищества или
хозяйственной группы при возврате их вкладов в это товарищество или
группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или
хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;
14.5. доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на
доходы, выплаты, указанные в подпунктах 8.1 и 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции, полученные участниками (акционерами) организаций;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.5 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 142
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
14.5. доходы, являющиеся объектом налогообложения
налогом на доходы, выплаты, указанные в подпунктах 8.1 и
8.2 пункта 8 настоящей Инструкции, полученные участниками
(акционерами) организаций, а также имущество, возвращенное
собственнику либо участнику организации при ее ликвидации
или выходе из состава участников, ранее внесенное в
качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части
увеличения его стоимости, полученной в результате
переоценки, проведенной в установленном законодательством
порядке в процессе деятельности данной организации;
-----------------------------------------------------------
14.6. у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных
организаций), признаваемых таковыми в соответствии со статьей 16
Кодекса, общественных и религиозных организаций (объединений), иных
некоммерческих организаций, созданных в соответствии с
законодательством:
вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от
юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по
целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства,
использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в
общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных
средств не определено передающей стороной, они используются на
выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных
организаций (объединений), иных некоммерческих организаций,
созданных в соответствии с законодательством, учредительными
документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных
организаций);
доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в
настоящем подпункте, на расчетных, текущих и других счетах в
учреждениях банков.
В соответствии со статьей 16 Кодекса организацией,
финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается
организация, созданная государственным органом, в том числе местным
Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом, для
осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого характера,
которая финансируется из соответствующего бюджета на основе
бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или)
небанковской кредитно-финансовой организации и ведет бухгалтерский
учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета,
утвержденным в установленном порядке;
14.7. суммы средств, получаемые на содержание аппарата
управления объединениями (концернами), созданными по решению
Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав
этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из
прибыли, остающейся после налогообложения;
14.8. средства, поступающие в фонды развития свободных
эконоических зон.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
14.8. средства, поступающие в фонды развития свободных
экономических зон.
Для целей налогообложения не признается реализацией и не
включается в состав внереализационных доходов безвозмездная
передача:
основных средств, нематериальных активов и (или) иного
имущества предприятия (организации) его преемнику
(преемникам) при реорганизации этого предприятия
(организации);
объектов социально-культурного, коммунально-бытового или
жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических
сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений
и иных подобных объектов государственным органам власти и
(или) управления либо органам местного управления и
самоуправления.
-----------------------------------------------------------
14.9. товары (работы, услуги), безвозмездно полученные:
правопреемником (правопреемниками) организации при
реорганизации этой организации;
Республикой Беларусь или ее административно-территориальными
единицами, в том числе в лице государственных органов и специально
уполномоченных юридических лиц и граждан;
республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по
решению собственника имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь или административно-территориальной единицы,
либо уполномоченного им органа;
в пределах одного собственника по его решению или решению
уполномоченного им органа.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 дополнен подпунктом 14.9 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15. В целях исчисления налога на прибыль расходами от
внереализационных операций признаются затраты (расходы, потери,
убытки) по операциям, непосредственно не связанным с производством и
реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей.
К расходам от внереализационных операций, учитываемым для
определения облагаемой налогом прибыли в порядке, определенном в
настоящем пункте, относятся:
15.1. расходы по аннулированным производственным заказам
(договорам), по производствам, не давшим продукции;
15.2. отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с
другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие
резервированию в соответствии с законодательством; восстановление
резерва при восстановлении сомнительных долгов;
15.3. суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за
нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных
расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном
периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского
счета организации);
15.4. суммы возмещения убытков;
15.5. убытки от списания дебиторской задолженности, по которой
срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для
взыскания;
15.6. суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с
законодательством, в том числе произошедшие сверх норм естественной
убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством,
виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с
них;
15.7. отрицательные курсовые разницы, возникающие при
переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном
законодательством;
15.8. расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
15.9. не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по
внешним причинам;
15.10. потери от уценки производственных запасов и готовой
продукции, произведенной в соответствии с законодательством;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
15.10. потери от уценки производственных запасов и
готовой продукции;
-----------------------------------------------------------
15.11. убытки по операциям с тарой;
15.12. потери и расходы в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария,
стихийное бедствие, потери от остановки производства и т.п., включая
затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий
стихийных бедствий);
15.13. расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества
(учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в том
отчетном периоде, к которому относятся аналогичные доходы,
учитываемые в порядке, определенном подпунктом 13.1 пункта 13
настоящей Инструкции), определяемые с учетом положений главы 4
настоящей Инструкции;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 апреля 2004 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10985 от
14.05.2004 г.)
15.13. расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества
(учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в
том отчетном периоде, к которому относятся аналогичные
доходы, учитываемые в порядке, определенном подпунктом 13.1
пункта 13 настоящей Инструкции);
-----------------------------------------------------------
15.13-1. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и
уплаченные за рубежом;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 апреля 2004 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10985 от
14.05.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-2. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации
основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с
установленным сроком полезного использования амортизации, а также
расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного
имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж,
разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества);
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-2 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-3. расходы на проведение собраний акционеров, в частности
расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой
необходимых для проведения собраний документов, иные расходы,
непосредственно связанные с проведением собраний, в пределах норм,
установленных законодательством;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-4. не возмещаемые иными лицами расходы на участие в
торгах (тендерах) в формах конкурса или аукциона, не приведших к
заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендер)
признаны несостоявшимися или недействительными;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-4 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-5. расходы по уплате оффшорного сбора;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-5 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-6. отрицательная разница, возникающая между стоимостью
имущества, переданного (полученного) в займ, и стоимостью имущества,
полученного (переданного) при погашении этого займа;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-6 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-7. потери от простоев по внутрипроизводственным
причинам;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-7 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-8. сумма уменьшения налоговых вычетов по налогу на
добавленную стоимость в установленном размере от выручки (оборота),
полученной от реализации экспортируемых товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке размером ноль
(0) процентов;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-8 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.13-9. суммы налога на добавленную стоимость при списании
кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен подпунктом 15.13-9 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
15.14. другие расходы, не связанные с производством и
реализацией продукции (работ, услуг).
16. Выявленные в текущем отчетном периоде суммы прибыли
(убытков) прошлых отчетных периодов, приведшие к занижению
(завышению) суммы налога на прибыль за такие периоды, учитываются
для целей налогообложения в уточненной налоговой декларации
(расчете) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, представляемой за период, к которому относятся в
соответствии с настоящей Инструкцией указанные суммы.
17. У некоммерческих организаций, созданных в соответствии с
законодательством, у организаций, финансируемых из бюджета
(бюджетных организаций), получающих доходы от предпринимательской и
(или) иной деятельности, если иное не установлено законодательством,
объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая
налогом прибыль, определяемая в соответствии с пунктом 10 настоящей
Инструкции.
Указанные организации обязаны обеспечить отдельный учет доходов
и расходов предпринимательской и (или) иной деятельности и вести
налоговый учет в соответствии с налоговым законодательством.
18. Суммы экономических санкций и пени, внесенные в бюджет в
соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет
прибыли, остающейся в распоряжении организации после
налогообложения.
19. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с
законодательством другого государства суммы налога на доход
(прибыль) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не
зачитываются при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь,
если иное не предусмотрено международным договором.
Для целей настоящей Инструкции под доходом, полученным из-за
рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи
с которым в соответствии с международным договором производится
обложение налогом на доход (прибыль) в иностранном государстве.
Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным
договором сумма налога на доход (прибыль), исчисленная по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату внесения в доход
иностранного государства, зачитывается при уплате в Республике
Беларусь налога на прибыль, если такой зачет предусмотрен
международным договором, при представлении справки налогового органа
(иной компетентной службы государства, в функции которой входит
взимание налогов), подтверждающей факт ее уплаты за пределами
Республики Беларусь и содержащей реквизиты с названием плательщика,
наименование налога, дату уплаты налога и период, за который
уплачивался налог, размер объекта налогообложения (налоговой базы),
ставку налога и сумму зачисленного в доход иностранного государства
налога. В отсутствие такой справки налог на прибыль в отношении
дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в Республике Беларусь
в полном размере. В случае представления в последующем справки,
подтверждающей уплату налога на доход (прибыль) за рубежом, такой
налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. Зачитываемая сумма
налога на доход (прибыль), уплаченного за рубежом, отражается по
строке 17 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Зачет суммы налога на доходы (прибыль), уплаченной (удержанной)
за пределами территории Республики Беларусь в отношении полученного
из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной
(уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль в
отношении этого дохода (не может превышать сумму налога на прибыль,
уплаченную в связи с таким доходом за календарный год, в котором он
получен).
20. При определении облагаемой налогом прибыли:
20.1. не учитывается:
прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов,
облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между
начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на
доходы;
прибыль (убыток), полученная от осуществления лотерейной
деятельности;
прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса;
прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных
бумаг;
20.2. облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы:
налога на недвижимость за основные средства, исчисленного в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
указанные в подпунктах 37.1-37.7 пункта 37 настоящей
Инструкции, в связи с льготным налогообложением;
20.3. доходы от реализации, отражаемые в строке 1 налоговой
декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции, не уменьшаются на сумму отчислений в размере 6
процентов валовых доходов, произведенных в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 июля
2001 г. № 989 "О мерах по оздоровлению финансового состояния
организаций, осуществляющих торговую и торгово-производственную
деятельность" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 65, 5/6328).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 20.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 5 сентября 2005 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13128 от
19.09.2005 г.)
20.3. доходы от реализации, отражаемые в строке 1
налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, не
уменьшаются на сумму отчислений в размере 6 процентов
валовых доходов, производимых в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4
июля 2001 г. № 989 "О мерах по оздоровлению финансового
состояния организаций, осуществляющих торговую и
торгово-производственную деятельность" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 65, 5/6328).
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 дополнен подпунктом 20.3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 апреля 2004 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10985 от
14.05.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 4
ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ), УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
21. Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой
стоимостную оценку использованных в процессе производства и
реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств,
нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на
ее производство и реализацию. При этом материальные затраты
оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в
порядке, установленном законодательством.
В затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг) при определении прибыли включаются:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
расходы на оплату труда;
амортизация основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
отчисления по установленным законодательством нормам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости. В
затраты включаются отчисления от всех видов выплат работникам,
занятым в производстве или реализации товаров (работ, услуг),
независимо от источников финансирования указанных выплат, за
исключением видов выплат, на которые не начисляются обязательные
страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь;
страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по
перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым
Президентом Республики Беларусь;
проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за
исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а
также по ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением
основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных
(долгосрочных) активов);
прочие затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли в
соответствии с налоговым законодательством, включая расходы по всем
видам ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в
соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров
(работ, услуг).
22. Состав затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) определяется настоящей Инструкцией и иными
нормативными правовыми актами, применяемыми в части, не
противоречащей Закону.
23. Особенности состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных отраслях народного
хозяйства устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом
Министров Республики Беларусь.
24. К материальным затратам относятся затраты на сырье и
основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов),
покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,
топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного
сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и
геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог
за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты
на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую
на корню, затраты на работы и услуги производственного характера,
выполненные сторонними организациями и индивидуальными
предпринимателями.
Расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и
полуфабрикаты, вспомогательные материалы учитываются в составе
затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм,
установленных нормативно-технологической документацией и (или)
конструкторско-технологической документацией (и (или) в пределах, не
превышающих нормативов затрат, которые могут рассчитываться
организациями в соответствии с нормами, установленными
конструкторско-технологической документацией), если иное не
установлено законодательством.
25. К материальным затратам, в частности, относятся:
25.1. расходы по контролю производственных процессов и качества
выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору
продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе
использования (эксплуатации);
25.2. затраты на подготовку и освоение производства:
25.2.1. затраты по подготовительным работам в добывающих
отраслях: доразведка месторождений, очистка территории в зоне
открытых горных работ, площадок для хранения плодородного слоя
почвы, используемого при последующей рекультивации земель,
устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого
сырья, другие виды работ;
25.2.2. затраты на освоение новых предприятий, производств,
цехов и агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых
предприятий, производств, цехов и агрегатов к вводу их в
эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех
машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском
предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования.
Не относятся к затратам на освоение новых предприятий,
производств, цехов и агрегатов (пусковым расходам):
затраты на индивидуальное опробование отдельных видов машин и
механизмов и на комплексное опробование (вхолостую) всех видов
оборудования и технических установок с целью проверки качества их
монтажа;
затраты на шефмонтаж, осуществляемый поставщиками оборудования
или по их поручению иными лицами;
затраты на содержание дирекции строящегося предприятия, а при
ее отсутствии - группы технического надзора, предусматриваемые в
сводных сметных расчетах стоимости строительства, а также затраты,
связанные с приемкой новых предприятий и объектов в эксплуатацию;
затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимом в
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
