Стр. 12
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
информационного обеспечения научно-технической сферы.
Представление в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь (далее - инспекции МНС)
официального извещения, выданного Белорусским институтом
системного анализа и информационного обеспечения
научно-технической сферы, о регистрации названных работ в
государственном реестре является основанием для получения
льготы по налогу на прибыль.
Льгота, указанная в настоящем подпункте,
распространяется на прибыль, фактически использованную
организациями на проведение вышеуказанных работ и
мероприятий собственными силами или оплату работ и
мероприятий, выполненных (осуществленных) по заказам
организаций сторонними организациями и индивидуальными
предпринимателями.
При этом общая сумма льготируемой прибыли,
использованной на мероприятия, указанные в подпункте 37.1
настоящего пункта и в настоящем подпункте, не может
превышать 50 процентов облагаемой налогом прибыли,
определяемой в соответствии с пунктом 10 настоящей
Инструкции;
-----------------------------------------------------------
37.3. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится
при условии полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на
такие цели.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 12 мая 2005 г. № 221 "О некоторых мерах по сокращению
объемов сверхнормативного незавершенного строительства"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №
74, 1/6439) льгота, предусмотренная частью первой настоящего пункта,
не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении организации объектов
сверхнормативного незавершенного строительства производственного
назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки
строительства, установленные проектной документацией), за
исключением финансирования капитальных вложений по окончании
строительства данных объектов.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.3 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.). Части
вторую-двадцатую считать соответственно частями третьей -
двадцать первой
-----------------------------------------------------------
Пример (нарастающим итогом).
Расчет за январь-февраль
1. Налоговая база 360 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 февраля 2002 г. 50 млн.руб.
3. В феврале направлена прибыль на капитальные
вложения производственного назначения 120 млн.руб.
4. Льготируемая прибыль 70 млн.руб.
(120-50)
5. Прибыль к налогообложению 290 млн.руб.
(360-70)
Расчет за январь-июль
1. Налоговая база 450 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 июля 2002 г. 110 млн.руб.
3. В июле направлена прибыль на капитальные
вложения производственного назначения 130 млн.руб.
4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб.
((130-110)+70)
5. Прибыль к налогообложению 360 млн.руб.
(450-90)
Расчет за январь-октябрь
1. Налоговая база 600 млн.руб.
2. Амортизационный фонд на 1 октября 2002 г. 250 млн.руб.
3. В октябре направлена прибыль на капитальные
вложения производственного назначения 200 млн.руб.
4. Льготируемая прибыль 90 млн.руб.
(0+90)
5. Прибыль к налогообложению 510 млн.руб.
(600-90)
Порядок формирования и использования амортизационных фондов
установлен Положением о порядке начисления амортизации основных
средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики
Беларусь от 23 ноября 2001 г. № 187/110/96/18 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 118, 8/7522; 2004 г.,
№ 77, 8/10971).
-----------------------------------------------------------
Часть третья подпункта 37.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 5
сентября 2005 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13128 от 19.09.2005 г.)
Порядок формирования и использования амортизационных
фондов установлен Положением о порядке начисления
амортизации основных средств и нематериальных активов,
утвержденным постановлением Министерства экономики
Республики Беларусь, Министерства финансов Республики
Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь и Министерства архитектуры и строительства
Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. № 187/110/96/18
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 118, 8/7522).
-----------------------------------------------------------
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме
нового строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий,
сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное частью
первой настоящего подпункта, осуществляется:
организациями, развивающими собственную производственную базу,
- в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;
организациями по прибыли, направленной в порядке долевого
участия на финансирование капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства, - в суммах фактических затрат,
подтвержденных застройщиком.
Документами, подтверждающими право на льготу по налогу на
прибыль, направленную в порядке долевого участия на финансирование
жилищного строительства, являются:
решение местного исполнительного и распорядительного органа о
разрешении осуществления строительства жилого дома с привлеченными
участниками долевого строительства;
копия договора о долевом строительстве;
копии платежных инструкций, подтверждающих оплату в части доли
участия в строительстве.
Документом, подтверждающим фактические затраты заказчика на
определенном этапе долевого строительства, может быть
справка-информация, выданная застройщиком на основании данных
бухгалтерского учета.
При направлении организациями прибыли на приобретение основных
средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли
осуществляется в пределах остаточной стоимости данных средств.
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные
работы по строительству или погашение кредитов банка произведены
посредством передачи векселя, ранее приобретенного, право на льготу
может быть использовано при условии направления на указанные цели
соответствующей суммы прибыли организации. При этом передача векселя
должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147
Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов
законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным
бумагам, в том числе по векселям.
Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при
указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не
произведена, либо вексель предоставлен в заем.
При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства право на
льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за
приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству
производятся путем проведения товарообменных операций.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли,
направленной на производство объектов основных средств,
осуществляемое организациями - производителями этих же основных
средств для собственных нужд производственного назначения.
Источником финансирования капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства, а также
погашения кредитов банков является прибыль, оставшаяся в
распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин),
отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду
(иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных
средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов,
не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым была
предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и
налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением,
подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента
предоставления льготы по день уплаты налога включительно.
В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи
в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части
объектов основных средств, по которым была предоставлена льгота,
сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с
указанными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному
весу стоимости указанной части основных средств в общей их
стоимости.
Организации одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по
налогу на прибыль представляют в инспекцию МНС справку о размере
прибыли, направленной организацией на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели, согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Документами, подтверждающими право на применение льготы,
являются платежная инструкция (дата и номер), согласно которой
оплачены приобретенные основные средства, выполненные работы по
строительству или погашались кредиты банка, товаросопроводительные
документы, подтверждающие получение основных средств, акты
выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения
при строительстве, кредитные договоры.
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные
работы по строительству или погашение кредитов банка произведены
посредством передачи векселя, кроме товаросопроводительных
документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов
выполненных работ и кредитного договора, документами,
подтверждающими право на льготу, являются:
договор купли-продажи векселя, платежная инструкция, которой
перечислены денежные средства на покупку векселя, или (если вексель
получен в результате расчетов за поставленные продукцию, товары,
работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции,
товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель (договор,
согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги
был получен вексель, товаросопроводительные документы либо акт
выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в
получении приобретенного векселя;
акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в
отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при
расчете с ним векселем за полученные основные средства, выполненные
работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и
использованного на эти цели.
В случае, когда оплата за приобретенные основные средства,
выполненные работы по строительству происходит путем проведения
товарообменных операций, и в иных случаях расчета в неденежной форме
документами, подтверждающими право на льготу, являются
товаросопроводительные документы на получение основных средств (с
указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный
(товарообменный) договор (контракт), а также товаросопроводительные
документы и (или) акты выполненных работ, подтверждающие отгрузку
продукции (товара) и (или) выполнение работ, оказание услуг в счет
полученных основных средств.
Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных
вложений при собственном производстве объектов основных средств,
подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных
средств, а также первичными учетными документами (внутренние
накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в
производство для изготовления вышеуказанных основных средств, расчет
затрат по заработной плате и реестр начисленной заработной платы
(согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов
основных средств), подтверждающими данные затраты, с отражением этих
средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета;
37.4. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся
в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в
предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда,
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры
и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий
в содержании указанных объектов и учреждений в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет
средств бюджета;
37.5. прибыль организаций от изготовления
протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания
инвалидов.
При этом для целей использования данной льготы к
протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе
стоматологические протезы;
37.6. суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры,
физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или
суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные
указанным предприятиям, учреждениям и организациям
товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость
безвозмездно переданных (выполненных) этим же предприятиям,
учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ,
услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на
соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов
облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 10
настоящей Инструкции;
37.7. прибыль производственных мастерских,
опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других
организаций учреждений образования, полученную от практического
обучения студентов и учащихся.
38. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего
образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) государственные
высшие учебные заведения, высшие учебные заведения потребительской
кооперации и высшие учебные заведения Федерации профсоюзов Беларуси
освобождены от налога на прибыль в части средств, полученных от
оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 декабря 2000 г. № 1877 "О предоставлении полномочий
на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 116, 5/4752)
перечень, указанный в части первой настоящего пункта, утвержден
постановлением Министерства образования Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. №
61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг,
оказываемых государственными высшими учебными заведениями, которые
освобождаются от налогов и неналоговых платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному социальному
страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства
социальной защиты Республики Беларусь и платежей в государственный
фонд содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998).
-----------------------------------------------------------
Пункт 38 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 5 сентября 2005 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13128 от
19.09.2005 г.)
38. В соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных
мерах по развитию высшего образования в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) государственные высшие
учебные заведения и высшие учебные заведения
потребительской кооперации освобождены от налога на прибыль
в части средств, полученных от оказания образовательных
услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
В соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 11 декабря 2000 г. № 1877 "О
предоставлении полномочий на утверждение перечня
образовательных услуг" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 116, 5/4752) перечень,
указанный в части первой настоящего пункта, утвержден
постановлением Министерства образования Республики
Беларусь, Государственного налогового комитета Республики
Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29
декабря 2000 г. № 61/114/129 "Об утверждении перечня
образовательных услуг, оказываемых государственными высшими
учебными заведениями, которые освобождаются от налогов и
неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме
взносов по государственному социальному страхованию в Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты
Республики Беларусь и платежей в государственный фонд
содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998).
-----------------------------------------------------------
39. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах налогообложения
организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2740)
освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской
кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества
из республиканской либо коммунальной собственности и организации,
передающие данное имущество, а также организации потребительской
кооперации, которые получили в собственность имущество из
республиканской либо коммунальной собственности, и организации,
которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили налог на
прибыль.
40. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9
июля 2001 г. № 374 "Об освобождении ассоциации общественных
объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и
творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и
на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 66, 1/2831) освобождены от уплаты
налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская
конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики
Беларусь.
41. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев
системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
42. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них
составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за
период.
Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на
50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до
50 процентов включительно от списочной численности в среднем за
период.
При определении организациями списочной численности в среднем
за период для применения льготы в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате
организации (работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера).
Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с
льготным налогообложением, используется только на производственное и
социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога,
предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.
Аналитический учет исчисления и расходования суммы налога,
оставшейся в распоряжении организаций, ведется отдельно от учета
других средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не
распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
43. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации,
сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства
организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства.
44. Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
45. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2004 г. № 142 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12062 от 27.01.2005 г.)
45. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с
начала производства прибыль фармацевтических организаций,
полученная от реализации потребителям республики жизненно
необходимых лекарственных препаратов (по перечню,
утвержденному Министерством здравоохранения Республики
Беларусь).
Для целей применения льготы, указанной в части первой
настоящего пункта, применяется перечень основных
лекарственных средств, утвержденный постановлением
Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 17
сентября 2003 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 112, 8/10047).
-----------------------------------------------------------
46. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности,
независимо от форм собственности в первые три года после их
государственной регистрации.
47. Не облагаются налогом на прибыль распределяемые в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные
средства, полученные:
государственными объединениями, организациями в процессе
предпринимательской деятельности от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними
на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного
в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных
товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к
долгосрочным финансовым вложениям;
организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными
организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и
отходов.
Порядок распределения денежных средств, полученных
республиканскими юридическими лицами от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и принадлежащего им на
праве хозяйственного ведения или оперативного управления, определен
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января
2003 г. № 32 "Об использовании денежных средств, полученных от
отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
9, 5/11807).
48. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О
правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению
в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" предприятия и
организации, расположенные на территориях радиоактивного
загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли,
направленной на оздоровление работников и членов их семей.
49. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
11 сентября 1998 г. № 443 "Об освобождении сельскохозяйственных
предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных
материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1998 г., № 26, ст.667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные
предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от
уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания
помощи) материально-технических и финансовых средств при условии
направления этих средств на развитие сельскохозяйственного
производства.
50. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
22 октября 2003 г. № 460 "О международной технической помощи,
предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5020) не признаются
объектами налогообложения по налогу на прибыль получаемые в рамках
международной технической помощи денежные средства, в том числе в
иностранной валюте, иное имущество (включая относимое к основным
фондам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам),
полученные в качестве международной технической помощи.
50-1. В соответствии с пунктом 4 Указа Президента Республики
Беларусь от 4 июня 2004 г. № 268 "О некоторых вопросах органов и
подразделений внутренних дел Республики Беларусь" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 91, 1/5581)
подразделения Департамента охраны Министерства внутренних дел
Республики Беларусь и организации, находящиеся в его ведении,
освобождаются от налога на прибыль в части оказания охранных
(платных) услуг организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), и физическим лицам.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 50-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 5 сентября 2005 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13128 от
19.09.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
51. Организации, одновременно применяющие различные ставки
налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности,
облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с
использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным
налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от
реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам
деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом
прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности
организации. Суммы прибыли к налогообложению по отдельным видам
деятельности определяются согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции исходя из следующего:
51.1. при определении сумм прибыли к налогообложению по
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
